Examen : BACCALAURÉAT PROFESSIONNEL Session : 2013 Spécialité : COMPTABILITÉ CORRIGE Épreuve scientifique et technique Durée : 3 heures Coefficient : 5 Sous épreuve E2B : Activités Professionnelles de Synthèse Unité : 22 Ce corrigé comporte 9 pages numérotées de 1 9. Ce dossier présente des éléments de corrigé l attention des correcteurs. Plusieurs questions appellent des réponses rédigées de la part des candidats. Seules les idées clés sont proposées, de manière schématique, pour permettre une approche ouverte des réponses des candidats. Ce document ne constitue donc pas un modèle. NOTA : il est rappelé que le nombre de points annoncé dans le sujet constitue un engagement minima, incontournable vis--vis des candidats. Le barème fourni respecte cette contrainte et doit s appliquer tous. LE SUJET COMPREND 4 DOSSIERS INDÉPENDANTS THÈMES Pages DOSSIER A Opérations courantes 2 DOSSIER B Travaux d inventaire Amortissements Régularisation de charges et de produits Créances douteuses DOSSIER C Relance clients Organigramme de traitement des relances clients Lettre-type DOSSIER D Analyse de rentabilité et prévisions Compte de résultat différentiel Seuil de rentabilité Chiffre d affaires prévisionnel 3 A 6 7 et 8 Annexes Annexes rendre avec la copie Codes Pages Codes Pages A1 6 9 R1 14 A6 B1 B6 C1 C3 10 12 12 et 13 9 D1 13 R2 R5 R6 Sur la copie R7 et R8 15 18 19 20 Barème 26 points 37 points 25 points 12 points TOTAL 100 ATTENTION : critères retenus pour pénaliser globalement une écriture, ce qui entraîne 0 l écriture (cette liste n est pas exhaustive) : - Non-respect de la partie double : écriture non équilibrée. - Confusion entre les charges et les immobilisations. - Confusion entre les clients et les fournisseurs. - Confusion entre les comptes de TVA : TVA COLLECTÉE et TVA DÉDUCTIBLE DOSSIER A : OPERATIONS COURANTES : 26 points BACCALAURÉAT PROFESSIONNEL COMPTABILITÉ Session 2013 1/9
Code journal Annexe R1 - À rendre avec la copie 1 point pour les dates et l année, pour les codes journaux et 1 point pour les libellés BORDEREAU DE SAISIE DES ÉCRITURES - Année : 2012 Date N de compte Libellé Débit Crédit Barême AC 1/12 606400 Fact 12. 468.501 Bruneau 537.76 445660 105.40 3 ou 0 4011BRU 643.16 AC 5/12 215500 Pichler fac 248285 898.00 445620 176.00 238000 100.00 4041PIC 974.00 4 pts pour le 238 VE 14/12 4111 GRI Gribouix fac 162218 17 173.91 419100 4 500.00 707400 18 122.00 445710 3 551.91 4 pts s pour le 4191 AC 17/12 615000 Fact 12/8067 Alpoclim 52.50 445800 10.29 3 ou 0 401ALP 62.79 AC 18/12 607120 Fact 3 741 POLLINI 468.30 624100 35.00 3 ou 0 4012POL 503.30 AC/OD 445662 98.65 445200 98.65 2 ou 0 VE 28/12 4111BLI Fact 162232BLINC 525.30 4 pts 707100 138.25 706000 300.96 445710 86.09 DOSSIER B : ÉCRITURES D INVENTAIRE BACCALAURÉAT PROFESSIONNEL COMPTABILITÉ Session 2013 2/9 pour le 7071 et pour le 706
Pour l ensemble du dossier, pour l année et les dates, pour le code journal, pour les libellés. Accepter toute réponse cohérente. Amortissement : 10 pts Annexe R2 rendre avec la copie TABLEAU D AMORTISSEMENT (1) Arrondir les annuités 2 chiffres après la virgule. N compte : 2154 0.5 Date d acquisition : 05/12/2012 0.25 Intitulé : machine équilibreur de pneus Date de mise en service : 05/12/2012 0.25 Coût d acquisition : 27 435 Base amortissable : 20 935 0.5 1 Mode d amortissement : linéaire Durée : 5 ans Valeur résiduelle : 6 500,00 HT Taux : 20 % 0.5 Exercice Base amortissable Dotation (1) Cumul des amortissements Valeur nette comptable en fin d exercice 2012 20 935 290.76 290.76 27 144.24 0.5 0.5 1 2013 20 935 4 187 4 477.76 22 957.24 0.5 0.5 0.5 CALCUL DE LA PREMIÈRE ANNUITÉ 20 935 * 25/360 * 20 % = 290.76 Accepter 20 935 * 26/360 * 20 % = 302.39 2 BORDEREAU DE SAISIE DES ÉCRITURES Année : 2012 Code N de Date Libellé Débit Crédit Barême journal compte OD 31/12 681100 DOTATION 2012 290.76 1.5 281540 290.76 Ou 0 BACCALAURÉAT PROFESSIONNEL COMPTABILITÉ Session 2013 3/9
Régularisation de charges et de produits : 8,5 pts Justificatif du calcul des honoraires régulariser : ANNEXE R3 rendre avec la copie Payé d avance 837.50/2 = 418.75 2 POINTS MONTANT des intérêts courus non échus : (Justifier le calcul) 6 660 / 3 = 2 220 2 POINTS BORDEREAU DE SAISIE DES ÉCRITURES 4,5 points Année : 2012.. Code journal Date N de compte Libellé Débit Crédit Barême OD 31/12 486000 REG HONORAIRES 418.75 1.5 pts 622600 NASRINFAAR 837.50/2 418.75 ou 0 OD 31/12 626000 Rég. Facture La Poste 294.94 N 28837332 408000 294.94 1.5 pts ou 0 OD 31/12 661000 Rég. Oséo 6 660/3 2 220.00 168800 2 220.00 1.5 pts ou 0 BACCALAURÉAT PROFESSIONNEL COMPTABILITÉ Session 2013 4/9
Numéro de compte 4161IND Créances douteuses : 15,5 points ANNEXE R4 À RENDRE AVEC LA COPIE ÉTAT DES CRÉANCES DOUTEUSES AUX 31/12/2012 9,5 points Clients INDUSTRIE SERVICES Créances TTC au 01/01/12 Créances HT au 01/01/12 Versements en 2012 Créances TTC au 31/12/12 Créances HT au 31/12/12 Dépréciations existantes au 31/12/11 Dépréciations nécessaires au 31/12/12 Ajustement des dépréciations % Montant Dotation Reprise 605,32 506,12 0 605,32 506,12 506,12 ------- --------- --------- 506.12 4161HPS HPS 1 006,95 841,93 130,90 876,05 732,48 841,93 80 585.98 --------- 255.95 4161LEA LEASE PLAN 428,23 358,05 428,23 0 0 358,05 4111SIM SIMOND --------- --------- --------- 174.60 145.99 100 0 0 --------- 358,05 145.99 145.99 --------- TOTAL 2 040.50 1 706.10 559.13 1 655.97 1 384.59 1 706.10 731.97 145.99 1 120.12 ou 0 BACCALAURÉAT PROFESSIONNEL COMPTABILITÉ Session 2013 5/9
Code journal ANNEXE R5 À RENDRE AVEC LA COPIE BORDEREAU DE SAISIE DES ÉCRITURES 6 points Année : 2012.. Date N de compte Libellé Débit Crédit Barême OD 31/12 4161SIM Simond 174.60 4111SIM Nouveau client douteux 174.60 1.5 ou 0 OD 31/12 654000 445710 Industrie services Insolvable 506.12 99.20 4161IND 605.32 1.5 ou 0 OD 31/12 681700 Dépréciation 2012 145.99 491000 145.99 1.5 ou 0 OD 31/12 491000 Reprise sur 1 120.12 781700 dépréciation 2012 1 120.12 1.5 ou 0 BACCALAURÉAT PROFESSIONNEL COMPTABILITÉ Session 2013 6/9
DOSSIER C Relance clients 25 POINTS Début Vérification des comptes Organigramme de traitement : 5 points Annexe R6 Paiement effectué sous 30 jours? oui non Envoi lettre de relance R1 Paiement effectué sous 10 jours après R1? oui non (0.5 chaque élément) Envoi relance R2 En recommandé avec AR Paiement effectué sous 8 jours après R2? oui non Transmission dossier la société de recouvrement SEERIC Fin BACCALAURÉAT PROFESSIONNEL COMPTABILITÉ Session 2013 7/9
EMB 74 131 route du Canal BP 512 74330 SILLINGY Lettre-type de relance : 20 points Sur copie «RAISONSOCIALE» «CIVILITÉ» «NOMCLIENT» «ADRESSE» «CP» «VILLE» 3 pt (6 * 0.5) LETTRE RECOMMANDÉE AVEC AR Sillingy, le «date du jour» Objet : N/Facture N «N FACTURE» Relance N 2 «CIVILITE», 2 pt (4*0.5) Après vérification de nos comptes et malgré une 1 ère relance en date du «DATE R1» nous constatons que vous n avez toujours pas réglé la facture N «N FACTURE» du «DATEFACTURE». Nous vous demandons de nous régler sous 8 jours la somme de «MONTANTRÈGLEMENT» correspondant cette facture. Le cas échéant, nous nous verrons dans l obligation de transmettre votre dossier notre service contentieux. Dans le cas où vous auriez déj effectué le règlement, veuillez ne pas tenir compte de cette relance. 1.5 pt (3*0.5) Veuillez agréer, «CIVILITÉ», nos salutations distinguées. (0 si incorrecte) Sylvie LUCCIO, Responsable administrative Orthographe : 2 points (- 0.5 par faute) Grammaire et syntaxe : 2 points (- 0.5 par faute) Mise en forme et soin : 2 points (exiger nom + fonction) BACCALAURÉAT PROFESSIONNEL COMPTABILITÉ Session 2013 8/9
DOSSIER D : COMPTE DE RÉSULTAT DIFFÉRENTIEL 12 POINTS Tenir compte de la cohérence des résultats ANNEXE R7 - À RENDRE AVEC LA COPIE Compte de résultat différentiel 2012 Arrondir l euro le plus proche Montant % CA HT 31 339 249 (2pt) 100 % CV 29 634 394 (2pts) 94.56 M/CV 1 704 855 (1pt) 5.44 (1pt) CF 1 373 092 RÉSULTAT 331 763 (2pt) CALCUL DU SEUIL DE RENTABILITÉ (Justifier vos calculs) CA HT * CF / MCV = 31 339 249 * 1 373 092 / 1 704 855 = 25 240 708 CF / TMCV = 1 373 092 / 0,0544 = 25 240 661 2 POINTS CALCUL DU CHIFFRE D AFFAIRES PRÉVISIONNEL (Justifier vos calculs) (x * 0.0544) 1 373 092 = 400 000 X = 32 593 602 2 POINTS BACCALAURÉAT PROFESSIONNEL COMPTABILITÉ Session 2013 9/9