3 L encaisse Les sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Les éléments constitutifs 1 de l encaisse La gestion de l encaisse 1 Le contrôle interne et l encaisse 1 1 La petite caisse 1, 3 3 Le rapprochement bancaire 1, 5 5, 7, 9, 11 La présentation de l encaisse 1, 7 au bilan
Les principales caractéristiques des travaux suggérés Exercices 1. Vrai ou faux 3. La petite caisse 5. Le rapprochement bancaire et l ajustement du compte Banque 7. La présentation au bilan Durée Degré de (en min) difficulté Problèmes de compréhension 1. Les mesures de contrôle interne 15 Facile 3. La gestion d une petite caisse 20 Facile 5. Un rapprochement bancaire 30 Facile 7. Un rapprochement bancaire 45 Moyen 9. Un rapprochement bancaire 55 Moyen 11. L analyse d un rapprochement bancaire erroné 30 Difficile EXERCICES E1. Vrai ou faux a) Faux. Il faut ajouter les dépôts en circulation au solde du relevé bancaire. b) Vrai. c) Vrai. Il s agit d une avance à un employé ou à un dirigeant. d) Faux. Une gestion efficace de l encaisse permet également de comptabiliser correctement les rentrées et les sorties de fonds, de prévenir les malversations, de conserver une encaisse suffisamment élevée qui permettra de régler les dettes devenues exigibles et de parer aux éventualités, et d éviter d avoir une encaisse excédentaire de laquelle l entreprise ne tire à peu près aucun produit financier. e) Faux. Lors de la reconstitution de la petite caisse, il faut créditer le compte Caisse ou Banque. f) Vrai. g) Vrai. h) Faux. Ce montant doit figurer au passif à court terme sous le poste Découvert de banque. i) Vrai. j) Vrai. E3. La petite caisse 31 décembre 20X0 Frais de déplacement 34,90 Fournitures de bureau (ou Fournitures de bureau utilisées) 46,28 Dons à des œuvres de bienfaisance 40,00 Banque 121,18 Reconstitution de la petite caisse. 3-2 Chapitre 3
E5. Le rapprochement bancaire et l ajustement du compte Banque Le calcul du montant apparaissant au bilan. Solde figurant sur le relevé bancaire au 30 avril 20X0 50 400 $ Plus : Dépôt en circulation 3 840 54 240 Moins : Chèques en circulation (7 680) Solde réel 46 560 $ Le calcul du solde du compte Caisse avant le rapprochement bancaire. Solde réel 46 560 $ Moins : Intérêts gagnés (216) Solde du compte Caisse dans le grand livre général 46 344 $ E7. La présentation au bilan Le poste Encaisse s élève à 1 610 $, soit (1 235 $ + 250 $ + 125 $). Les chèques postdatés reçus des clients (615 $) et le dépôt à terme (1 500 $) seront respectivement présentés à titre de comptes clients et de placements temporaires dans la section de l actif à court terme du bilan. PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION P1. Les mesures de contrôle interne (15 minutes facile) a) 0. Aucun chèque en blanc ne doit être signé et le carnet de chèques devrait être conservé en lieu sûr. N importe qui pourrait subtiliser le carnet de chèques, rédiger trois chèques au nom d un bénéficiaire fictif et les encaisser pour son bénéfice personnel. b) 1 et 5. Grâce à une meilleure répartition des tâches, l employé ne pourrait plus dérober l argent et émettre une note de crédit indiquant que le client a retourné la marchandise sans qu il n y ait collusion entre plusieurs employés. c) 1 et 6. Encore une fois, une meilleure répartition des tâches en ce qui concerne les diverses fonctions relatives aux encaissements réduirait les risques de détournement de fonds. d) 3 ou 8. L absence du bon de réception dûment approuvé éviterait l émission d un chèque. e) 4. L enregistrement de l opération à un montant inférieur au prix de vente actuel serait impossible à cause du lecteur optique. f) 2. Le dépôt quotidien aurait limité le montant du vol aux encaissements de la dernière journée seulement. L encaisse 3-3
P3. La gestion d une petite caisse (20 minutes facile) a) La passation des écritures de journal. 1 er juin 20X3 Petite caisse 350,00 Banque 350,00 Constitution d un fonds de petite caisse à montant fixe. 15 juin 20X3 Fournitures de bureau (ou Fournitures de bureau utilisées) 39,25 Frais postaux 65,00 Frais de voyage 78,12 Transports sur achats 21,00 Frais de livraison 31,75 Surplus ou découvert de caisse 0,72 Banque 234,40 Reconstitution de la petite caisse. 29 juin 20X3 Aucune écriture. Celle-ci doit être enregistrée à la date de l émission du chèque. 30 juin 20X3 Fournitures de bureau (ou Fournitures de bureau utilisées) 59,40 Frais postaux 60,00 Frais de voyage 59,38 Transports sur achats 140,26 Surplus ou découvert de caisse 0,36 Petite caisse 125,00 Banque 444,40 Reconstitution de la petite caisse et accroissement du fonds de 125 $. b) Le motif à l appui de la reconstitution de la petite caisse en fin d exercice. En vertu du principe du rapprochement des produits et des charges, il faut reconstituer la petite caisse à la fin de chaque exercice afin de porter dans les comptes de charges tous les frais engagés au cours de l exercice avant la clôture des comptes. À défaut de reconstituer, il faudrait tout au moins régulariser. 3-4 Chapitre 3
P5. Un rapprochement bancaire (30 minutes facile) a) L établissement du rapprochement bancaire. ADO LTÉE Rapprochement bancaire au 30 avril Solde du compte Banque intercontinentale dans le grand livre général 1 291 $ Plus : Erreur sur chèque n o 719 (320 $ 302 $) 18 $ Perception d un effet à recevoir Billet échu 1 000 $ Frais de perception (5) 995 1 013 2 304 Moins : Chèque sans provision 43 Frais d administration 13 (56) Solde réel 2 248 $ Solde figurant sur le relevé bancaire 2 332 $ Plus : Dépôts en circulation 247 2 579 Moins : Chèques en circulation N o 716 142 $ N o 723 136 N o 726 53 (331) Solde réel 2 248 $ b) La passation de l écriture d ajustement. 30 avril Banque Intercontinentale 957 Clients Rachel Richard 43 Intérêts et frais bancaires (5 $ + 13 $) 18 Effet à recevoir 1 000 Matériel de bureau 18 Ajustement des soldes au grand livre général à la suite du rapprochement bancaire effectué en date du 30 avril. L encaisse 3-5
P7. Un rapprochement bancaire (45 minutes moyen) L établissement du rapprochement bancaire. KLM Rapprochement bancaire au 30 juin Solde du compte Banque dans le grand livre général 1 11 089 $ Plus : Perception d un effet à recevoir Billet échu 5 000 $ Intérêts gagnés 28 Frais de perception (16) 5 012 $ Erreur sur chèque n o 96 (842 $ 824 $) 18 5 030 16 119 Moins : Chèque sans provision 110 Frais d utilisation de services bancaires 21 Erreur sur chèque n o 97 (753 $ 735 $) 18 (149) Solde réel 15 970 $ Solde figurant sur le relevé bancaire 16 005 $ Plus : Dépôts en circulation 2 345 18 350 Moins : Chèques en circulation N o 118 617 $ N o 124 1 234 N o 141 29 1 880 $ Erreur de la banque Billet de KN 250 Chèque de KLM débité au compte de KL 250 500 (2 380) Solde réel 15 970 $ Calcul : 1 Solde aux livres au 31 mai 9 218 $ Plus : Encaissements de juin 26 217 Moins : Décaissements de juin (24 346) Solde aux livres au 30 juin 11 089 $ La passation de l écriture d ajustement. 30 juin Banque 4 881 Clients G. Dufrik 110 Intérêts et frais bancaires (21 $ + 16 $) 37 Fournisseurs 18 Effet à recevoir 5 000 Produits d intérêts 28 Fournitures de magasin 18 Ajustement des soldes au grand livre général à la suite du rapprochement bancaire effectué en date du 30 juin. 3-6 Chapitre 3
P9. Un rapprochement bancaire (55 minutes moyen) a) L établissement du rapprochement bancaire. JEAN ENCAISSE Rapprochement bancaire au 31 mai 20X3 Solde du compte Caisse dans le grand livre général 1 525 $ Plus : Perception d un effet à recevoir Billet échu 270 $ Intérêts gagnés 8 Frais de perception (5) 273 $ Erreur sur le dépôt du 5 mai (821 $ 812 $) 9 282 807 Moins : Chèque sans provision Ben Drouin 154 Frais bancaires 15 Intérêts sur prêt 16 Erreur sur dépôt du 31 mai (782 $ 728 $) 54 Erreur sur chèque n o 334 (705 $ 507 $) 198 (437) Solde réel 370 $ Solde figurant sur le relevé bancaire 1 382 $ Plus : Dépôts en circulation du 31 mai 200 $ Chèque débité par erreur à Jean Encaisse 250 450 1 832 Moins : Chèques en circulation N o 321 308 $ N o 330 129 N o 332 231 N o 335 80 N o 338 131 N o 343 183 1 062 Erreur de la banque du 16 avril non corrigée à ce jour 400 (1 462) Solde réel 370 $ Calcul : 1 Solde aux livres au 30 avril 20X3 (360) $ Plus : Encaissements de mai 3 413 Moins : Décaissements de mai (2 528) Solde aux livres au 30 juin 525 $ b) La passation de l écriture d ajustement. 31 mai 20X3 Clients Ben Drouin 154 Intérêts et frais bancaires (5 $ + 15 $ + 16 $) 36 Fournisseurs 198 Ventes (ou Caisse enregistreuse) (54 $ 9 $) 45 Effet à recevoir 270 Produits d intérêts 8 Caisse 155 Ajustement des soldes au grand livre général à la suite du rapprochement bancaire effectué en date du 31 mai 20X3. L encaisse 3-7
P11. L analyse d un rapprochement bancaire erroné (30 minutes difficile) a) L établissement du rapprochement bancaire. FÉMINEX Rapprochement bancaire au 31 mai 20X5 Solde du compte Banque dans le grand livre général 84 316,66 $ Plus : Perception d un effet à recevoir Billet échu 9 200,00 $ Intérêts gagnés 50,93 Frais de perception (5,00) 9 245,93 $ Erreur sur chèque (917,30 $ 91,73 $) 825,57 10 071,50 94 388,16 Moins : Chèque certifié non inscrit aux livres 100,00 Chèque sans provision J. Langevin 714,69 Frais bancaires 10,88 (825,57) Solde réel 93 562,59 $ Solde figurant sur le relevé bancaire 86 413,20 $ Plus : Dépôt en circulation du 31 mai 8 197,66 94 610,86 Moins : Chèques en circulation N o 413 185,22 N o 419 216,25 N o 420 96,44 N o 421 123,80 N o 422 314,55 N o 423 112,01 (1 048,27) Solde réel 93 562,59 $ b) Les modifications apportées au rapprochement bancaire établi par le commis-comptable portent essentiellement sur la présentation des divers éléments dans le rapprochement bancaire lui-même. Le commis-comptable ne connaissait tout simplement pas la méthodologie à suivre pour produire un tel document puisqu il en a confondu les divers éléments. 3-8 Chapitre 3