7 Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Les limites du journal général 1 et du grand livre général Une vue d ensemble du système 1 d information comptable Les grands livres auxiliaires Le grand livre des clients 1, 5 9 Le grand livre des fournisseurs 3, 7 3, 9 Les journaux auxiliaires 1 Le journal des ventes 1, 9 1, 7, 9 Le journal des encaissements 5, 9 5, 7, 9 Le journal des achats 1 1, 3, 7, 9, 11 Le journal des décaissements 7 3, 5, 7, 9, 11 Le journal général 1, 9 1, 3, 7, 9, 11 Le journal synoptique 1 Le traitement informatisé de 1 l information comptable
Principales caractéristiques des travaux suggérés Exercices 1. Vrai ou faux 3. Le compte collectif Fournisseurs 5. L enregistrement d opérations dans le journal des encaissements 7. L enregistrement d opérations dans le journal des décaissements 9. La vente de marchandises, les rendus et rabais sur ventes et les escomptes sur ventes compte tenu de la TPS et de la TVQ Durée Degré de (en min) difficulté Problèmes de compréhension 1. L enregistrement d opérations dans les journaux des ventes et des achats 30 Facile et dans le journal général 3. L enregistrement d opérations dans les journaux des achats et des 40 Facile décaissements et dans le journal général 5. L enregistrement d opérations dans le journal des encaissements 35 Facile et dans le journal des décaissements 7. L utilisation des journaux auxiliaires et du journal général 45 Difficile 9. L utilisation des journaux auxiliaires et du journal général 60 Difficile 11. L enregistrement d opérations dans le journal des achats, le journal des 60 Difficile décaissements et le journal général, compte tenu de la TPS et de la TVQ 7-2 Chapitre 7
EXERCICES E1. Vrai ou faux a) Faux. Il n y a égalité qu à la fin du mois, une fois les reports mensuels effectués. b) Vrai. c) Faux. Il ne regroupe que les opérations d achat à crédit. d) Vrai. e) Faux. Le report doit être effectué quotidiennement. f) Vrai. g) Vrai. h) Vrai. i) Faux. Ce sont les journaux auxiliaires qui regroupent les opérations de même nature. j) Vrai. E3. Le compte collectif Fournisseurs La détermination du solde du compte Fournisseurs. Solde du compte Fournisseurs au 30 septembre 92 000 $ Total des achats à crédit du mois d octobre 31 125 Total des sommes versées aux fournisseurs en octobre (61 375) Solde du compte Fournisseurs au 31 octobre 61 750 $ Le report dans les comptes du grand livre auxiliaire des fournisseurs. Aubainerie inc. 30 sept. Solde reporté 11 625 31 oct. A46 3 000 14 625 Barguinerie ltée 30 sept. Solde reporté 14 000 31 oct. A46 3 875 17 875 31 " D75 12 500 5 375 Créditel ltée 30 sept. Solde reporté 9 250 Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-3
Doublobaine enr. 30 sept. Solde reporté 10 000 31 oct. D75 10 000 Ø Excentrique ltée 30 sept. Solde reporté 8 875 31 oct. A46 6 750 15 625 31 " D75 8 875 6 750 Reprise de faillite inc. 30 sept. Solde reporté 16 000 31 oct. A46 3 500 19 500 31 " D75 10 000 9 500 G. Ceketuveux inc. 30 sept. Solde reporté 22 250 31 oct. A46 14 000 36 250 31 " D75 20 000 16 250 L établissement de la balance des comptes fournisseurs. BONAPRIX ENR. Balance des comptes fournisseurs au 31 octobre Aubainerie inc. 14 625 $ Bargainerie ltée 5 375 Créditel ltée 9 250 Excentrique ltée 6 750 Reprise de faillite inc. 9 500 G. Ceketuveux inc. 16 250 61 750 $ E5. L enregistrement d opérations dans le journal des encaissements Les crochets ( ) et les chiffres figurant au bas des colonnes du journal des encaissements et dans la colonne Folio (F o ) des comptes des grands livres ont été inscrits à l étape du report des données inscrites dans le journal des encaissements. Nous reproduisons le journal des encaissements de Ramonage Legrand enr. à la page suivante. 7-4 Chapitre 7
Journal des encaissements Page 21 Escomptes Clients Ventes au comptant Divers sur Date Libellé Caisse ventes Montant Ramonage Inspection Nom du compte Fo Débit Crédit 3 août Papier Recyclé inc. 3 528 72 3 600 5 " Prudence Lavertue 343 7 350 7 " Services rendus du 1 er au 7 août 3 000 1 750 1 250 8 " Dubois inc. 735 15 750 14 " Services rendus du 8 au 14 août 4 350 2 650 1 700 20 " Henri Harvey 375 375 21 " Services rendus du 15 au 21 août 4 400 2 300 2 100 25 " Jean Sinistray enr. 550 1 550 Effets à recevoir 120 1 000 31 " Billet (8 %, 6 mois) 3 000 Effets à payer 220 3 000 31 " Services rendus du du 22 au 31 août 6 600 4 300 2 300 26 881 94 6 625 11 000 7 350 1 000 3 000 (100) (405) (110) (401) (402) (x) (x) Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-5
Le report dans les comptes des grands livres. Grand livre général Caisse Compte n o 100 31 juillet Solde reporté 1 950 31 août E21 26 881 28 831 Clients Compte n o 110 31 juillet Solde reporté 7 245 31 août E21 6 625 620 Effets à recevoir Compte n o 120 31 juillet Solde reporté 1 500 25 août E21 1 000 2 500 Effets à payer Compte n o 220 31 juillet Solde reporté 5 000 31 août Billet (8 %, 6 mois) E21 3 000 8 000 Ramonage de cheminées Compte n o 401 31 juillet Solde reporté 100 400 31 août E21 11 000 111 400 Inspection d extincteurs chimiques Compte n o 402 31 juillet Solde reporté 58 800 31 août E21 7 350 66 150 Escomptes sur ventes Compte n o 405 31 juillet Solde reporté 752 31 août E21 94 846 7-6 Chapitre 7
Grand livre auxiliaire des clients Dubois inc. Compte n o 112 31 juillet Solde reporté 750 8 août E21 750 Ø Doris Dupuy Compte n o 113 31 juillet Solde reporté 170 Henri Harvey Compte n o 115 31 juillet Solde reporté 375 20 août E21 375 Ø Jean Sinistray enr. Compte n o 116 31 juillet Solde reporté 2 000 25 août E21 1 550 450 Papier Recyclé inc. Compte n o 118 31 juillet Solde reporté 3 600 3 août E21 3 600 Ø Prudence Lavertue Compte n o 119 31 juillet Solde reporté 350 5 août E21 350 Ø E7. L enregistrement d opérations dans le journal des décaissements Les crochets ( ) et les chiffres figurant au bas des colonnes du journal des décaissements et dans la colonne Folio (F o ) des comptes des grands livres ont été inscrits à l étape du report des données inscrites dans le journal des achats. Nous reproduisons le journal des décaissements de Pitreries Lafarce enr. à la page suivante. Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-7
Journal des décaissements Page 33 N o du Fournisseurs Escomptes Divers chè- sur Date que Libellé Achats Publicité Salaires Montant Caisse achats Nom du compte F o Débit Crédit 2 sept. 677 Loyer mensuel 575 Loyer 520 575 5 " 678 Le Soleil 400 400 7 " 679 Pétards Laflèche ltée 10 250 10 045 205 8 " 680 Le Blagueur enr. 415 415 9 " 681 Cartes Piégées inc. 1 600 1 584 16 15 " Salaires bimensuels 4 000 4 000 16 " 682 Safarir 600 600 18 " 683 Le Blagueur enr. 325 325 22 " 684 Trombonnes Fournitures de Doré enr. 150 bureau utilisées 550 150 24 " 685 Feux Follets ltée 3 900 3 861 39 28 " 686 Ino Cent inc. 1 500 1 500 31 " Salaires bimensuels 3 900 3 900 31 " 687 Visa (personnel) 515 Lafarce Retraits 315 515 740 1 000 7 900 17 250 27 870 260 1 240 (510) (530) (540) (210) (100) (515) (x) 7-8 Chapitre 7
Le report dans les comptes des grands livres. Grand livre général Caisse Compte n o 100 31 août Solde reporté 29 010 30 sept. D33 27 870 1 140 Fournisseurs Compte n o 210 31 août Solde reporté 20 700 30 sept. D33 17 250 3 450 Lafarce Retraits Compte n o 315 31 août Solde reporté 7 000 30 sept. D33 515 7 515 Achats Compte n o 510 31 août Solde reporté 310 975 30 sept. D33 740 311 715 Escomptes sur achats Compte n o 515 31 août Solde reporté 4 650 30 sept. D33 260 4 910 Loyer Compte n o 520 31 août Solde reporté 4 600 2 sept. D33 575 5 175 Publicité Compte n o 530 31 août Solde reporté 8 500 30 sept. D33 1 000 9 500 Salaires Compte n o 540 31 août Solde reporté 63 000 30 sept. D33 7 900 70 900 Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-9
Fournitures de bureau utilisées Compte n o 550 31 août Solde reporté 665 22 sept. D33 150 815 Grand livre auxiliaire des fournisseurs Cartes Piégées inc. Compte n o 212 31 août Solde reporté 1 600 9 sept. D33 1 600 Ø Feux Follets ltée Compte n o 214 31 août Solde reporté 6 100 24 sept. D33 3 900 2 200 Ino Cent inc. Compte n o 215 31 août Solde reporté 2 750 28 sept. D33 1 500 1 250 Pétards Laflèche ltée Compte n o 218 31 août Solde reporté 10 250 7 sept. D33 10 250 Ø 7-10 Chapitre 7
E9. La vente de marchandises, les rendus et rabais sur ventes et les escomptes sur ventes compte tenu de la TPS et de la TVQ Rappelons que l escompte de caisse est calculé sur le coût avant taxes des marchandises conservées par le client. Nom du Ventes Rabais Marchandises Escomptes Montant client à crédit sur ventes = conservées sur ventes = recouvré Tom Nadeau 460,10 $ 1 460,10 $ 4,00 $ 2 456,10 $ Beth Conroy 1 150,25 3 57,51 $ 4 1 092,74 19,00 5 1 073,74 Valérie Balleux 3 450,75 6 115,03 7 3 335,72 * 3 335,72 Simon Toutant 5 751,25 8 575,13 9 5 176,12 135,00 10 5 041,12 Calculs et explications : 1 (400 $ 1,07 1,075) 2 (400 $ 1 %) 3 (1 000 $ 1,07 1,075) 4 (50 $ 1,07 1,075) 5 [(1 000 $ 50 $) 2 %] 6 (3 000 $ 1,07 1,075) 7 (100 $ 1,07 1,075) 8 (5 000 $ 1,07 1,075) 9 (500 $ 1,07 1,075) 10 [(5 000 $ 500 $) 3 %] * Aucun escompte de caisse, car le délai est expiré. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X_ 6 juin Clients Tom Nadeau 460,10 Ventes 400,00 TPS à payer (400 $ 7 %) 28,00 TVQ à payer (428 $ 7,5 %) 32,10 Conditions de règlement : 1/10, n/30. 11 " Clients Beth Conroy 1 150,25 Ventes 1 000,00 TPS à payer (1 000 $ 7 %) 70,00 TVQ à payer (1 070 $ 7,5 %) 80,25 Conditions de règlement : 2/10, n/30. 12 " Rendus et rabais sur ventes 50,00 TPS à payer (50 $ 7 %) 3,50 TVQ à payer (53,50 $ 7,5 %) 4,01 Clients Beth Conroy 57,51 Rabais accordé sur la vente du 11 juin. 14 " Clients Valérie Balleux 3 450,75 Ventes 3 000,00 TPS à payer (3 000 $ 7 %) 210,00 TVQ à payer (3 210 $ 7,5 %) 240,75 Conditions de règlement : 2/10, n/30. 15 " Caisse 456,10 Escomptes sur ventes (400 $ 1 %) 4,00 Clients Tom Nadeau 460,10 Recouvrement de la créance avant l expiration du délai d escompte. Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-11
Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X_ 17 juin Rendus et rabais sur ventes 100,00 TPS à payer (100 $ 7 %) 7,00 TVQ à payer (107 $ 7,5 %) 8,03 Clients Valérie Balleux 115,03 Rabais accordé sur la vente du 14 juin. 20 " Caisse 1 073,74 Escomptes sur ventes [(1 000 $ 50 $) 2 %] 19,00 Clients Beth Conroy (1 150,25 $ 57,51 $) 1 092,74 Recouvrement de la créance avant l expiration du délai d escompte. 21 " Clients Simon Toutant 5 751,25 Ventes 5 000,00 TPS à payer (5 000 $ 7 %) 350,00 TVQ à payer (5 350 $ 7,5 %) 401,25 Conditions de règlement : 3/10, n/60. 25 " Rendus et rabais sur ventes 500,00 TPS à payer (500 $ 7 %) 35,00 TVQ à payer (535 $ 7,5 %) 40,13 Clients Simon Toutant 575,13 Rabais accordé sur la vente du 21 juin. 29 " Caisse 3 335,72 Clients Valérie Balleux (3 450,75 $ 115,03 $) 3 335,72 Recouvrement de la créance après l expiration du délai d escompte. 30 " Caisse 5 041,12 Escomptes sur ventes [(5 000 $ 500 $) 3 %] 135,00 Clients Simon Toutant (5 751,25 $ 575,13 $) 5 176,12 Recouvrement de la créance avant l expiration du délai d escompte. PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION P1. L enregistrement d opérations dans les journaux des ventes et des achats et dans le journal général (30 minutes facile) Nous reproduisons le journal des ventes et le journal des achats à la page suivante. 7-12 Chapitre 7
Journal des ventes N o de Conditions N o de Encyclo- TPS à TVQ à Date Clients compte de règlement facture Volumes pédies Papeterie payer payer Total 5 janv. Ly Brair inc. 136 2/10, n/30 1 4 850,00 1 000,00 150,00 420,00 12,04 6 432,04 6 " Jay Lhu enr. 135 2/10, n/30 2 1 500,00 105,00 1 605,00 11 " Bibliothèque municipale Enville 132 2/10, n/30 3 3 500,00 11 500,00 1 050,00 16 050,00 15 " Livres ouverts inc. 137 2/10, n/30 4 5 500,00 3 000,00 595,00 9 095,00 16 " Ly Brair inc. 136 2/10, n/30 5 4 450,00 50,00 315,00 4,01 4 819,01 21 " Paul Landry 139 2/10, n/30 6 2 500,00 175,00 2 675,00 23 " Hérudy inc. 134 2/10, n/30 7 2 050,00 900,00 50,00 210,00 4,01 3 214,01 30 " Livres ouverts inc. 137 2/10, n/30 8 4 000,00 2 500,00 455,00 6 955,00 Page 25 850,00 21 400,00 250,00 3 325,00 20,06 50 845,06 Journal des achats Page 36 N o de Conditions de Facture Encyclo- CTI à RTI à Date Fournisseurs compte règlement Date N o Volumes pédies Papeterie recouvrer recouvrer Total 2 janv. Maboule, Éditeurs 335 2/10, n/30 2 janv. 1109 16 500,00 1 155,00 17 655,00 3 " Atlas ltée 331 1/10, n/30 2 " A-55789 14 500,00 1 015,00 15 515,00 4 " Fournitout inc. 333 2/10, n/30 4 " F-415 1 300,00 91,00 104,33 1 495,33 13 " Maboule, Éditeurs 335 2/10, n/30 12 " 1185 18 000,00 1 260,00 19 260,00 13 " Atlas ltée 331 1/10, n/30 13 " A-55896 15 000,00 1 050,00 16 050,00 34 500,00 29 500,00 1 300,00 4 571,00 104,33 69 975,33 Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-13
Journal général Page Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 7 janvier Fournisseurs Maboule, Éditeurs 160,50 Rendus et rabais sur achats 150,00 CTI à recouvrer 10,50 Note de crédit n o 138 obtenue de Maboule, Éditeurs. 11 " Effets à recevoir 16 500,00 Clients Bibliothèque municipale Enville 16 500,00 Billet échéant dans 90 jours et portant intérêt au taux annuel de 7 % reçu de la Bibliothèque municipale Enville en règlement de la facture n o 3. 12 " Fournitures d emballage 750,00 CTI à recouvrer (750 $ 7 %) 52,50 RTI à recouvrer (802,50 $ 7,5 %) 60,19 Fournisseurs Plastisac inc. 862,69 Facture n o 10-155 datée du 11 janvier; condition de règlement : n/30. Cette opération aurait pu être inscrite dans le journal des achats par l ajout d une colonne intitulée Fournitures d emballage. 17 " Rendus et rabais sur ventes 250,00 TPS à payer (250 $ 7 %) 17,50 Clients Livres ouverts inc. 267,50 Note de crédit n o 1 émise pour des volumes retournés par le client. P3. L enregistrement d opérations dans les journaux des achats et des décaissements et dans le journal général (40 minutes facile) a) Nous reproduisons le journal des achats et le journal des décaissements de la boutique Sensuelle enr. à la page 29. Nous présentons le journal général de l entreprise ci-après. Journal général Page 11 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 5 mars Fournisseurs Day Zabillay inc. 210/ 287,56 Rendus et rabais sur achats 510 250,00 CTI à recouvrer (250 $ 7 %) 17,50 RTI à recouvrer (267,50 $ 7,5 %) 20,06 Note de crédit n o 75 reçue de Day Zabillay inc. pour de la marchandise légèrement endommagée. 7-14 Chapitre 7
Journal des achats Page 57 N o de Conditions de Facture Sous- Acces- CTI à RTI à Date Fournisseurs compte règlement Date N o vêtements Vêtements soires recouvrer recouvrer Total 2 mars Day Zabillay inc. 214 2/10, n/30 1 er mars H-432 7 750,00 542,50 621,94 8 914,44 4 " Affry Hollante inc. 211 2/10, n/30 3 " A1987 1 200,00 84,00 96,30 1 380,30 22 " Bret Thel enr. 213 2/10, n/30 22 " B-2952 1 000,00 70,00 80,25 1 150,25 24 " Don Juan inc. 215 2/10, n/30 18 " DJ-195 6 500,00 455,00 521,63 7 476,63 26 " Mabelle Prude enr. 218 2/10, n/30 26 " 16 1 500,00 250,00 122,50 140,44 2 012,94 30 " Day Zabillay inc. 214 2/10, n/30 29 " H-499 3 950,00 276,50 316,99 4 543,49 13 200,00 7 700,00 1 250,00 1 550,50 1 777,55 25 478,05 (501) (502) (503) (225) (235) (210) Journal des décaissements Page 91 N o Achats Fournisseurs Escomptes CTI RTI Divers chè- Sous- Vête- Acces- sur à à Date que Libellé vêtements ments soires Montant Caisse achats recouvrer recouvrer Nom du compte F o Débit Crédit 1 er mars 727 Loyer mensuel 569,37 34,65 39,72 Loyer 520 495,00 3 " 728 Bo Paytar ltée 1 840,40 1 824,40 16,00 8 " 729 Journal de Montréal 517,61 31,50 36,11 Publicité 530 450,00 11 " 730 Day Zabillay inc. 8 626,88 8 476,88 150,00 12 " Achat comptant 350,00 402,59 24,50 28,09 13 " 731 Affry Hollante inc. 1 380,30 1 356,30 24,00 15 " Salaires bimensuels 5 000,00 Salaires 540 5 000,00 30 " 732 Don Juan inc. 7 476,63 7 476,63 31 " Salaires bimensuels 5 200,00 Salaires 540 5 200,00 31 " Retrait du propriétaire 750,00 Piché Retraits 320 750,00 350,00 19 324,21 31 573,78 190,00 90,65 103,92 11 895,00 (502) (210) (100) (515) (225) (235) (x) Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-15
b) Le report dans les comptes des grands livres. Grand livre général Caisse Compte n o 100 28 février Solde reporté 41 220,00 31 mars D91 31 573,78 9 646,22 Fournisseurs Compte n o 210 28 février Solde reporté 1 840,40 5 mars J11 287,56 1 552,84 31 " A57 25 478,05 27 030,89 31 " D91 19 324,21 7 706,68 CTI à recouvrer Compte n o 225 20X7 28 février Solde reporté E11 25 779,60 5 mars E11 17,50 25 762,10 31 " A57 1 550,50 27 312,60 31 " D91 90,65 27 403,25 RTI à recouvrer Compte n o 235 20X7 28 février Solde reporté 29 554,47 29 554,47 5 mars E11 20,06 29 534,41 31 " A57 1 777,55 31 311,96 31 " D91 103,92 31 415,88 Sonia Piché Retraits Compte n o 320 28 février Solde reporté 3 500,00 31 mars D91 750,00 4 250,00 Achats Sous-vêtements Compte n o 501 28 février Solde reporté 125 900,00 31 mars A57 13 200,00 139 100,00 7-16 Chapitre 7
Achats Vêtements Compte n o 502 28 février Solde reporté 222 875,00 31 mars A57 7 700,00 230 575,00 31 " D91 350,00 230 925,00 Achats Accessoires Compte n o 503 28 février Solde reporté 18 115,00 31 mars A57 1 250,00 19 365,00 Rendus et rabais sur achats Compte n o 510 28 février Solde reporté 725,00 5 mars J11 250,00 975,00 Escomptes sur achats Compte n o 515 28 février Solde reporté 3 505,00 31 mars D91 190,00 3 695,00 Loyer Compte n o 520 28 février Solde reporté 990,00 1 er mars D91 495,00 1 485,00 Publicité Compte n o 530 28 février Solde reporté 1 125,00 8 mars D91 450,00 1 575,00 Salaires Compte n o 540 28 février Solde reporté 19 500,00 15 mars D91 5 000,00 24 500,00 31 " D91 5 200,00 29 700,00 Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-17
Grand livre auxiliaire des fournisseurs Affry Hollante inc. Compte n o 211 3 mars (2/10, n/30) A57 1 380,30 13 " D91 1 380,30 Ø Bo Paytar ltée Compte n o 212 28 février Solde reporté 1 840,40 3 mars D91 1 840,40 Ø Bret Thel enr. Compte n o 213 22 mars (2/10, n/30) A57 1 150,25 1 150,25 Day Zabillay inc. Compte n o 214 1 er mars (2/10, n/30) A57 8 914,44 8 914,44 5 " J11 287,56 8 626,88 11 " D91 8 626,88 Ø 29 " A57 4 543,49 4 543,49 Notez les dates des reports effectués les 1 er et 29 mars : il s agit dans les deux cas de la date de la facture et non celle de l enregistrement de l opération. Don Juan inc. Compte n o 215 18 mars (2/10, n/30) A57 7 476,63 7 476,63 30 " D91 7 476,63 Ø Notez la date du report effectué le 18 mars : il s agit de la date de la facture et non celle de l enregistrement de l opération. Mabelle Prude enr. Compte n o 218 26 mars (2/10, n/30) A57 2 012,94 2 012,94 c) L établissement de la balance des comptes fournisseurs. SENSUELLE ENR. Balance des comptes fournisseurs au 31 mars Bret Thel enr. 1 150,25 $ Day Zabillay inc. 4 543,49 Mabelle Prude enr. 2 012,94 7 706,68 $ 7-18 Chapitre 7
P5. L enregistrement d opérations dans le journal des encaissements et dans le journal des décaissements (35 minutes facile) Journal des encaissements Page Clients Ventes au comptant Divers Escomptes sur TPS TVQ Date Libellé Caisse ventes Montant Ventes à payer à payer Nom du compte F o Débit Crédit 20X4 2 avr. Vente au comptant 7 139,60 6 207,00 434,49 498,11 5 " Barbarella inc. 960,00 3 840,00 Effets à recevoir 2 880,00 12 " Apport additionnel 32 000,00 D. Lemaire Apports 32 000,00 20 " Cendrillon ltée 1 960,00 40,00 2 000,00 30 " Chaperon Mauve 6 216,38 110,00 6 326,38 48 275,98 150,00 12 166,38 6 207,00 434,49 498,11 2 880,00 32 000,00 Lors de l encaissement de la facture de Chaperon Mauve enr., il faut se souvenir que le montant total de 6 326,38 $ inclus la TPS et la TVQ. Or, l escompte de caisse se calcule sur le montant avant taxes, soit 5 500 $ (6 326,38 $ 1,15025). Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-19
Journal des décaissements Page N o Achats Fournisseurs Escomptes CTI RTI Divers chè- sur à à Date que Libellé Achats Montant Caisse achats recouvrer recouvrer Nom du compte F o Débit Crédit 20X4 1 er avr. Loyer mensuel 747,66 45,50 52,16 Loyer 650,00 2 " Frais de transport 544,07 33,11 37,96 Transports sur 3 " Achat au comptant 7 114,00 8 182,88 497,98 570,90 3 " Petibonum ltée 3 105,68 3 078,68 27,00 achats 473,00 4 " Achat de mobilier 1 120,00 311,58 357,21 Mobilier 4 451,21 6 " Duncan Lebeigne 5 176,13 5 086,13 90,00 Effets à payer 4 000,00 9 " Paiement d un billet 9 888,00 Effets à payer 9 600,00 18 " Achat au comptant 4 640,00 5 337,16 324,80 372,36 19 " Essence personnelle 176,00 D. Lemaire 23 " Marnex 5 981,30 5 877,30 104,00 Intérêts 288,00 Retraits 176,00 23 " Commissions des Commissions des vendeurs 2 528,00 vendeurs 2 528,00 30 " Salaires mensuels 9 000,00 Salaires 9 000,00 11 754,00 14 263,11 51 565,88 221,00 1 212,97 1 390,59 27 166,21 4 000,00 Lors du paiement de la facture de Petibonum ltée, l escompte de caisse se calcule sur le montant avant taxes, soit 2 700 $ (3 105,68 $ 1,15025). Lors du paiement de la facture de Duncan Lebeigne, l escompte de caisse se calcule sur le montant avant taxes, soit 4 500 $ (5 176,13 $ 1,15025). Lors du paiement de la facture de Marnex, l escompte de caisse se calcule sur le montant avant taxes, soit 5 200 $ (5 981,30 $ 1,15025). 7-20 Chapitre 7
P7. L utilisation des journaux auxiliaires et du journal général (45 minutes difficile) Journal des ventes Page 1 N o de Conditions N o de Date Clients compte de règlement facture Ventes Total 20X4 7 mai Tony Salvatore 152 2/10, n/60 1 6 800 6 800 11 " Henriette Lalancette 155 2/10, n/60 2 8 800 8 800 31 " Pamela Sanderson 158 2/10, n/60 3 4 950 4 950 20 550 20 550 (500) (150) Journal des achats Page 1 N o de Conditions Facture Date Fournisseurs compte de règlement Date N o Achats Total 20X4 20X4 7 mai Piscines Extra inc. 325 2/10, n/30 7 mai PS4689 12 000 12 000 18 " Accessoires Hardy inc. 324 2/10, n/30 17 " 425055 6 500 6 500 23 " Piscines Extra inc. 325 2/10, n/30 22 " PS4766 6 500 6 500 25 000 25 000 (600) (320) Journal des encaissements Page 1 Escomptes Clients Divers sur Date Libellé Caisse ventes Montant Ventes Nom du compte F o Débit Crédit 20X4 1 er mai Mise de fonds 81 000 D. Larose Capital 400 81 000 15 " Tony Salvatore 6 664 136 6 800 21 " Henriette Lalancette 7 840 160 8 000 28 " Ventes au comptant 1 250 1 250 28 " Emprunt 15 400 Effets à payer 300 15 400 112 154 296 14 800 1 250 96 400 (100) (540) (150) (500) (x) Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-21
Journal des décaissements Page 1 N o Fournisseurs Escomptes Divers chè- sur Date que Libellé Achats Montant Caisse achats Nom du compte F o Débit Crédit 20X4 1 er mai 1 Raymax 40 000 Terrain 200 45 000 (hypothèque : Bâtiment 210 55 000 1 000 $/mois plus Emprunt intérêts à 6 % l an) hypothécaire 360 60 000 9 " 2 Assuretout (12 mois) 220 Assurances payées d avance 190 220 10 " 3 Transport Lyonnais 177 Transports sur achats 660 177 14 " 4 Belles Piscines inc. 2 556 2 556 15 " 5 Piscines Extra inc. 12 000 11 760 240 15 " Salaires bimensuels 3 450 Salaires 720 3 450 27 " 6 Accessoires Hardy 6 300 6 174 126 30 " 7 Hachette Kash ltée 1 656 1 656 31 " Salaires bimensuels 3 500 Salaires 720 3 500 31 " Hypothèque 1 300 Emprunt (premier versement) hypothécaire 360 1 000 Intérêts sur la dette à long terme 830 300 4 212 18 300 70 793 366 108 647 60 000 (600) (320) (100) (640) (x) (x) 7-22 Chapitre 7
Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X4 16 mai Rendus et rabais sur ventes 520 800 Clients Henriette Lalancette 150/ 800 Note de crédit n o 1 accordée à Henriette Lalancette pour des marchandises retournées par ce client. 21 " Fournisseurs Accessoires Hardy inc. 320/ 200 Rendus et rabais sur achats 620 200 Note de crédit reçue de Accessoires Hardy inc. pour des marchandises défectueuses. Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-23
P9. L utilisation des journaux auxiliaires et du journal général (60 minutes difficile) a) L enregistrement des opérations. Journal des ventes Page 1 N o de Conditions N o de Équipements TPS à TVQ à Date Clients compte de règlement facture Ventes Réparations Entretien payer payer Total 20X2 4 mai Jérôme Dutronc 124 2/10, n/30 1 16 200,00 1 134,00 1 300,05 18 634,05 8 " Hydro-Enville 123 2/10, n/30 2 15 000,00 1 050,00 1 203,75 17 253,75 10 " Jim Petitquai 127 2/10, n/30 3 6 500,00 455,00 521,63 7 476,63 11 " École secondaire Les Mécanos 122 2/10, n/30 4 18 000,00 1 260,00 1 444,50 20 704,50 24 " Cylindres D. Fectueux 121 2/10, n/30 5 1 800,00 126,00 144,45 2 070,45 55 700,00 1 800,00 4 025,00 4 614,38 66 139,38 (120) Journal des achats Page 1 N o de Conditions de Facture Équi- Pièces Pièces CTI à RTI à Date Fournisseurs compte règlement Date N o pements Réparation Entretien recouvrer recouvrer Total 20X2 20X2 2 mai Pièces réusinées inc. 227 2/10, n/30 1 er mai 1767 4 500,00 315,00 361,13 5 176,13 3 " Palan enr. 226 2/10, n/30 3 " 315 42 900,00 3 003,00 3 442,73 49 345,73 8 " Vap-o-gaz inc. 229 2/10, n/30 7 " V89351 25 000,00 1 750,00 2 006,25 28 756,25 21 " Vap-o-gaz inc. 229 2/10, n/30 19 " V89399 1 500,00 105,00 120,38 1 725,38 23 " Palan enr. 226 2/10, n/30 23 " 379 19 400,00 1 358,00 1 556,85 22 314,85 62 300,00 31 000,00 6 531,00 7 487,34 107 318,34 (220) 7-24 Chapitre 7
Journal des encaissements Page 1 Clients Équipements Divers Escomptes sur TPS TVQ Date Libellé Caisse ventes Montant Ventes Réparation Entretien à payer à payer Nom du compte F o Débit Crédit 20X2 1 er mai Mise de fonds 45 000,00 Matériel d entretien 15 000,00 1 er " Emprunt M. Lassonde Apports 60 000,00 hypothécaire 50 000,00 Emprunt hypothécaire 50 000,00 3 " Entretien comptant 258,81 225,00 15,75 18,06 9 " 862,69 750,00 52,50 60,19 14 " Jérôme Dutronc 18 310,05 324,00 18 634,05 17 " Hydro-Enville 16 953,75 300,00 17 253,75 20 " Jean Petitquai 7 346,63 130,00 7 476,63 26 " Multilift inc. 9 777,13 8 500,00 595,00 682,13 148 509,06 754,00 43 364,43 750,00 8 725,00 663,25 760,38 15 000,00 110 000,00 (120) Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-25
Journal des décaissements Page 1 N o Achats Fournisseurs Escomptes CTI RTI Divers chè- Équi- Répara- sur à à Date que Libellé pements tion Entretien Montant Caisse achats recouvrer recouvrer Nom du compte F o Débit Crédit 20X8 2 mai 1 Rikant inc 74 766,25 4 550,00 5 216,25 Matériel d entretien 65 000,00 2 " 2 Loutout inc. 1 725,38 105,00 120,38 Loyer 1 500,00 5 " 3 Bureauteck ltée 1 121,49 68,25 78,24 Matériel de bureau 975,00 7 " 4 Achat de pièces 550,00 632,64 38,50 44,14 9 " 5 Pièces réusinées inc. 5 176,13 5 086,13 90,00 12 " 6 Palan enr. 49 230,70 48 374,70 856,00 13 " 7 La Presse 603,88 36,75 42,13 Publicité 525,00 15 " Retrait 1 200,00 M. Lassonde Retraits 1 200,00 16 " 8 Transportec ltée 287,56 17,50 20,06 Frais de livraison 250,00 18 " 9 Vap-o-gaz inc. 28 181,12 28 181,12 19 " 10 Automobiles Lemay 8 626,88 525,00 601,88 Camions 7 500,00 22 " 11 MasterCard 1 500,00 M. Lassonde - (Personnel) Retraits 1 500,00 28 " 12 Garage Thibault enr. 86,27 5,25 6,02 Essence et entretien du camion 75,00 29 " 13 Vap-o-gaz inc. 1 725,38 1 695,38 30,00 30 " 14 Achat d un terrain 5 000,00 Terrain 10 000,00 Effets à payer 5 000,00 31 " Hypothèque 1 250,00 Emprunt (1 er versement) hypothécaire 1 000,00 Intérêts sur dette à long terme 250,00 550,00 84 313,33 180 137,68 976,00 5 346,25 6 129,10 89 775,00 5 000,00 (220) Lors de l émission du chèque n 9, il faut se référer à la date de la facture (7 mai), ce qui fait que le paiement survient après la fin du délai d escompte. 7-26 Chapitre 7
Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X2 6 mai Fournisseurs Palan enr. 220/ 115,03 Rendus et rabais sur achats 100,00 CTI à recouvrer (100 $ 7 %) 7,00 RTI à recouvrer (107 $ 7,5 %) 8,03 Rabais consenti par Palan enr. 11 " Fournisseurs Vap-o-gaz inc. 220/ 575,13 Rendus et rabais sur achats 500,00 CTI à recouvrer (500 $ 7 %) 35,00 RTI à recouvrer (535 $ 7,5 %) 40,13 Rabais consenti par Vap-o-gaz inc. b) Le report dans les grands livres. Grand livre général Clients Compte n o 120 20X2 31 mai V1 66 139,38 66 139,38 31 " E1 43 364,43 22 774,95 Fournisseurs Compte n o 220 20X2 6 mai J1 115,03 115,03 dt 11 " J1 575,13 690,16 dt 31 " A1 107 318,34 106 628,18 31 " D1 84 313,33 22 314,85 Grand livre auxiliaire des clients Cylindres D. Fectueux enr. Compte n o 121 20X2 24 mai V1 2 070,45 2 070,45 École secondaire Les Mécanos Compte n o 122 20X2 11 mai V1 20 704,50 20 704,50 Hydro-Enville Compte n o 123 20X2 8 mai V1 17 253,75 17 253,75 17 " E1 17 253,75 Ø Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-27
Jérôme Dutronc Compte n o 124 20X2 4 mai V1 18 634,05 18 634,05 14 " E1 18 634,05 Ø Jim Petitquai Compte n o 127 20X2 10 mai V1 7 476,63 7 476,63 20 " E1 7 476,63 Ø Grand livre auxiliaire des fournisseurs Palan enr. Compte n o 226 20X2 3 mai (2/10, n/30) A1 49 345,73 49 345,73 6 " J1 115,03 49 230,70 12 " D1 49 230,70 Ø 23 " A1 22 314,85 22 314,85 Pièces réusinées inc. Compte n o 227 20X2 1 er mai (2/10, n/30) A1 5 176,13 5 176,13 9 " D1 5 176,13 Ø Vap-o-gaz inc. Compte n o 229 20X2 8 mai (2/10, n/30) A1 28 756,25 28 756,25 11 " J1 575,13 28 181,12 18 " D1 28 181,12 Ø 19 " A1 1 725,38 1 725,38 29 " D1 1 725,38 Ø c) L établissement de la balance des comptes clients et de la balance des comptes fournisseurs. HYDRAULIQUES LASSONDE ENR. Balance des comptes clients au 31 mai 20X2 Cylindres D. Fectueux enr. 2 070,45 $ École secondaire Les Mécanos 20 704,50 22 774,95 $ HYDRAULIQUES LASSONDE ENR. Balance des comptes fournisseurs au 31 mai 20X2 Palan enr. 22 314,85 $ 7-28 Chapitre 7
P11. L enregistrement d opérations dans le journal des achats, le journal des décaissements et le journal général, compte tenu de la TPS et de la TVQ (60 minutes difficile) a) Nous reproduisons le journal des achats et le journal des décaissements de la boutique Fleur Bleue enr. aux pages 55 et 56. Ceux-ci sont suivis du journal général à la page 57. Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-29