Le compte de résultat analytique

Transcription

1 Les outils de gestion pour TopStrat Drones 1

2 Objectif L objectif du compte de résultat est de parvenir à identifier les sources de profit ou de perte dans les diverses activités de l entreprise Nous allons donc dresser un compte pour chacun de nos produits. Celui-ci se nomme «compte d exploitation différentiel» Drones 2

3 Que lire dans le tableau précédent? Le tableau précédent propose essentiellement des informations dans sa partie supérieure : On retrouve : le coût de production : consommations réalisées pour produire les produits finis Le coût d administration : consommations réalisées pour «piloter» l entreprise Le coût de distribution : consommations réalisées pour distribuer les produits finis auprès des clients. Drones 3

4 Comment l établir?... Et ainsi disposer d un outil puissant! Pour établir cet outil, vous devez être capable de réaliser en amont un compte d exploitation classique. En effet, ce document est un retraitement d un compte classique. Vous devrez aussi connaître la part de chiffre d affaires réalisée par chaque produit : contribution du produit au CA (cette donnée sera exploitée ensuite) Vous devrez également connaître la part du temps de production consommée pour un produit sur l ensemble des coûts de production Vous devrez connaître les charges intégrées à chaque coût précité : production, administration, distribution Drones 4

5 Les différents centres d analyses Les coûts précités sont aussi appelés : centre d analyses Ces centres regroupent l ensemble des charges sur un thème. Ici on a identifier le thème production, distribution et administration (cette liste peut évoluer d une entreprise à l autre). Ensuite, pour chaque thème, on y intègre les différentes charges pour chaque produit. On retrouvera donc des charges directes et des charges indirectes. Une charge directe est générée par une activité/produit sans confusion possible (par exemple, les coûts variables de production sont issus de la production qui est définie pour chaque produit) Une charge indirecte est générée pour l ensemble de l entreprise. Nous citons pas exemple les frais de structure qui permettent de fabriquer tous les produits indifféremment. Drones 5

6 Le contenu des centres d analyses Vous trouvez ici les coûts affectés à chaque centre d analyses En noir, les coûts sont des coûts directs En gris, les coûts sont dits coûts indirects Drones 6

7 Coût de production Si l on souhaite remplir ce tableau, toutes les valeurs devant les intitulés notés en «noir» se calculent simplement Devant les intitulés notés en «gris» (coûts indirects), nous ne connaissons que le coût total. Celui-ci doit être réparti sur l ensemble des produits. Cette répartition se fait par l exploitation d une clé de répartition Drones 7

8 Clé de répartition La clé de répartition peut être définie différemment pour chaque centre d analyses. Dans la simulation, les clés exploitées sont : Centre d analyses «Production» : Part du temps de production consommé par le produit fini Centre d analyses «Administration» : Part du CA généré par le produit Centre d analyses «Distribution» : Part du CA généré par le produit Drones 8

9 Exploitation de la clé de répartition Imaginons que nous traitons le centre d analyses «Production». Nous souhaitons répartir les coûts fixes de structure de Nous avons une configuration de production suivante : Ultra Char Hydro Boat TOTAL Production lancée Temps de production unitaire 1 h 2 h Temps consommé 8000 h 7100 h h Part du temps de production consommé = 8000 / =53 % = 47 % Les coûts de structure répartis seront donc : Ultra Char Hydro Boat TOTAL Part du temps de production consommé 53 % = 47 % Coûts de structure Drones 9

10 La suite et fin de la méthode Cette méthode est simple si l on est organisé Nous vous conseillons d exploiter un outil performant de calcul comme Open Office, google calc ou Microsoft Excel Drones 10