Exercice La société Jus Frais inc. Problèmes et solutions

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1 Date : Août 2004 Exercice 2.27 La société Jus Frais inc. La société Jus Frais inc. (JFI), constituée le 1 er novembre 1990 par Monsieur Léon Kerr, est spécialisée dans l embouteillage, la distribution et la promotion de jus de fruits. La date de sa fin d exercice est le 31 octobre. M. Kerr désire vendre les actions de JFI à un investisseur potentiel. Il vous a donc demandé de régulariser les comptes pour préparer les états financiers de son entreprise au 31 octobre Voici la balance de vérification non régularisée au 31 octobre 1998 : JUS FRAIS INC. BALANCE DE VÉRIFICATION NON RÉGULARISÉE AU 31 OCTOBRE 1998 Débit Crédit Encaisse $ Clients Provision pour créances douteuses 500 $ Stock de marchandises au 31 octobre Publicité payée d avance 550 Placement en actions de Oasis inc Terrain Bâtiment Amortissement cumulé bâtiment Matériel et mobilier Amortissement cumulé matériel et mobilier Matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant Fournisseurs Déductions à la source fédérales à payer 320 Déductions à la source provinciales à payer 390 Emprunt à long terme Capital - actions Bénéfices non répartis Ventes Coût des marchandises vendues Salaires et charges sociales Taxes Assurances Publicité Loyer entrepôt Électricité Télécommunications 910 Frais de bureau $ $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 1

2 En discutant avec M. Kerr, il vous a mentionné que l entreprise utilise un système d inventaire permanent et il vous a fourni les informations suivantes : 1. Au cours de l exercice, 2 des 4 camions de livraison ont été vendus pour être remplacés par des véhicules neufs : Le 1 er octobre, un premier camion (Dodge 1990) a été donné en échange à l achat des 2 véhicules neufs. Ce camion avait coûté $ en 1990 et il était complètement amorti au début de l exercice. Le coût des 2 nouveaux véhicules est de $. Tenant compte de la valeur d échange obtenue pour le camion Dodge 1990, JFI a dû financer un montant de $. Le 31 octobre, un deuxième camion (Ford 1994) a été vendu. Il avait été acheté le 1 er novembre 1994 au coût de $. Il a été vendu $ comptant. Aucune écriture n a été comptabilisée suite à ces transactions. 2. Le matériel et mobilier ainsi que le matériel roulant sont amortis selon la méthode d amortissement dégressif au taux respectif de 20 % et 30 %. Le bâtiment est amorti selon la méthode linéaire sur une période de 25 ans. Il n y a eu aucune acquisition de matériel et mobilier et de bâtiment au cours de l exercice. 3. L emprunt sur le matériel roulant, d un montant de $, obtenu auprès du concessionnaire, porte intérêt au taux de 9 % et est remboursable en 5 versements annuels égaux à compter du 1 er octobre L intérêt est payable à tous les 6 mois, les 31 mars et 30 septembre de chaque année. 4. L entreprise a acquis le 1 er juillet 1998, pour détention à long terme, 1 % des actions de la société Oasis inc., au coût de $. Un dividende de $ a été déclaré le 15 octobre 1998, par Oasis inc., à l ensemble des actionnaires inscrits le 31 octobre Ce dividende sera payable le 15 novembre Selon un journal financier, les actions de Oasis inc. ont perdu 20 % de leur valeur en date du 31 octobre L emprunt à long terme de $ représente une somme que le père de M. Kerr a prêtée à JFI. Le prêt est sans intérêt et est remboursable en un seul versement le 30 septembre Le dernier paiement des salaires a eu lieu le vendredi 23 octobre 1998 pour la période de 10 jours ouvrables terminée à cette date. Le montant versé a été de 1600 $. Les charges sociales de l entreprise s établissant à 11 %, n ont pas été enregistrées pour cette paie. L entreprise est fermée les samedis et les dimanches. 7. L analyse des clients a fait ressortir ce qui suit : À la fin d octobre, un seul client de JFI, Pommette inc., éprouve des difficultés financières et nous ne sommes pas encore certains de pouvoir récupérer la somme due de 700 $. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 2

3 8. Pour pouvoir augmenter son chiffre d affaires, l entreprise a signé 2 contrats de publicité avec un journal et un magazine de renom. La publicité est répartie uniformément sur la durée des contrats. Durée Déboursés Date de début Journal National 1 an $ 1 er juin 1998 Magazine Santé 2 ans $ 1 er septembre Depuis plusieurs années, JFI loue des entreprises Jalbert inc, un entrepôt au montant de 300 $ par mois. 10. Le 11 novembre 1998, l entreprise a reçu la 2 e partie de la facture des taxes municipales qui couvre la période du 1 er juillet au 31 décembre 1998, au montant de $. Travail à faire : Inscrivez les écritures de régularisation (sans explication) qui doivent être enregistrées au journal général le 31 octobre Fournissez les calculs à l appui de vos réponses. - Arrondissez au dollar près. - Ne tenez compte ni de la TPS ni de la TVQ. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 3

4 Date : Août 2004 Solution - Exercice Achat et vente des camions ***Matériel roulant $ Amortissement cumulé matériel roulant Matériel roulant $ Gains sur disposition $ Emprunt sur matériel roulant $ Prix de vente $ Moins Valeur comptable : Coût d acquisition $ Moins : Amortissement cumulé 1995 : x 30% $ 1996 : ( ) x 30 % : ( ) x 30 % : ( ) x 30 % $ Perte sur disposition $ ***D.A.C. matériel roulant A.C. matériel roulant $ ***Banque $ Perte sur disposition $ Amortissement cumulé mat. roulant Matériel roulant $ 2. Amortissement Matériel et mobilier ( ) x 20 % = $ *** D.A.C. matériel et mobilier A.C. matériel et mobilier $ Matériel roulant Coût : Solde aux livres $ Moins : Vente (35 000) Vente (25 000) $ Amort. cum. : Solde aux livres $ Plus : Amortissement Moins : Vente (26 597) Vente (25 000) (14 905) Valeur nette Taux x 30 % $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 4

5 Amortissement- nouveau matériel roulant- oct x 30% x 1/12 = $ *** D.A.C. matériel roulant ( ) A.C. matériel roulant $ Bâtiment ( / 25 ans = $) ***D.A.C. bâtiment A.C. bâtiment $ 3. Intérêts sur emprunt X 9 % x 1/12 = 525 $ *** Intérêts charge 525 Intérêts à payer 525 $ 4. Dividendes à recevoir $ x 1 % = 200 $ *** Dividendes à recevoir 200 Dividendes produits 200 $ 5. Emprunt à long terme ***Pas d écriture 6. Salaires-charges sociales *** Salaires et charges sociales (11 % x 1600) 176 Charges sociales à payer 176 $ *** Salaires et charges sociales 800 à payer ou salaires à payer (23 octobre au 31 octobre : x 5/10) Salaires et charges Charges sociales à payer (11% x 800) 7. Provision pour créances douteuses 88 $ Provision requise 700 $ Provision aux livres 500 Augmentation de la provision 200 $ 800 $ *** Créances douteuses 200 Prov. Pour créances douteuses 200 $ 88 $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 5

6 8. Publicité payée d avance CHARGE OU Payée d avance Journal de National x 5/12 = 833 $ x 7/12 = $ Magazine Santé x 10/24 = Soldes réels Soldes aux livres (2 000) ( 550) Ajustement ( 617) 617 ***Publicité payée d avance 617 Publicité 617 $ 9. Loyer entrepôt Loyer annuel : 300 x 12 = $ Loyer aux livres Ajustement 300 $ ***Loyer entrepôt 300 Charge à payer 300 $ 10. Taxes ***Taxes Charges à payer (frais courus) (1 800 x 4/6) $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 6