CHAPITRE 4 La comptabilité des entreprises de services (avec taxes) chap. 4, n o 1 a) CONCEPTION FIGUEROA JOURNAL GÉNÉRAL Page : 1 Date 20X6 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit 09-01 Encaisse : Banque de Montréal Annie Figueroa capital 1006 3100 1 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 00 (investissement initial) 09-02 Fournitures de bureau TPS à recevoir TVQ à recevoir Encaisse : Banque de Montréal 1190 1105 1110 1006 7 5 0 00 3 7 50 5 9 06 8 4 6 56 (chèque n o 1, Club Info) 09-03 Équipement informatique TPS à recevoir TVQ à recevoir Encaisse : Banque de Montréal 1500 1105 1110 1006 3 3 5 0 0 00 1 6 7 50 2 6 3 81 3 7 8 1 31 (chèque n o 2, Bureau informatique) 09-04 Ameublement de bureau TPS à recevoir TVQ à recevoir Encaisse : Banque de Montréal 1700 1105 1110 1006 4 6 5 00 2 3 25 3 6 62 5 2 4 87 (paiement par carte de débit, Meubles Danfousse) 29
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 CONCEPTION FIGUEROA GRAND LIVRE chap. 4, n o 1 b) Encaisse : Banque de Montréal Compte n o 1006 20X6 09-01 Investissement initial J.G.1 1 0 0 0 0 00 Dt 1 0 0 0 0 00 09-02 Chèque n o 1 J.G.1 8 4 6 56 Dt 9 1 5 3 44 09-03 Chèque n o 2 J.G.1 3 7 8 1 31 Dt 5 3 7 2 13 09-04 Paiement par carte de débit J.G.1 5 2 4 87 Dt 4 8 4 7 26 TPS à recevoir Compte n o 1105 20X6 09-02 J.G.1 3 7 50 Dt 3 7 50 09-03 J.G.1 1 6 7 50 Dt 2 0 5 00 09-04 J.G.1 2 3 25 Dt 2 2 8 25 TVQ à recevoir Compte n o 1110 20X6 09-02 J.G.1 5 9 06 Dt 5 9 06 09-03 J.G.1 2 6 3 81 Dt 3 2 2 87 09-04 J.G.1 3 6 62 Dt 3 5 9 49 Fournitures de bureau Compte n o 1190 20X6 09-02 Club Info J.G.1 7 5 0 00 Dt 7 5 0 00 30
LA COMPTABILITÉ DES ENTREPRISES DE SERVICES (AVEC TAXES) CONCEPTION FIGUEROA GRAND LIVRE chap. 4, n o 1 b (suite) Équipement informatique Compte n o 1500 20X6 09-03 Bureau informatique J.G.1 3 3 5 0 00 Dt 3 3 5 0 00 Ameublement de bureau Compte n o 1700 20X6 09-04 Meubles Danfousse J.G.1 4 6 5 00 Dt 4 6 5 00 Annie Figueroa capital Compte n o 3100 20X6 09-01 Investissement initial J.G.1 1 0 0 0 0 00 Ct 1 0 0 0 0 00 31
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 chap. 4, n o 1 c) CONCEPTION FIGUEROA BILAN D OUVERTURE AU 4 SEPTEMBRE 20X6 ACTIF Actif à court terme Encaisse : Banque de Montréal TPS à recevoir TVQ à recevoir Fournitures de bureau Total de l actif à court terme 4 8 4 7 26 2 2 8 25 3 5 9 49 7 5 0 00 6 1 8 5 00 Immobilisations Équipement informatique Ameublement de bureau Total des immobilisations Total de l actif 3 3 5 0 00 4 6 5 00 3 8 1 5 00 1 0 0 0 0 00 CAPITAUX PROPRES Annie Figueroa capital 1 0 0 0 0 00 32
LA COMPTABILITÉ DES ENTREPRISES DE SERVICES (AVEC TAXES) chap. 4, n o 5 EXTERMINATION SANS PROBLÈME JOURNAL GÉNÉRAL Page : 1 Date 20X2 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit 05-01 Loyer TPS à recevoir TVQ à recevoir Encaisse : Banque Royale 1 4 0 0 00 7 0 00 1 1 0 25 1 5 8 0 25 (chèque n o 172 pour le loyer du mois de mai à Immeubles Clara) 05-03 Encaisse : Banque Royale Comptes clients (Le Lotus bleu) 4 5 0 00 4 5 0 00 05-05 Comptes clients Revenus d extermination TPS à payer TVQ à payer 4 2 3 28 3 7 5 00 1 8 75 2 9 53 (Résidences des prairies, facture n o 3423) 05-12 Fournitures de bureau TPS à recevoir TVQ à recevoir Comptes fournisseurs 1 5 6 0 00 7 8 00 1 2 2 85 1 7 6 0 85 (achat à crédit de fournitures chez Ferlac, facture n o 6421) 05-15 Salaires Encaisse : Banque Royale (chèque n o 173 pour Jacques Latreille) 9 5 0 00 9 5 0 00 05-17 Assurance Encaisse : Banque Royale 2 2 5 00 2 2 5 00 (chèque n o 174 émis à l ordre de Viger, Deniger Assurances) 05-19 Encaisse : Banque Royale Revenus d extermination TPS à payer TVQ à payer 3 2 1 1 29 2 8 4 5 00 1 4 2 25 2 2 4 04 (travaux divers effectués au comptant, dépôt à la Banque Royale) 05-21 Gilles Malette retrait Encaisse : Banque Royale 8 0 0 00 8 0 0 00 (chèque n o 175 pour l usage personnel du propriétaire) 33
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 EXTERMINATION SANS PROBLÈME JOURNAL GÉNÉRAL chap. 4, n o 5 (suite) Page : 2 Date 20X2 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit 05-24 Publicité TPS à recevoir TVQ à recevoir Comptes fournisseurs 3 5 0 00 1 7 50 2 7 56 3 9 5 06 (annonce publicitaire dans le journal Rive-Sud, facture n o 98732) 05-27 Comptes fournisseurs Encaisse : Banque Royale 6 4 4 00 6 4 4 00 (chèque n o 176 en paiement partiel d un compte fournisseurs) 05-30 Salaires Encaisse : Banque Royale 9 5 0 00 9 5 0 00 (chèque n o 177, salaire de Jacques Latreille) 34
LA COMPTABILITÉ DES ENTREPRISES DE SERVICES (AVEC TAXES) chap. 4, n o 9 a) et e) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 1 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit 05-01 Encaisse : Banque Nationale 1004 1 0 0 0 0 00 Julien Groleau capital 3100 1 0 0 0 0 00 (investissement initial, dépôt à la Banque Nationale) 05-01 Équipement d entretien 1500 1 2 0 0 0 00 TPS à recevoir 1105 6 0 0 00 TVQ à recevoir 1110 9 4 5 00 Encaisse : Banque Nationale 1004 5 0 0 0 00 Effet à payer (long terme) 2850 8 5 4 5 00 (tracteur chez Beaux jardins inc. avec financement et chèque n o 1) 05-04 Assurance 5740 6 0 0 00 Encaisse : Banque Nationale 1004 6 0 0 00 (chèque n o 2 émis à Viger assurances) 35
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 JOURNAL GÉNÉRAL chap. 4, n o 9 a) et e) (suite) Page : 2 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit 05-08 Encaisse : Banque Nationale 1004 4 6 0 10 Services rendus 4120 4 0 7 62 TPS à payer 2305 2 0 38 TVQ à payer 2310 3 2 10 (facture C-1, dépôt du 8 mai) 05-14 Comptes clients 1100 3 9 5 06 Services rendus 4120 3 5 0 00 TPS à payer 2305 1 7 50 TVQ à payer 2310 2 7 56 (facture n o 1001 émise à Habitation Langlois) 05-22 Téléphone 5750 6 7 0 00 TPS à recevoir 1105 3 3 50 TVQ à recevoir 1110 5 2 76 Comptes fournisseurs 2100 7 5 6 26 (facture de Bell) 05-26 Comptes clients 1100 7 3 3 69 Services rendus 4120 6 5 0 00 TPS à payer 2305 3 2 50 TVQ à payer 2310 5 7 19 (facture n o 1002 émise à Hôpital de Saint-Paul) 28-05 Encaisse : Banque Nationale 1004 3 9 5 06 Comptes clients 1100 3 9 5 06 (dépôt de Habitation Langlois) 05-31 Salaires 5300 5 0 0 00 Encaisse : Banque Nationale 1004 5 0 0 00 (salaire de Lawrence Gravel, chèque n o 3) 05-31 Effet à payer (long terme) 2850 2 3 4 06 Intérêts débiteurs 5780 2 1 87 Encaisse : Banque Nationale 1004 2 5 5 93 (avis de retrait de la banque) 36
LA COMPTABILITÉ DES ENTREPRISES DE SERVICES (AVEC TAXES) chap. 4, n o 9 b) et f) GRAND LIVRE Encaisse : Banque Nationale Compte n o 1004 05-01 J.G.1 1 0 0 0 0 00 Dt 1 0 0 0 0 00 05-01 J.G.1 5 0 0 0 00 Dt 5 0 0 0 00 05-04 J.G.1 6 0 0 00 Dt 4 4 0 0 00 05-28 J.G.2 3 9 5 06 Dt 5 2 5 5 16 05-31 J.G.2 5 0 0 00 Dt 4 7 5 5 16 05-31 J.G.2 2 5 5 93 Dt 4 4 9 9 23 Comptes clients Compte n o 1100 05-14 J.G.2 3 9 5 06 Dt 3 9 5 06 05-26 J.G.2 7 3 3 69 Dt 1 1 2 8 75 05-28 J.G.2 3 9 5 06 Dt 7 3 3 69 TPS à recevoir Compte n o 1105 05-01 J.G.1 6 0 0 00 Dt 6 0 0 00 05-22 J.G.2 3 3 50 Dt 6 3 3 50 TVQ à recevoir Compte n o 1110 05-01 J.G.1 9 4 5 00 Dt 9 4 5 00 05-22 J.G.2 5 2 76 Dt 9 9 7 76 37
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 GRAND LIVRE chap. 4, n o 9 b) et f) (suite) Équipement d entretien Compte n o 1500 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct 05-01 J.G.1 1 2 0 0 0 00 Dt 1 2 0 0 0 00 Comptes fournisseurs Compte n o 2100 05-22 J.G.2 7 5 6 26 Ct 7 5 6 26 TPS à payer Compte n o 2305 05-08 J.G.2 2 0 38 Ct 2 0 38 05-14 J.G.2 1 7 50 Ct 3 7 88 05-26 J.G.2 3 2 50 Ct 7 0 38 TVQ à payer Compte n o 2310 05-08 J.G.2 3 2 10 Ct 3 2 10 05-14 J.G.2 2 7 56 Ct 5 9 66 05-26 J.G.2 5 1 19 Ct 1 1 0 85 Effet à payer (long terme) Compte n o 2850 05-01 J.G.1 8 5 4 5 00 Ct 8 5 4 5 00 05-31 J.G.2 2 3 4 06 Ct 8 3 1 0 94 38
LA COMPTABILITÉ DES ENTREPRISES DE SERVICES (AVEC TAXES) GRAND LIVRE chap. 4, n o 9 b) et f) (suite) Julien Groleau capital Compte n o 3100 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct 05-01 J.G.1 1 0 0 0 0 00 Ct 1 0 0 0 0 00 Services rendus Compte n o 4120 05-08 J.G.2 4 0 7 62 Ct 4 0 7 62 05-14 J.G.2 3 5 0 00 Ct 7 5 7 62 05-26 J.G.2 6 5 0 00 Ct 1 4 0 7 62 Salaires Compte n o 5300 05-31 J.G.2 5 0 0 00 Dt 5 0 0 00 Assurance Compte n o 5740 05-04 J.G.1 6 0 0 00 Dt 6 0 0 00 Téléphone Compte n o 5750 05-22 J.G.2 6 7 0 00 Dt 6 7 0 00 39
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 GRAND LIVRE chap. 4, n o 9 b) et f) (suite) Intérêts débiteurs Compte n o 5780 05-31 J.G.2 2 1 87 Dt 2 1 87 chap. 4, n o 9 c) BALANCE DE VÉRIFICATION AU 1 ER MAI N o Nom du compte Déb i t Cr édi t 1004 Encaisse : Banque Nationale 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1500 Équipement d entretien 2850 Effet à payer 3100 Julien Groleau capital 5 0 0 0 00 6 0 0 00 9 4 5 00 1 2 0 0 0 00 1 8 5 4 5 00 8 5 4 5 00 1 0 0 0 0 00 1 8 5 4 5 00 40
LA COMPTABILITÉ DES ENTREPRISES DE SERVICES (AVEC TAXES) chap. 4, n o 9 d) BILAN DOUVERTURE AU 1 ER MAI ACTIF Actif à court terme Encaisse TPS à recevoir TVQ à recevoir Total de l actif à court terme 5 0 0 0 00 6 0 0 00 9 4 5 00 6 5 4 5 00 Immobilisations Équipement d entretien Total des immobilisations Total de l actif 1 2 0 0 0 00 1 2 0 0 0 00 1 8 5 4 5 00 PASSIF Passif à long terme Effet à payer Total du passif à long terme 8 5 4 5 00 8 5 4 5 00 CAPITAUX PROPRES Julien Groleau capital Total du passif et des capitaux propres 1 0 0 0 0 00 1 8 5 4 5 00 41
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 chap. 4, n o 9 g) BALANCE DE VÉRIFICATION AU 31 MAI N o Nom du compte Déb i t Cr édi t 1004 Encaisse : Banque Nationale 1100 Comptes clients 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1500 Équipement d entretien 2100 Comptes fournisseurs 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2850 Effet à payer 3100 Julien Groleau capital 4120 Services rendus 5300 Salaires 5740 Assurance 5750 Téléphone 5780 Intérêts débiteurs 4 4 9 9 23 7 3 3 69 6 3 3 50 9 9 7 76 1 2 0 0 0 00 5 0 0 00 6 0 0 00 6 7 0 00 2 1 87 2 0 6 5 6 05 7 5 6 26 7 0 38 1 1 0 85 8 3 1 0 94 1 0 0 0 0 00 1 4 0 7 62 2 0 6 5 6 05 42
LA COMPTABILITÉ DES ENTREPRISES DE SERVICES (AVEC TAXES) chap. 4, n o 9 h) ÉTAT DES RÉSULTATS POUR LE MOIS DE MAI Produits d exploitation Services rendus 1 4 0 7 62 Charges d exploitation Salaires Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Total des charges d exploitation Perte nette 5 0 0 00 6 0 0 00 6 7 0 00 2 1 87 1 7 9 1 87 3 8 4 25 ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR LE MOIS DE MAI Julien Groleau capital au 1 er mai Moins : Perte nette de la période Julien Groleau capital au 31 mai 1 0 0 0 0 00 3 8 4 25 9 6 1 5 75 43
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 BILAN AU 31 MAI chap. 4, n o 9 h) (suite) ACTIF Actif à court terme Encaisse Comptes clients TPS à recevoir TVQ à recevoir Total de l actif à court terme 4 4 9 9 23 7 3 3 69 6 3 3 50 9 9 7 76 6 8 6 4 18 Immobilisations Équipement d entretien Total des immobilisations Total de l actif 1 2 0 0 0 00 1 2 0 0 0 00 1 8 8 6 4 18 PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs TPS à payer TVQ à payer Total du passif à court terme 7 5 6 26 7 0 38 1 1 0 85 9 3 7 49 Passif à long terme Effet à payer Total du passif à court terme Total du passif 8 3 1 0 94 8 3 1 0 94 9 2 4 8 43 CAPITAUX PROPRES Julien Groleau capital Total du passif et des capitaux propres 9 6 1 5 75 1 8 8 6 4 18 44
LA COMPTABILITÉ DES ENTREPRISES DE SERVICES (AVEC TAXES) chap. 4, n o 9 i) VALIDATION DES ÉTATS FINANCIERS AU 31 MAI BALANCEMENT DES COMPTES DE LA BALANCE DE VÉRIFICATION ET DES ÉTATS FINANCIERS Les totaux des débits et des crédits sont égaux dans la balance de vérification : 20 656,05 $. VALIDATION DU COMPTE ENCAISSE : BANQUE NATIONALE AU 31 MAI au relevé bancaire Moins : Chèque en circulation 05-31 Lawrence Gravel (salaire) au grand livre : Encaisse : Banque Nationale 4 9 9 9 23 5 0 0 00 4 9 9 9 23 LISTE DES COMPTES CLIENTS AU 31 MAI Hôpital de Saint-Paul (facture no 1002) au grand livre : Comptes clients 7 3 3 69 7 3 3 69 LISTE DES COMPTES FOURNISSEURS AU 31 MAI Bell au grand livre : Comptes fournisseurs 7 5 6 26 7 5 6 26 VALIDATION DES TAXES À LA CONSOMMATION À RECEVOIR AU 31 MAI N o TPS TVQ To t a l 2305 TPS à payer 1105 TPS à recevoir 2310 TVQ à payer 1110 TVQ à recevoir Taxes à la consommation à recevoir 7 0 38 (6 3 3 50) 5 6 3 12 1 1 0 85 (9 9 7 76) 8 8 6 91 1 4 5 0 03 45
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 chap. 4, n o 13 SOPHIE SAVARD, COMPTABLE ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X2 Produits d exploitation Honoraires professionnels 1 2 5 2 6 0 00 Charges d exploitation Loyer Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : équipement de bureau Cotisations professionnelles Frais de déplacement Frais de représentation Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Total des charges d exploitation Bénéfice net 9 6 0 0 00 4 2 7 5 30 4 3 2 89 3 2 2 15 8 7 5 00 3 5 2 2 76 9 9 5 98 1 4 3 2 67 6 4 9 2 59 3 4 2 2 76 5 6 2 50 3 1 9 3 4 60 9 3 3 2 5 40 SOPHIE SAVARD, COMPTABLE ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X2 Sophie Savard capital au 1er janvier 20X2 Plus : Bénéfice net de l exercice Apport Moins : Retrait Sophie Savard capital au 31 décembre 20X2 9 3 3 2 5 40 2 0 0 0 00 9 5 3 2 5 40 8 4 0 0 0 00 2 7 8 3 55 1 1 3 2 5 40 1 4 1 0 8 95 46
LA COMPTABILITÉ DES ENTREPRISES DE SERVICES (AVEC TAXES) SOPHIE SAVARD, COMPTABLE BILAN AU 31 DÉCEMBRE 20X2 chap. 4, n o 13 (suite) ACTIF Actif à court terme Encaisse : Banque TD Comptes clients TPS à recevoir TVQ à recevoir Fournitures de bureau Assurance payée d avance Publicité payée d avance Total de l actif à court terme 9 3 0 1 46 9 5 0 00 1 2 2 0 20 1 3 2 5 10 1 4 5 79 1 2 5 0 00 9 5 0 00 1 5 1 4 2 55 Immobilisations Équipement de bureau Ameublement de bureau Total des immobilisations Total de l actif 5 6 0 0 00 4 8 5 0 00 1 0 4 5 0 00 2 5 5 9 2 55 PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs TPS à payer TVQ à payer Total du passif à court terme 1 1 3 2 60 2 1 0 0 50 2 2 5 0 50 5 4 8 3 50 Passif à long terme Effet à payer Total du passif à long terme Total du passif 6 0 0 0 00 6 0 0 0 00 1 1 4 8 3 50 CAPITAUX PROPRES Sophie Savard capital Total du passif et des capitaux propres 1 4 1 0 8 95 2 5 5 9 2 55 47