CORRIGE - LE CONTRÔLE DES COMPTES CLIENTS Vous êtes employé(e) au sein de la société H.B.N. Fin février, on vous présente plusieurs comptes clients. Pour chacun d'entre eux : - justifiez le solde, - expliquez les éventuelles anomalies constatées et précisez les éventuelles mesures à prendre. - passez les éventuelles écritures de régularisation sur l'annexe 5. Annexe 1 : Information Les comptes clients sont codés de la façon suivante : 411 + les trois premières lettres de leur nom. Annexe 2 : Information Nos conditions de vente précisent que lorsqu'il paie sous deux jours, le client bénéficie un escompte net de taxe de 2%. Aucun avoir relatif à cet escompte n'est établi. Annexe 3 : Liste des journaux BQ Journal de banque OD Journal des opérations diverses CA Journal de caisse SA Journal des salaires HA Journal des achats VT Journal des ventes http://mister.compta.free.fr Page 1 de 9
Annexe 4.1 Date Libellé Débit Crédit 03/01/.. Facture n 101 411FRE Client Frédéric 1 256,20 A 06/01/.. Avoir n 11 215,40 A 17/01/.. Facture n 201 1 346,35 A 30/01/.. Chèque de Frédéric 2 387,15 A 01/02/.. Facture n 301 1 443,27 B 14/02/.. Chèque de Frédéric 1 443,27 B 16/02/.. Facture n 401 1 583,92 C 24/02/.. Chèque de Frédéric 1 583,92 C 26/02/.. 27/02/.. Facture n 501 Chèque de Frédéric Totaux 9 140,10 5 629,74 Solde Débiteur 3 510,36 facture n 501 Chèque imputé au débit du compte + 3 510,36 Le chèque du 27/02/.. a été imputé au débit du compte client alors qu'il aurait du l'être au crédit. Corriger l'erreur d'imputation du chèque en comptabilité (contrepasser l'écriture du chèque qui a été passée "à l'envers" et comptabiliser correctement ce chèque) http://mister.compta.free.fr Page 2 de 9
Annexe 4.2 411MIC Client Michel Date Libellé Débit Crédit 02/01/.. Facture n 102 1 285,40 A 16/01/.. Chèque de Michel 1 285,40 A 25/01/.. Facture n 202 1 410,20 B 27/01/.. Avoir n 12 89,35 B 06/02/.. Facture n 302 1 547,36 C 07/02/.. Avoir n 22 112,20 B + 0,27 13/02/.. Chèque de Michel 1 208,65 B 16/02/.. Chèque de Michel 1 547,63 C 22/02/.. Facture n 402 1 659,01 25/02/.. Avoir n 32 615,23 Totaux 5 901,97 4 858,46 Solde Débiteur 1 043,51 la facture n 402 non réglée pour moins l'avoir n 32 non déduit pour Différence dans le règlement 1 659,01-615,23-0,27 1 043,51 Le client Michel nous a fait un chèque de 1 547,63 en règlement de facture n 302 (qui a un net à payer de 1 547,36 euros) ; il nous a donc payé 0,27 euro en trop. Comptabiliser la différence de règlement de 0,27 en gain. http://mister.compta.free.fr Page 3 de 9
Annexe 4.3 411FAB Client Fabien Date Libellé Débit Crédit 04/01/.. Facture n 103 1 377,90 A 21/01/.. Chèque de Fabien 1 077,90 A 25/01/.. Facture n 203 1 512,17 B 06/02/.. Chèque de Fabien 300,00 A + 0,17 31/01/.. Chèque de Fabien 1 512,00 B 18/02/.. 26/02/.. Facture n 303 Facture n 403 1 734,34 1 234,60 Totaux 5 859,01 2 889,90 Solde Débiteur 2 969,11 facture n 303 non réglée pour facture n 403 non réglée pour Différence dans le règlement + + 1 734,34 1 234,60 0,17 2 969,11 Le client Fabien nous a fait un chèque de 1 512,00 euros en règlement de facture n 203 (qui a un net à payer de 1 527,17 euros) ; il a donc oublié de payer 0,17 euro. Comptabiliser la différence de règlement de 0,17 euro en perte. http://mister.compta.free.fr Page 4 de 9
Annexe 4.4 411ABD Client Abdelhakim Date Libellé Débit Crédit 08/01/.. Facture n 104 1 546,00 12/01/.. Facture n 204 1 747,00 A 28/01/.. Chèque de Abdelhakim 1 747,00 A 01/02/.. Facture n 304 1 621,00 B Escompte 03/02/.. : Chèque de Abdelhakim 1 588,58 B 12/02/.. Facture n 404 1 697,60 C 15/02/.. Avoir n 14 287,35 C 19/02/.. Facture n 504 1 098,42 C 27/02/.. Chèque de Abdelhakim 2 508,67 C Totaux 7 710,02 6 131,60 Solde Débiteur 1 578,42 facture n 104 non réglée pour Escompte de règlement pour paiement comptant de la facture n 304 1 621,00 x 2 / 100 + 1 546,00 1 578,42 Le client a déduit un escompte de 2% pour règlement comptant de la facture n 304. Facture n 304 1 621,00 - Escompte de règlement 1 621,00 x 2 / 100 = Montant du chèque du client 1 588,58 Comptabiliser l'escompte de règlement. http://mister.compta.free.fr Page 5 de 9
Annexe 4.5 411KAR Client Karima Date Libellé Débit Crédit 06/01/.. Facture n 105 1 315,50 20/01/.. Facture n 205 1 477,52 A 23/01/.. Avoir n 15 287,35 A 30/01/.. Chèque de Karima 1 190,17 A 02/02/.. Facture n 305 1 798,00 B 16/02/.. + 360,00 Chèque de Karima 1 438,00 B 18/02/.. Facture n 405 1 973,03 C 27/02/.. Chèque de Karima 1 973,03 C Totaux 6 564,05 4 888,55 Solde Débiteur 1 675,50 facture n 105 non réglée pour Différence dans le règlement 1 315,50 + 360,00 1 675,50 Le client Karima nous a fait un chèque de 1 438,00 euros en règlement de facture n 305 (qui a un net à payer de 1 798,00 euros) ; il a donc oublié de payer 360,00 euros. Il convient de prévenir ce client afin qu'il corrige son erreur. http://mister.compta.free.fr Page 6 de 9
Annexe 4.6 411XEN Client Xenon Date Libellé Débit Crédit 10/01/.. 22/01/.. 08/02/.. Facture n 106 Facture n 206 Facture n 306 1 546,00 2 100,00 1 747,00 A A 22/02/.. 24/02/.. Chèque de Xenon Chèque de Xavier 3 293,00 1 268,00 A Totaux 5 393,00 4 561,00 Solde Débiteur 832,00 facture n 206 non réglée pour Chèque de Xavier 2 100,00-1 268,00 832,00 Un chèque reçu du client Xavier a été affecté au dédit du compte du client Xenon alors qu'il aurait du l'être au débit du compte du client Xavier. Réaffecter le chèque de Xavier qui a été comptabilisé par erreur dans le compte du client Xenon, dans le compte du client Xavier. http://mister.compta.free.fr Page 7 de 9
Annexe 5 Date N de pièce 01/03 BQ Contrepassation du chèque de 512 Frédéric enregistré "à l'envers" 01/03 BQ Chèque de Frédéric du 17/02 512 01/03 OD Arrondi de règlement du client 411MIC 0,27 Michel 01/03 OD Arrondi de règlement du client 658 0,17 01/03 OD Fabien Libellé Escompte de règlement au client Abdelhakim 01/03 OD Correction de l'erreur d'affec- 411XEN 1 268,00 tation du chèque de Xavier Numéro de compte 411FRE 758 411FAB 411ABD 411XAV Débit 665 0,17 0,17 Crédit 411FRE 0,27 0,27 0,27 0,17 1 268,00 1 268,00 1 268,00 http://mister.compta.free.fr Page 8 de 9
Remarque : cet exercice ne nous donne pas les dates d'échéance des factures. Qu'est-ce que cela aurait changé? Lorsque l'on nous donne les date d'échéance des factures et qu'une facture n'est pas payée, il convient de tenir compte de la date d'échéance de cette dernière. Deux cas sont alors possibles : - la date du jour est antérieure à la date d'échéance de la facture non payée. Dans ce cas, il n'y a rien à faire. - la date du jour est postérieure à la date d'échéance de la facture non payée. Dans ce cas, le client n' a pas payé la facture à la date prévue, il convient donc de le relancer (lui rappeler qu'il doit payer cette facture). Pour rappel : le lettrage Il s'agit de rapprocher le règlement reçu des factures payées avec ce règlement. Pour cela on place une lettre à coté du règlement et on recherche la ou les factures (déduction faite d'éventuels avoirs) payées avec ce règlement. http://mister.compta.free.fr Page 9 de 9