INSTITUT MATAMFEN PROBATOIRE BLA 3 e SESSION MAI 2004 BP 4176 YDE SERIE : G2 TECHNIQUES COMPTABLES Durée : 04H / Coef. : 04 La société est une société à responsabilité limitée située à compte bancaire n 680109510 BICEC ; CCP n 360015. Elle a pour objet la transformation d huile de palme en huile raffiné «PALMOR». Elle emploie 40 personnes. Vous êtes employé au service comptable et après avoir passé deux semaines de maladie, vous revenez le 31/12/03 et on vous présente les dossiers suivants : Dossier 1 : Dossier 2 : Dossier 3 : Dossier 4 : Pages de journal des opérations comptabilisées par un de vos agents Documents non encore comptabilisés Les données de l inventaire extracomptable Les données de la comptabilité analytique. 1 er travail demandé : Dossier et Dossier 2 : 30pts 1.1 Rectifier s il y a lieu les écritures fausses du journal par le procédé préconisé par le système comptable OHADA 10pts 1.2 Etablir les documents suivants : 10pts Facture n 318 du 24/04 Facture n 319 du 28/04 Facture n AV36 du 29/04 Traite n 130 du 28/04. Pour règlement partiel de SOCAPALM Chèque n 00472 du 24/04 des Ets TAMO sur la SGBC de BALI, pour solde de compte reçu le 236/04 compte n 670001860 1.3 Enregistrer dans le journal de les écritures correspondantes aux documents non comptabilisés. 2 e travail demandé : Dossier 3 : 25pts 2.1 Déterminer la date de création de la société qui est aussi celle de la mise en service du Bâtiment industriel 1pt 2.2 Calculer les valeurs d origine du matériel industriel 4pts 2.3 Présenter le tableau d amortissement du matériel industriel acquis le 01/07/01 3pts 2.4 Trouver la date d acquisition du matériel de transport cédé et le taux d amortissement du matériel de bureau 3pts 2.5 Présenter l état de rapprochement bancaire 6pts 2.6 Reconstituer au journal les écritures de régularisation afférentes aux immobilisations et au compte banque au 31/12/03 8pts 3 e travail demandé : Dossier 4 : 25pts 3.1 Présenter le tableau de répartition secondaire 8pts 3.2 A l aide des tableaux, calculer : Les coûts d achat d huile de palme et de bouteilles 3pts Les coûts de production d huile PALMOR et des résidus 6pts Le coût de revient de PALMOR vendue 4pts Le résultat réalisé du mois 4pts Téléchargez gratuitement vos épreuves sur www.camexamen.com Votre portail dédié à l éducation : Forum de 1/7
Conditions de vente de PALMOR Prix de vente Unité : carton de 15 bouteilles Prix unitaire : 6.000F hors taxe Réductions : Remise de 3% pour une livraison d au plus 400 cartons Remise de 5% pour une livraison d au moins 401 cartons Règlement : 30 jours fin de mois ou 45 jours de vue par traite comptant avec escompte 2% si règlement sous quinzaine DOSSIER N 1 ET N 2 2411 66 631 521 571 521 Matériels industriels Banques locales Réglée par chèque n 017508 Reports 207.541.340 207.541.340 03/04 04/04 Charges de personnel Caisse siège social Achat vêtements des ouvriers suivant facture n 146 et pièce de caisse n 1 Frais bancaires Banques locales Commissions payées pour l achat d huile suivant facture A 330 réglée par chèque 600.000 415.000 80.000 600.000 415.000 80.000 321 411 521 64 65 624 605 411 6032 4011 443 4712 4712 4011 321 Matières «A» Fournisseurs Facture SOCAPALM n A 330 Banques locales Ventes de marchandises Etat, TVA Facturée Facture de vente n 315 adressée aux ETS PECK 09/04 Impôts et taxes Autres charges Créditeurs divers Facture n L1009 pour la maintenance du matériel industriel (120.000 HT) 10/04 Entretien, réparation et maintenance Créditeurs divers Facture ALPHA BUREAU comprenant 30.000F HT d acaht de fournitures et 150.000F HT de réparation machine Autres charges Fournisseurs Achat des bouteilles vides (196.000F HT) Vente de marchandises Bon de livraison n 08 au client DOUME 3.679.700 1.335.375 1.335.375 22.440 120.000 180.000 196.000 2.200.000 Téléchargez gratuitement vos épreuves sur www.camexamen.com Votre portail dédié à l éducation : Forum de 07/04 Variations des stocks de matières premières et fournitures liées Matière «A» Sortie de PLAMOR pour cadeaux aux ouvriers 11/04 12/04 230.000 3.679.700 2.250.000 420.750 142.440 180.000 196.000 2.200.000 230.000 2/7
411 412 675 effet à recevoir Escompte des effets de commerce Retour de la traite n 123 impayée et escomptée le 05/03 385.610 350.000 35.610 412 443 effets à recevoir Etat, TVA facturée Vente de marchandises Facture de vente 316, Billet à ordre n 066 13/04 3.181.160 501.160 2.680.000 673 445 411 Règlement par traite Escomptes accordés Vente de marchandises Etat, TVA récupérable Remise supplémentaire (60.000 HT) et escompte (90.000F HT) sur facture n V 315 YDE Doit : ETS NIKI BP 49 YDE Facture N V 316 Edéa, le 13/04 YDE Doit : ETS NGASSA BP 172 SOA Facture n V 315 Edéa, le 07/04 Règlement moitié par chèque 90.000 60.000 28.050 SOCAPALM BP 2435 KAPA 178.050 Doit : YDE Facture n A330 KAPA, le 07/04 Brut Remise 10% 3000.000 300.000 Brut Remise 10% 2.500.000 250.000 Brut Remise 5% 3.200.000 160.000 Escompte 2% NF Port facturé 2.700.000 54.000 2.646.000 34.000 501.160 3.181.160 2.250.000 420.750 2.670.750 Port facturé 3.040.000 60.000 579.700 3.679.700 SOCADI BP 137YDE Établir la facture n 318 date du 24/04 envoyée ce même jour accompagnée de la traite n 119 pour acceptation ETS FEUDA BP 3246 DOUALA Établir la facture n 319 date du 28/04 réglée par traite ce même jour n 130 acceptée le 30/04 domicilié au CL agence de Ydé SOCAPALM BP 2435 KAPA Reçu fact 36 le 25/04 Port Payé TTC 237.400 Bon de commande n 27 Le 27/04 Désignation Quantité Prix total Désignation Quantité Prix total Désignation Qtés Prix U. PALMOR Total 500 cartons 300 Cartons Huile de 50m 3 150.000F/m 3 PALMOR palme 500 cartons Etablir Fact AV 36 le 29/06 Reçu le 28/04 correspondant à la fuite d huile de palme pour 6m 3 et remise supplémentaire de 5% sur le reste Téléchargez gratuitement vos épreuves sur www.camexamen.com Votre portail dédié à l éducation : Forum de 3/7
Reçu le 22/04/04 Téléchargez gratuitement vos épreuves sur www.camexamen.com Votre portail dédié à l éducation : Forum de 4/7
Peugeot 505 Berline Reprise 504LT SOCADA BP 242 DOUALA YDE Facture n 400 Le 27/04 Facture n V 317 Le 18/04 Désignation Montant Désignation Qtés Montant 7.500.000 PALMOR 300 cartons 1.800.000 2.500.000 Remise 54.000 1.746.000 326.502 Avance sur commande 500.000 Commissions sur reprise Avance de 1% 5.000.000 250.000 2.000.000 935.000 4.185.000 AVIS DE DEBIT AVIS DE DEBIT Date le 28/04 Date le 24/04 Reçu le 30/04 Reçu le 26/04 ETS TAMO BP 4941 DLA 1.572.502 AVIS DE DEBIT Date le Domiciliation échue NDINGA... 750.000 KALLO... 500.000 TOTAL 1.250.000 AVIS DE CREDIT Date le 24/04 Votre remise à l escompte du 20/04 Valeur nominale... 750.000 Intérêt... 38.000 Commission... 12.000 TVA... 9.350 Total agios... 59.350 Net en compte 690.650 Pièce de caisse n 34 Prélèvement pour remboursement prêt bancaire Principal... 2000.000 Intérêts... 216.000 TOTAL 2.216.000 SOUCHE DE CHEQUE Montant : 201.790F TTC Ordre de : PROP NET Motif : Achat des produits d entretien Date : 25/04 Pièce de caisse n 33 Traite n T123 Impayé... 350.000 Frais impayés... 30.000 TVA frais impayés... 5.610 Net à débiter 385.610 SOUCHE DE CHEQUE Montant : 789.355F TTC Ordre : Mr NDEDIE BP 69 DLA Motif : Honoraires de l expertise comptable Date : 23/04 Pièce de caisse n 32 Montant : 237.400 TTC Montant : 89.025F TTC Montant : 500.000 Motif : Transporteur NANA pour livraison du 22/04 Bon n 125 Date : 23/04 Motif : Règlement expédition de la vente n V 317 Date : 18/04 Motif : Avance sur commande adressée par les ETS TAMO Date : 13/04 DOSSIER 3 : 1. L extrait de la balance après inventaire établie au 31/12/03 par votre agent se présente comme suit : Intitulés Frais d établissement Bâtiments industriels Matériels industriels Matériel de Bureau Matériel de transport Amort du Bâtiment Industriel Amort matériel industriel Amort matériel de Bureau Après inventaire 31/12/2002 Après inventaire 31/12/03 D C D C 1.000.000 30.000.000 30.000.000 12.400.000 12.400.000 2.500.000 3.500.000 7.200.000 7.500.000 13.250.000 6.082.500 937.500 16.250.000 8.265.937,5 1.343.750 Téléchargez gratuitement vos épreuves sur www.camexamen.com Votre portail dédié à l éducation : Forum de 5/7
Amort matériel de transport 4.560.000 1.000.000 Renseignements complémentaires : L agent comptable a toujours pratiqué les taux d amortissement suivants : Les Bâtiments industriels sont amortis au taux linéaire de 10% et mise en service à la création de la société Matériels industriels : le poste comprenait au 31/12/02 deux matériels, l un acheté le 12/10/1999 et amorti au taux constant de 15%, l autre acquis le 1/07/01 et amorti dégressivement. Pour ce dernier, la durée à retenir est de 6 ans 2/3. Matériels de transport : le taux d amortissement est de 20%. Le véhicule existant au 31/12/02 a été repris contre achat d un nouveau voir facture n 400 Les matériels de Bureau ont été acquis à la même date et amortis linéairement. Le nouveau matériel est amorti au même taux et acquis le 18/04/03 2. Les écritures de régularisation des stocks, créances et titres n ont présenté aucune anomalie. Par contre au 31/12/03, le compte BICEC dans la comptabilité de présente un solde débiteur de 2.273.400F. A cette même date, l état de rapprochement du compte faisait apparaître les motifs suivants de non concordance avec le relevé adressé par la BICEC. Ce relevé indique un solde créditeur de 1.252.400F. Le chèque n 702, du 05/09 à l ordre du fournisseur Fred a été comptabilisé pour 552.600F. L extrait de compte et la souche du chèque indiquent une somme de 534.600F Les chèques n 709 et 710, comptabilisés fin novembre, ne sont pas encore présentés au paiement à la banque, pour 605.400F Un virement bancaire de 502.000, qui provient du client BABALE, positionné par la banque le 31/12 n a pu être comptabilisé chez? Un chèque de 265.800F qui est remis à l encaissement et comptabilisé le 27/10 n a pu être imputé au compte à la banque Le relevé de compte est accompagné de : *D un bordereau d effets domiciliés, échus le 31/12, montant 1.940.600F *L avis de crédit pour encaissement de coupons de titres en dépôt : 72.000F *D un avis de débit pour droit de garde des titres : 4.200F ; des frais de tenue de compte 7.800F DOSSIER 4 : Au cours de la fabrication du produit PALMOR, on obtient un résidu qui est vendu dans des laboratoires à Douala. Les renseignements concernant le mois de juin sont les suivants : Tableau de répartition primaire des charges indirectes : Totaux primaires Unités d œuvre CENTRES AUXILIAIRES Gestion Gestion Approvisionnepersonnelle matérielle ment 2.000.000 3.000.000 2.400.000 100F des achats CENTRES PRIIPAUX Production Distribution Administration 14.000.000 3.000.000 5.600.000 100F % CA salaire direct Téléchargez gratuitement vos épreuves sur www.camexamen.com Votre portail dédié à l éducation : Forum de 6/7
Le coût fonctionnel du centre de gestion des personnels est réparti proportionnellement au nombre de salariés travaillant dans les autres centres d activités. Le coût fonctionnel du centre de gestion des matériels est réparti entre les centres d analyse principaux proportionnellement aux amortissements affectés à ces centres CENTRE D ANALYSE NOMBRES DE SALARIÉS AMORTISSEMENTS Gestion des matériels 2 Approvisionnement 4 600.000 Production 26 6.300.000 Distribution 4 1.500.000 Administration 4 900.000 Au cours du mois, a payé 7.200.000F de salaires directs de production Il a été acheté 15.400.000F d huile de palme et 600.000F de bouteilles soit 4F par bouteilles. Aucun stock n existait au début du mois. Il a été consommé dans l atelier de fabrication 14.550.000F d huile de palme et utilisé 142.000 bouteilles il reste en cours de production non conditionné 336.000F d huile raffiné. 8.000 cartons d huile de 15 bouteilles chacun ont été vendu à raison de 6.000F le carton Des résidus obtenus pourraient être évalués 2.800.000F on estime que la marge bénéficiaire est de 5% et que les frais de distribution représenteraient 10% du prix de vente. NB : Arrondir tous les calculs en millième supérieure Les produits vendus supportent la totalité des charges administratives Nos vœux de réussite vous accompagnent! Téléchargez gratuitement vos épreuves sur www.camexamen.com Votre portail dédié à l éducation : Forum de 7/7