3 èmes rencontres de la propreté urbaine Thématique : Maîtrise des coûts et management du service de la propreté 11 et 12 décembre 2014 Montpellier
Sommaire 1. La comptabilité analytique pourquoi? 2. Méthode utilisée au Grand Lyon 3. Traitement de la masse salariale 4. Traitement des amortissements 5. Traitement des autres charges 6. Intégration des charges de structure
Comptabilité analytique Approche plus libre que la comptabilité classique Mise en place de choix d analyses propres pour : mieux se connaître et s évaluer mieux piloter l activité Pour les élus Pour les opérationnels Pour les usagers vision claire des coûts sur la compétence «propreté» évaluation et préparation des choix politiques connaissance et suivi des résultats de son activité analyse des performances identification des points d amélioration anticipation des évolutions éviter la sur-qualité information, transparence qualité des prestations Les outils comptables peuvent aider à mettre en place une comptabilité. Exemple : structuration du budget par opération ou structure analytique
Comptabilité analytique Périmètre du coût complet Direction de la Propreté Division NETTOIEMENT : Ensemble des dépenses qui concourent à la réalisation du service
Comptabilité analytique Des niveaux de coûts qui s agrègent Coût opérationnel coût de production du service Charges de structure Dépenses directes ou semi-directes Dépenses de fonctionnement Masse salariale Autres coûts nécessaires à la réalisation du service Amortissements Dépenses indirectes Recettes produits industriels, subventions, prestations pour des tiers, produits exceptionnels Coût BRUT Coût NET
Comptabilité analytique au Grand Lyon Structuration budgétaire : programme / activité / opération Exemple : Lavage balayage des voies Nettoiement mécanisé Ebouage Nettoiement des WC Nettoiement renforcé Maintenance des véhicules de nettoiement Carburant des véhicules de nettoiement Direction de la propreté avec budget propre et subdivisions territoriales avec budget délégué (tranches) vision territoriale NET CO NET CE Lavage balayage des voies NET NET
Comptabilité analytique au Grand Lyon Elaboration du coût complet par étape 1. Budget de fonctionnement «nettoiement» 2. Intégration des données «hors budget de fonctionnement Nettoiement» : a. masse salariale b. amortissements c. charges gérées par d autres services ou directions (EPI, véhicules légers, charges des bâtiments ) Coût opérationnel 3. Intégration des charges de structure par clé de répartition : a. Direction de la propreté b. Grand Lyon Coût complet
Comptabilité analytique au Grand Lyon : masse salariale 1. Analyse des temps passés par activité a. par subdivision b. par entité Sous-opération Encadremen t et administratif Atelier NET NE OK Circonscripti on 1 Circonscripti on 2 Circonscripti on 3 Lavage - balayage des voies 20% 5% 3% Ebouage 3% 10% 12% 20% Nettoiement des WC Nettoiement renforcé 1% 1% 3% 1% Maintenance véhicules nettoiement 20% Carburant véhicules industriels nettoiement Nettoiement mécanisé 24% 20% 16% 18% 21% 2. Récupération des éléments de masse salariale par entité a. Traitement b. Heures supplémentaires c. Mais hors dépenses de viabilité hivernale Encadrement et administratif NET NE Atelier Circonscription 1 Circonscription 2 Circonscription 3 3. Application des clés de répartition 376 579 117 061 2 163 551 2 332 987 931 241 Lavage - balayage des voies 75 316 0 108 178 69 990 0 253 483 Ebouage 11 297 0 216 355 279 958 186 248 693 859 Nettoiement renforcé 0 0 0 0 0 0 Nettoiement des WC 3 766 0 21 636 69 990 9 312 104 703 Maintenance véhicules nettoiement 0 23 412 0 0 0 23 412 Carburant véhicules industriels nettoiement 0 0 0 0 0 0 Nettoiement mécanisé 90 379 23 412 346 168 419 938 195 561 1 075 458
Comptabilité analytique au Grand Lyon : amortissements 1. Récupération des investissements par nature et calcul des amortissements 2. Intégration des amortissements sur les activités correspondantes Montants > 500, en TTC n compte TVA Amort. (an) Destination Travaux sur terrain 0 212800 19,60% 5 Bâtiments 2009 2010 2011 2012 2013 Installations gles, agencements, aménagements 0 213500 19,60% 10 Bâtiments 15 268 621 524 Autre matériel & outillage incendie-défense civile 0 215680 19,60% 10 Bâtiments 12 494 7 515 6 690 Poids lourds propreté et équipements : balayeuse 0 215715 19,60% 5 Nettoiement mécanisé 488 265 542 302 191 430 1 483 252 641 203 Poids lourds propreté et équipements : laveuse 0 215715 19,60% 6 Nettoiement mécanisé 86 731 89 400 Poids lourds propreté et équipements : camions 0 215715 19,60% 10 Nettoiement mécanisé 0 119 328 Petits utilitaires propreté 0 215716 19,60% 10 Nettoiement manuel Matériel ateliers propreté : VH (yc saleuse) 0 215782 19,60% 8 Viabilité hivernale 23 091 78 618 133 543 147 814 150 412 Matériel ateliers propreté : CDP 0 215782 19,60% 8 Gestion des corbeilles 41 061 68 051 115 578 148 020 60 202 Matériel ateliers propreté : divers hors CDP 0 215782 19,60% 8 Nettoiement manuel 160 031 73 470 167 383 72 427 127 635 Autres matériels techniques 0 215870 19,60% 8 Bâtiments 171 091 103 890 210 175 11 224 Mobilier 0 218400 19,60% 8 Bâtiments 86 500 67 852 93 698 1 906 72 588 TOTAL INVESTISSEMENT 1 084 533 1 150 424 918 497 1 864 644 1 673 564 Nettoiement manuel 2001 2002 2003 13 951 13 951 Ok 2004 0 0 0 ok 2005 28 545 28 545 28 545 28 545 Ok 2006 12 693 12 693 12 693 12 693 12 693 2007 17 717 17 717 17 717 17 717 17 717 2008 19 953 19 953 19 953 19 953 19 953 2009 20 004 20 004 20 004 20 004 20 004 2010 9 184 9 184 9 184 9 184 2011 20 923 20 923 20 923 2012 9 053 9 053 2013 15 954 TOTAL NETTOIEMENT MANUEL 112 864 122 047 129 019 138 073 125 482 TOTAL NETTOIEMENT MECANISE 1 449 646 1 122 949 1 034 993 981 686 951 110 TOTAL GESTION DES CDP 23 585 32 091 46 538 65 041 69 890 TOTAL VH 152 927 152 754 148 718 139 863 133 704 TOTAL BATIMENTS 113 315 135 534 173 450 144 965 198 450
Comptabilité analytique au Grand Lyon : autres charges 1. Récupération des autres dépenses nécessaires à la réalisation du service 2. Affectation de ces dépenses sur les activités 3. Puis sur les subdivisions
Comptabilité analytique au Grand Lyon : structure 1. Calcul des dépenses de structure : a. masse salariale b. dépenses diverses & mutualisées c. 2. Intégration au coût opérationnel pour obtenir le coût complet
Comptabilité analytique au Grand Lyon : exemples Coût à l'hectare Coût opérationnel 2013 par habitant 10 000 9 000 8 000 7 000 6 000 5 000 4 000 3 000 2 000 1 000 Etudes, com et bâtiments Autres activités de nettoiement Nettoiement mécanisé Nettoiement manuel 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10-91,7 56,7 60,5 62,1 55,0 47,5 46,4 37,2 35,3 34,5 39,4 33,2 NET CO NET CE NET NE NET NO NET SO NET SE 0 NET CO NET CE NET NE NET NO NET SO NET SE Coûts à l hectare plus importants pour le centre-ville que pour les «extérieurs» Habitants Usagers Rapporté à l habitant, l hypercentre se distingue fréquentation (usage) 100% Fonctionnement Masse salar iale 50% 0% DIR NET + EMO + COM NET CO NET CE NET NE NET NO NET SO NET SE UNM Poids des charges de fonctionnement d env. 50% sur les subdivisions du «centre», yc NE et compris entre 32% et 42% pour les autres