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SOMMAIRE.. 1. 2. 3.. Les réductions commerciales RRR La réduction financière escompte Les différents taux de TVA Les différents numéros de compte de la TVA 1. FACTURE DE DOIT Exercices CORRIGES 2. FACTURE D AVOIR
Il existe 2 types de factures : les factures de doit et les factures d avoir. Toutes les opérations commerciales se concrétisent par l établissement d une facture qui est le document donnant lieu à l enregistrement. Car les devis, les bons de livraison, les bons de commande,ne sont pas des documents comptables, et ne donnent donc pas lieu à l enregistrement dans le journal des OD. Il faut toujours attendre une facture avant de procéder à l enregistrement comptable. 1. Les réductions commerciales RRR > La remise est une réduction accordée pour les achats en grande quantité. Elle est différente selon la catégorie de la clientèle : grossistes ou détaillants. > Le rabais est exceptionnel. Il répare toujours un préjudice subi par le client : marchandises non conforme, retard de livraison, > La ristourne est encore plus exceptionnelle. Elle s octroie une fois par an, en fin d exercice comptable. C est une forme de récompense vis à vis du client qui a contribué à l augmentation du CA. 2. La réduction financière escompte < à 3 % L escompte est accordé pour tous les clients qui paient leurs marchandises au comptant : tout de suite ou une à trois semaines avant la fin du mois. Le client apporte des fonds immédiatement dans l entreprise ce qui évite d avoir recours. au crédit bancaire. 3. Les différents taux de TVA > Le taux à 2.10 % concerne les médicaments remboursés par la Sécurité Sociale > Le taux à 5.5 % concerne l alimentation (produits de 1ère nécessitée), fleurs coupées, presse nationale (livres, journaux, ), travaux à domicile (électricien, maçon, ) > Le taux à 19.6 % est appliqué à tous les autres biens et services.. Les différents numéros de compte de la TVA > 5 : numéro de base de la TVA > 55 : TVA à décaisser > 56 : TVA déductible sur achats > 562 : TVA déductible sur immobilisations (débit) > 566 : TVA déductible sur autres biens et services (ABS, débit) > 57 : TVA collectée sur ventes TVA à décaisser = TVA collectée sur ventes (TVA déductible sur immo. + TVA déductible sur ABS) 03
1. FACTURE DE DOIT Modèle de facture PORCELAINE DUBOIS Facture n 2586 Le 07/01/N DOIT Client BARBIER Réf Désignations Qté PU Montant Z Service à café 2 160 320.00 T7 Service à thé 1 278 278.00 Remise 5 % Escompte 1 % Net financier T VA 19.6 % 598.00-29.90 568.10-5.68 562.2 +110.23 NET A PAYER 672.65 7/10 11 Créances Clients 672.65 665 Escompte accordé 5.68 57 TVA collectée/ventes 110.23 707 ventes marchandises 568.10 Facture n 2586 V 678.33 678.33 7/10 607 achats marchandises 568.10 566 TVA déductible /ABS 110.23 765 escompte obtenu 5.68 01 dettes fournisseurs 672.65 Facture n 2586 A 678. 33 678.33 0
EXERCICE 1 Le fournisseur Leblanc établit la facture V685 adressée le 3/11 au client Vidal. 200 ampoules électriques à 6 HT référence V02, avec une remise de 15 %, un escompte de 2.5 % et TVA applicable 19.6 %. Etablir la facture et l enregistrer en tant que fournisseur puis, client au journal des OD. LEBLANC Facture n 685 Le 03/11/N DOIT Client VIDAL Réf D ésignations Qté PU Montant V02 Ampoules électriques 200 6 1 200.00 Remise 15 % Escompte 2.5 % Net financier TVA 19.6 % 1 200.00-180.00 1 020.00-25.50 99.50 +19.92 NET A PAYER 1 189.2 Journal OD Fourn isseur 3/11 11 Créances Clients 1 189.2 665 Escompte accordé 25.50 57 TVA collectée/ventes 19.92 707 ventes marchandises 1 020.00 Facture n 685 V 1 21.92 1 21.92 3/11 607 achats marchandises 1 020.00 566 TVA déductible /ABS 19.92 765 escompte obtenu 25.50 01 dettes fournisseurs 1 189.2 Facture n 685 A 1 21.92 1 21.92 05
EXERCICE 2 Le fournisseur Pérouse établit la facture V312 le 16/10/N à l intention du client Martin. 30 maillots à 0 HT l unité référence Y200, 25 T-shirt à 70 HT l unité référence Z300, une remise de 20 %, une autre remise de 5 % et la TVA applicable 19.6 %. Etablir la facture et l enregistrer en tant que fournisseur, puis client. PEROUSE Facture n 312 Le 16/10/N DOIT Client MARTIN Réf Désignations Qté PU Montant Y200 Maillot 30 0 1 200.00 Z300 T - shirt 25 70 1 750.00 Remise 20 % Remise 5 % TVA 19.6 % 2 950.00-590.00 2 360.00-118.00 2 22.00 +39.3 NET A PAYER 2 681.3 16/10 11 Créances Clients 2 681.3 57 TVA collectée/ventes 39.3 707 ventes marchandises 2 22.00 Facture n 312 V 2 681.3 2 681.3 16/10 607 achats marchandises 2 22.00 566 TVA déductible /ABS 39.3 01 dettes fournisseurs 2 681.3 Facture n 312 A 2 681.3 2 681.3 06
EXERCICE 3 Le fournisseur CANA établit la facture V580 le 18/10 à l intention du client PESSAC. Il s agit de revêtements de sols en fin de série 5 m2 à 65 HT le m2 référence F538, soldé avec un rabais de 20 % et une remise de 30 %, TVA applicable 19.6 %. Calculer le net à payer et enregistrer les écritures en tant que fournisseur puis client, sur le journal des OD. CANA Facture n 580 Le 18/10/N DOI T Client PESSAC Réf Désignations Qté PU Montant 538 Revêtement de sol fin de série 5 65 2 925.00 Rabais 20 % Remise 30 % TVA 19.6 % 2 925.00-585.00 2 30.00-702.00 1 638.00 +321.0 NET A PAYER 1 959.0 18/10 11 Créances Clients 1 959.0 57 TVA collectée/ventes 321.0 707 ventes marchandises 1 638.00 Facture n 580 V 1 959.0 1 959.0 18/10 607 achats marchandises 1 638.00 566 TVA déductible /ABS 321.0 01 dettes fournisseurs 1 959.0 Facture n 580 A 1 959.0 1 959.0 07
EXERCICE Les établissements VERDURE spécialistes en meubles de jardin à Marseille facture une commande n 333 au 23/05/N à Mr Léon pour l achat : D un parasol simple face référence 3875 à 110 l unité, une table en bois laqué blanc référence 0303 à 20 l unité, chaises en bois laqué blanc référence 1200 le lot de 2 à 230 l un. Tenir compte d une remise de 10 % sur les articles en bois laqué blanc, de la TVA à 19.6%, de 80 de frais de transport à la charge du client et, d un escompte de 2 %. Enregistrer en tant que fournisseur et client. Facture n 333 Le 23/05/N VERDURE DOIT Client LEON Réf Désignations Qté PU Montant 3875 Parasol simple face 1 110.00 110.00 0303 Table en bois laqué blanc 1 20.00 20.00 1200 Lot de 2 chaises en bois laqué blanc 2 230.00 60.00 Remise 10 % sur bois laqué Escompte 2 % Net financier TVA 19.6 % 810.00-70.00 70.00-1.80 725.20 +12.13 TOTAL Frais de transport 867.33 +80.00 NET A PAYER 97.33 23/05 11 Créances Clients 97.33 665 escompte accordé 1.80 57 TVA collectée/ventes 12.13 7085 port payé 80.00 707 ventes marchandises 70.00 Facture n 333 V 23/05 962.13 962.13 607 achats marchandises 70.00 566 TVA déductible /ABS 12.13 62 transport/achats 80.00 765 escompte obtenu 1.80 01 dettes fournisseurs 97.33 Fa cture n 333 A 962.13 962.13 08
EXERCICE 5 Etablir la facture de doit n V59 des Etablissements Baron au client Richard datée du 6/11/N. 100 boîtes de petits pois à 7 HT la boîte, 120 Kg de sucre à HT le Kg. Ces articles sont soumis au taux de TVA 5.5 %. 150 bouteilles de vin à 9 HT l une, TVA à 19.6 %. Une remise de 5 % est accordée ainsi qu un escompte de 1 %. Enregistrer les écritures au journal des OD. 06/11 11 Créances Client 2 689.3 665 escompte accor dé 2.0 57 TVA collectée/ventes 309.88 707 ventes marchandises 2 03.50 Facture n 59 V 2 713.38 2 713.38 06/11 607 achats marchandises 2 03.50 566 TVA déductible /ABS 309.88 765 escompte obtenu 2.0 01 dettes fournisseurs 2 689.3 Facture n 59 A 2 713.38 2 713.38 09
Etablissements BARON Facture n 59 Le 06/11/N DOIT Client RICHARD Réf Désignations Qté PU Montant PP Petits pois (la boîte) 10 0 7 700.00 S Sucre (le Kg) 120 80.00 Remise 5 % Escompte 1 % Net financier TVA 5.5 % 1 180.00-59.00 1 121.00-11.21 1 109.79 +61.03 1 TOTAL 1 170.82 BV bouteilles de vin 150 9 1 350.00 Remis e 5 % Escompte 1 % Net financier TVA 19.6 % 1 350.00-67.50 1 282.50-12.82 1 269.67 +28.85 TOTAL 2 1 518.52 NET A PAYER 1 2 + 2 689.3 10
2. FACTURES D AVOIR Les factures d avoir sont matérialisées soit par des retours de marchandises, soit par des réductions sous forme de remise, rabais ou ristourne. S il s agit de RRR, alors pour le fournisseur, le compte 709 RRR accordés sera débité, car il s agit pour le fournisseur, d une réduction de produits. Pour le client, le 609 RRR obtenus compte toujours créditeur, car il s agit pour le client, d une diminution de charges. Exemple : Il s agit d un avoir sous forme de retour de marchandises. Mr Léon retourne le 15/06/N aux Etablissements Verdure, 2 chaises abîmées référence 1200, tenir compte de 50 de frais de transport avancés par le client. L avoir s établira compte tenu des réductions initialement accordées, remise et ristourne ainsi que la TVA à 19.6 %, facture d avoir n 31. Avoir sous forme de retour de marchandises Avoir n 31 Le 15/06/N VERDURE A VOIR Client LEON Réf Désignations Qté PU Remise Montant 1200 Lot de 2 chaises en bois laqué blanc 1 230.00 10 % 207.00 Escompte 2 % Net financier TVA 19.6 % 207.00 -.1 202.86 +39.76 Total Port avancé 22.62 +50.00 NET A CREDIT 15/06 707 Ventes marchandises 207.00 57 TVA collectée/ventes 39.76 7085 Port facturé 50.00 665 Escompte accordé.1 11 Créances Clients 292.62 Facture n 31 AV 296.76 296.76 06/11 01 dettes fournisseurs 292.62 765 escompte obtenu.1 62 transport/achats 50.00 566 TVA déductible /ABS 39.76 607 achats marchandises 207.00 F acture n 31 AV 296.76 296.76 292.62 11
Avoir sous forme de RRR Avoir n 37, du fournisseur Dujardin au client Ferry. Un rabais sur expédition du 10 mars pour non conformité des marchandises de %, sur un montant facturé de 30 HT, TVA 19.6 %. DUJARDIN Avoir n 37 Le 10/0/N AVOI R Client FERRY Réf Désignations Qté PU Remise Montant retour de marchandises non conformes 30.00 Rabais % TVA 19.6 % 30.00 17.20 +3.37 NET A CREDIT 20.57 15 /06 709 RRR accordés par l entreprise 17.20 57 TVA collectée / Vtes 3.37 11 Clients 20.57 Facture n 37 AV 20.57 20.57 15/06 01 Fournisseurs 20.57 566 TVA déductible / ABS 3.37 609 RRR obtenus / achats 17. 20 Facture n 37 AV 20.57 20.57 Avoir 38, marchandises refusées par Ferry et retournées ce jour, valeur TTC 2988.72. 12
DUJARDIN Avoir n 38 Le 25/10/N AVOIR Client FERRY Réf Désignations Qté PU Remise Montant retour de marchandises refusées 2 98.93 2 98.93 TVA 19.6 % +89.79 NET A CREDIT 2 988.72 25/10 707 Vente de marchandises 2 98.93 57 TVA collectée / Vtes 89.79 11 Clients 2 988.72 Facture n 38 AV 2 988.72 2 988.72 25/10 01 Fournisseurs 2 988.72 566 TVA déductible / ABS 89.79 607 achats de marchandises 2 98.93 Facture n 37 AV 2 988.72 2 988.72 Avoir n 39, avoir sur une facture du 20/0 dont le montant TTC est de 7. Un rabais de % sur les marchandises non conformes d un montant de 880 HT et, une remise de 2 % sur les autres biens facturés, TVA à 19.6 %. 13
DUJARDIN Avoir n 39 Le 25/11/N AVOIR FERRY Réf Désignations Qté PU Remise Monta nt marchandises non conforme 880.00 Autres biens facturés Rabais % Remise 2 % Rabais + remise 880.00 35.20 3 086.55 3 086.55 61.73 96.93 TVA 19.6 % +19.00 NET A CREDIT 115.93 25/11 709 RRR accordés par l entreprise 96.93 57 TVA collectée / Vtes 19 11 Clients 115.93 Facture n 39AV 115.93 115.93 25/11 01 Fournisseurs 115.93 566 TVA déductible / ABS 19 609 RRR obtenus / achats 96.93 Facture n 37 AV 115.93 115.93 1
Avoir 0, le montant total des factures adressées à Ferry au cours du trimestre s élève à 87 20 HT avant l établissement des avoirs mentionnés ci-dessus (37/38/39). Dujardin accorde à Ferry une ristourne de 2 % sur le net HT des ventes réalisées ce trimestre, TVA 19. 6 %. DUJARDIN Avoir n 0 Le 05/12/N AVOIR FERRY Réf Désignations Qté PU Remise Montant Total facturé au trimestre 87 20.00 Cumul avoir 87 20.00 2 613.06 total Ristourne 2 % 8 626.9 1 692.5 TVA 19.6 % +331.7 NET A CREDIT 2 02.28 05/12 709 RRR accordés par l entreprise 1 692.5 57 TVA collectée / Vtes 331.7 11 Clients 2 02.28 Facture n 39AV 2 02.28 2 02.28 05/12 01 Fournisseurs 2 02.28 566 TVA déductible / ABS 331.7 609 RRR obtenus / achats 1 692.5 Facture n 37 AV 2 02.28 2 02.28 15
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