CHAPITRE 4 Les stocks chap. 4, n o 1 a) LALONDE SPORT TABLEAU SYNTHÈSE 20X5 20X6 20X7 Total Bénéfice net (perte nette) tels qu ils ont déjà été établis 15 000 $ (5 000) $ 20 000 $ 30 000 $ 20X5 : surévaluation (5 000) 5 000 0 20X6 : sous-évaluation 10 000 (10 000) 0 Bénéfice net corrigé 10 000 $ 10 000 $ 10 000 $ 30 000 $ LALONDE SPORT chap. 4, n o 1 b) Les erreurs de calcul sur les stocks à la fin d un exercice s éliminent d elles-mêmes au cours de l exercice suivant puisque le stock à la fin d un exercice devient le stock au début de l exercice subséquent. 23
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 chap. 4, n o 5 a) Inventaire périodique PALARDI JOURNAL GÉNÉRAL 20X7 Mai 02 Achats 42 450,00 TPS à recevoir 2 122,50 TVQ à recevoir 3 342,94 Comptes fournisseurs 47 915,44 (pour comptabiliser l achat de marchandises aux conditions 2/10, n/60 chez Tondreau) Mai 04 Banque opérations 19 922,44 17 650,00 TPS à payer 882,50 TVQ à payer 1 389,94 (pour comptabiliser la vente d un tracteur à Luc Allard, facture n o 113) Mai 06 Fret à l achat 245,00 TPS à recevoir 12,25 TVQ à recevoir 19,29 Banque opérations 276,54 (pour comptabiliser l émission du chèque n o 4268) Mai 08 Comptes clients 5 079,38 4 500,00 TPS à payer 225,00 TVQ à payer 354,38 (pour comptabiliser la vente à crédit d une herse à Étienne et filles aux conditions 2/10, n/60, facture n o 114) Mai 09 Comptes fournisseurs 47 915,44 Escomptes sur achats 849,00 Banque opérations 47 066,44 (pour comptabiliser le paiement de l achat du 2 mai chez Tondreau, chèque n o 4269 : 42 450 $ 2 % = 849 $) Mai 18 Banque opérations 4 989,38 Escomptes sur ventes 90,00 Comptes clients 5 079,38 (pour comptabiliser l encaissement du compte de la ferme Étienne et filles : 4 500 $ 2 % = 90 $) Mai 23 Banque opérations 14 233,54 12 610,00 TPS à payer 630,50 TVQ à payer 993,04 (pour comptabiliser la vente au comptant d équipement agricole à Nicole Fortin, facture n o 115) 24
LES STOCKS chap. 4, n o 5 a) (suite) Inventaire périodique PALARDI JOURNAL GÉNÉRAL 20X7 Écritures de clôture Mai 31 34 760,00 Stock de marchandises à la fin 163 114,00 Escomptes sur achats 849,00 Sommaire des résultats 198 723,00 (pour fermer les comptes créditeurs et enregistrer le stock de marchandises à la fin du mois) Mai 31 Sommaire des résultats 188 385,00 Escomptes sur ventes 90,00 Stock de marchandises au début 145 600,00 Achats 42 450,00 Fret à l achat 245,00 (pour fermer les comptes débiteurs et le stock de marchandises au début) ou : Écritures de régularisation Mai 31 Stock de marchandises au début 145 600,00 Stock de marchandises 145 600,00 (pour inscrire le stock du début au coût des marchandises vendues) Mai 31 Stock de marchandises 163 114,00 Stock de marchandises à la fin 163 114,00 (pour enregistrer le stock de marchandises à la fin dénombré) 25
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 chap. 4, n o 5 b) Inventaire permanent PALARDI JOURNAL GÉNÉRAL 20X7 Mai 02 Stock de marchandises 42 450,00 TPS à recevoir 2 122,50 TVQ à recevoir 3 342,94 Comptes fournisseurs 47 915,44 (pour comptabiliser l achat de marchandises aux conditions 2/10, n/60 chez Tondreau) Mai 04 Banque opérations 19 922,44 17 650,00 TPS à payer 882,50 TVQ à payer 1 389,94 (pour comptabiliser la vente d un tracteur à Luc Allard, facture n o 113) Mai 04 12 355,00 Stock de marchandises 12 355,00 (pour comptabiliser le coût du tracteur vendu à Luc Allard) Mai 06 Stock de marchandises 245,00 TPS à recevoir 12,25 TVQ à recevoir 19,29 Banque opérations 276,54 (pour comptabiliser les frais de transport concernant l achat du 2 mai, émission du chèque n o 4268) Mai 08 Comptes clients 5 079,38 4 500,00 TPS à payer 225,00 TVQ à payer 354,38 (pour comptabiliser la vente à crédit d une herse à Étienne et filles aux conditions 2/10, n/60, facture n o 114) Mai 08 3 150,00 Stock de marchandises 3 150,00 (pour comptabiliser le coût de la herse vendue à Étienne et filles) Mai 09 Comptes fournisseurs 47 915,44 Stock de marchandises 849,00 Banque opérations 47 066,44 (pour comptabiliser le paiement de l achat du 2 mai chez Tondreau, chèque n o 4269 : 42 450 $ 2 % = 849 $) Mai 18 Banque opérations 4 989,38 Escomptes sur ventes 90,00 Comptes clients 5 079,38 (pour comptabiliser l encaissement du compte de la ferme Étienne et filles : 4 500 $ 2 % = 90 $) 26
LES STOCKS chap. 4, n o 5 b) (suite) Inventaire permanent PALARDI JOURNAL GÉNÉRAL 20X7 Mai 23 Banque opérations 14 233,54 12 610,00 TPS à payer 630,50 TVQ à payer 993,04 (pour comptabiliser la vente au comptant d équipement agricole à Nicole Fortin, facture n o 115) Mai 23 8 827,00 Stock de marchandises 8 827,00 (pour comptabiliser le coût de l équipement vendu à Nicole Fortin) chap. 4, n o 5 c) PALARDI ÉTAT DES RÉSULTATS POUR LE MOIS DE MAI 20X7 Moins : Escomptes sur ventes Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Escomptes sur achats Plus : Fret à l achat Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute Charges d exploitation Bénéfice net 42 450 $ 849 145 600 $ 41 601 245 187 446 $ 163 114 34 760 $ 90 34 670 $ 24 332 10 338 $ 4 226 6 112 $ chap. 4, n o 5 d) PALARDI Pourcentage de la marge bénéficiaire brute : (10 338 $ / 34 670 $) 100 = 29,8 % 27
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 CHAUSSURES BEAUSOLEIL JOURNAL GÉNÉRAL chap. 4, n 9 20X4 Nov. 03 Comptes clients 4 759,34 4 216,47 TPS à payer 210,82 TVQ à payer 332,05 (chaussures vendues aux policiers de la Ville de Melbourne, facture n o 9841) Nov. 03 2 915,00 Stock de marchandises 2 915,00 (pour enregistrer le coût d achat des chaussures vendues aux policiers de la Ville de Melbourne) Nov. 06 Stock de marchandises 11 193,22 TPS à recevoir 559,66 TVQ à recevoir 881,47 Comptes fournisseurs 12 634,35 (achat de marchandises chez Black inc., FOB point de départ, 2/10, n/30) Nov. 09 Stock de marchandises 734,62 TPS à recevoir 36,73 TVQ à recevoir 57,85 Comptes fournisseurs 829,20 (facture reçue de Transport Richmond inc., achat du 6 novembre, conditions : 3/10, n/30) Nov. 11 Banque opérations 14 336,92 12 701,59 TPS à payer 635,08 TVQ à payer 1 000,25 (ventes au comptant déposées à la banque) Nov. 11 7 568,00 Stock de marchandises 7 568,00 (pour enregistrer le coût d achat des bottes de sécurité vendues à Lancop inc.) Nov. 12 Banque opérations 4 675,01 Escomptes sur ventes 84,33 Comptes clients 4 759,34 (chèque reçu de la Ville de Melbourne, achat du 3 novembre ; 4 216,47 $ 2 % = 84,33 $) Nov. 13 Comptes clients 2 311,96 2 048,25 TPS à payer 102,41 TVQ à payer 161,30 (bottes de sécurité vendues à Lancop inc., facture n o 9842) 28
LES STOCKS chap. 4, n 9 (suite) CHAUSSURES BEAUSOLEIL JOURNAL GÉNÉRAL 20X4 Nov. 13 1 295,00 Stock de marchandises 1 295,00 (pour enregistrer le coût d achat des bottes de sécurité vendues à Lancop inc.) Nov. 14 Comptes fournisseurs 711,46 Stock de marchandises 630,30 TPS à recevoir 31,52 TVQ à recevoir 49,64 (note de crédit reçue de Black inc.) Nov. 15 Comptes fournisseurs 11 922,89 Stock de marchandises 211,26 Banque opérations 11 711,63 (chèque n o 5421 émis à l ordre de Black inc. en règlement de la facture du 6 novembre, moins la note de crédit du 14 novembre et l escompte de 2 % ; 12 634,35 $ 711,46 $ = 11 922,89 $; (11 193,22 $ 630,30 $) 2 % = 211,26 $) Nov. 19 Comptes fournisseurs 829,20 Stock de marchandises 22,04 Banque opérations 807,16 (chèque n o 5422 émis à l ordre de Transport Richmond inc. ; 734,62 $ 3 % = 22,04 $) Nov. 24 Banque opérations 873,37 Ameublement de magasin 773,75 TPS à payer 38,69 TVQ à payer 60,97 (comptoir vendu à Chaussures Lanoue à son prix d acquisition, facture n o 9843) Nov. 27 Stock de marchandises 2 308,20 TPS à recevoir 115,41 TVQ à recevoir 181,77 Banque opérations 2 605,38 (chèque n o 5423 émis à l ordre de White inc.) Nov. 30 Fournitures de bureau 326,02 TPS à recevoir 16,30 TVQ à recevoir 25,67 Comptes fournisseurs 367,99 (achat chez Bureau inc.) 29
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 LA BERGERIE chap. 4, n o 13 a) Date Transaction Quantité Coût unitaire Coût total 20X6 Juin 01 Stock au début 28 1 250 $ 35 000 $ Achats 50 1 300 65 000 125 1 350 168 750 102 1 375 140 250 27 1 400 37 800 Articles disponibles à la vente 332 446 800 $ Articles vendus (300) 20X7 Mai 31 Stock à la fin 32 Coût attribué selon la méthode de l épuisement successif : 27 articles 1 400 $ = 37 800 $ 5 articles 1 375 $ = 6 875 32 articles 44 675 $ LA BERGERIE Coût attribué selon la méthode de l épuisement à rebours : 28 articles 1 250 $ = 35 000 $ 4 articles 1 300 $ = 5 200 32 articles 40 200 $ Coût attribué selon la méthode du coût moyen pondéré : 446 800 $ / 332 articles = 1 345,78 $ 32 articles 1 345,78 $ = 43 065 $ 30
LES STOCKS chap. 4, n o 13 b) LA BERGERIE ÉTAT PARTIEL DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 MAI 20X7 ÉPUISEMENT SUCCESSIF Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute 35 000 $ 411 800 446 800 $ 44 675 750 000 $ 402 125 347 875 $ ÉPUISEMENT À REBOURS Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute 35 000 $ 411 800 446 800 $ 40 200 750 000 $ 406 600 343 400 $ LA BERGERIE ÉTAT PARTIEL DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 MAI 20X7 COÛT MOYEN PONDÉRÉ Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute 35 000 $ 411 800 446 800 $ 43 065 750 000 $ 403 735 346 265 $ 31
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 LA BERGERIE chap. 4, n o 13 c) La méthode de l épuisement à rebours. chap. 4, n o 17 a) SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉE Fiche d inventaire permanent Méthode de l épuisement successif (PEPS) Article : Spectrum Quantité minimale : 1 Lieu d entreposage : Boutique Fournisseur habituel : Entrées Sorties Solde Date Référence Coût Coût Coût Coût Coût Coût Quantité unitaire Quantité total unitaire Quantité total unitaire total 20X6 Janv. 01 35 1 950 68 250 Janv. 15 25 2 050 51 250 35 1 950 25 2 050 119 500 Févr. 12 30 1 950 58 500 5 1 950 25 2 050 61 000 Mars 14 15 2 200 33 000 5 1 950 25 2 050 15 2 200 94 000 Avr. 19 10 2 250 22 500 5 1 950 25 2 050 15 2 200 10 2 050 116 500 Mai 05 5 1 950 25 2 050 5 2 200 72 000 10 2 200 10 2 250 44 500 Juin 10 5 2 300 11 500 10 2 200 10 2 250 5 2 300 56 000 32
LES STOCKS chap. 4, n o 17 a) (suite) SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉE Fiche d inventaire permanent Méthode de l épuisement à rebours (DEPS) Article : Spectrum Quantité minimale : 1 Lieu d entreposage : Boutique Fournisseur habituel : Entrées Sorties Solde Date Référence Coût Coût Coût Coût Coût Quantité unitaire Quantité total unitaire Quantité total unitaire 20X6 Coût total Janv. 01 35 1 950 68 250 Janv. 15 25 2 050 51 250 35 1 950 25 2 050 119 500 Févr. 12 25 2 050 5 1 950 61 000 30 1 950 58 500 Mars 14 15 2 200 33 000 30 1 950 15 2 200 91 500 Avr. 19 10 2 250 22 500 30 1 950 15 2 200 10 2 250 114 000 Mai 05 10 2 250 15 2 200 10 1 950 75 000 20 1 950 39 000 Juin 10 5 2 300 11 500 20 1 950 5 2 300 50 500 33
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉE Fiche d inventaire permanent Méthode du coût moyen pondéré chap. 4, n o 17 a) (suite) Article : Spectrum Quantité minimale : 1 Lieu d entreposage : Boutique Fournisseur habituel : Entrées Sorties Solde Date Référence Coût Coût Coût Coût Coût Coût Quantité unitaire Quantité total unitaire Quantité total unitaire total 20X6 Janv. 01 35 1 950,00 68 250,00 Janv. 15 25 2 050,00 51 250,00 60 1 991,67 119 500,00 Févr. 12 30 1 991,67 59 750,00 30 1 991,67 59 750,00 Mars 14 15 2 200,00 33 000,00 45 2 061,11 92 750,00 Avril 19 10 2 250,00 22 500,00 55 2 095,45 115 250,00 Mai 05 35 2 095,45 73 340,91 20 2 095,45 41 909,09 Juin 10 5 2 300,00 11 500,00 25 2 136,36 53 409,09 SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉE ÉTAT DES RÉSULTATS (PARTIEL) POUR LA PÉRIODE DE SIX MOIS TERMINÉE LE 30 JUIN 20X6 chap. 4, n o 17 b) Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute 68 250 $ 118 250 186 500 $ 56 000 248 500 $ 130 500 118 000 $ 34
LES STOCKS chap. 4, n o 17 c) SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉE 5 articles 2 300 $ = 11 500 $ 10 articles 2 250 $ = 22 500 10 articles 2 200 $ = 22 000 56 000 $ chap. 4, n o 17 d) SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉE ÉTAT DES RÉSULTATS (PARTIEL) POUR LA PÉRIODE DE SIX MOIS TERMINÉE LE 30 JUIN 20X6 Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute 68 250 $ 118 250 186 500 $ 56 000 248 500 $ 130 500 118 000 $ 35
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 chap. 4, n o 21 a) TRÉGO Calcul de la marge bénéficiaire brute Ratio de marge brute ventes brutes : 37 % 362 400 $ = 134 088 $ Établissement de l état partiel des résultats TRÉGO ÉTAT PARTIEL DES RÉSULTATS POUR LA PÉRIODE DE SEPT MOIS TERMINÉE LE 30 SEPTEMBRE 20X8 Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute 32 425 $ 231 239 263 664 $ (x) 362 400 $ (y) 134 088 $ Estimation du coût des articles en stock le 30 septembre 20X8 Moins : Marge bénéficiaire brute Moins : Stock de marchandises à la fin de la période 263 664 $ 228 312 35 352 $ (x) 362 400 $ 134 088 228 312 $ (y) 36
LES STOCKS chap. 4, n o 21 b) TRÉGO ÉTAT DES RÉSULTATS POUR LA PÉRIODE DE SEPT MOIS TERMINÉE LE 30 SEPTEMBRE 20X8 Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute Charges d exploitation Bénéfice net 32 425 $ 231 239 263 664 $ 35 352 362 400 $ 228 312 134 088 $ 106 305 27 783 $ chap. 4, n o 25 a) MOUTON BLEU ESTIMATION DU STOCK DE MARCHANDISES À LA FIN DU MOIS DE JANVIER 20X8 Stock de marchandises au début de la période Achats nets de la période Marchandises disponibles à la vente Moins : nettes de la période Stock de marchandises à la fin, calculé au prix de détail Prix coûtant 16 066 $ 32 840 48 906 $ Prix de détail 35 310 $ 72 105 107 415 $ 88 670 18 745 $ Ratio du coût au prix de détail : 48 906 $ / 107 415 $ 45,53 % Stock estimatif de marchandises à la fin de la période au prix coûtant : 18 745 $ 45,53 % 8 534,60 $ 37
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 MOUTON BLEU ÉTAT DES RÉSULTATS (PARTIEL) POUR LE MOIS DE JANVIER 20X8 chap. 4, n o 25 b) Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute 16 066 $ 32 840 48 906 $ 8 535 88 670 $ 40 371 48 299 $ chap. 4, n o 29 a) OPTIK ÉQUIPEMENT VALEUR DU MARCHÉ DES ARTICLES EN STOCK AU 31 DÉCEMBRE 20X6 Quantité Articles Calcul du coût total Coût total Calcul de la valeur de réalisation nette Valeur de réalisation nette 5 OE-2120 5 8 300 $ 41 500 $ (5 9 500 $) 10 % (5 9 500 $) 42 750 $ 10 OE-2540 10 12 450 $ 124 500 $ (10 14 400 $) 10 % (10 14 400 $) 129 600 $ 20 OE-2660 20 14 610 $ 292 200 $ (20 15 100 $) 10 % (20 15 100 $) 271 800 $ 5 OE-2880 5 16 050 $ 80 250 $ (5 18 000 $) 10 % (5 18 000 $) 81 000 $ Total 538 450 $ 525 150 $ OPTIK ÉQUIPEMENT chap. 4, n o 29 b) Montant du stock à être présenté au 31 décembre 20X6 : 525 150 $. OPTIK ÉQUIPEMENT JOURNAL GÉNÉRAL chap. 4, n o 29 c) 20X6 Déc. 31 Perte attribuée à la diminution de la valeur du marché du stock 13 300 Provision pour perte attribuée à la diminution de la valeur du marché du stock 13 300 (pour enregistrer la perte de valeur du stock) 38
LES STOCKS chap. 4, n o 29 d) Quantité Articles Calcul du coût total OPTIK ÉQUIPEMENT VALEUR DU MARCHÉ DES ARTICLES EN STOCK AU 31 DÉCEMBRE 20X7 Coût total Calcul de la valeur de réalisation nette Valeur de réalisation nette 8 OE-3120 8 8 800 $ 70 400 $ (8 9 600 $) 10 % (8 9 600 $) 69 120 $ 12 OE-3540 12 13 100 $ 157 200 $ (12 14 700 $) 10 % (12 14 700 $) 158 760 $ 20 OE-3660 20 15 250 $ 305 000 $ (20 16 250 $) 10 % (20 16 250 $) 292 500 $ 6 OE-3880 6 17 100 $ 102 600 $ (6 18 770 $) 10 % (6 18 770 $) 101 358 $ Total 635 200 $ 621 738 $ OPTIK ÉQUIPEMENT chap. 4, n o 29 e) Montant du stock à être présenté au 31 décembre 20X7 : 621 738 $. OPTIK ÉQUIPEMENT JOURNAL GÉNÉRAL chap. 4, n o 29 f) 20X7 Déc. 31 Perte attribuée à la diminution de la valeur du marché du stock 162 Provision pour perte attribuée à la diminution de la valeur du marché du stock 162 (pour enregistrer la perte de valeur du stock : 13 462 $ 13 300 $ = 162 $) 39