T A B L E D E S M A T I E R E S

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1 REPUBLIQUE DU NIGER Fraternité-Travail-Progrès CODE GENERAL DES IMPOTS 1

2 T A B L E D E S M A T I E R E S LIVRE I : IMPOTS ET TAXES D ETAT... 1 TITRE I : IMPOTS DIRECTS SUR LES REVENUS... 2 SECTION I : IMPOT SUR LES BENEFICES... 3 I CHAMP D APPLICATION... 3 A - ACTIVITES IMPOSABLES... 3 B- PERSONNES EXONEREES... 4 C- PERSONNES IMPOSABLES... 5 II - PERIODE D IMPOSITION... 5 III- DEFINITION DU BENEFICE IMPOSABLE... 5 IV- DETERMINATION DE LA BASE D IMPOSITION... 6 V TAUX VI-OBLIGATIONS DECLARATIVES A -DISPOSITIONS GENERALES B - DECLARATION DES REMUNERATIONS D'ASSOCIES C- CESSION ET CESSATION D'ENTREPRISE D - FUSION DE SOCIETES ET APPORTS PARTIELS D'ACTIF VII IMPOT MINIMUM FORFAITAIRE VIII- PRECOMPTE DE L IMPOT SUR LES BENEFICES A - CHAMP D APPLICATION OPERATIONS IMPOSABLES OPERATIONS EXONEREES B - BASE D IMPOSITION C MODALITES D IMPOSITION TAUX IMPUTATION D - MODALITES DE RECOUVREMENT E DISPENSE DE PAIEMENT DU PRECOMPTE F - DISPOSITIONS DIVERSES IX- IMPOT SUR LES BENEFICES DES NON RESIDENTS SECTION II : IMPOT SUR LES TRAITEMENTS ET SALAIRES I- CHAMP D APPLICATION A - DEFINITION DES REVENUS IMPOSABLES B - REVENUS EXONERES C- CAS PARTICULIERS D - PERSONNES IMPOSABLES II - DETERMINATION DU REVENU IMPOSABLE III - CALCUL DE L'IMPOT SECTION III : IMPOTS SUR LES REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS I IMPOT SUR LE REVENU DES VALEURS MOBILIERES A- CHAMP D APPLICATION B- TARIF C- ASSIETTE ET MODE DE PERCEPTION II- IMPOT SUR LE REVENU DES CREANCES, DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS A- CHAMP D APPLICATION B- TAUX C- ASSIETTE D- JUSTIFICATIFS A FOURNIR III OBLIGATIONS A- OBLIGATIONS DES ETABLISSEMENTS FINANCIERS I

3 B- AUTRES OBLIGATIONS IV - EXONERATIONS A- AMORTISSEMENT DE CAPITAL B- COMPTE D EPARGNE C- COMPTES COURANTS D- COOPERATIVES E- EMPRUNTS ET PRETS F- DISTRIBUTIONS DE RESERVES SECTION IV : IMPOT SUR LES PLUS-VALUES DE CESSIONS IMMOBILIERES I - CHAMP D APPLICATION A-PLUS-VALUES IMPOSABLES B - PERSONNES IMPOSABLES II - ASSIETTE DE L IMPOT III - TAUX IV- OBLIGATIONS DES ASSUJETTIS V - DROIT DE PREEMPTION SECTION V : DISPOSITIONS COMMUNES I - DECLARATION DES SOMMES VERSEES II - DECLARATION DES REVENUS MOBILIERS TITRE II : AUTRES IMPOTS ET TAXES DIRECTS SECTION I : TAXE D APPRENTISSAGE I - CHAMP D'APPLICATION II - ASSIETTE III - TAUX IV REDUCTION DE LA TAXE V - OBLIGATIONS DES REDEVABLES SECTION II : TAXE SUR CERTAINS FRAIS GENERAUX DES ENTREPRISES I - CHAMP D APPLICATION II - ASSIETTE III - TAUX IV - OBLIGATION DES REDEVABLES SECTION III : TAXE IMMOBILIERE I- CHAMP D APPLICATION A - BIENS IMPOSABLES B EXONERATIONS PERMANENTES C - EXONERATIONS TEMPORAIRES D - PERSONNES IMPOSABLES II - BASE D IMPOSITION III - TAUX IV TAXATION SPECIFIQUE V - REGLES D EVALUATION VI - OBLIGATIONS DIVERSES SECTION IV : TAXE PROFESSIONNELLE I - CHAMP D APPLICATION A- PERSONNES IMPOSABLES B- EXONERATIONS II - DETERMINATION DE LA TAXE A- DROIT FIXE B- DROIT PROPORTIONNEL III - TAXE PROFESSIONNELLE DU SECTEUR DES TRANSPORTS A- TRANSPORT DE MARCHANDISES OU D HYDROCARBURES B- TRANSPORT DE PERSONNES IV REDUCTION DE LA TAXE V - DISPOSITIONS DIVERSES II

4 SECTION V : CONTRIBUTION DES LICENCES I-DEFINITION, PERSONNES IMPOSABLES II - ETABLISSEMENT DES IMPOSITIONS SECTION VI : IMPOT SYNTHETIQUE I - PERSONNES IMPOSABLES II - ASSIETTE LIQUIDATION III - DISPOSITIONS PARTICULIERES SECTION VII : TAXE SUR LES ARMES A FEU I - CHAMP D APPLICATION II TARIF III OBLIGATIONS SECTION VIII : VIGNETTE I - CHAMP D APPLICATION A ASSIETTE B- EXONERATIONS II- TARIF ET RECOUVREMENT III- OBLIGATIONS TITRE III : IMPOTS INDIRECTS ET TAXES ASSIMILES SECTION I : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE I - CHAMP D APPLICATION A- OPERATIONS IMPOSABLES B- DEFINITION DES ASSUJETTIS C- EXONERATIONS II - BASE D IMPOSITION III - FAIT GENERATEUR ET EXIGIBILITE IV - TAUX V - REGIME DES DEDUCTIONS A- PRINCIPES DU DROIT A DEDUCTION B- EXCLUSIONS DU DROIT A DEDUCTION C- LIMITATIONS DU DROIT A DEDUCTION D- MODALITES D EXERCICE DU DROIT A DEDUCTION VI - REGIMES PARTICULIERS A- PRODUITS PETROLIERS B- OPERATIONS BANCAIRES VII - OBLIGATIONS DES ASSUJETTIS SECTION II : DROITS D ACCISES I - AFFAIRES IMPOSABLES ET TAUX D IMPOSITION : II - EXONERATIONS III - FAIT GENERATEUR IV - BASE TAXABLE V - LIQUIDATION VI - MARQUAGE SECTION III : TAXE INTERIEURE SUR LES PRODUITS PETROLIERS I - CHAMP D APPLICATION A- AFFAIRES IMPOSABLES B - PERSONNES IMPOSABLES C - EXONERATIONS II - MODALITES D IMPOSITION ET TARIF SECTION IV : TAXE SUR LES RECETTES DE LOTERIE I. CHAMP D APPLICATION II. TAUX III. MODALITES DE RECOUVREMENT IV. DISPOSITIONS DIVERSES III

5 SECTION V : TAXE SUR LES JEUX DE HASARD I. CHAMP D APPLICATION A. ASSIETTE B. PERSONNES IMPOSABLES II. TAUX III. DISPOSITIONS DIVERSES SECTION VI : TAXE UNIQUE SUR LES ASSURANCES I - ASSIETTE DE LA TAXE II - TAUX III - EXONERATIONS IV - LIQUIDATION ET PAIEMENT DE LA TAXE V - SOLIDARITE DES REDEVABLES VI - OBLIGATIONS DES ASSUREURS SECTION VII : TAXE SUR LA REEXPORTATION DES CIGARETTES A. MODE DE PERCEPTION B. TAUX SECTION VIII : TAXE A L EMBARQUEMENT SUR LE TRANSPORT AERIEN DE PERSONNES I CHAMP D APPLICATION A- PERSONNES REDEVABLES B- ASSIETTE DE LA TAXE C- EXONERATION II- MODALITES DE LIQUIDATION ET DE RECOUVREMENT DU DROIT FIXE III- LIQUIDATION ET PERCEPTION DE LA SURTAXE IV- OBLIGATIONS DECLARATIVES V- DISPOSITIONS DIVERSES SECTION IX : TAXE DE PROTECTION DE L ENVIRONNEMENT I CHAMP D APPLICATION II TARIF LIQUIDATION ET MODE DE RECOUVREMENT III DISPOSITIONS DIVERSES SECTION X : TAXE SUR L UTILISATION DES RESEAUX DE TELECOMMUNICATIONS TITRE IV : DISPOSITIONS GENERALES SECTION I : DECLARATION D'EXISTENCE SECTION II : NUMERO D IDENTIFICATION FISCALE SECTION III : REGIMES D IMPOSITION SECTION IV : SECRET PROFESSIONNEL SECTION V : DROIT DE COMMUNICATION SECTION VI : DROIT D ENQUETE SECTION VII : REPRESSION DE L ABUS DE DROIT SECTION VIII : DROIT DE VISITE SECTION IX : REGIMES SPECIAUX ET EXONERATIONS FISCALES SECTION X: CHANGEMENT SECTION XI : ATTESTATION DE REGULARITE FISCALE SECTION XII: OBLIGATIONS GENERALES SECTION XIII : CENTRES DE GESTION AGREES TITRE V : DROITS D ENREGISTREMENT ET DE TIMBRE CHAPITRE I: DROITS D ENREGISTREMENT SECTION I : GENERALITES I- DEFINITION II- RECETTE DES IMPOTS COMPETENTE III- DELAI POUR L ENREGISTREMENT DES ACTES IV

6 IV- DISTINCTION DES DROITS V- TERRITORIALITE DE L IMPOT VI- ENREGISTREMENT SUR MINUTES, BREVETS OU ORIGINAUX VII- REALISATION D'UNE CONDITION SUSPENSIVE VIII- DISPOSITIONS DEPENDANTES OU INDEPENDANTES IX- DECLARATION ESTIMATIVE X- MUTATIONS SIMULTANEES DE MEUBLES ET IMMEUBLES XI- PREUVE DES MUTATIONS XII- MINIMUM DE PERCEPTION SECTION II : ACTES SOUMIS A UN DROIT PROPORTIONNEL OU PROGRESSIF I- BAUX ET LOCATIONS A- BASE D IMPOSITION B- DROITS APPLICABLES II- CONTRAT DE MARIAGE A- BASE D IMPOSITION B- DROITS APPLICABLES III- CREANCES A- BASE D IMPOSITION B- DROITS APPLICABLES IV- ECHANGES D'IMMEUBLES A- BASE D IMPOSITION B- DROITS APPLICABLES V- PARTAGES A- BASE D IMPOSITION B- DROITS APPLICABLES VI- RENTES A- BASE D IMPOSITION B- DROITS APPLICABLES VII- TRANSMISSION A TITRE GRATUIT A- BASE D IMPOSITION B- DROITS APPLICABLES VIII- TRANSMISSION A TITRE ONEREUX A- BASE D IMPOSITION B- DROITS APPLICABLES IX- CESSION DE FONDS DE COMMERCE A- BASE D IMPOSITION B- DROITS APPLICABLES X- MARCHES A- BASE D IMPOSITION B- DROITS APPLICABLES XI- ABANDONS A- BASE D IMPOSITION B- DROITS APPLICABLES XII- JUGEMENT : DROIT DE CONDAMNATION DROIT DE TITRE A- BASE D IMPOSITION B- DROITS APPLICABLES SECTION III : ACTES SOUMIS A UN DROIT FIXE I- DROIT FIXE DE FRANCS CFA II- DROIT FIXE DE FRANCS CFA III- DROITS FIXES DE FRANCS CFA ET DE FRANCS CFA SECTION IV : PAIEMENT DES DROITS I- PAIEMENT DES DROITS AVANT ENREGISTREMENT II- ACTES CIVILS, EXTRAJUDICIAIRES ET JUDICIAIRES - OBLIGATION AU PAIEMENT V

7 III- LES REDEVABLES DES DROITS IV- VENTES DE MAISONS INDIVIDUELLES A PRIX MODERE SECTION V : INSUFFISANCE, DISSIMULATION ET DROIT DE PREEMPTION I- INSUFFISANCE II- DISSIMULATION III- DROIT DE PREEMPTION SECTION VI : OBLIGATIONS DIVERSES I- ACTES SOUS-SEING PRIVE II- INVENTAIRE APRES DECES III- ASSISTANCE JUDICIAIRE IV- ACHAT - REVENTE DE BIENS IMMEUBLES ET DE FONDS DE COMMERCE. LOCATIONS D IMMEUBLES V- REPERTOIRES VI- OBLIGATIONS CONCERNANT LES BIENS DEPENDANT DES SUCCESSIONS ET MUTATIONS PAR DECES VII- CERTIFICAT D ACQUIT DE DROIT VIII- MENTIONS OBLIGATOIRES DANS LES DECLARATIONS DE SUCCESSION. 158 IX- AVIS A DONNER AUX ASSUREURS X- OBLIGATIONS DES DEPOSITAIRES OU DEBITEURS DES SOMMES DUES A RAISON DU DECES XI- LOCATION DE COFFRE-FORT XII- FORMALITES DE L ENREGISTREMENT BORDEREAU DE DEPOT XIII- FORMALITES DE L ENREGISTREMENT OBLIGATIONS DES RECEVEURS DES IMPOTS XIV- FORMALITES DE L ENREGISTREMENT EXTRAIT DE REGISTRE OU COPIE D ACTE SECTION VII : DROITS ACQUIS ET PRESCRIPTION CHAPITRE II : DROITS DE TIMBRE SECTION I : DISPOSITIONS GENERALES SECTION II : MODE DE PAIEMENT SECTION III : DROITS APPLICABLES I- DROITS PROPORTIONNELS A- ACTES SOUMIS AUX DROITS PROPORTIONNELS B- TARIFS DES DROITS C- REGLES SPECIALES AUX WARRANTS II- DROITS FIXES A- DROITS DE 150 FRANCS CFA B- DROITS DE 500 FRANCS CFA C- DROITS DE FRANCS CFA D- DROITS DE FRANCS CFA E- DROIT DE FRANCS CFA F- DROIT DE FRANCS CFA G- DROIT DE FRANCS H- DROIT DE FRANCS I- DROIT DE FRANCS J- DROIT DE FRANCS K- AUTRES DROITS DE TIMBRE SECTION IV : OBLIGATIONS ET PRESCRIPTIONS DIVERSES CHAPITRE III : EXONERATIONS EN MATIERE DE TIMBRE ET D'ENREGISTREMENT -VISA EN DEBET SECTION I : EXONERATIONS ACCIDENTS DE TRAVAIL ACTES ADMINISTRATIFS VI

8 3- ACTES D'AVANCE SUR TITRES ACTES DE L'ETAT CIVIL ADJUDICATIONS ET MARCHES AFFRETEMENT ACTES PORTANT SUR LES PRESTATIONS FAMILIALES AMENDES ET CONDAMNATIONS PECUNIAIRES APPRENTISSAGE ARBITRAGE ET DIFFERENDS ENTRE EMPLOYEURS ET EMPLOYES ARMEE ASSISTANCE A LA FAMILLE ASSISTANCE JUDICIAIRE ASSISTANCE MEDICALE GRATUITE ASSOCIATIONS ASSURANCE MUTUELLE AGRICOLE AVERTISSEMENTS EN JUSTICE AVOCATS BATEAUX CAISSE D'EPARGNE CAS FORTUITS CERTIFICATS DE MALADIE CERTIFICATS D'ORIGINE CHEQUES CINEMATOGRAPHIE COMPTABLE PUBLIC COMPTES - PIECES JUSTIFICATIVES CONSEILS D'ADMINISTRATION DES MISSIONS RELIGIEUSES CONSEILS DE FAMILLE CONTENTIEUX ADMINISTRATIF CHAMBRE JUDICIAIRE CHAMBRE ADMINISTRATIVE COLLECTIVITES PUBLIQUES DECLARATION D'APPEL DOMMAGES A LA PROPRIETE PRIVEE DOUANES ET IMPOTS EFFETS DE COMMERCE ELECTIONS EXPROPRIATION POUR CAUSE D'UTILITE PUBLIQUE FAILLITES ET LIQUIDATIONS JUDICIAIRES JUSTICE MILITAIRE LIVRES DE COMMERCE DECLARATION DE MARCHANDISES MUTATION PAR DECES NANTISSEMENT DE FONDS DE COMMERCE PASSEPORT PENSIONS CIVILES ET MILITAIRES PETITIONS MEMOIRES POLICE GENERALE PRESTATION DE SERMENT PROPRIETE FONCIERE ET DROITS FONCIERS PROPRIETE INDUSTRIELLE REPERTOIRES REQUISITIONS SCELLES - DELEGATION AU GREFFIER SOCIETES COOPERATIVES SOCIETES MUTUALISTES VII

9 58- TRAVAIL TRIBUNAL DU TRAVAIL TRIBUNAUX COUTUMIERS ET DE DROIT LOCAL BILLETS ET TICKETS DE LA LOTERIE NATIONALE DU NIGER PASSEPORTS RECEPISSES ET EXTRAITS DE JUGEMENT SECTION II : VISA EN DEBET I- ASSISTANCE JUDICIAIRE II- ACTES AUTRES QUE CEUX RELATIFS A L ASSISTANCE JUDICIAIRE TITRE VI : DOMAINE CHAPITRE I : LA PROPRIETE FONCIERE SECTION I : CONFIRMATION ET EXPROPRIATION DES DROITS FONCIERS COUTUMIERS I - GENERALITES II - L APPROPRIATION COLLECTIVE III - L APPROPRIATION INDIVIDUELLE IV- L EXPROPRIATION POUR CAUSE D UTILITE PUBLIQUE SECTION II : IMMATRICULATION DES IMMEUBLES I - GENERALITES II - LES DROITS REELS IMMOBILIERS III - LA PROCEDURE D IMMATRICULATION IV - LA PUBLICATION DES DROITS REELS A- LA FORMALITE DE L INSCRIPTION B- REUNION ET DIVISION DES TITRES FONCIERS C- LA COMMUNICATION DES RENSEIGNEMENTS FIGURANT AU LIVRE FONCIER 218 V - LA RESPONSABILITE DU CONSERVATEUR DE LA PROPRIETE FONCIERE ET DES DROITS FONCIERS SECTION III : LES DROITS DE PUBLICITE FONCIERE ET HYPOTHECAIRE I - LES EXONERATIONS II - LA LIQUIDATION DES DROITS III - LA FORMALITE FUSIONNEE V - SALAIRES ET HONORAIRES CHAPITRE II : LES DOMAINES PRIVES DE L ETAT ET DES COLLECTIVITES TERRITORIALES I - GENERALITES II - LES CONDITIONS D OCCUPATION DES TERRAINS A- OCCUPATION DES TERRAINS B- DELAI DE MISE EN VALEUR ET AUTORISATION DE CONSTRUIRE C- FIN DES CONCESSIONS PROVISOIRES D- CONSTATATION DE MISE EN VALEUR E- TRANSFERT, LOCATION F- RENONCIATION VOLONTAIRE G- AUTRES CAUSES DE DECHEANCE ET POURSUITES III - DISPOSITIONS SPECIALES A- LES CONCESSIONS RURALES B- LES CONCESSIONS URBAINES C- LES CONCESSIONS INDUSTRIELLES D- LES AFFECTATIONS E- LES DISPOSITIONS DIVERSES IV - LES TARIFS DE BASE D ALIENATION ET D OCCUPATION DES TERRAINS A- LES TARIFS D ALIENATION VIII

10 B- LA REDEVANCE D'OCCUPATION V - LES TERRAINS NON MIS EN VALEUR OU ABANDONNES TITRE VII : CONTROLE, SANCTIONS, CONTENTIEUX, RECOUVREMENT CHAPITRE I : CONTROLE FISCAL SECTION I : DISPOSITIONS GENERALES SECTION II : GARANTIES ACCORDEES AUX CONTRIBUABLES SECTION III : PROCEDURES DE REDRESSEMENT CHAPITRE II : SANCTIONS SECTION I : DISPOSITIONS GENERALES SECTION II : DISPOSITIONS SPECIFIQUES A - NUMERO D IDENTIFICATION FISCALE B - ATTESTATION DE REGULARITE FISCALE ET ATTESTATION DE DISPENSE DE PAIEMENT DU PRECOMPTE DE L IMPOT SUR LES BENEFICES C DROIT DE COMMUNICATION D - TENUE ET CONSERVATION DES DOCUMENTS COMPTABLES E - PARAPHE DES DOCUMENTS COMPTABLES F- DESTRUCTION DES DOCUMENTS ET REFUS DE COMMUNIQUER G - PATENTE SYNTHETIQUE H - VIGNETTE I - IMPOT SUR LES REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS J - DROITS D ENREGISTREMENT J 1 - OMISSIONS J 2 - FAUSSES DECLARATIONS OU ATTESTATIONS DE DETTES J 3 - INDICATION INEXACTE DE LA DATE DE NAISSANCE DES USUFRUITIERS J 4 - INDICATION INEXACTE DES LIENS DE PARENTE J 5 - OUVERTURE DE COFFRE-FORT APRES DECES J 6 - INSUFFISANCES J 7 - ACTES PUBLICS J 8 - ACTES EN CONSEQUENCE J 9 - ACTES SOUS-SEING PRIVES ET MUTATIONS VERBALES K - TAXE UNIQUE SUR LES ASSURANCES L - CONSERVATION FONCIERE SECTION III : SANCTIONS PENALES CHAPITRE III : CONTENTIEUX DE L IMPÔT SECTION I : CONTENTIEUX D ASSIETTE I - DISPOSITIONS GENERALES II - DISPOSITIONS SPECIFIQUES A TAXE PROFESSIONNELLE B - TAXE IMMOBILIERE C - TAXE UNIQUE SUR LES ASSURANCES D - VIGNETTE SECTION II : LE CONTENTIEUX DE RECOUVREMENT I - ADMISSION EN NON VALEUR II - PRESCRIPTION III SURSIS A PAIEMENT IV - RECLAMATIONS CHAPITRE IV : RECOUVREMENT SECTION I : DISPOSITIONS GENERALES SECTION II : MODALITES DE MISE EN RECOUVREMENT I - PAIEMENT DE L IMPÔT IX

11 II - AVIS DE MISE EN RECOUVREMENT III - MISE EN DEMEURE SECTION III : DISPOSITIONS SPECIFIQUES A CERTAINS IMPOTS I IMPOT SUR LES BENEFICES II - ACOMPTES PROVISIONNELS DE L IMPÔT SUR LES BENEFICES III - PRECOMPTE DE L IMPOT SUR LES BENEFICES IV - IMPÔT SUR LES TRAITEMENTS ET SALAIRES V - IMPÔT SUR LE REVENU DES VALEURS MOBILIERES VI - IMPÔT SUR LE REVENU DES CREANCES, DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS VII - IMPÔT SUR LES PLUS-VALUES DE CESSIONS IMMOBILIERES VIII - TAXE D APPRENTISSAGE ET TAXE SUR CERTAINS FRAIS GENERAUX DES ENTREPRISES IX - TAXE IMMOBILIERE A- PAIEMENT DE LA TAXE B - RETENUE A LA SOURCE APPLICABLE AUX LOYERS PROFESSIONNELS X - TAXE PROFESSIONNELLE ET CONTRIBUTION DES LICENCES XI - IMPOT SYNTHETIQUE XII - VIGNETTE XIII - TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE XIV - DROITS D ACCISES XV - LA TAXE INTERIEURE SUR LES PRODUITS PETROLIERS XVI - TAXE UNIQUE SUR LES ASSURANCES XVII ENREGISTREMENT, TIMBRE ET PUBLICITE FONCIERE A - PAIEMENT DES DROITS, OBLIGATIONS ET CONTRIBUTION AU PAIEMENT 288 B - PAIEMENT FRACTIONNE OU DIFFERE XVIII - REDEVANCES MINIERES XIX - DOMAINES SECTION IV : POURSUITES I - GENERALITES II - SAISIE EXECUTION A. SAISIE B - VENTE III - FERMETURE DES LOCAUX A USAGE PROFESSIONNEL IV - AUTRES POURSUITES MOBILIERES A. SAISIE ARRET B. AVIS A TIERS DETENTEUR V - SAISIE ET VENTE DE FONDS DE COMMERCE VI SAISIES MOBILIERES EXCEPTIONNELLES A. SAISIE FORAINE B. SAISIE REVENDICATION VII - SAISIE IMMOBILIERE VIII - REGLEMENT JUDICIAIRE, FAILLITE ET LIQUIDATION IX - CONTRAINTE PAR CORPS X - RECOUVREMENT DES IMPOTS A L ETRANGER XI LUTTE CONTRE L INSOLVABILITE XII - FRAIS DE POURSUITE XIII - PRIVILEGE, HYPOTHEQUES ET AUTRES SURETES XIV - OBLIGATIONS ET RESPONSABILITE DES TIERS LIVRE II : IMPOTS ET TAXES DES COLLECTIVITES TITRE I : DISPOSITIONS GENERALES CHAPITRE I : GENERALITES X

12 CHAPITRE II : PRESENTATION DES IMPOTS ET TAXES DES COMMUNES ET DES REGIONS SECTION I : PRESENTATION DES IMPOTS ET TAXES DE LA COMMUNE SECTION II : PRESENTATION DES IMPOTS ET TAXES DE LA REGION TITRE II : IMPOTS ET TAXES DES COMMUNES SECTION I : TAXE IMMOBILIERE SECTION II : TAXE PROFESSIONNELLE SECTION III : IMPOT SYNTHETIQUE SECTION IV : CONTRIBUTION DES LICENCES SECTION V : TAXE SUR LA PUBLICITE COMMERCIALE EXTERIEURE SECTION VI : TAXE DE VOIRIE SECTION VII : TAXE MUNICIPALE SECTION VIII : TAXE SUR LES EMBARCATIONS SECTION IX : TAXE SUR LES ARTISTES SECTION X : TAXE SUR LES CHARRETTES EXPLOITEES A DES FINS LUCRATIVES SECTION XI : TAXE SUR LES CYCLES SECTION XII : TAXE SUR LE COMMERCE DE BETAIL SECTION XIII : TAXE SUR LES ETABLISSEMENTS INSALUBRES DANGEREUX OU INCOMMODES SECTION XIV : TAXE D EXPLOITATION DE TAXIS DE VILLE SECTION XV : TAXE D EXPLOITATION DE TAXIS- MOTO SECTION XVI : TAXE HOTELIERE SECTION XVII : TAXE SUR LES POMPES D HYDROCARBURE ET DEPOTS COLIS D HYROCARBURE SECTION XVIII : TAXE SUR LES APPAREILS DE JEUX INSTALLES DANS LES LIEUX PUBLICS SECTION XIX : TAXE SUR LES ETABLISSEMENTS DE NUIT, DANCING, DISCOTHEQUES ET RESTAURANTS AVEC ORCHESTRE SECTION XX : TAXE SUR L EXPLOITATION DES DEBITS DE BOISSONS SECTION XXI : TAXE SUR L EXPLOITATION DE VIDEOS CASSETTES ET ASSIMILEES SECTION XXII : TAXE SUR L EXPLOITATION DES MOULINS A GRAIN SECTION XXIII : TAXE SUR LES COLPORTEURS ET MARCHANDS AMBULANTS SECTION XXIV : TAXE DE STATIONNEMENT ET VENTE SUR LES MARCHES SECTION XXV : TAXE DE STATIONNEMENT ET VENTE SUR LES TROTTOIRS ET PLACES AUTRES QUE LES MARCHES SECTION XXVI : TAXE D ABATTAGE DES ANIMAUX DE BOUCHERIE SECTION XXVII : TAXE SUR LES SPECTACLES ET DIVERTISSEMENTS SECTION XXVIII : TAXE DE STATIONNEMENT SUR LA VOIE PUBLIQUE DES VEHICULES D OCCASION DESTINES A LA VENTE SECTION XXIX : TAXE SUR LA PRODUCTION AGRICOLE MARCHANDE SECTION XXX : TAXE SUR LE DROIT DE SORTIE DES VEHICULES DE TRANSPORT PUBLIC DE PERSONNES OU DE MARCHANDISES SECTION XXXI : REDEVANCES DES CAMPEMENTS SECTION XXXII : TAXE D IDENTIFICATION DES ANIMAUX SECTION XXXIII : FRAIS DE GARDIENNAGE FOURRIERE POUR ANIMAUX ET VEHICULES SECTION XXXIV : TAXE DE GARE ROUTIERE SECTION XXXV : TAXE DE PARKING SECTION XXXVI : TAXE SUR LES FRAIS D ETABLISSEMENT DES ACTES DE CESSION DE TERRAINS NON BATIS SECTION XXXVII : TAXE SUR LES CONSTATS DE MISE EN VALEUR SECTION XXXVIII : TAXE DE MUTATION DU TITRE PROVISOIRE DE PRORIETE SECTION XXXIX : TAXE SUR L AUTORISATION DE CONSTRUIRE XI

13 SECTION XXXX : FRAIS DE SIGNATURE SECTION XXXXI : FRAIS D ETABLISSEMENT DE TITRE DE PRORIETE PROVISOIRE RURALE SECTION XXXXII : TAXE D EXPLOITATION DES CARRIERES SECTION XXXXIII : TAXE SPECIFIQUE D ELECTRICITE TITRE III : IMPOTS ET TAXES DES REGIONS SECTION I : TAXE IMMOBILIERE SECTION II : TAXE PROFESSIONNELLE SECTION III : IMPOT SYNTHETIQUE SECTION IV : CONTRIBUTION DES LICENCES SECTION V : RECETTES MINIERES ET PETROLIERES SECTION VI : TAXES REMUNERATOIRES POUR SERVICE RENDU CONFORMEMENT AUX TAUX APPLICABLES DANS LA COMMUNE SECTION VII : TAXE SUR LA DELIVRANCE DU PERMIS DE CONDUIRE SECTION VIII : TAXE SUR LES ZOOS PRIVES SECTION IX : TAXE SUR LES CONCESSIONS DE CHASSE XII

14 LIVRE I : IMPOTS ET TAXES D ETAT 1

15 TITRE I : IMPOTS DIRECTS SUR LES REVENUS 2

16 SECTION I : IMPOT SUR LES BENEFICES Art. 1 Il est établi au profit du budget de l Etat un Impôt Sur les Bénéfices (ISB) des professions commerciales, non commerciales et autres activités lucratives. I CHAMP D APPLICATION A - ACTIVITES IMPOSABLES Art. 2- Les activités imposables sont définies comme suit : 1) professions commerciales : - les activités commerciales proprement dites, industrielles, artisanales ; - les exploitations forestières et minières, qu elles soient exploitées par des concessionnaires, des amodiataires, des sous-amodiataires ou par des titulaires de permis d exploitation ; - les exploitations agricoles, notamment celles faites par les agriculteurs, les pisciculteurs, les apiculteurs et les éleveurs ; 2) professions non commerciales : - les professions libérales proprement dites : les professions libérales sont celles où l'activité intellectuelle joue le rôle principal et qui consistent en la pratique personnelle d'une science ou d'un art exercés en toute indépendance ; - les charges et offices dont les titulaires n'ont pas la qualité de commerçant; 3) autres activités lucratives : toutes occupations sources de profits et ne se rattachant pas à une autre catégorie de revenus. Art. 3- L impôt est dû à raison des bénéfices réalisés par les entreprises exploitées au Niger. Art. 4- Les sociétés sont soumises à l Impôt Sur les Bénéfices si elles remplissent les critères du chiffre d affaires requis, ou sur option. Art. 5- Sont également passibles dudit impôt : 1) les sociétés coopératives de consommation, lorsqu elles possèdent des établissements, boutiques ou magasins pour la vente et la livraison de denrées, produits ou marchandises ; 2) les sociétés coopératives et unions de coopératives d artisans ; 3) les sociétés coopératives ouvrières de production ; 4) les personnes physiques ou morales se livrant à des opérations d intermédiaires pour l achat ou la vente d immeubles ou de fonds de commerce ou qui, habituellement, achètent en leur nom les mêmes biens, en vue de les revendre, et les sociétés de crédit foncier ; 3

17 5) les personnes physiques ou morales qui procèdent au lotissement et à la vente de terrains leur appartenant ; 6) les personnes physiques ou morales qui donnent en location un établissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du matériel nécessaire à son exploitation, que la location comprenne ou non tout ou partie des éléments incorporels du fonds de commerce ou d industrie ; 7) les adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux ; 8) les établissements publics, les organismes de l Etat et des collectivités territoriales, à condition qu ils jouissent de l autonomie financière et se livrent à une activité de caractère industriel ou commercial et à des opérations de caractère lucratif ; 9) les sociétés immobilières quelle que soit leur forme ; 10) les groupements d intérêt économique (GIE) formés dans les conditions prévues par le code de commerce ; 11) les sociétés civiles professionnelles (SCP) ; 12) les centres de gestion agréés (CGA), créés sous forme commerciale ; 13) les associations et les organisations non gouvernementales (ONG) exerçant une activité à but lucratif. Art. 6- Les bénéfices réalisés par des sociétés de personnes et assimilées sont imposés au nom de la société. La décision de la société de personnes ou assimilée de répartir les bénéfices sociaux ou de les mettre en réserve est sans influence au regard de cette imposition. Art. 7- Sous réserve de l'application de conventions, traités ou accords internationaux, sont imposables au Niger, quel que soit leur statut ou leur nationalité, qu'elles soient ou non domiciliées au Niger, les personnes qui recueillent des bénéfices de source nigérienne. B- PERSONNES EXONEREES Art. 8 Sont exonérés de l impôt sur les bénéfices : 1) les sociétés coopératives de consommation dont l activité se limite à grouper les commandes de leurs adhérents et à distribuer dans leurs magasins de dépôt les denrées, produits ou marchandises qui ont fait l objet de ces commandes ; 2) les offices et sociétés d habitations économiques ; 3) les ciné-clubs et les centres culturels. 4

18 C- PERSONNES IMPOSABLES Art. 9- L'impôt est établi au nom de chaque exploitant pour l'ensemble de ses entreprises exploitées au Niger au siège de la direction des entreprises ou, à défaut, au lieu du principal établissement. Les sociétés de personnes ou de capitaux dont le siège social est fixé au Niger, sont assujetties à l'impôt au lieu de leur principal établissement. Pour les sociétés de capitaux, l'impôt est établi au nom de la société. Dans les sociétés en nom collectif, chacun des associés est personnellement imposé pour la part des bénéfices sociaux correspondant à ses droits dans la société. Dans les sociétés en commandite simple, l'impôt est établi au nom de chacun des commandités pour sa part respective de bénéfice et, pour le surplus, au nom de la société. Les impositions au nom des associés n'en demeurent pas moins des dettes sociales. Dans les associations en participation et les syndicats financiers : - si les participants exploitent dans le territoire, à titre personnel, une entreprise dans les produits de laquelle entre leur part de bénéfices, cette part est comprise dans le bénéfice imposable de ladite entreprise ; - dans le cas contraire : chacun des gérants connus des tiers est imposable personnellement pour sa part dans les bénéfices de l'association ; les bénéfices revenant aux autres coparticipants sont imposés collectivement au nom des gérants et au lieu de la direction de l'exploitation commune. II - PÉRIODE D IMPOSITION Art. 10- L impôt est établi chaque année sur les bénéfices réalisés au cours de l année précédente. Toutefois, pour les entreprises qui ont bénéficié d exonérations d impôt sur les bénéfices, conformément aux dispositions d un régime dérogatoire, au titre d une période dont le début ou la fin ne coïncide pas avec le terme d un exercice budgétaire, l impôt sera établi au prorata du nombre de mois écoulés entre le 1 er janvier et le début du régime d agrément, pour la première année, ou entre la fin du régime d agrément et le 31 décembre, pour la dernière année. III- DEFINITION DU BENEFICE IMPOSABLE Art.11 Le bénéfice imposable est définit comme suit : 1) Le bénéfice imposable est le bénéfice net, déterminé d après les résultats d ensemble des opérations de toute nature effectuées par les entreprises y compris les cessions d éléments de 5

19 l actif (soit en cours, soit en fin d exploitation), les cessions de charges ou offices, toutes indemnités reçues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la profession ou du transfert d'une clientèle et le revenu des immeubles inscrits à l actif, sous réserve de la déduction des revenus mobiliers prévue par l article 21. 2) Le bénéfice net est constitué par la différence entre les valeurs de l actif net à la clôture et à l ouverture de la période dont les résultats doivent servir de base à l impôt, diminuée des suppléments d apports et augmentée des prélèvements effectués au cours de cette période par l exploitant ou par des associés. L actif net s entend de l excédent des valeurs d actif sur le total formé par les créances des tiers, les amortissements et les provisions justifiées. 3) Pour l application des alinéas 1 et 2, les produits correspondant à des créances sur la clientèle ou à des versements reçus à l avance en paiement du prix sont rattachés à l exercice au cours duquel intervient la livraison des biens pour les ventes ou opérations assimilées et l achèvement des prestations pour les fournitures de services. Toutefois, ces produits doivent être pris en compte : a) pour les prestations continues rémunérées notamment par des intérêts ou des loyers et pour les prestations discontinues mais à échéances successives échelonnées sur plusieurs exercices, au fur et à mesure de l exécution. b) pour les travaux d entreprise au fur et à mesure de leur avancement. La livraison, au sens du premier alinéa, s entend de la remise matérielle du bien lorsque le contrat de vente comporte une clause de réserve de propriété. Le bénéfice imposable est le bénéfice réalisé au cours de la période d imposition ; le résultat d une opération est pris en compte dès que cette opération donne naissance à une créance ou à une dette certaine dans son principe et déterminée dans son montant, quelle que soit la date des encaissements ou décaissements correspondants. Si une créance ou une dette demeure incertaine dans son principe ou son montant à la clôture d un exercice, elle ne doit pas être retenue pour déterminer les résultats de cet exercice. Elle ne pourra être prise en compte que dans les résultats de l exercice au cours duquel le principe en aura été reconnu et le montant fixé. Mais si une dette, sans être certaine, présente un degré suffisant de probabilité, l entreprise peut constituer une provision déductible de ses résultats dans les conditions prévues à l article 12-4). Lorsque le recouvrement des créances inscrites à l actif parait compromis, pour quelque raison que ce soit, une provision peut également être constituée pour faire face à ce risque. IV- DETERMINATION DE LA BASE D IMPOSITION Art. 12- Le bénéfice net est établi sous déduction de toutes charges ; celles-ci comprennent notamment : 1) les frais généraux de toute nature, les dépenses du personnel, de main d œuvre, le loyer des immeubles dont l entreprise est locataire à condition que le contrat de bail soit enregistré à la Recette des Impôts territorialement compétente. 6

20 a) Toutefois, pour être admises en déduction, les rémunérations doivent correspondre à un travail effectif et ne pas être excessives eu égard à l importance du service rendu. Cette disposition s applique à toutes les rémunérations directes ou indirectes y compris les indemnités, les allocations, avantages en nature et remboursement de frais. Un relevé doit être fourni, en même temps que la déclaration prévue à l article 28, indiquant les sommes et avantages en nature alloués aux cinq personnes les mieux rémunérées ; b) les frais de réception engagés dans l intérêt direct de l entreprise, dans la limite de 0,50% du chiffre d affaires annuel. Ces dépenses doivent être appuyées de pièces justificatives ; c) les cotisations de sécurité sociale, versées à titre obligatoire ou volontaire par l exploitant individuel en vue de la constitution d'une retraite. Les cotisations déductibles sont limitées à 6% du revenu net professionnel ; d) les cotisations de sécurité sociale versées à titre obligatoire par un employeur en vue de la constitution de la retraite de ses employés ; e) les primes d assurance, versées à des compagnies d assurance agréées au Niger, en vue de couvrir les indemnités d assurance retraite complémentaire, de fin de carrière et de capital décès. La déduction de ces cotisations n est admise qu à condition que le contrat d assurance présente un caractère général, c est-à-dire, qu il concerne l ensemble du personnel ou une ou plusieurs catégories déterminées de celui-ci ; 2) les amortissements comptabilisés, déterminés selon le mode linéaire, qui portent sur des éléments d actif immobilisés, appartenant à l entreprise, soumis à dépréciation et dont les montants correspondent à cette dépréciation. Sous réserve de dispositions spéciales, les taux admis sont les suivants : frais d établissement 20% immeuble industriel 5% immeuble d habitation ou commercial 2% mobilier de bureau 10% matériel informatique et logiciel 50% matériel et outillage industriel 10% autre matériel et outillage 25% agencements et aménagements 20% matériel roulant 25% Les amortissements différés, en période déficitaire, constituent également des charges déductibles : - s ils figurent dans le tableau de passage du résultat comptable au résultat fiscal ; 7

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