TÂCHES DE FIN DE PÉRIODE

ADMINISTRATION, COMMERCE ET INFORMATIQUE DEP-COMPTABILITÉ 5231 MODULE 18 461-185 TÂCHES DE FIN DE PÉRIODE CORRIGÉ Acomba 8 DURÉE : 75 HEURES Giovanni De Lutio Groupe GD 15 novembre 2007

TABLE DES MATIÈRES GÉNÉRALE CHAPITRE 1...1 CHAPITRE 2...55 CHAPITRE 3...75 CHAPITRE 4...99 CHAPITRE 5...127 CHAPITRE 6...159 SYNTHÈSE...173 PRÉÉVALUATION...231

Exercice 1.1 Chapitre 1 1 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 30-nov-06 Fournitures de bureau utilisées 225,00 Fournitures de bureau 225,00 (Régularisation des fournitures de bureau) b) c) 30-nov Salaires et vacances 820,00 Salaires à payer 820,00 (Régularisation des salaires) 30-nov Loyer 750,00 Loyer payé d'avance 750,00 (Régularisation du loyer)

2 Chapitre 1 Exercice 1.1 Josée Thibault, avocate Balance de vérification cumulative pour la période 11 au 30 novembre 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque 93 864,38 1150 TPS à recevoir sur achats 2 743,24 1170 TVQ à recevoir sur achats 361,56 1310 Fournitures de bureau 125,00 1340 Fournitures informatiques 830,00 1370 Loyer payé d'avance 750,00 1500 Équipement de bureau 4 820,00 1600 Équipement informatique 9 500,00 2050 Emprunt bancaire 10 000,00 2200 TPS à payer sur ventes 4 230,35 2250 TVQ à payer sur ventes 3 928,18 2300 Salaires à payer 820,00 3100 Capital 36 840,46 4100 Revenus de services 91 617,87 4110 Rendus et rabais sur ventes 1 114,24 4120 Escomptes sur ventes 719,82 5100 Achats 12 351,00 5110 Rendus et rabais sur achats 1 840,00 5120 Escomptes sur achats 1 584,00 5130 Fret à l'achat 569,00 5200 Loyer 8 250,00 5210 Publicité 5 621,00 5220 Frais de banque 418,00 5230 Électricité 2 146,91 5240 Téléphone 1 509,71 5250 Assurances 2 805,00 5260 Fournitures de bureau utilisées 225,00 5320 Intérêts débiteurs 1 317,00 5510 Salaires et vacances 820,00 Total 150 860,86 150 860,86

Exercice 1.2 Chapitre 1 3 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 30-avr-06 Loyer 800,00 Loyer payé d'avance 800,00 (Régularisation du loyer) b) c) d) 30-avr Fournitures de bureau utilisées 195,00 Fournitures de bureau 195,00 (Régularisation des fournitures de bureau) 30-avr Fournitures médicales utilisées 1 337,50 Fournitures médicales 1 337,50 (Régularisation des fournitures médicales) 30-avr Salaires et vacances 1 375,00 Salaires à payer 1 375,00 (Régularisation des salaires)

4 Chapitre 1 Exercice 1.2 Réjean Paquette, denturologue Balance de vérification cumulative pour la période 4 au 30 avril 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque 47 330,48 1020 Banque salaires 2 000,00 1050 Effet à recevoir 6 600,00 1150 TPS à recevoir sur achats 3 429,05 1170 TVQ à recevoir sur achats 451,95 1310 Fournitures de bureau 242,50 1330 Fournitures médicales 1 900,00 1340 Fournitures informatiques 1 037,50 1350 Assurances payées d'avance 3 500,00 1360 Publicité payée d'avance 900,00 1370 Loyer payé d'avance 1 600,00 1500 Équipement de bureau 937,50 1600 Équipement informatique 3 125,00 1700 Équipement médical 98 850,00 2050 Emprunt bancaire 25 000,00 2200 TPS à payer sur ventes 5 287,94 2250 TVQ à payer sur ventes 4 910,23 2300 Salaires à payer 1 375,00 3100 Capital 29 000,71 4100 Revenus de services 162 722,34 4110 Rendus et rabais sur ventes 1 392,80 4120 Escomptes sur ventes 899,78 5100 Achats 32 938,75 5110 Rendus et rabais sur achats 4 800,00 5120 Escomptes sur achats 3 230,00 5130 Fret à l'achat 711,25 5200 Loyer 8 300,00 5210 Publicité 7 026,25 5220 Frais de banque 522,50 5230 Électricité 2 683,64 5240 Téléphone 1 887,14 5250 Assurances 3 506,25 5260 Fournitures de bureau utilisées 195,00 5290 Fournitures médicales utilisées 1 337,50 5300 Taxes 1 646,38 5510 Salaires et vacances 1 375,00 Total 236 326,22 236 326,22

Exercice 1.3 Chapitre 1 5 Comptes F o Balance de vérification Régularisations S.O.S. Entretien commercial inc. Chiffrier au 31 janvier 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque 1010 10 398,29 10 398,29 Comptes clients 1100 10 512,00 854,63 11 366,63 TPS à recevoir sur achats 1150 2 057,43 2 057,43 TVQ à recevoir sur achats 1170 2 271,17 2 271,17 Fournitures de bureau 1310 262,50 187,50 75,00 Fournitures d'entretien 1320 1 400,00 280,00 1 120,00 Assurances payées d'avance 1350 2 800,00 2 800,00 Publicité payée d'avance 1360 1 200,00 1 200,00 Loyer payé d'avance 1370 1 050,00 350,00 700,00 Équipement de bureau 1500 750,00 750,00 Équipement informatique 1600 1 500,00 1 500,00 Équipement d'entretien 1800 27 125,00 27 125,00 Véhicule 1900 17 500,00 17 500,00 Emprunt bancaire 2050 8 712,50 8 712,50 Comptes fournisseurs 2100 10 155,00 10 155,00 TPS à payer sur ventes 2200 2 172,76 45,00 2 217,76 TVQ à payer sur ventes 2250 2 946,14 59,63 3 005,77 Salaires à payer 2300 0,00 2 400,00 2 400,00 Vacances à payer 2310 600,15 600,15 A-E à payer 2320 302,00 302,00 Impôt fédéral à payer 2330 379,62 379,62 RRQ à payer 2340 182,54 182,54 FSS à payer 2350 189,11 189,11 Impôt provincial à payer 2360 449,13 449,13 Bilan

6 Chapitre 1 Exercice 1.3 Comptes F o Balance de vérification S.O.S. Entretien commercial inc Chiffrier au 31 janvier 2006 Régularisations Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit RQAP à payer 2370 300,00 300,00 Revenus perçus d'avance 2600 750,00 250,00 500,00 Capital 3100 9 280,36 9 280,36 Prélèvement 3140 830,00 830,00 Revenus de services 4100 68 713,40 1 000,00 69 713,40 Rendus et rabais sur ventes 4110 1 835,68 1 835,68 Escomptes sur ventes 4120 939,87 939,87 Achats 5100 9 263,25 9 263,25 Rendus et rabais sur achats 5110 1 380,00 1 380,00 Escomptes sur achats 5120 1 188,00 1 188,00 Fret à l'achat 5130 426,75 426,75 Loyer 5200 0,00 350,00 350,00 Publicité 5210 4 215,75 4 215,75 Frais de banque 5220 313,50 313,50 Électricité 5230 1 610,18 1 610,18 Téléphone 5240 1 132,28 1 132,28 Assurances 5250 2 103,75 2 103,75 Four. de bureau utilisées 5260 0,00 187,50 187,50 Four. d'entretien utilisées 5280 0,00 280,00 280,00 Intérêts débiteurs 5320 987,83 987,83 Salaires et vacances 5510 3 980,00 2 400,00 6 380,00 Assurance-emploi 5520 502,18 502,18 RRQ 5530 330,09 330,09 FSS 5540 183,21 183,21 RQAP 5550 220,00 220,00 107 700,71 107 700,71 4 322,13 4 322,13 110 955,34 110 955,34 Bilan

Exercice 1.3 Chapitre 1 7 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-janv-06 Loyer 350,00 Loyer payé d'avance 350,00 (Régularisation du loyer) b) c) d) e) f) 31-janv Salaires et vacances 2 400,00 Salaires à payer 2 400,00 (Régularisation des salaires) 31-janv Revenus perçus d'avance 250,00 Revenus de services 250,00 (Régularisation des revenus perçus d'avance) 31-janv Fournitures de bureau utilisées 187,50 Fournitures de bureau 187,50 (Régularisation des fournitures de bureau) 31-janv Fournitures d'entretien utilisées 280,00 Fournitures d'entretien 280,00 (Régularisation des fournitures d'entretien) 31-janv Comptes clients 854,63 Revenus de services 750,00 TPS à payer sur ventes 45,00 TVQ à payer sur ventes 59,63 (Inscription d'une vente à crédit)

8 Chapitre 1 Exercice 1.4 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Camdock inc Chiffrier au 30 septembre 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque 1010 18 530,72 18 530,72 Encaisse 1040 42 287,96 42 287,96 Comptes clients 1100 34 778,26 34 778,26 TPS à recevoir sur achats 1150 2 418,70 2 418,70 TVQ à recevoir sur achats 1170 2 403,24 2 403,24 Stock de marchandises 1290 70 954,00 70 954,00 Fournitures de bureau 1310 669,00 475,00 194,00 Fournitures informatiques 1340 475,00 230,00 245,00 Assurances payées d'avance 1350 750,00 325,00 425,00 Publicité payée d'avance 1360 500,00 175,00 325,00 Équipement de bureau 1500 12 500,00 12 500,00 Équipement informatique 1600 30 500,00 30 500,00 Bâtisse 1800 489 250,00 489 250,00 Véhicule 1900 42 000,00 42 000,00 Emprunt bancaire 2050 20 000,00 20 000,00 Comptes fournisseurs 2100 20 498,68 20 498,68 TPS à payer sur ventes 2200 5 220,25 5 220,25 TVQ à payer sur ventes 2250 5 186,74 5 186,74 Vacances à payer 2310 3 747,60 3 747,60 A-E à payer 2320 3 293,35 3 293,35 Impôt fédéral à payer 2330 5 612,22 5 612,22 RRQ à payer 2340 2 275,12 2 275,12 FSS à payer 2350 1 817,25 1 817,25 Impôt provincial à payer 2360 6 446,50 6 446,50 RQAP à payer 2365 190,00 190,00 Bilan

Exercice 1.4 Chapitre 1 9 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Camdock inc Chiffrier au 30 septembre 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit CSST à payer 2370 424,70 424,70 Intérêts à payer 2500 3 044,00 3 044,00 Hypothèque à payer 2800 250 000,00 250 000,00 Capital 3100 251 824,75 251 824,75 Ventes 4100 465 291,75 465 291,75 Rendus et rabais sur ventes 4110 880,00 880,00 Escomptes sur ventes 4120 2 652,92 2 652,92 Achats 5100 184 259,00 184 259,00 Rendus et rabais sur achats 5110 950,00 950,00 Escomptes sur achats 5120 2 864,00 2 864,00 Publicité 5210 0,00 175,00 175,00 Frais de banque 5220 295,00 295,00 Électricité 5230 1 662,58 1 662,58 Téléphone 5240 957,00 957,00 Assurances 5250 6 330,00 325,00 6 655,00 Four. de bureau utilisées 5260 0,00 475,00 475,00 Four. informatiques utilisées 5270 0,00 230,00 230,00 Taxes 5300 5 864,00 5 864,00 Salaires et vacances 5510 88 687,60 88 687,60 Assurance-emploi 5520 3 367,74 3 367,74 RRQ 5530 1 994,24 1 994,24 FSS 5540 3 185,25 3 185,25 RQAP 5545 110,00 110,00 CSST 5550 424,70 424,70 1 048 686,91 1 048 686,91 1 205,00 1 205,00 1 048 686,91 1 048 686,91 Bilan

10 Chapitre 1 Exercice 1.4 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 30-sept-06 Fournitures de bureau utilisées 475,00 Fournitures de bureau 475,00 (Régularisation des fournitures de bureau) b) c) d) 30-sept Publicité 175,00 Publicité payée d'avance 175,00 (Régularisation de la publicité) 30-sept Assurances 325,00 Assurances payées d'avance 325,00 (Régularisation des assurances) 30-sept Fournitures informatiques utilisées 230,00 Fournitures informatiques 230,00 (Régularisation des fournitures informatiques)

Exercice 1.5 Chapitre 1 11 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Mercerie Bélanger inc Chiffrier au 31 octobre 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque 1010 133 898,04 133 898,04 TPS à recevoir sur achats 1150 1 814,03 1 814,03 TVQ à recevoir sur achats 1170 1 802,43 1 802,43 Stock de marchandises 1290 53 215,50 53 215,50 Fournitures de bureau 1310 201,75 21,75 180,00 Fournitures informatiques 1340 356,25 356,25 Assurances payées d'avance 1350 562,50 340,00 222,50 Publicité payée d'avance 1360 375,00 375,00 Loyer payé d'avance 1370 1 500,00 750,00 750,00 Équipement de bureau 1500 2 375,00 2 375,00 Équipement informatique 1600 2 875,00 2 875,00 Véhicule 1900 12 500,00 12 500,00 Emprunt bancaire 2050 5 000,00 5 000,00 TPS à payer sur ventes 2200 3 915,19 3 915,19 TVQ à payer sur ventes 2250 2 890,06 2 890,06 Salaires à payer 2300 0,00 980,00 980,00 Capital 3100 81 195,23 81 195,23 Apport 3120 1 983,00 1 983,00 Ventes 4100 369 417,90 369 417,90 Rendus et rabais sur ventes 4110 600,00 600,00 Escomptes sur ventes 4120 1 989,69 1 989,69 Achats 5100 238 194,25 238 194,25 Rendus et rabais sur achats 5110 712,50 712,50 Bilan

12 Chapitre 1 Exercice 1.5 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Mercerie Bélanger inc Chiffrier au 31 octobre 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Escomptes sur achats 5120 2 148,00 2 148,00 Fret à l'achat 5130 569,00 569,00 Loyer 5200 7 500,00 750,00 8 250,00 Frais de banque 5220 221,25 221,25 Électricité 5230 1 246,94 1 246,94 Téléphone 5240 717,75 717,75 Assurances 5250 4 747,50 340,00 5 087,50 Four. de bureau utilisées 5260 0,00 21,75 21,75 Salaires et vacances 5510 0,00 980,00 980,00 467 261,88 467 261,88 2 091,75 2 091,75 468 241,88 468 241,88 Bilan

Exercice 1.5 Chapitre 1 13 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-oct-06 Fournitures de bureau utilisées 21,75 Founitures de bureau 21,75 (Régularisation des fournitures de bureau) b) c) d) 31-oct Assurances 340,00 Assurances payées d'avance 340,00 (Régularisation assurances payées d'avance) 31-oct Salaires et vacances 980,00 Salaires à payer 980,00 (Régularisation des salaires) 31-oct Loyer 750,00 Loyer payé d'avance 750,00 (Régularisation du loyer)

14 Chapitre 1 Exercice 1.5 Mercerie Bélanger enr. Balance de vérification cumulative pour la période 10 au 31 octobre 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque 133 898,04 1150 TPS à recevoir sur achats 1 814,03 1170 TVQ à recevoir sur achats 1 802,43 1290 Stock de marchandises 53 215,50 1310 Fournitures de bureau 180,00 1340 Fournitures informatiques 356,25 1350 Assurances payées d'avance 222,50 1360 Publicité payée d'avance 375,00 1370 Loyer payé d'avance 750,00 1500 Équipement de bureau 2 375,00 1600 Équipement informatique 2 875,00 1900 Véhicule 12 500,00 2050 Emprunt bancaire 5 000,00 2200 TPS à payer sur ventes 3 915,19 2250 TVQ à payer sur ventes 2 890,06 2300 Salaires à payer 980,00 3100 Capital 81 195,23 3120 Apport 1 983,00 4100 Ventes 369 417,90 4110 Rendus et rabais sur ventes 600,00 4120 Escomptes sur ventes 1 989,69 5100 Achats 238 194,25 5110 Rendus et rabais sur achats 712,50 5120 Escomptes sur achats 2 148,00 5130 Fret à l'achat 569,00 5200 Loyer 8 250,00 5220 Frais de banque 221,25 5230 Électricité 1 246,94 5240 Téléphone 717,75 5250 Assurances 5 087,50 5260 Fournitures de bureau utilisées 21,75 5510 Salaires et vacances 980,00 Total 468 241,88 468 241,88

Exercice 1.6 Chapitre 1 15 Les Armatures R.F. inc. Chiffrier au 30 juin 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque 1010 110 377,20 110 377,20 Encaisse 1040 23 681,26 23 681,26 TPS à recevoir sur achats 1150 1 354,47 1 354,47 TVQ à recevoir sur achats 1170 1 345,81 1 345,81 Stock de marchandises 1290 39 734,24 39 734,24 Fournitures de bureau 1310 150,64 95,00 55,64 Fournitures informatiques 1340 266,00 141,00 125,00 Assurances payées d'avance 1350 420,00 114,00 306,00 Publicité payée d'avance 1360 280,00 140,00 140,00 Équipement de bureau 1500 7 000,00 7 000,00 Équipement informatique 1600 17 080,00 17 080,00 Bâtisse 1800 105 980,00 105 980,00 Véhicule 1900 12 320,00 12 320,00 Emprunt bancaire 2050 11 200,00 11 200,00 TPS à payer sur ventes 2200 2 923,34 2 923,34 TVQ à payer sur ventes 2250 2 904,57 2 904,57

16 Chapitre 1 Exercice 1.6 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Les Armatures R.F. inc. Chiffrier au 30 juin 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Revenus perçus d'avance 2600 1 480,64 950,00 530,64 Hypothèque à payer 2800 84 000,00 84 000,00 Capital 3100 191 856,47 191 856,47 Ventes 4100 138 385,24 950,00 139 335,24 Rendus et rabais sur ventes 4110 448,00 448,00 Escomptes sur ventes 4120 1 485,64 1 485,64 Achats 5100 103 185,04 103 185,04 Rendus et rabais sur achats 5110 532,00 532,00 Escomptes sur achats 5120 1 603,84 1 603,84 Publicité 5210 0,00 140,00 140,00 Frais de banque 5220 165,20 165,20 Électricité 5230 931,04 931,04 Téléphone 5240 535,92 535,92 Assurances 5250 3 544,80 114,00 3 658,80 Four. de bureau utilisées 5260 0,00 95,00 95,00 Four. informatiques utilisées 5270 0,00 141,00 141,00 Taxes 5300 3 283,84 3 283,84 Intérêts débiteurs 5320 1 317,00 1 317,00 Bilan 434 886,10 434 886,10 1 440,00 1 440,00 434 886,10 434 886,10

Exercice 1.6 Chapitre 1 17 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 30-juin-06 Revenus perçus d'avance 950,00 Ventes 950,00 (Régularisation des revenus perçus d'avance) b) c) d) e) 30-juin Fournitures informatiques utilisées 141,00 Fournitures informatiques 141,00 (Régularisation des fournitures informatiques) 30-juin Assurances 114,00 Assurances payées d'avance 114,00 (Régularisation des assurances) 30-juin Publicité 140,00 Publicité payée d'avance 140,00 (Régularisation de la publicité) 30-juin Fournitures de bureau utilisées 95,00 Fournitures de bureau 95,00 (Régularisation des fournitures de bureau)

18 Chapitre 1 Exercice 1.6 Les Armatures R.F. inc. Balance de vérification cumulative pour la période 6 au 30 juin 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque 110 377,20 1040 Encaisse 23 681,26 1150 TPS à recevoir sur achats 1 354,47 1170 TVQ à recevoir sur achats 1 345,81 1290 Stock de marchandises 39 734,24 1310 Fournitures de bureau 55,64 1340 Fournitures informatiques 125,00 1350 Assurances payées d'avance 306,00 1360 Publicité payée d'avance 140,00 1500 Équipement de bureau 7 000,00 1600 Équipement informatique 17 080,00 1800 Bâtisse 105 980,00 1900 Véhicule 12 320,00 2050 Emprunt bancaire 11 200,00 2200 TPS à payer sur ventes 2 923,34 2250 TVQ à payer sur ventes 2 904,57 2600 Revenus perçus d'avance 530,64 2800 Hypothèque à payer 84 000,00 3100 Capital 191 856,47 4100 Ventes 139 335,24 4110 Rendus et rabais sur ventes 448,00 4120 Escomptes sur ventes 1 485,64 5100 Achats 103 185,04 5110 Rendus et rabais sur achats 532,00 5120 Escomptes sur achats 1 603,84 5210 Publicité 140,00 5220 Frais de banque 165,20 5230 Électricité 931,04 5240 Téléphone 535,92 5250 Assurances 3 658,80 5260 Fournitures de bureau utilisées 95,00 5270 Fournitures informatiques utilisées 141,00 5300 Taxes 3 283,84 5320 Intérêts débiteurs 1 317,00 Total 434 886,10 434 886,10

Exercice 1.7 Chapitre 1 19 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Animalerie Toufou Chiffrier au 31 juillet 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque 1010 76 307,03 76 307,03 Encaisse 1040 18 022,58 18 022,58 TPS à recevoir sur achats 1150 2 128,46 2 128,46 TVQ à recevoir sur achats 1170 2 114,85 2 114,85 Stock de marchandises 1290 62 439,52 62 439,52 Fournitures de bureau 1310 132,00 84,00 48,00 Fournitures de magasin 1340 418,00 249,00 169,00 Assurances payées d'avance 1350 2 201,76 366,96 1 834,80 Publicité payée d'avance 1360 440,00 220,00 220,00 Loyer payé d'avance 1370 11 000,00 1 833,00 9 167,00 Équipement de magasin 1500 26 840,00 26 840,00 Emprunt bancaire 2050 17 600,00 17 600,00 TPS à payer sur ventes 2200 4 593,82 4 593,82 TVQ à payer sur ventes 2250 4 564,33 4 564,33 Salaires à payer 2300 0,00 3 114,47 3 114,47 Bilan

20 Chapitre 1 Exercice 1.7 Animalerie Toufou Chiffrier au 31 juillet 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Intérêts à payer 2500 2 678,72 2 678,72 Capital 3100 28 542,75 28 542,75 Ventes 4100 233 456,74 233 456,74 Rendus et rabais sur ventes 4110 704,00 704,00 Escomptes sur ventes 4120 2 334,57 2 334,57 Achats 5100 74 147,92 74 147,92 Rendus et rabais sur achats 5110 836,00 836,00 Escomptes sur achats 5120 2 520,32 2 520,32 Fret à l'achat 5130 569,00 569,00 Loyer 5200 11 000,00 1 833,00 12 833,00 Publicité 5210 0,00 220,00 220,00 Frais de banque 5220 469,07 469,07 Électricité 5230 1 001,76 1 001,76 Téléphone 5240 320,40 320,40 Assurances 5250 2 201,76 366,96 2 568,72 Fournitures de bureau utilisées 5260 0,00 84,00 84,00 Fournitures de magasin utilisées 5270 0,00 249,00 249,00 Salaires et vacances 5510 0,00 3 114,47 3 114,47 294 792,68 294 792,68 5 867,43 5 867,43 297 907,15 297 907,15

Exercice 1.7 Chapitre 1 21 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-juil-06 Loyer 1 833,00 Loyer payé d'avance 1 833,00 (Régularisation du loyer) b) c) d) e) f) 31-juil Assurances 366,96 Assurances payées d'avance 366,96 (Régularisation des assurances) 31-juil Publicité 220,00 Publicité payée d'avance 220,00 (Régularisation de la publicité) 31-juil Fournitures de magasin utilisées 249,00 Fournitures de magasin 249,00 (Régularisation des fournitures de magasin) 31-juil Salaires et vacances 3 114,47 Salaires à payer 3 114,47 (Régularisation des salaires) 31-juil Fournitures de bureau utilisées 84,00 Fournitures de bureau 84,00 (Régularisation des fournitures de bureau)

22 Chapitre 1 Exercice 1.7 Animalerie Toufou inc. Balance de vérification cumulative pour la période 7 au 31 juillet 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque 76 307,03 1040 Encaisse 18 022,58 1150 TPS à recevoir sur achats 2 128,46 1170 TVQ à recevoir sur achats 2 114,85 1290 Stock de marchandises 62 439,52 1310 Fournitures de bureau 48,00 1340 Fournitures de magasin 169,00 1350 Assurances payées d'avance 1 834,80 1360 Publicité payée d'avance 220,00 1370 Loyer payé d'avance 9 167,00 1500 Équipement de magasin 26 840,00 2050 Emprunt bancaire 17 600,00 2200 TPS à payer sur ventes 4 593,82 2250 TVQ à payer sur ventes 4 564,33 2300 Salaires à payer 3 114,47 2500 Intérêts à payer 2 678,72 3100 Capital 28 542,75 4100 Ventes 233 456,74 4110 Rendus et rabais sur ventes 704,00 4120 Escomptes sur ventes 2 334,57 5100 Achats 74 147,92 5110 Rendus et rabais sur achats 836,00 5120 Escomptes sur achats 2 520,32 5130 Fret à l'achat 569,00 5200 Loyer 12 833,00 5210 Publicité 220,00 5220 Frais de banque 469,07 5230 Électricité 1 001,76 5240 Téléphone 320,40 5250 Assurances 2 568,72 5260 Fournitures de bureau utilisées 84,00 5270 Fournitures de magasin utilisées 249,00 5510 Salaires et vacances 3 114,47 Total 297 907,15 297 907,15

Exercice 1.8 Chapitre 1 23 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Atelier d'usinage Gérin inc. Chiffrier au 30 septembre 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque 1010 53 163,40 53 163,40 Encaisse 1040 52 859,95 52 859,95 TPS à recevoir sur achats 1150 3 023,38 3 023,38 TVQ à recevoir sur achats 1170 3 004,05 3 004,05 Stock de marchandises 1290 88 692,50 88 692,50 Fournitures de bureau 1310 836,25 529,50 306,75 Fournitures informatiques 1320 593,75 164,50 429,25 Fournitures d'atelier 1330 3 437,50 2 237,50 1 200,00 Taxes payées d'avance 1340 2 625,00 656,25 1 968,75 Assurances payées d'avance 1350 15 625,00 8 200,00 7 425,00 Publicité payée d'avance 1360 4 250,00 2 150,00 2 100,00 Équipement de bureau 1500 3 200,00 3 200,00 Équipement informatique 1600 7 950,00 7 950,00 Équipement d'usinage 1700 38 125,00 38 125,00 Véhicule 1800 41 350,00 41 350,00 Bâtisse 1900 611 562,50 611 562,50 Emprunt bancaire 2050 25 000,00 25 000,00 TPS à payer sur ventes 2200 6 525,31 6 525,31 TVQ à payer sur ventes 2250 6 483,43 6 483,43 Intérêts à payer 2500 1 980,00 1 980,00 Revenus perçus d'avance 2600 5 625,00 3 250,00 2 375,00 Hypothèque à payer 2850 312 500,00 312 500,00 Capital 3100 239 878,71 239 878,71 Bilan

24 Chapitre 1 Exercice 1.8 Atelier d'usinage Gérin inc. Chiffrier au 30 septembre 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Ventes 4100 589 064,69 3 250,00 592 314,69 Rendus et rabais sur ventes 4110 1 000,00 1 000,00 Escomptes sur ventes 4120 3 316,15 3 316,15 Transport sur ventes 4130 Achats 5100 230 323,75 230 323,75 Rendus et rabais sur achats 5110 1 187,50 1 187,50 Escomptes sur achats 5120 3 580,00 3 580,00 Publicité 5210 2 200,00 2 150,00 4 350,00 Frais de banque 5220 550,73 550,73 Électricité 5230 2 078,23 2 078,23 Téléphone 5240 1 196,25 1 196,25 Assurances 5250 7 912,50 8 200,00 16 112,50 Fournitures de bureau utilisées 5260 529,50 529,50 Fournitures inform. utilisées 5270 164,50 164,50 Fournitures d'atelier utilisées 5280 2 237,50 2 237,50 Taxes 5290 5 250,00 656,25 5 906,25 Divers 5310 368,75 368,75 Intérêts débiteurs 5320 7 330,00 7 330,00 1 191 824,64 1 191 824,64 17 187,75 17 187,75 1 191 824,64 1 191 824,64

Exercice 1.8 Chapitre 1 25 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 30-sept-06 Fournitures de bureau utilisées 529,50 Fournitures de bureau 529,50 (Régularisation des fournitures de bureau) b) c) d) e) f) g) 30-sept Fournitures d'atelier utilisées 2 237,50 Fournitures d'atelier 2 237,50 (Régularisation des fournitures d'atelier) 30-sept Taxes 656,25 Taxes payées d'avance 656,25 (Régularisation des taxes) 30-sept Assurances 8 200,00 Assurances payées d'avance 8 200,00 (Régularisation assurances payées d'avance) 30-sept Revenus perçus d'avance 3 250,00 Ventes 3 250,00 (Régularisation des revenus perçus d'avance) 30-sept Fournitures informatiques utilisées 164,50 Fournitures informatiques 164,50 (Régularisation des fournitures informatiques) 30-sept Publicité 2 150,00 Publicité payée d'avance 2 150,00 (Régularisation de la publicité)

26 Chapitre 1 Exercice 1.8 Atelier d'usinage Gérin inc. Balance de vérification cumulative pour la période 9 au 30 septembre 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque 53 163,40 1040 Encaisse 52 859,95 1150 TPS à recevoir sur achats 3 023,38 1170 TVQ à recevoir sur achats 3 004,05 1290 Stock de marchandises 88 692,50 1310 Fournitures de bureau 306,75 1320 Fournitures informatiques 429,25 1330 Fournitures d'atelier 1 200,00 1340 Taxes payées d'avance 1 968,75 1350 Assurances payées d'avance 7 425,00 1360 Publicité payée d'avance 2 100,00 1500 Équipement de bureau 3 200,00 1600 Équipement informatique 7 950,00 1700 Équipement d'usinage 38 125,00 1800 Véhicule 41 350,00 1900 Bâtisse 611 562,50 2050 Emprunt bancaire 25 000,00 2200 TPS à payer sur ventes 6 525,31 2250 TVQ à payer sur ventes 6 483,43 2500 Intérêts à payer 1 980,00 2600 Revenus perçus d'avance 2 375,00 2850 Hypothèque à payer 312 500,00 3100 Capital 239 878,71 4100 Ventes 592 314,69 4110 Rendus et rabais sur ventes 1 000,00 4120 Escomptes sur ventes 3 316,15 5100 Achats 230 323,75 5110 Rendus et rabais sur achats 1 187,50 5120 Escomptes sur achats 3 580,00 5210 Publicité 4 350,00 5220 Frais de banque 550,73 5230 Électricité 2 078,23 5240 Téléphone 1 196,25 5250 Assurances 16 112,50 5260 Fournitures de bureau utilisées 529,50 5270 Fournitures informatiques utilisées 164,50 5280 Fournitures d'atelier utilisées 2 237,50 5300 Taxes 5 906,25 5310 Divers 368,75 5320 Intérêts débiteurs 7 330,00 Total 1 191 824,64 1 191 824,64

Exercices Chapitre 1 27 Exercice 1.9 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Fournitures de magasin utilisées 1 066,69 Fournitures de magasin non utilisées 1 066,69 (Régularisation des fournitures de magasin) b) c) d) 31-déc Assurances 672,00 Assurances payées d'avance 672,00 (Régularisation des assurances) 31-déc Assurances 486,00 Assurances payées d'avance 486,00 (Régularisation des assurances) 31-déc Impôts fonciers 1 017,00 Impôts fonciers à payer 1 017,00 (Inscription des impôts fonciers payés) Exercice 1.10 I II III IV Fournitures non utilisées au 1 er janvier 420 $ 252 $ 672 $ 306 $ Fournitures achetées durant l'exercice 810 954 804 1 134 Fournitures non utilisées au 31 décembre 930 864 1 086 1 008 Fournitures utilisées durant l'exercice 300 342 390 432

28 Chapitre 1 Exercices Exercice 1.11 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-mai-06 Salaires et vacances 2 304,00 Salaires à payer 2 304,00 (Régularisation des salaires) b) c) a) b) c) 31-mai Honoraires professionnels 300,00 Honoraires professionnels à payer 300,00 (Régularisation des honoraires professionnels) 31-mai Intérêts débiteurs (18 000 x 0,012) x 8/31 55,74 Intérêts à payer 55,74 (Régularisation des intérêts débiteurs) 1-juin Salaires et vacances 576,00 Salaires à payer 2 304,00 Banque Salaires 2 880,00 (Paiement des salaires) 15-juin Honoraires professionnels à payer 300,00 Banque 300,00 (Paiement des honoraires professionnels) 23-juin Intérêts à payer 55,74 Intérêts débiteurs (18 000 x 0,012) x 23 / 30 165,60 Banque 221,34 (Paiement des intérêts débiteurs) Exercice 1.12 1. État des résultats 2006 2007 2008 2009 Charge pour l'assurance 72 $ 432 $ 432 $ 360 $ 2. Bilan au 31 décembre 2006 2007 2008 2009 Assurances payées d'avance 1 224 $ 792 $ 360 $ 0 $

Exercices Chapitre 1 29 Exercice 1.13 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 1-oct-06 Encaisse 3 240,00 Loyer reçu d'avance 3 240,00 (Inscription du loyer reçu d'avance) b) c) 31-déc Loyer à recevoir 630,00 Revenu de loyer 630,00 (Inscription du loyer à recevoir de décembre) 6-janv-07 Encaisse 1 260,00 Loyer à recevoir 630,00 Revenu de loyer 630,00 (Inscription des loyers reçus de déc. et janv.) Exercice 1.14 Bruno Richard, courtier Bilan au 31 décembre 2006 Actif Passif Encaisse 2 700,00 Salaires à payer 360,00 Comptes clients 5 760,00 Honoraires reçus d'avance 1 440,00 Assurances payées d'avance 1 260,00 Emprunt hypothécaire 171 000,00 Fournitures de bureau non utilisées 180,00 Total du passif 172 800,00 Placement 24 000,00 Équipement de bureau 18 900,00 Avoir Amort. cumul. Équipement de bureau (5 400,00 ) Capital - Richard 86 400,00 Bâtiments 174 000,00 Prélèvements - Richard (64 800,00 ) Amort. cumul. Bâtiments (18 000,00 ) Bénéfice net 81 000,00 Terrains 72 000,00 Total de l'avoir 102 600,00 Total de l'actif 275 400,00 Total du passif et de l'avoir 275 400,00

30 Chapitre 1 Exercice 1.14 Bruno Richard, courtier Chiffrier au 31 décembre 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 2 700,00 2 700,00 Comptes clients 5 760,00 5 760,00 Assurances payées d'avance 1 260,00 1 260,00 Fournitures de bureau non utilisées 180,00 180,00 Placement 24 000,00 24 000,00 Équipement de bureau 18 900,00 18 900,00 Amort. cumul. Équip. de bureau 5 400,00 5 400,00 Bâtiments 174 000,00 174 000,00 Amort. cumul. Bâtiments 18 000,00 18 000,00 Terrains 72 000,00 72 000,00 Salaires à payer 360,00 360,00 Honoraires reçus d'avance 1 440,00 1 440,00 Emprunt hypothécaire 171 000,00 171 000,00 Capital - Richard 86 400,00 86 400,00 Prélèvements - Richard 64 800,00 64 800,00 Revenus de commissions 153 000,00 153 000,00 Charges diverses 72 000,00 72 000,00 435 600,00 435 600,00 72 000,00 153 000,00 363 600,00 282 600,00 Bénéfice net (perte nette) 81 000,00 81 000,00 153 000,00 153 000,00 363 600,00 363 600,00

Exercices Chapitre 1 31 Exercice 1.15 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Comptes clients 450,00 Honoraires reçus d'avance 900,00 Honoraires de gestion 1 350,00 (Régularisation des honoraires de gestion) Exercice 1.16 31-déc Salaires et vacances 900,00 Salaires à payer 900,00 (Régularisation des salaires) 31-déc Fournitures de bureau utilisées 180,00 Fournitures de bureau 180,00 (Régularisation des fournitures de bureau) 31-déc Assurances 1 620,00 Assurances payées d'avance 1 620,00 (Régularisation des assurances) 31-déc Amort. Équipement de bureau 1 800,00 Amort. cumulé Équipement de bureau 1 800,00 (Inscription de l'amort. Équip. de bureau) 31-déc Amort. Véhicule 3 600,00 Amort. cumulé Véhicule 3 600,00 (Inscription de l'amort. véhicule) Avoir du propriétaire au 1 er janvier Total des ventes au 31 décembre Total des charges au 31 décembre Prélèvement du propriétaire au 31 décembre Avoir du propriétaire au 31 décembre I II III IV V 114 000 $ 91 200 $ 82 680 $ 66 600 $ 45 600 $ 100 800 79 920 78 240 81 120 55 920 67 800 44 640 86 400 63 600 45 000 54 000 25 200 15 360 21 600 18 120 93 000 101 280 59 160 62 520 38 400

32 Chapitre 1 Exercices Exercice 1.17 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Fournitures de bureau 216,00 Fournitures de bureau utilisées 216,00 (Régularisation des fournitures de bureau) b) c) d) 31-déc Assurances payées d'avance 1 008,00 Assurances 1 008,00 (Régularisation des assurances) 31-déc Honoraires 960,00 Honoraires perçus d'avance 960,00 (Régularisation des honoraires) 31-déc Honoraires 1 800,00 Honoraires perçus d'avance 1 800,00 (Régularisation des honoraires perçus d'avance) Exercice 1.18 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-août-06 Fournitures de bureau utilisées 90,00 Fournitures de bureau non utilisées 90,00 (Régularisation des fournitures de bureau) b) 31-août Fournitures de bureau non utilisées 120,00 Fournitures de bureau utilisées 120,00 (Régularisation des fournitures de bureau)

Exercice 1.19 Chapitre 1 33 JOURNAL GÉNÉRAL Page. 1) a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Fournitures de bureau utilisées 774,00 Fournitures de bureau non utilisées 774,00 (Régularisation des fournitures de bureau) b) c) d) e) 2) c) d) 31-déc Assurances 1 506,33 Assurances payées d'avance 1 506,33 (Régularisation des assurances)* 31-déc Salaires et vacances 468,00 Salaires à payer 468,00 (Régularisation des salaires) 31-déc Comptes clients ou Loyer à recevoir 600,00 Revenus de location 600,00 (Inscription de location à recevoir pour décembre) 31-déc Loyers reçus d'avance 1 296,00 Revenus de location 1 296,00 (Régularisation du loyer pour nov. et déc.) 2-janv-07 Salaires et vacances 312,00 Salaires à payer 468,00 Banque Salaires 780,00 (Paiement des salaires) 12-janv Encaisse 1 200,00 Comptes clients ou Loyer à recevoir 600,00 Revenus de location 600,00 (Inscription du paiement de loyer reçu pour décembre et janvier) * Police N o 1 = 2 520 $ 36 mois : 70 $/mois x 12 mois = 840 $ Police N o 2 = 1 008 $ 24 mois : 42 $/mois x 9 mois = 378 $ Police N o 3 = 692 $ 12 mois : 57,67 $/mois x 5 mois = 288,33 $ 1 506,33 $

34 Chapitre 1 Exercice 1.20 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Frais d'assurances 930,00 Assurances payées d'avance 930,00 (Régularisation des assurances) b) c) d) e) 31-déc Fournitures de bureau utilisées 576,00 Fournitures de bureau non utilisées 576,00 (Régularisation des fournitures de bureau) 31-déc Honoraires reçus d'avance 216,00 Honoraires 216,00 (Régularisation des honoraires) 31-déc Comptes clients 504,00 Honoraires 504,00 (Inscription des honoraires à recevoir) 31-déc Frais de salaires et vacances 198,00 Salaires à payer 198,00 (Régularisation des salaires)

Exercice 1.20 Chapitre 1 35 Huard enr. Chiffrier au 31 décembre 2006 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 3 000,00 3 000,00 3 000,00 Comptes clients 0,00 504,00 504,00 504,00 Assurance payées d'avance 2 520,00 930,00 1 590,00 1 590,00 Fournitures de bureau non utilisées 666,00 576,00 90,00 90,00 Équipement de bureau 9 000,00 9 000,00 9 000,00 Amort. cumul. Équip. de bureau 3 000,00 3 000,00 3 000,00 Automobiles 18 420,00 18 420,00 18 420,00 Amort. cumul. Automobiles 3 600,00 3 600,00 3 600,00 Comptes fournisseurs 330,00 330,00 330,00 Honoraires reçus d'avance 648,00 216,00 432,00 432,00 Salaires à payer 0,00 198,00 198,00 198,00 Capital - Huard 18 000,00 18 000,00 18 000,00 Prélèvements - Huard 27 000,00 27 000,00 27 000,00 Honoraires 59 280,00 720,00 60 000,00 60 000,00 Frais de salaires et vacances 14 832,00 198,00 15 030,00 15 030,00 Frais de publicité 1 440,00 1 440,00 1 440,00 Frais de loyer 7 200,00 7 200,00 7 200,00 Frais de téléphone 780,00 780,00 780,00 Frais d'assurances 0,00 930,00 930,00 930,00 Fournitures de bureau utilisées 0,00 576,00 576,00 576,00 84 858,00 84 858,00 2 424,00 2 424,00 85 560,00 85 560,00 25 956,00 60 000,00 59 604,00 25 560,00 Bénéfice net (perte nette) 34 044,00 34 044,00 60 000,00 60 000,00 59 604,00 59 604,00 Bilan

36 Chapitre 1 Exercice 1.21 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Frais d'assurances 3 384,00 Assurances payées d'avance 3 384,00 (Régularisation des assurances) b) c) d) e) f) 31-déc Fournitures de bureau utilisées 384,00 Fournitures de bureau non utilisées 384,00 (Régularisation des fournitures de bureau) 31-déc Location d'entreposage perçue d'avance 2 040,00 Location d'entreposage 2 040,00 (Régularisation des locations d'entreposage) 31-déc Comptes clients 378,00 Location d'entreposage 378,00 (Inscription d'une location à recevoir) 31-déc Salaires des chauffeurs 876,00 Salaires à payer 876,00 (Régularisation des salaires) 31-déc Encaisse 60 000,00 Apports-Lecompte 60 000,00 (Inscription de l'apport du propriétaire)

Exercice 1.21 Chapitre 1 37 Bonne route enr. Chiffrier au 31 décembre 2006 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 3 588,00 60 000,00 63 588,00 63 588,00 Comptes clients 930,00 378,00 1 308,00 1 308,00 Assurances payées d'avance 5 400,00 3 384,00 2 016,00 2 016,00 Fournitures de bureau non utilisées 582,00 384,00 198,00 198,00 Placements 12 000,00 12 000,00 12 000,00 Équipement de bureau 5 400,00 5 400,00 5 400,00 Amort. cumul. Équip. de bureau 2 400,00 2 400,00 2 400,00 Camions 64 800,00 64 800,00 64 800,00 Amort. cumul. Camions 16 800,00 16 800,00 16 800,00 Bâtiments 192 000,00 192 000,00 192 000,00 Amort. cumul. Bâtiments 42 000,00 42 000,00 42 000,00 Terrain 25 200,00 25 200,00 25 200,00 Franchise 36 000,00 36 000,00 36 000,00 Location d'entrep. perçue d'avance 2 490,00 2 040,00 450,00 450,00 Emprunt hypothécaire 172 800,00 172 800,00 172 800,00 Salaires à payer 0,00 876,00 876,00 876,00 Capital - Lecompte 78 000,00 78 000,00 78 000,00 Prélèvements - Lecompte 34 800,00 34 800,00 34 800,00 Apports - Lecompte 0,00 60 000,00 60 000,00 60 000,00 Loc. de camion pour déménagement 132 000,00 132 000,00 132 000,00 Location d'entreposage 9 990,00 2 418,00 12 408,00 12 408,00 Salaires administratifs 16 494,00 16 494,00 16 494,00 Salaires des chauffeurs 39 540,00 876,00 40 416,00 40 416,00 Frais d'essence et d'entret. Camions 4 230,00 4 230,00 4 230,00 Frais d'intérêts 15 516,00 15 516,00 15 516,00 Fournitures de bureau utilisées 0,00 384,00 384,00 384,00 Frais d'assurance 0,00 3 384,00 3 384,00 3 384,00 456 480,00 456 480,00 67 062,00 67 062,00 517 734,00 517 734,00 80 424,00 144 408,00 437 310,00 373 326,00 Bénéfice net (perte nette) 63 984,00 63 984,00 144 408,00 144 408,00 437 310,00 437 310,00 Bilan

38 Chapitre 1 Exercice 1.22 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Frais d'assurances 1 680,00 Assurances payées d'avance 1 680,00 (Régularisation des assurances) b) c) d) e) f) g) 31-déc Fournitures de bureau utilisées 330,00 Fournitures de bureau non utilisées 330,00 (Régularisation des fournitures de bureau) 31-déc Loyers reçus d'avance 828,00 Revenus de loyer 828,00 (Régularisation du loyer) 31-déc Comptes clients 120,00 Revenus de loyer 120,00 (Inscription du loyer à recevoir pour décembre) 31-déc Frais de salaires et vacances 240,00 Salaires à payer 240,00 (Régularisation des salaires) 31-déc Frais de taxes scolaire et municipale 947,00 Taxes scolaire et municipale à payer 947,00 (Régularisation des taxes) 31-déc Frais d'intérêts 1 200,00 Intérêts à payer 1 200,00 (Régularisation des intérêts)

Exercice 1.22 Chapitre 1 39 Le bon choix, c'est Lemelin enr. Chiffrier au 31 décembre 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 4 020,00 4 020,00 4 020,00 Comptes clients 0,00 120,00 120,00 120,00 Assurances payées d'avance 2 196,00 1 680,00 516,00 516,00 Fournitures de bureau non utilisées 498,00 330,00 168,00 168,00 Équipement de bureau 3 528,00 3 528,00 3 528,00 Amort. cumul. Équip. de bureau 1 170,00 1 170,00 1 170,00 Bâtiments 132 000,00 132 000,00 132 000,00 Amort. cumul. Bâtiments 30 744,00 30 744,00 30 744,00 Terrains 136 800,00 136 800,00 136 800,00 Salaires à payer 0,00 240,00 240,00 240,00 Taxes scolaire et municipale à payer 0,00 947,00 947,00 947,00 Intérêts à payer 0,00 1 200,00 1 200,00 1 200,00 Loyers reçus d'avance 1 122,00 828,00 294,00 294,00 Emprunt hypothécaire 170 400,00 170 400,00 170 400,00 Capital - Lemelin 60 120,00 60 120,00 60 120,00 Prélèvements - Lemelin 26 400,00 26 400,00 26 400,00 Revenus de loyer 74 682,00 948,00 75 630,00 75 630,00 Frais de salaires et vacances 14 640,00 240,00 14 880,00 14 880,00 Frais d'électricité 1 194,00 1 194,00 1 194,00 Frais taxes scolaire et municipale 2 946,00 947,00 3 893,00 3 893,00 Frais d'intérêts 14 016,00 1 200,00 15 216,00 15 216,00 Frais d'assurances 0,00 1 680,00 1 680,00 1 680,00 Fournitures de bureau utilisées 0,00 330,00 330,00 330,00 338 238,00 338 238,00 5 345,00 5 345,00 340 745,00 340 745,00 37 193,00 75 630,00 303 552,00 265 115,00 Bénéfice net (perte nette) 38 437,00 38 437,00 75 630,00 75 630,00 303 552,00 303 552,00

40 Chapitre 1 Exercice 1.23 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Fournitures d'atelier non utilisées 3 360,00 Fournitures d'atelier utilisées 3 360,00 (Régularisation des fournitures d'atelier) b) 31-déc Frais d'assurances 936,00 Assurance payées d'avance 936,00 (Régularisation des assurances* police N 1 (2 808 / 36) x 12 pour l'exercice 2006) 31-déc Assurances payées d'avance 2 508,00 Frais d'assurances 2 508,00 (Régularisation des assurances police N 2 (2 736 / 24) x 22 pour novembre et décembre) c) d) e) 31-déc Honoraires 2 040,00 Honoraires reçus d'avance 2 040,00 (Régularisation des honoraires) 31-déc Loyer payé d'avance 900,00 Loyer 900,00 (Régularisation du loyer) 31-déc Fournitures de bureau utilisées 288,00 Fournitures de bureau non utilisées 288,00 (Régularisation des fournitures de bureau) * Les écritures suivantes avaient été enregistrées : 1-juin-04 Frais d'assurances 2 808,00 Banque 2 808,00 (Achat de la police) 31-déc-04 Assurances payées d'avance 2 262,00 Frais d'assurances 2 262,00 (Régularisation du compte Frais d'assurance pour ne tenir compte que de la charge de 2004) 31-déc-05 Frais d'assurances 936,00 Assurances payées d'avance 936,00 (Régularisation du compte Ass. payées d'avance pour comptabiliser la charge de 2005)

Exercice 1.24 Chapitre 1 41 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Fournitures d'atelier utilisées 1 002,00 Fournitures d'atelier non utilisées 1 002,00 (Régularisation des fournitures d'atelier) b) c) d) e) c) d) 31-déc Assurances 1 267,50 Assurances payées d'avance 1 267,50 (Régularisation des assurances *) 31-déc Salaires et vacances 162,00 Salaires à payer 162,00 (Régularisation des salaires) 31-déc Comptes clients ou Loyer à recevoir 720,00 Revenus de loyer 720,00 (Inscription du loyer à recevoir pour nov. et déc.) 31-déc Loyers reçus d'avance 804,00 Revenus de loyer 804,00 (Régularisation du loyer de nov. et déc.) 4-janv-07 Salaires et vacances 648,00 Salaires à payer 162,00 Banque Salaires 810,00 (Inscription des salaires) 17-janv Encaisse 1 080,00 Revenus de loyer 360,00 Comptes clients ou Loyer à recevoir 720,00 (Inscription du loyer reçu pour nov., déc. et janv.) * Police N o 1 = Police N o 2 = Police N o 3 = 1 512 $ 36 mois : 42 $ / mois x 12 mois (pour l'année 2006) = 504,00 $ 972 $ 24 mois : 40,50 $ / mois x 7 mois (de juin à décembre) = 283,50 $ 720 $ 12 mois : 60 $ / mois x 8 mois (de mai à décembre) = 480,00 $ 1 267,50 $

42 Chapitre 1 Exercice 1.25 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Frais d'assurances 1 302,00 Assurances payées d'avance 1 302,00 (Régularisation des assurances) b) c) d) e) f) g) 31-déc Fournitures de bureau utilisées 378,00 Fournitures de bureau non utilisées 378,00 (Régularisation des fournitures de bureau) 31-déc Frais de télécommunication 72,00 Frais de publicité 198,00 Fournisseurs 270,00 (Inscription des factures à payer) 31-déc Honoraires reçus d'avance 540,00 Honoraires 540,00 (Régularisation des honoraires) 31-déc Comptes clients 750,00 Honoraires 750,00 (Inscription des honoraires à recevoir) 31-déc Frais de salaires et vacances 288,00 Salaires à payer 288,00 (Régularisation des salaires) 31-déc Encaisse 12 000,00 Apports - Brand 12 000,00 (Inscription de l'apport du propriétaire)

Exercice 1.25 Chapitre 1 43 Natrel Brand Chiffrier au 31 décembre 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 3 492,00 12 000,00 15 492,00 15 492,00 Comptes clients 0,00 750,00 750,00 750,00 Assurances payées d'avance 1 650,00 1 302,00 348,00 348,00 Fournitures de bureau non utilisées 522,00 378,00 144,00 144,00 Équipement de bureau 11 250,00 11 250,00 11 250,00 Amort. cumul. Équip. de bureau 3 456,00 3 456,00 3 456,00 Automobile 22 980,00 22 980,00 22 980,00 Amort. cumul. Automobile 3 870,00 3 870,00 3 870,00 Fournisseurs 402,00 270,00 672,00 672,00 Salaires à payer 0,00 288,00 288,00 288,00 Honoraires reçus d'avance 810,00 540,00 270,00 270,00 Capital - Brand 20 040,00 20 040,00 20 040,00 Apports - Brand 0,00 12 000,00 12 000,00 12 000,00 Prélèvements - Brand 33 480,00 33 480,00 33 480,00 Honoraires 74 304,00 1 290,00 75 594,00 75 594,00 Frais de salaires et vacances 18 540,00 288,00 18 828,00 18 828,00 Frais de publicité 1 494,00 198,00 1 692,00 1 692,00 Frais de loyer 8 640,00 8 640,00 8 640,00 Frais de télécommunication 834,00 72,00 906,00 906,00 Frais d'assurances 0,00 1 302,00 1 302,00 1 302,00 Fournitures de bureau utilisées 0,00 378,00 378,00 378,00 102 882,00 102 882,00 15 528,00 15 528,00 116 190,00 116 190,00 31 746,00 75 594,00 84 444,00 40 596,00 Bénéfice net (perte nette) 43 848,00 43 848,00 75 594,00 75 594,00 84 444,00 84 444,00

44 Chapitre 1 Exercice 1.26 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Frais d'assurances 1 955,00 Assurances payées d'avance 1 955,00 (Régularisation des assurances) b) c) d) e) 31-déc Fournitures de garderie utilisées 357,00 Fournitures de garderie non utilisées 357,00 (Régularisation des fournitures de garderie) 31-déc Services de garde reçus d'avance 900,00 Services de garde 900,00 (Régularisation des services de garde) 31-déc Comptes clients 618,00 Services de garde 618,00 (Inscription des services de garde à recevoir) 31-déc Frais de salaires et vacances 921,00 Salaires à payer 921,00 (Régularisation des salaires)

Exercice 1.26 Chapitre 1 45 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Coccinelle enr. Chiffrier au 31 décembre 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 4 032,00 4 032,00 4 032,00 Comptes clients 978,00 618,00 1 596,00 1 596,00 Assurances payées d'avance 2 444,00 1 955,00 489,00 489,00 Fourn. de garderie non utilisées 522,00 357,00 165,00 165,00 Placement 5 000,00 5 000,00 5 000,00 Équipement de jeux 6 570,00 6 570,00 6 570,00 Amort. cumul. Équip. de jeux 3 024,00 3 024,00 3 024,00 Mini-autobus 26 300,00 26 300,00 26 300,00 Amort. cumul. Mini-autobus 10 380,00 10 380,00 10 380,00 Bâtiments 67 000,00 67 000,00 67 000,00 Amort. cumul. Bâtiments 14 157,00 14 157,00 14 157,00 Terrain 16 250,00 16 250,00 16 250,00 Salaires à payer 0,00 921,00 921,00 921,00 Services de garde reçus d'avance 1 114,00 900,00 214,00 214,00 Emprunt hypothécaire 68 000,00 68 000,00 68 000,00 Capital - Vlasky 21 200,00 21 200,00 21 200,00 Prélèvements - Vlasky 15 100,00 15 100,00 15 100,00 Services de garde 48 400,00 1 518,00 49 918,00 49 918,00 Frais de salaires et vacances 20 520,00 921,00 21 441,00 21 441,00 Frais de publicité 213,00 213,00 213,00 Frais d'essence 1 012,00 1 012,00 1 012,00 Frais de téléphone 334,00 334,00 334,00 Frais d'assurances 0,00 1 955,00 1 955,00 1 955,00 Fournitures de garderie utilisées 0,00 357,00 357,00 357,00 166 275,00 166 275,00 4 751,00 4 751,00 167 814,00 167 814,00 25 312,00 49 918,00 142 502,00 117 896,00 Bénéfice net (perte nette) 24 606,00 24 606,00 49 918,00 49 918,00 142 502,00 142 502,00 Bilan

46 Chapitre 1 Exercice 1.27 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Frais d'assurances 2 220,00 Assurances payées d'avance 2 220,00 (Régularisation des assurances) b) c) d) e) f) g) 31-déc Fournitures de bureau utilisées 318,00 Fournitures de bureau non utilisées 318,00 (Régularisation des fournitures de bureau) 31-déc Services de photocopie reçus d'avance 702,00 Services de photocopie 702,00 (Régularisation des services de photocopie) 31-déc Comptes clients 180,00 Services de photocopie 180,00 (Inscription de service de photocopie à recevoir) 31-déc Frais taxes scolaire et municipale 542,00 Taxes scolaire et municipale à payer 542,00 (Régularisation des taxes scolaires et municipale) 31-déc Frais de salaires et vacances 186,00 Salaires à payer 186,00 (Régularisation des salaires) 31-déc Frais d'intérêts 866,00 Intérêts à payer 866,00 (Régularisation des intérêts débiteurs sur l'emprunt hypothécaire)

Exercice 1.27 Chapitre 1 47 Photocopie express enr. Chiffrier au 31 décembre 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 4 572,00 4 572,00 4 572,00 Comptes clients 180,00 180,00 180,00 Assurances payées d'avance 2 742,00 2 220,00 522,00 522,00 Fournitures de bureau non utilisées 468,00 318,00 150,00 150,00 Équipement de bureau 4 410,00 4 410,00 4 410,00 Amort. cumul. Équip. de bureau 1 470,00 1 470,00 1 470,00 Bâtiments 65 000,00 65 000,00 65 000,00 Amort. cumul. Bâtiments 17 294,00 17 294,00 17 294,00 Terrain 22 500,00 22 500,00 22 500,00 Taxes scolaire et municipale à payer 542,00 542,00 542,00 Salaires à payer 186,00 186,00 186,00 Intérêts à payer 866,00 866,00 866,00 Services de photocopie reçus d'avance 1 404,00 702,00 702,00 702,00 Emprunt hypothécaire 11 603,00 11 603,00 11 603,00 Capital - Gagné 52 258,00 52 258,00 52 258,00 Prélèvements - Gagné 22 750,00 22 750,00 22 750,00 Services de photocopie 54 833,00 882,00 55 715,00 55 715,00 Frais de salaires et vacances 12 650,00 186,00 12 836,00 12 836,00 Frais d'électricité 1 034,00 1 034,00 1 034,00 Frais taxes scolaire et municipale 2 458,00 542,00 3 000,00 3 000,00 Frais d'intérêts 278,00 866,00 1 144,00 1 144,00 Frais d'assurances 2 220,00 2 220,00 2 220,00 Fournitures de bureau utilisées 318,00 318,00 318,00 138 862,00 138 862,00 5 014,00 5 014,00 140 636,00 140 636,00 20 552,00 55 715,00 120 084,00 84 921,00 Bénéfice net (perte nette) 35 163,00 35 163,00 55 715,00 55 715,00 120 084,00 120 084,00

48 Chapitre 1 Exercice 1.28 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Fournitures d'atelier non utilisées 528,00 Fournitures d'atelier utilisées 528,00 (Régularisation des fournitures d'atelier) b) 31-déc Assurances 1 411,33 Assurances payées d'avance (Régularisation de la Police N 1)* 1 411,33 31-déc Assurances payées d'avance 2 280,00 Assurances 2 280,00 (2 736 / 24) x 20 mois (Régularisation de la Police N 2) c) d) e) 31-déc Revenus d'expertise 3 405,60 Revenus d'expertise reçus d'avance 3 405,60 (Régularisation des revenus d'expertise) 31-déc Revenus de loyer 2 160,00 Loyer reçu d'avance 2 160,00 (Régularisation du loyer) 31-déc Fournitures de bureau non utilisées 360,00 Fournitures de bureau utilisées 360,00 (Régularisation des fournitures de bureau) * Les écritures suivantes ont déjà été enregistrées : 1-mai-04 Assurances Banque (Achat de l'assurance) 4 234,00 4 234,00 31-déc-04 Assurances payées d'avance 3 293,11 Assurances (Régularisation du compte Assurances pour ne tenir compte que de la charge de 2004) 3 293,11 31-déc-05 Assurances 1 411,33 Assurances payées d'avance 1 411,33 (Régularisation du compte Assurances payées d'avance pour comptabiliser la charge de 2005)

Exercice 1.29 Chapitre 1 49 a) Assurances payées d'avance 2005 1 896,00 $ + Paiement 2006 2 964,00 $ Total 4 860,00 $ - Assurances payées d'avance 2006 1 368,00 $ Charge assurances 2006 3 492,00 $ b) Paiement intérêt 2 100,00 $ - Intérêts 2005 450,00 $ Total 1 650,00 $ + Intérêts 2006 372,00 $ Charge intérêts 2006 2 022,00 $ c) Perception revenus 11 664,00 $ - Revenus à recevoir 2005 1 080,00 $ 10 584,00 $ + Revenus reçus d'avance 2005 1 068,00 $ 11 652,00 $ + Revenus à recevoir 2006 2 010,00 $ 13 662,00 $ - Revenus reçus d'avance 2007 1 464,00 $ Revenus 2006 12 198,00 $ JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails Débit Crédit 31-déc-06 Assurances 3 492,00 Banque 3 492,00 (Inscription des assurances payées pour 2006) F o b) c) Frais d'intérêts 2 022,00 Banque 2 022,00 (Inscription des intérêts payés pour 2006) Encaisse 12 198,00 Revenus 12 198,00 (Inscription des revenus reçus pour 2006)

50 Chapitre 1 Exercice 1.30 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Loyer payé d'avance 450,00 Loyer 450,00 (Régularisation du dernier mois de loyer comme étant payé d'avance) b) c) 31-déc Véhicule 16 560,00 Frais du camion 16 560,00 (Correction pour inscrire le coût du camion au compte Véhicule) 31-déc Prélèvement - Hibbard 28 080,00 Salaires 28 080,00 (Correction pour inscrire le prélèvement du propriétaire) 31-déc Salaires 180,00 Salaires à payer 180,00 (Régularisation des salaires) d) e) 31-déc Assurances payées d'avance 648,00 Assurances 648,00 (Régularisation des assurances pour inscrire la partie de la police N 2 en vigueur dans l'actif) 31-déc Pièces et fournitures de réparation non utilisées 1 716,00 Pièces et fournitures de réparation utilisées 1 716,00 (Régularisation des pièces et fourn. de réparation) 31-déc Pièces et fournitures de réparation utilisées 960,00 Fournisseurs 960,00 (Inscription d'un achat à payer) f) 31-déc Comptes clients 480,00 Revenus perçus 480,00 (Inscription de revenus à recevoir)

Exercice 1.30 Chapitre 1 51 Hibbard, réparations électro Chiffrier au 31 décembre 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 126,00 126,00 126,00 Comptes clients 0,00 480,00 480,00 480,00 Pièces et fourn. de rép. non utilisées 0,00 1 716,00 1 716,00 1 716,00 Loyer payé d'avance 0,00 450,00 450,00 450,00 Équipement 9 720,00 9 720,00 9 720,00 Assurances payées d'avance 0,00 648,00 648,00 648,00 Véhicule 0,00 16 560,00 16 560,00 16 560,00 Comptes fournisseurs 0,00 960,00 960,00 960,00 Salaires à payer 0,00 180,00 180,00 180,00 Capital investi 21 600,00 21 600,00 21 600,00 Prélèvement - Hibbard 0,00 28 080,00 28 080,00 28 080,00 Revenus perçus 63 960,00 480,00 64 440,00 64 440,00 Loyer 5 850,00 450,00 5 400,00 5 400,00 Frais du camion 18 564,00 16 560,00 2 004,00 2 004,00 Salaires 33 696,00 180,00 28 080,00 5 796,00 5 796,00 Assurances 2 286,00 648,00 1 638,00 1 638,00 Pièces et fourn. de rép. utilisées 15 570,00 960,00 1 716,00 14 814,00 14 814,00 85 686,00 85 686,00 49 074,00 49 074,00 87 306,00 87 306,00 29 652,00 64 440,00 57 654,00 22 866,00 Bénéfice net (perte nette) 34 788,00 34 788,00 64 440,00 64 440,00 57 654,00 57 654,00 Avoir du propriétaire Capital investi Prélèvement - Hibbard Bénéfice net (perte nette) 21 600,00 $ (28 080,00) $ 34 788,00 $ 28 308,00 $

52 Chapitre 1 Exercice 1.31 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails Débit Crédit 31-déc-06 Amortissement Équipements d'entretien 900,00 Amortissement cumulé Équipements entretien 900,00 (Inscription de l'amortissement (7 200-0,00) / 8) F o b) c) d) e) 31-déc Fournitures d'atelier 570,00 Comptes fournisseurs 570,00 (Inscription d'achats à payer) 31-déc Fournitures d'atelier non utilisées 495,00 Fournitures d'atelier 495,00 (Régularisation des fournitures d'atelier) 31-déc Loyer payé d'avance 300,00 Loyer 300,00 (Régularisation du dernier mois de loyer déjà payé) 31-déc Assurances payées d'avance 489,50 Assurances 489,50 (Régularisation des assurances pour inscrire la partie de la police N 2 encore en vigueur dans l'actif) f) 31-déc Salaires 108,00 Salaires à payer (Régularisation des salaires) 108,00 g) 31-déc Comptes clients 696,00 Revenus d'entretien 696,00 (Inscription des revenus à recevoir)

Exercice 1.31 Chapitre 1 53 Entretien piscine, Laflamme Chiffrier au 31 décembre 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque 2 218,00 2 218,00 2 218,00 Comptes clients 0,00 696,00 696,00 696,00 Fournitures d'atelier non utilisées 0,00 495,00 495,00 495,00 Équipements d'entretien 7 200,00 7 200,00 7 200,00 Amort. cumulé Équip. Entretien 0,00 900,00 900,00 900,00 Loyer payé d'avance 0,00 300,00 300,00 300,00 Assurances payées d'avance 0,00 489,50 489,50 489,50 Comptes fournisseurs 0,00 570,00 570,00 570,00 Salaires à payer 0,00 108,00 108,00 108,00 Capital - Laflamme 9 000,00 9 000,00 9 000,00 Prélèvement - Laflamme 27 000,00 27 000,00 27 000,00 Revenus d'entretien 53 916,00 696,00 54 612,00 54 612,00 Assurances 1 412,00 489,50 922,50 922,50 Fournitures d'atelier 7 578,00 570,00 495,00 7 653,00 7 653,00 Loyer 4 680,00 300,00 4 380,00 4 380,00 Salaires 11 214,00 108,00 11 322,00 11 322,00 Publicité 450,00 450,00 450,00 Électricité 1 164,00 1 164,00 1 164,00 Amort. Équip. Entretien 0,00 900,00 900,00 900,00 62 916,00 62 916,00 3 558,50 3 558,50 65 190,00 65 190,00 26 791,50 54 612,00 38 398,50 10 578,00 Bénéfice net (perte nette) 27 820,50 27 820,50 54 612,00 54 612,00 38 398,50 38 398,50

54 Chapitre 1 Exercice 1.31

Exercices Chapitre 2 55 Exercice 2.1 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails Débit Crédit 31-mars-06 Créances douteuses 229,13 Provision pour créances douteuses 229,13 (Régularisation provision créances douteuses) (4 582,59 x 5 %) F o Exercice 2.2 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Créances douteuses 9 094,68 Provision pour créances douteuses 9 094,68 (Régularisation provision créances douteuses) (181 893,75 x 5 %) Exercice 2.3 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 30-avr-06 Créances douteuses 1 032,52 Provision pour créances douteuses 1 032,52 (Régularisation provision créances douteuses) ((39 125,55 x 4,75 %) - 825,94) Exercice 2.4 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-juil-06 Créances douteuses 3 637,88 Provision pour créances douteuses 3 637,88 (Régularisation provision créances douteuses) (90 946,88 x 4 %)

56 Chapitre 2 Exercice 2.5 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 30-avr-06 Créances douteuses 663,67 Provision pour créances douteuses 663,67 (Régularisation provision créances douteuses) (16 591,69 x 4 %) 18-mai Provision pour créances douteuses 420,26 TPS à payer 25,22 TVQ à payer 33,41 Clients-Pelchat 478,89 (Radiation C/C Luc Pelchat) 28-juil Clients-Pelchat 478,89 Provision pour créances douteuses 420,26 TPS à payer 25,22 TVQ à payer 33,41 (Recouvrement C/C Luc Pelchat) 28-juil Encaisse 478,89 Clients-Pelchat (Paiement C/C Luc Pelchat) 478,89

Exercice 2.6 Chapitre 2 57 Le 22 août 2006 Monsieur Robert Tanguay 34, rue Larose St-Hubert (Québec) H7T 4R2 N/Réf. : Facture N o 5487 Objet : Compte en souffrance Monsieur, Notre Service de la comptabilité nous signale que vous n avez pas réglé le solde de 1 424,38 $ de la facture mentionnée en rubrique, dont le solde est échu depuis le 4 août. Nous sommes assurés que ceci n est qu un oubli. Si toutefois, vous nous avez déjà fait parvenir votre paiement et que nos lettres se sont croisées, veuillez ne pas tenir compte du présent avis. Nous espérons que vous régulariserez sous peu votre situation. Avec nos remerciements anticipés, nous vous prions d agréer, Monsieur, nos salutations les meilleures. Le directeur du crédit, GL/xx Guy Lepage

58 Chapitre 2 Exercice 2.7 RECOMMANDÉ Le 8 septembre 2006 Monsieur Robert Tanguay 34, rue Larose St-Hubert (Québec) H7T 4R2 N/Réf. : Facture N o 5487 Objet : Compte en souffrance Monsieur, Notre lettre du 22 août dernier étant demeurée sans réponse, nous nous permettons de vous rappeler, puisque aucune raison n explique le retard de votre paiement, qu il est dans votre intérêt de régler le solde de votre compte, soit 1 424,38 $ plus les intérêts, afin de ne pas compromettre votre crédit et votre réputation. Nous vous invitons à nous rendre visite à nos bureaux pour trouver une solution de paiement qui nous éviterait de prendre des mesures désagréables à votre égard. Dans l attente d une prompte réponse, nous vous prions d agréer, Monsieur, nos salutations distinguées. Le directeur du crédit, GL/xx Guy Lepage

Exercice 2.8 Chapitre 2 59 SOUS TOUTES RÉSERVES RECOMMANDÉ Le 27 septembre 2006 Monsieur Robert Tanguay 34, rue Larose St-Hubert (Québec) H7T 4R2 N/Réf. : Facture N o 5487 Objet : Mise en demeure Monsieur, Malgré les rappels du 22 août et du 8 septembre, votre compte de 1 424,38 $ en souffrance depuis le 4 août dernier est resté impayé. Faute de recevoir le règlement de cette créance avant le 12 octobre, nous nous verrons, à notre grand regret, dans l obligation de transmettre votre dossier à nos avocats et tous les frais occasionnés par cette procédure devront être acquittés par vous. Dans l espoir que vous nous dispenserez de recourir à une telle mesure, recevez, Monsieur, nos salutations. Le directeur du crédit, GL/xx Guy Lepage c. c. Josée Lavoie, avocate

60 Chapitre 2 Exercice 2.9 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 5-juil-06 Banque 4 065,60 Frais carte de crédit 134,40 Ventes 3 685,83 TPS à payer 221,15 TVQ à payer 293,02 (Ventes effectuées avec Banque du Lingo) 6-juil Clients-Carte Bellicimo 270,00 Ventes 236,94 TPS à payer 14,22 TVQ à payer 18,84 (Ventes effectuées avec carte Bellicimo) 23-juil Encaisse 6 933,60 Frais carte de crédit 266,40 Clients- Carte Bellicimo 7 200,00 (Paiement C/C Bellicimo)

Exercice 2.10 Chapitre 2 61 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-05 Créances douteuses 4 860,00 Provision pour créances douteuses 4 860,00 (Régularisation provision créances douteuses) 12-avr-06 Provision pour créances douteuses 421,24 TPS à payer 25,27 TVQ à payer 33,49 Clients-Triste 480,00 (Radiation C/C Frédérick Triste) 11-juin Clients-Triste 480,00 Provision pour créances douteuses 421,24 TPS à payer 25,27 TVQ à payer 33,49 (Recouvrement C/C Frédérick Triste) 11-juin Encaisse 480,00 Clients-Triste 480,00 (Paiement C/C Frédérick Triste)

62 Chapitre 2 Exercices Exercice 2.11 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit Créances douteuses 1 768,80 Provision pour créances douteuses 1 768,80 (Régularisation provision créances douteuses) ((68 400 x 3,2 %) - 420) Créances douteuses 2 668,80 Provision pour créances douteuses 2 668,80 (Régularisation provision créances douteuses) ((68 400 x 3,2 %) + 480) Exercice 2.12 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 9-mai-06 Effet à recevoir 1 000,00 Clients-Malcompris 1 000,00 (Billet à recevoir, 60 jours, 14,4 % d'intérêts) 11-juil Clients-Malcompris 1 023,67 Effet à recevoir 1 000,00 Intérêts créditeurs 23,67 1 000 x 1,144 x 60 / 365 (Inscription des intérêts créditeurs) 31-déc Provision pour créances douteuses 901,25 TPS à payer 52,65 TVQ à payer 69,77 Clients-Malcompris 1 023,67 (877,58 + 23,67 = 901,25) (Radiation C/C Malcompris)

Exercice 2.13 Chapitre 2 63 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 1-août-06 Clients - Merlin 1 404,00 TPS à payer 73,93 TVQ à payer 97,95 Ventes 1 232,12 (Ventes à crédit C/C Merlin) 2-août Banque 2 492,99 Frais de carte de crédit 99,01 Ventes 2 274,68 TPS à payer 136,48 TVQ à payer 180,84 (Ventes avec carte Banque du Lingo) Clients-Lanoitan 2 880,00 Ventes 2 527,42 TPS à payer 151,65 TVQ à payer 200,93 (Ventes à crédit C/C Cartes Lanoitan) 3-août Clients-Lanoitan 1 920,00 Ventes 1 684,95 TPS à payer 101,10 TVQ à payer 133,95 (Ventes à crédit C/C Cartes Lanoitan) 5-août Provision pour créances douteuses 263,27 TPS à payer 15,80 TVQ à payer 20,93 Clients- Jacques 300,00 (Radiation C/C Jacques) 15-août Encaisse 1 379,36 Escompte sur vente 24,64 Clients-Merlin 1 404,00 (1 232,12 x 0,02) (Paiement avec escompte, C/C Merlin) 16-août Encaisse 4 646,40 Frais de carte de crédit 153,60 Clients-Lanoitan 4 800,00 (Paiement C/C Lanoitan)

64 Chapitre 2 Exercice 2.14 1. JOURNAL GÉNÉRAL Page. 2. a) b) c) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-02 Créances douteuses 11 566,08 Provision pour créances douteuses 11 566,08 (Régularisation provision créances douteuses) ((180 360 + 370 200) x 1,8 % + 1 656) Créances douteuses 14 983,20 Provision pour créances douteuses 14 983,20 (Régularisation provision créances douteuses) (370 200 x 3,6 % + 1 656) Créances douteuses 15 102,72 Provision pour créances douteuses 15 102,72 (Régularisation provision créances douteuses) (160 080 x 8,4 % + 1 656) Aménagement Monty inc Bilan au 31 décembre 2006 Actif Comptes clients 160 080,00 Provision créances douteuses (13 327,20) 146 752,80 3. Aménagement Monty inc Bilan au 31 décembre 2006 Actif Comptes clients 160 080,00 Provision créances douteuses (13 446,72) 146 633,28

Exercice 2.15 Chapitre 2 65 1. Comptes clients au 31 décembre 2006 Classement des Comptes clients Pourcentage estimé des comptes irrécouvrables Montant de la provision pour créances douteuses 504 000 $ Moins de 30 jours 2,10 10 584,00 259 200 1 à 30 jours 3,90 10 108,80 79 200 31 à 60 jours 21,60 17 107,20 50 400 61 à 90 jours 46,00 23 184,00 28 800 plus de 90 jours 76,00 21 888,00 Total : 82 872,00 2. Montant de la provision pour créances douteuses 82 872,00 Solde avant régularisation - 5 760,00 = Régularisation 77 112,00 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails Débit Crédit 31-déc-06 Créances douteuses 77 112,00 Provision pour créances douteuses 77 112,00 (Régularisation provision créances douteuses) F o 3. La radiation n aura aucun effet sur le bénéfice de l exercice 2007, car elle affectera seulement les comptes Provision pour créances douteuses et Comptes clients, qui sont deux comptes d actif au bilan.

66 Chapitre 2 Exercice 2.16 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails Débit Crédit a) 2005 Clients 209 040,00 Ventes 183 448,88 TPS à payer 11 006,93 TVQ à payer 14 584,19 (Inscription des ventes à crédit) F o b) Provision pour créances douteuses 789,82 TPS à payer 47,39 TVQ à payer 62,79 Clients 900,00 (Radiation des comptes irrécouvrables) c) Encaisse 158 880,00 Clients 158 880,00 (Inscription des paiements reçus) d) Créances douteuses 1 972,06 Provision pour créances douteuses 1 972,06 (209 040-900 - 158 880) = 49 260 x 2,4 % = 1 182,24 1 182,24 + 789,82 = 1 972,06 (Régularisation provision créances douteuses) a) 2006 Clients 286 560,00 Ventes 251 478,72 TPS à payer 15 088,72 TVQ à payer 19 992,56 (Inscription des ventes à crédit) b) Provision pour créances douteuses 1 032,03 TPS à payer 61,92 TVQ à payer 82,05 Clients 1 176,00 (Radiation des comptes irrécouvrables) c) Encaisse 235 680,00 Clients 235 680,00 (Inscription des paiements reçus) d) Créances douteuses 2 224,93 Provision pour créances douteuses 2 224,93 (49 260 + 286 560-1 176-235 680) = 98 964 (98 964 x 2,4 %) = 2 375,14 (2 375,14-1 182,24 + 1 032,03) = 2 224,93 (Régularisation provision créances douteuses)

Exercice 2.17 Chapitre 2 67 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 7-oct-06 Clients-King 2 100,00 Ventes 1 842,91 TPS à payer 110,58 TVQ à payer 146,51 (Ventes à crédit C/C King) 8-oct Banque 3 777,15 Frais carte de crédit 122,85 Ventes 3 422,56 TPS à payer 205,35 TVQ à payer 272,09 (Ventes avec carte Banque du Lingo) 8-oct Clients-Le Cosmos 4 320,00 Ventes 3 791,13 TPS à payer 227,47 TVQ à payer 301,40 (Ventes avec carte Le Cosmos) 9-oct Clients-Le Cosmos 2 880,00 Ventes 2 527,42 TPS à payer 151,65 TVQ à payer 200,93 (Ventes avec carte Le Cosmos) 11-oct Provision pour créances douteuses 526,55 TPS à payer 31,59 TVQ à payer 41,86 Clients-Jobin 600,00 (Radiation C/C Jobin) 22-oct Encaisse 2 063,14 Escompte sur vente 36,86 Clients-King 2 100,00 (1 842,91 x 0,02) = 36,86 (Inscription du paiement C/C King) 23-oct Encaisse 6 926,40 Frais de carte de crédit 273,60 Clients-Le Cosmos 7 200,00 (Inscription du paiement C/C Le Cosmos)

68 Chapitre 2 Exercice 2.18 1. JOURNAL GÉNÉRAL Page. 2. a) b) c) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Créances douteuses 26 976,00 Provision pour créances douteuses 26 976,00 (Régularisation provision créances douteuses) ((432 000 + 702 000) x 2,4 % - 240) Créances douteuses 29 244,00 Provision pour créances douteuses 29 244,00 (Régularisation provision créances douteuses) (702 000 x 4,2 % - 240) Créances douteuses 22 440,00 Provision pour créances douteuses 22 440,00 (Régularisation provision créances douteuses) (252 000 x 9 % - 240) Capitaine Black inc Bilan au 31 décembre 2006 Actif Comptes clients 252 000,00 Provision pour créances douteuses (29 484,00) 222 516,00 3. Capitaine Black inc Bilan au 31 décembre 2006 Actif Comptes clients 252 000,00 Provision pour créances douteuses (22 680,00) 229 320,00

Exercice 2.19 Chapitre 2 69 1. Comptes clients au 31 décembre 2006 Classement des Comptes clients Pourcentage estimé des comptes irrécouvrables Montant de la provision pour créances douteuses 720 000 $ Moins de 30 jours 2,40 17 280,00 360 000 1 à 30 jours 3,60 12 960,00 84 000 31 à 60 jours 18,00 15 120,00 48 000 61 à 90 jours 48,00 23 040,00 38 400 plus de 90 jours 80,00 30 720,00 Total : 99 120,00 2. Montant de la provision pour créances douteuses Solde avant régularisation Régularisation 99 120,00 + 8 880,00 = 108 000,00 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails Débit Crédit 31-déc-06 Créances douteuses 108 000,00 Provision pour créances douteuses 108 000,00 (Régularisation provision créances douteuses) F o 3. La radiation n aura aucun effet sur le bénéfice net de l exercice 2007, car elle affectera seulement les comptes Provision pour créances douteuses et Comptes clients, qui sont deux comptes d actif au bilan.

70 Chapitre 2 Exercice 2.20 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails Débit Crédit a) 2005 Clients 189 360,00 Ventes 166 178,15 TPS à payer 9 970,69 TVQ à payer 13 211,16 (Inscription des ventes à crédit) F o b) Encaisse Clients (Inscription des paiements) 154 680,00 154 680,00 c) Provision pour créances douteuses 315,92 TPS à payer 18,96 TVQ à payer 25,12 Clients (Radiation comptes irrécouvrables) 360,00 d) Créances douteuses 933,68 Provision pour créances douteuses 933,68 (189 360-360 - 154 680) = 34 320 x 1,8 % = 617,76 (617,76 + 315,92) = 933,68 (Régularisation provision créances douteuses) a) 2006 Clients 238 560,00 Ventes 209 354,98 TPS à payer 12 561,30 TVQ à payer 16 643,72 (Inscription des ventes à crédit) b) Encaisse Clients (Inscription des paiements) 198 360,00 198 360,00 c) Provision pour créances douteuses TPS à payer TVQ à payer Clients (Radiation comptes irrécouvrables) 737,17 44,23 58,60 840,00 d) Créances douteuses 1 445,65 Provision pour créances douteuses 1 445,65 (34 320 + 238 560-840 - 198 360) = 73 680 x 1,8 % = 1 326,24 (1 326,24-617,76) + 737,17 = 1 445,65 (Régularisation provision créances douteuses)

Exercice 2.21 Chapitre 2 71 1) Montants détournés Rendus fictifs (966-366) 600,00 Radiations fictives (1 338-540) 798,00 Ventes & perceptions (9 780-8 760) 1 020,00 2 418,00 Nous reprenons la même logique que dans le tableau du vérificateur en utilisant les montants réels : Solde au 1 er avril 5 676,00 Ventes 9 780,00 Total 15 456,00 Encaissements (6 972,00) Rendus sur ventes (366,00) Comptes radiés (540,00) Solde au 30 juin réel 7 578,00 Solde au 30 juin des livres 5 160,00 Montant total détourné 2 418,00 2) Le propriétaire Jacques Joe devrait être plus impliqué puisque : *le commis-comptable ne devrait pas avoir accès à l'encaisse. *le vendeur devrait remettre l'argent reçu au proprio et non au commis-comptable. *le proprio devrait compter et comparer le montant du ruban de caisse et l'argent reçu. *le courrier devrait être ouvert par le proprio afin de voir tous les paiements reçus.

72 Chapitre 2 Exercice 2.22 1. 1 ère année 2 e année 3 e année 4 e année 5 e année Ventes à crédit 216 000 $ 237 600 $ 324 000 $ 390 000 $ 432 000 $ Coût des ventes 129 600 142 560 194 400 234 000 259 200 Marge bénéficiaire brute 86 400 95 040 129 600 156 000 172 800 Charges d'exploitation autres que les créances douteuses 64 800 71 064 97 632 116 208 129 600 Bénéfice avant créances douteuses 21 600 23 976 31 968 39 792 43 200 Créances douteuses réelles 864 714 4 212 4 620 6 000 Bénéfice net résultant des ventes à crédit 20 736 $ 23 262 $ 27 756 $ 35 172 $ 37 200 $ 2. Pourcentage des créances irrécouvrables 0,4 % 0,3 % 1,3 % 1,2 % 1,4 % (864 216 000 x 100) Il est bien clair que l'augmentation des créances irrécouvrables est due à la libération de la politique de crédit. On remarque celle-ci dès la 3 e année, mais elle est restée stable par la suite. Le deuxième élément à regarder est le bénéfice net résultant des ventes à crédit. Là aussi on peut remarquer une augmentation majeure, presque le double en cinq ans. On peut donc conclure que la libération des conditions de crédit était justifiée. Pour les créances douteuses, M. Tommy devrait utiliser la méthode de la Provision pour créances douteuses, celle-ci permet un meilleur rapprochement des produits et des charges.

Exercice 2.23 Chapitre 2 73 Année des ventes Inscrit Réalité Variation Sous-évaluation, Surévaluation 2004 1 800,00 7 200,00 * 5 400,00 Surévalué 2005 7 200,00 9 600,00 ** 2 400,00 Surévalué 2006 12 720,00 12 000,00 *** (720,00) Sous-évalué * 360 000 $ x 2 % ** 480 000 $ x 2 % *** 600 000 $ x 2 % JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 2004 Créances douteuses 7 200,00 Provision pour créances douteuses 7 200,00 (Inscription provision créances douteuses) Provision pour créances douteuses 1 800,00 Clients 1 800,00 (Régularisation provision créances douteuses) 2005 Créances douteuses 9 600,00 Provision pour créances douteuses 9 600,00 (Inscription provision créances douteuses) Provision pour créances douteuses 7 200,00 Clients 7 200,00 (Régularisation provision créances douteuses) 2006 Créances douteuses 12 000,00 Provision pour créances douteuses 12 000,00 (Inscription provision créances douteuses) Provision pour créances douteuses 12 720,00 Clients 12 720,00 (Régularisation provision créances douteuses)

74 Chapitre 2 Exercice 2.23

Exercices Chapitre 3 75 Exercice 3.1 Exercice 3.2 Valeur à l'achat 125 750,00 $ Durée de vie utile 15 ans Valeur de revente 10 000,00 $ Valeur de l'amortissement 7 716,67 $ /an 125 750-10 000 15 Valeur à l'achat 12 500,00 $ Date de l'achat 1-janv-06 Taux 35,71 % Année Amortissement Amortissement cumulé Valeur au livre 1-janv-06 12 500,00 31-déc-06 2 231,88 * 2 231,88 10 268,11 31-déc-07 3 666,74 ** 5 898,62 6 601,38 31-déc-08 2 357,35 *** 8 255,97 4 244,03 * 12 500 x 35,71 % / 2 ** 10 268,12 x 35,71 % *** 6 601,38 x 35,71 %

76 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.3 Exercice 3.4 Valeur à l'achat 16 875,00 $ Date de l'achat 29-avr-06 Taux 40 % Année Amortissement Amortissement cumulé Valeur au livre 29-avr-06 16 875,00 31-déc-06 2 250,00 * 2 250,00 14 625,00 31-déc-07 5 850,00 ** 8 100,00 8 775,00 31-déc-08 3 510,00 *** 11 610,00 5 265,00 * 16 875 x 40 % x 8 / 12 / 2 ** 14 625 x 40 % *** 8 775 x 40 % Valeur à l'achat 7 500,00 $ Date de l'achat 2-sept-06 Taux 50 % Année Amortissement Amortissement cumulé Valeur au livre 2-sept-06 7 500,00 31-déc-06 625,00 * 625,00 6 875,00 31-déc-07 3 437,50 ** 4 062,50 3 437,50 31-déc-08 1 718,75 *** 5 781,25 1 718,75 * 7 500 x 50 % x 4 / 12 / 2 ** 6 875 x 50 % *** 3 437,50 x 50 %

Exercices Chapitre 3 77 Exercice 3.5 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Équipement d'atelier Méthode d'amortissement : Linéaire N o du G/L : 1800 Taux d'amortissement : Date d'achat : 15 juin 2006 Durée de vie : 15 Prix : 15 750,00 $ Valeur de revente : 5 000,00 $ N o de facture : F-2345 Amortissement annuel : 716,67 $ Fournisseur : Date Équipement Roy inc. Détails Actif Amortissement Amortissement Débit Crédit Solde accumulé Valeur comptable 15-juin-06 achat 15 750,00 15 750,00 15 750,00 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Mobilier de bureau Méthode d'amortissement : Dégressif N o du G/L : 1820 Taux d'amortissement : 20 % Date d'achat : 20 juil. 2006 Durée de vie : 10 Prix : 8 000,00 $ Valeur de revente : 1 000,00 $ N o de facture : 47581 Amortissement annuel : 1 600,00 $ Fournisseur : Date Bureau Dépôt inc Détails Actif Amortissement Amortissement Débit Crédit Solde accumulé Valeur comptable 20-juil-06 achat 8 000,00 8 000,00 8 000,00 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Équipement de bureau Méthode d'amortissement : Dégressif N o du G/L : 1840 Taux d'amortissement : 30 % Date d'achat : 20 juil. 2006 Durée de vie : 5 Prix : 4 500,00 $ Valeur de revente : N o de facture : 47582 Amortissement annuel : 1 350,00 $ Fournisseur : Bureau Dépôt inc Date Détails Actif Amortissement Amortissement Débit Crédit Solde accumulé Valeur comptable 20-juil-06 achat 4 500,00 4 500,00 4 500,00

78 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.6 TABLEAU D'AMORTISSEMENT LINÉAIRE Bâtisse Prix d'achat 120 000,00 $ Valeur de revente 15 000,00 $ Durée de vie utile 15 Année Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable 0 120 000,00 2006 7 000,00 7 000,00 113 000,00 2007 7 000,00 14 000,00 106 000,00 2008 7 000,00 21 000,00 99 000,00 2009 7 000,00 28 000,00 92 000,00 2010 7 000,00 35 000,00 85 000,00 2011 7 000,00 42 000,00 78 000,00 2012 7 000,00 49 000,00 71 000,00 2013 7 000,00 56 000,00 64 000,00 2014 7 000,00 63 000,00 57 000,00 2015 7 000,00 70 000,00 50 000,00 2016 7 000,00 77 000,00 43 000,00 2017 7 000,00 84 000,00 36 000,00 2018 7 000,00 91 000,00 29 000,00 2019 7 000,00 98 000,00 22 000,00 2020 7 000,00 105 000,00 15 000,00

Exercices Chapitre 3 79 Exercice 3.7 1. TABLEAU D'AMORTISSEMENT DÉGRESSIF Équipement informatique Prix d'achat 15 900,00 $ Taux amortissement dégressif 30 % Nombre de périodes 5 2. Année Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable 0 15 900,00 2006 (6 mois) 1 192,50 1 192,50 14 707,50 2007 4 412,25 5 604,75 10 295,25 2008 3 088,58 8 693,33 7 206,67 2009 2 162,00 10 855,33 5 044,67 2010 1 513,40 12 368,73 3 531,27 TABLEAU D'AMORTISSEMENT DÉGRESSIF Véhicule Prix d'achat 28 000,00 $ Taux amortissement dégressif 40 % Nombre de périodes 5 3. Année Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable 0 28 000,00 2006 (3 mois) 1 400,00 1 400,00 26 600,00 2007 10 640,00 12 040,00 15 960,00 2008 6 384,00 18 424,00 9 576,00 2009 3 830,40 22 254,40 5 745,60 2010 2 298,24 24 552,64 3 447,36 TABLEAU D'AMORTISSEMENT DÉGRESSIF Mobilier de bureau Prix d'achat 12 800,00 $ Taux amortissement dégressif 25 % Nombre de périodes 7 Année Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable 0 12 800,00 2006 (9 mois) 1 200,00 1 200,00 11 600,00 2007 2 900,00 4 100,00 8 700,00 2008 2 175,00 6 275,00 6 525,00 2009 1 631,25 7 906,25 4 893,75 2010 1 223,44 9 129,69 3 670,31 2011 917,58 10 047,27 2 752,73 2012 688,18 10 735,45 2 064,55

80 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.8 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-mai-06 Amort. véhicule 1 000,00 Amort. cumulé - véhicule 1 000,00 (Amortissement du véhicule pour 2006 (2 400 x 5 / 12)) Exercice 3.9 31-mai Amort. cumulé - véhicule 10 600,00 Véhicule 20 500,00 TPS à recevoir (20 500 x 6 %) 1 230,00 TVQ à recevoir (20 500 + 1 435) x 7,5 % 1 629,75 Banque 15 500,00 Véhicule 12 500,00 TPS à payer (4 000 x 6 %) 240,00 TVQ à payer (4 000 + 280) x 7,5 % 318,00 Comptes fournisseurs (20 500 + taxes) - 15 500 - (4 000 + taxes) 3 301,75 Plus value sur cession 2 100,00 (Vente de l'ancienne camionnette et achat de la nouvelle) JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails Débit Crédit 31-déc-06 Amort. Équipement de magasin 14 468,42 Équipement de magasin (4 x 3 500) 14 000,00 TPS à recevoir (14 000 x 6 %) 840,00 TVQ à recevoir (14 000 + 980) x 7,5 % 1 113,00 Perte sur cession 531,58 Banque 13 000,00 Équipement de magasin 16 000,00 TPS à payer (4 x 250) x 6 % 60,00 TVQ à payer (1 000 + 70) x 7,5 % 79,50 Comptes fournisseurs (14 000 + taxes) - 13 000 - (1 000 + taxes) 1 813,50 (Vente de l'ancien équipement et achat d'un nouvel) F o

Exercices Chapitre 3 81 Exercice 3.10 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Encaisse (16 000 + taxes) 18 232,00 Amort. cumulé - Équipement d'atelier 35 000,00 Équipement d'atelier 45 000,00 TPS à payer (16 000 x 6 %) 960,00 TVQ à payer (16 000 + 1 120) x 7,5 % 1 272,00 Plus value sur cession 6 000,00 (Vente de l'ancienne emballeuse) Exercice 3.11 31-déc Équipement d'atelier 42 500,00 TPS à recevoir 2 550,00 TVQ à recevoir 3 378,75 Banque 10 000,00 Emprunt bancaire 38 428,75 (Achat d'une nouvelle emballeuse) 22 800,00 $ Prix facture (456,00) Escompte (22 800 x 2 %) 22 344,00 1 266,00 Frais de transport 3 282,00 Base béton, électricité 3 108,00 Installation 336,00 Matières premières 30 336,00 $

82 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.12 Linéaire 136 800-6 840 / 5 25 992,00 $ Prop. Utilisation 136 800-6 840 = 129 960 / 43 320 = 3 $/pièce x 10 320 pièces 30 960,00 $ Dégressif Solde Année 1 : 136 800 - (136 800 x 40 % / 2) = 109 440 43 776,00 $ Année 2 : 109 440 x 40 % = 43 776 Exercice 3.13 Linéaire 810 000-54 000 / 6 126 000,00 $ Dégressif Solde Année 2005 : 810 000 - (810 000 x 33,33 % x 4/12 / 2) = 44 995,50 Année 2006 : 44 995,50 x 33,33 % = 254 976 254 976,00 $ Exercice 3.14 a) 2002 64 800 / 6 x 6 /12 5 400,00 $ b) 2003 64 800 / 6 10 800,00 $ c) 2006 64 800 / 6 x 9 /12 8 100,00 $

Exercices Chapitre 3 83 Exercice 3.15 a) TABLEAU D'AMORTISSEMENT LINÉAIRE Ordinateur Prix d'achat 36 000,00 Valeur de revente 2 400,00 Durée de vie utile 5 Année Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable 0 36 000,00 2006 6 720,00 6 720,00 29 280,00 2007 6 720,00 13 440,00 22 560,00 2008 6 720,00 20 160,00 15 840,00 2009 6 720,00 26 880,00 9 120,00 2010 6 720,00 33 600,00 2 400,00 b) TABLEAU D'AMORTISSEMENT DÉGRESSIF Ordinateur Prix d'achat 36 000,00 $ Taux amortissement dégressif 40 % Nombre de périodes 5 Année Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable 0 36 000,00 2006 7 200,00 7 200,00 28 800,00 2007 11 520,00 18 720,00 17 280,00 2008 6 912,00 25 632,00 10 368,00 2009 4 147,20 29 779,20 6 220,80 2010 2 488,32 32 267,52 3 732,48

84 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.16 Exercice 3.17 TABLEAU D'AMORTISSEMENT DÉGRESSIF Appareil Prix d'achat 28 800,00 $ Taux amortissement dégressif 50 % Nombre de périodes 4 Année Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable 0 28 800,00 1 7 200,00 7 200,00 21 600,00 2 10 800,00 18 000,00 10 800,00 3 5 400,00 23 400,00 5 400,00 4 2 700,00 26 100,00 2 700,00 Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Total a) Bénéfice avant amortissement 72 000,00 72 000,00 72 000,00 72 000,00 288 000,00 (-) Amortissement 45 000,00 45 000,00 45 000,00 45 000,00 180 000,00 Bénéfice net 27 000,00 27 000,00 27 000,00 27 000,00 108 000,00 b) Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Total Bénéfice avant amortissement 72 000,00 72 000,00 72 000,00 72 000,00 288 000,00 (-) Amortissement 54 000,00 81 000,00 40 500,00 4 500,00 * 180 000,00 Bénéfice net 18 000,00 (9 000,00 ) 31 500,00 67 500,00 108 000,00 * Nous n'allouons que 4 500,00 $ pour la 4 e année pour ne pas réduire la valeur en dessous de la valeur résiduelle. Exercice 3.18 Année Amortissement linéaire Amortissement proportionnel à l'utilisation Amortissement dégressif à taux constant de 40% 1 ère 15 480,00 10 836,00 18 000,00 2 e 15 480,00 17 028,00 28 800,00 3 e 15 480,00 15 480,00 17 280,00 4 e 15 480,00 14 706,00 10 368,00 5 e 15 480,00 19 350,00 2 952,00 Total 77 400,00 77 400,00 77 400,00 Pour l'amortissement dégressif, la 5 e année d'amortissement est réduite pour ne pas dépasser la valeur résiduelle.

Exercices Chapitre 3 85 Exercice 3.19 JOURNAL GÉNÉRAL Page. 1) Date Détails F o Débit Crédit 6-janv-05 Équipement 24 525,00 TPS à recevoir 1 471,50 TVQ à recevoir 1 949,74 Banque 27 946,24 (Achat d'un équipement, incluant l'inspection et l'installation) 2) 31-déc-05 Amort. Équipement 7 095,00 Amort. cumulé Équipement 7 095,00 (24 525-3 240) / 3 (Amortissement de l'équipement pour 2005) 2-oct-06 Amort. Équipement 5 321,25 Amort. cumulé Équipement 5 321,25 (24 525-3 240) / 3 x 9 / 12 (Amortissement de l'équipement pour 2006) 3) 2006 a) 2-oct Encaisse (14 400 + taxes) 16 408,80 Amort. cumulé Équipement (7 095 + 5 321,25) 12 416,25 TPS à payer (14 400 x 6 %) 864,00 TVQ à payer (14 400 + 1 008) x 7,5 % 1 144,80 Équipement 24 525,00 Plus value sur cession 2 291,25 (Vente de l'équipement) b) 2-oct Encaisse (8 280 + taxes) 9 435,06 Amort. cumulé Équipement 12 416,25 Perte sur cession 3 828,75 TPS à payer (8 280 x 6 %) 496,80 TVQ à payer (8 280 + 579,60) x 7,5 % 658,26 Équipement 24 525,00 (Vente de l'équipement) c) 2-oct Encaisse 7 830,00 Amort. cumulé Équipement 12 416,25 Perte due à l'incendie 4 278,75 Équipement 24 525,00 (Indemnisation pour l'équipement suite à l'incendie)

86 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.20 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 9-janv-05 Équipement 2005-1 4 770,00 Fournisseur - Domino 4 770,00 (Achat d'une timbreuse industrielle) 7-avr Équipement 2005-2 7 370,00 Fournisseur - Domino 7 370,00 (Achat d'une plieuse à lettres) 31-déc Amort. équipement 1 706,50 Amort. cumulé équipement 1 706,50 (4 770-450 / 5) = 864 (timbreuse) (7 370-630 / 6 x 9 / 12) = 842,50 (plieuse) (Amortissement des équipements pour 2005) 8-nov-06 Amort. équipement 936,11 Amort. cumulé équipement 936,11 (7 370-630 / 6 x 10 / 12) (Amortissement de la plieuse pour 2006) Encaisse 4 500,00 Amort. cumulé équipement (842,50 + 936,11) 1 778,61 Perte sur cession 1 091,39 Équipement 2005-2 7 370,00 (Vente de la plieuse) 8-nov Équipement 2006-1 6 480,00 Fournisseur - Taboui 6 480,00 (Achat d'une plieuse) 31-déc Amort. équipement 981,00 Amort. cumulé équipement 981,00 (4 770-450 / 5) = 864 (timbreuse) (6 480-864 / 8) x 2 / 12 = 117 (nouvelle plieuse) (Amortissement des équipements pour 2006)

Exercices Chapitre 3 87 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Timbreuse 2005-1 Méthode d'amortissement : Linéaire N o du G/L : Date d'achat : 9 janv. 2005 Taux d'amortissement : Durée de vie : 5 Prix : 4 770,00 $ Valeur de revente : 450,00 $ N o de facture : Amortissement annuel : 864,00 $ Fournisseur : Domino inc. Date Détails Actif Débit Crédit Solde Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable 9-janv-05 achat 4 770,00 4 770,00 4 770,00 31-déc-05 amortissement annuel 864,00 3 906,00 864,00 864,00 3 906,00 31-déc-06 amortissement annuel 864,00 3 042,00 864,00 1 728,00 3 042,00 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Plieuse 2005-2 Méthode d'amortissement : Linéaire N o du G/L : Date d'achat : 7 avr. 2005 Taux d'amortissement : Durée de vie : 6 Prix : 7 370,00 $ Valeur de revente : 630,00 $ N o de facture : Amortissement annuel : 1 123,33 $ Fournisseur : Domino inc. Date Détails Actif Amortissement Valeur Amortissement Débit Crédit Solde accumulé comptable 7-avr-05 achat 7 370,00 7 370,00 7 370,00 31-déc-05 amortissement annuel 842,50 6 527,50 842,50 842,50 6 527,50 8-nov-06 amortissement vente 936,11 5 591,39 936,11 1 778,61 5 591,39 8-nov-06 vente 4 500,00 1 091,39 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Plieuse 2006-1 Méthode d'amortissement : Linéaire N o du G/L : Date d'achat : 8 nov. 2006 Taux d'amortissement : Durée de vie : 8 Prix : 6 480,00 $ Valeur de revente : 864,00 $ N o de facture : Amortissement annuel : 702,00 $ Fournisseur : Taboui inc. Actif Amortissement Valeur Date Détails Amortissement Débit Crédit Solde accumulé comptable 8-nov-06 achat 6 480,00 6 480,00 6 480,00 31-déc-06 amortissement annuel 117,00 6 363,00 117,00 117,00 6 363,00

88 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.21 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Appareil Méthode d'amortissement : Linéaire N o du G/L : Date d'achat : 6 janv. 2006 Taux d'amortissement : Durée de vie : 6 Prix : 64 800,00 $ Valeur de revente : 0,00 $ N o de facture : Amortissement annuel : 10 800,00 $ Fournisseur : Date Détails Actif Amortissement Amortissement Débit Crédit Solde accumulé Valeur comptable 6-janv-06 achat 64 800,00 64 800,00 64 800,00 31-déc-06 amortissement annuel 10 800,00 54 000,00 10 800,00 10 800,00 54 000,00 31-déc-07 amortissement annuel 10 800,00 43 200,00 10 800,00 21 600,00 43 200,00 31-déc-08 amortissement annuel 10 800,00 32 400,00 10 800,00 32 400,00 32 400,00 31-déc-09 amortissement annuel 10 800,00 21 600,00 10 800,00 43 200,00 21 600,00 30-juil-10 amortissement vente 6 300,00 15 300,00 6 300,00 49 500,00 15 300,00 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit a) Encaisse 27 348,00 Amort. cumulé Équipement 49 500,00 Équipement 64 800,00 TPS à payer 1 440,00 TVQ à payer 1 908,00 Plus value sur cession 8 700,00 (Vente de l'équipement) b) Encaisse 11 486,16 Amort. cumulé Équipement 49 500,00 Perte sur cession 5 220,00 Équipement 64 800,00 TPS à payer 604,80 TVQ à payer 801,36 (Vente de l'équipement) c) Encaisse Amort. cumulé Équipement 13 200,00 49 500,00 Perte suite à incendie 2 100,00 Équipement 64 800,00 (Indemnisation pour l'équipement)

Exercices Chapitre 3 89 Exercice 3.22 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit a) Encaisse 5 879,82 Amort. cumulé Équipement 21 600,00 Perte sur cession 8 040,00 Équipement 34 800,00 TPS à payer 309,60 TVQ à payer 410,22 (Vente de l'équipement) b) Amort. cumulé Équipement 21 600,00 TPS à recevoir 2 340,00 TVQ à recevoir 3 100,50 Équipement (nouveau) 39 000,00 Équipement (ancien) 34 800,00 TPS à payer 900,00 TVQ à payer 1 192,50 Banque 27 348,00 Plus value sur cession (34 800-21 600) - 15 000 1 800,00 (Échange de l'équipement) c) Amort. cumulé Équipement 21 600,00 TPS à recevoir 2 340,00 TVQ à recevoir 3 100,50 Équipement (nouveau) 39 000,00 Perte sur cession (34 800-21 600) - 5 160 8 040,00 Équipement (ancien) 34 800,00 TPS à payer 309,60 TVQ à payer 410,22 Encaisse 38 924,46 (Échange de l'équipement)

90 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.23 1. 2. 59 400-32 400 = 27 000 27 000-19 980 = 7 020 3. JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit Camion (nouveau) 86 400,00 TPS à recevoir 5 184,00 TVQ à recevoir 6 868,80 Amort. cumulé Camion 32 400,00 Perte sur cession 7 020,00 Camion (ancien) 59 400,00 TPS à payer 1 198,80 TVQ à payer 1 588,41 Banque 75 685,59 (Échange d'un camion) Exercice 3.24 1. (98 400-5 760) / 8 x 5 = 57 900 98 400-57 900 = 40 500 2. (40 500-4 320) / 5 = 7 236

Exercices Chapitre 3 91 Exercice 3.25 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Édifice Méthode d'amortissement : linéaire N o du G/L : Date d'achat : Taux d'amortissement : Durée de vie : 25 Prix : 547 200,00 $ Valeur de revente : 0,00 $ N o de facture : Amortissement annuel : 21 888,00 $ Fournisseur : Année Détails Actif Amortissement Amortissement Débit Crédit Solde accumulé Valeur comptable achat 547 200,00 547 200,00 547 200,00 1 1988 21 888,00 525 312,00 21 888,00 21 888,00 525 312,00 2 21 888,00 503 424,00 21 888,00 43 776,00 503 424,00 3 21 888,00 481 536,00 21 888,00 65 664,00 481 536,00 4 21 888,00 459 648,00 21 888,00 87 552,00 459 648,00 5 21 888,00 437 760,00 21 888,00 109 440,00 437 760,00 6 21 888,00 415 872,00 21 888,00 131 328,00 415 872,00 7 21 888,00 393 984,00 21 888,00 153 216,00 393 984,00 8 21 888,00 372 096,00 21 888,00 175 104,00 372 096,00 9 21 888,00 350 208,00 21 888,00 196 992,00 350 208,00 10 21 888,00 328 320,00 21 888,00 218 880,00 328 320,00 11 21 888,00 306 432,00 21 888,00 240 768,00 306 432,00 12 21 888,00 284 544,00 21 888,00 262 656,00 284 544,00 13 21 888,00 262 656,00 21 888,00 284 544,00 262 656,00 14 21 888,00 240 768,00 21 888,00 306 432,00 240 768,00 15 21 888,00 218 880,00 21 888,00 328 320,00 218 880,00 16 21 888,00 196 992,00 21 888,00 350 208,00 196 992,00 17 21 888,00 175 104,00 21 888,00 372 096,00 175 104,00 18 ans amortissement 2005 21 888,00 153 216,00 21 888,00 393 984,00 153 216,00 1 réparations 2006 172 800,00 16 300,80 309 715,20 16 300,80 410 284,80 309 715,20 2 16 300,80 293 414,40 16 300,80 426 585,60 293 414,40 3 16 300,80 277 113,60 16 300,80 442 886,40 277 113,60 4 16 300,80 260 812,80 16 300,80 459 187,20 260 812,80 5 16 300,80 244 512,00 16 300,80 475 488,00 244 512,00 6 16 300,80 228 211,20 16 300,80 491 788,80 228 211,20 7 16 300,80 211 910,40 16 300,80 508 089,60 211 910,40 8 16 300,80 195 609,60 16 300,80 524 390,40 195 609,60 9 16 300,80 179 308,80 16 300,80 540 691,20 179 308,80 10 16 300,80 163 008,00 16 300,80 556 992,00 163 008,00 11 16 300,80 146 707,20 16 300,80 573 292,80 146 707,20 12 16 300,80 130 406,40 16 300,80 589 593,60 130 406,40 13 16 300,80 114 105,60 16 300,80 605 894,40 114 105,60 14 16 300,80 97 804,80 16 300,80 622 195,20 97 804,80 15 16 300,80 81 504,00 16 300,80 638 496,00 81 504,00 16 16 300,80 65 203,20 16 300,80 654 796,80 65 203,20 17 16 300,80 48 902,40 16 300,80 671 097,60 48 902,40 18 16 300,80 32 601,60 16 300,80 687 398,40 32 601,60 19 16 300,80 16 300,80 16 300,80 703 699,20 16 300,80 20 16 300,80 0,00 16 300,80 720 000,00 0,00

92 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.25 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 2006 Bâtiment 172 800,00 TPS à recevoir 10 368,00 TVQ à recevoir 13 737,60 Banque 196 905,60 (Réparation de la structure de l'immeuble) 2006 Amort. Bâtiment 16 300,80 Amort. Cumulé Bâtiment 16 300,80 (153 216 + 172 800) / 20 (7 années restantes + 13 nouvelles) (Amortissement du bâtiment pour 2006)

Exercices Chapitre 3 93 Exercice 3.26 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 27-juil-06 Camion 41 040,00 TPS à recevoir 2 462,40 TVQ à recevoir 3 262,68 Banque 46 765,08 (Achat d'un camion) 06-août Camion 2 268,00 TPS à recevoir 136,08 TVQ à recevoir 180,31 Banque 2 584,39 (Aménagement intérieur du camion) 31-déc Amort. Camion 3 386,25 Amort. cumulé Camion 3 386,25 (41 040 + 2 268-10 800) / 4 = 8 127 x 5 / 12 (Amortissement du camion pour 2006) 26-juil-07 Camion 2 952,00 TPS à recevoir 177,12 TVQ à recevoir 234,68 Banque 3 363,80 (Air climatisé dans camion) 31-déc Amort. Camion 8 487,00 Amort. cumulé Camion * 8 487,00 (Amortissement du camion pour 2007) 16-avr-08 Entretien et réparation Camion 396,00 TPS à recevoir 23,76 TVQ à recevoir 31,48 Banque (Réparation mineure de la carrosserie) 26 juillet 451,24 * (41 040 + 2 268) - 10 800 4 8 127 x 7 /12 = 4 740,75 = 8 127 (41 040 + 2 268) - 4 740,75-3 386,25 = 35 181 ** (35 181 + 2 952) - 10 800-360 3 8 991 x 5 / 12 = 3 746,25 = 8 991 4 740,75 + 3 746,25 = 8 487

94 Chapitre 3 Exercices JOURNAL GÉNÉRAL Page 2. Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-08 Amort. Camion 8 991,00 Amort. cumulé Camion ** 8 991,00 (Amortissement du camion pour 2008) 30-sept-09 Amort. Camion 6 743,25 Amort. cumulé Camion 6 743,25 (8 991 x 9 / 12) (Amortissement du camion pour 2009) 30-sept Amort. cumulé Camion (3 386,25 + 8 487 + 8 991 + 6 743,25) 27 607,50 Camion (nouveau) 44 640,00 TPS à recevoir 2 678,40 TVQ à recevoir 3 548,88 Perte sur cession (46 260-27 607,50 - (12 422,70 / 1,1395)) 7 750,61 Camion (ancien) (41 040 + 2 268 + 2 952) 46 260,00 TPS à payer (12 422,70 / 1,1395 x 6 %) 654,11 TVQ à payer ((10 901,89 + 654,11) x 7,5 %) 866,70 Banque 38 444,58 (Échange du camion) 05-oct Camion 4 428,00 TPS à recevoir 265,68 TVQ à recevoir 352,03 Banque 5 045,71 (Aménagement intérieur du camion) 31-déc Amort. Camion 3 129,00 Amort. cumulé Camion 3 129,00 (44 640 + 4 428-11 520) / 3 x 3/12 (Amortissement du camion pour 2009)

Exercices Chapitre 3 95 Exercice 3.27 JOURNAL GÉNÉRAL Page 1. Date Détails F o Débit Crédit 1-juin-06 Équipement 06-1001 58 320,00 TPS à recevoir 3 499,20 TVQ à recevoir 4 636,44 Banque 66 455,64 (Achat de l'équipement 06-1001) 31-déc Amort. Équipement 7 560,00 Amort. cumulé Équipement 7 560,00 (58 320-6 480) / 4 x 7 / 12 (Amortissement de l'équipement 06-1001 pour 2006) 31-déc-07 Amort. Équipement 12 960,00 Amort. cumulé Équipement 12 960,00 (58 320-6 480) / 4 (Amortissement de l'équipement 06-1001 pour 2007) 6-févr-08 Équipement 08-1003 54 000,00 TPS à recevoir 3 240,00 TVQ à recevoir 4 293,00 Banque 61 533,00 (Achat de l'équipement 08-1003) 5-sept Amort. Équipement 8 640,00 Amort. cumulé Équipement 8 640,00 (58 320-6 480) / 4 x 8 / 12 (Amortissement de l'équipement 06-1001 pour 2008) Équipement 08-1002 75 600,00 TPS à recevoir 4 536,00 TVQ à recevoir 6 010,20 Amort. cumulé Équipement (7 560 + 12 960 + 8640) 29 160,00 Équipement 06-1001 58 320,00 TPS à payer 1 944,00 TVQ à payer 2 575,80 Banque 49 226,40 Plus value sur cession (58 320-29 160-32 400) 3 240,00 (Échange de l'équipement 06-1001 pour 08-1002)

96 Chapitre 3 Exercices JOURNAL GÉNÉRAL Page 2. Date Détails F o Débit Crédit 31-déc Amort. Équipement 14 436,00 Amort. cumulé Équipement 14 436,00 ((54 000 x 40 %) x 11 / 12) / 2 = 9 900 (08-1003) (75 600-7 560) / 5 x 4 / 12 = 4 536 (08-1002) (Amortissement des équipements 08-1002 et 08-1003) 31-déc-09 Amort. Équipement 31 248,00 Amort. cumulé Équipement 31 248,00 (54 000-9 900) x 40 % = 17 640 (08-1003) (75 600-7 560) / 5 = 13 608 (08-1002) (Amortissement des équipements 08-1002 et 08-1003) 31-déc-10 Amort. Équipement 24 192,00 Amort. cumulé Équipement 24 192,00 (54 000-9 900-17 640) x 40 % = 10 584 (08-1003) (75 600-7 560) / 5 = 13 608 (08-1002) (Amortissement des équipements 08-1002 et 08-1003) 3-févr-11 Amort. Équipement 529,20 Amort. cumulé Équipement 529,20 (54 000-9 900-17 640-10 584) x 40 % x 1 / 12 (Amortissement de l'équipement 08-1003 pour 2011) Équipement 11-1004 63 720,00 TPS à recevoir 3 823,20 TVQ à recevoir 5 065,74 Amort. cumulé Équipement 38 653,20 Perte sur cession (54 000-38 653,20-9 720) 5 626,80 Équipement 08-1003 54 000,00 TPS à payer 583,20 TVQ à payer 772,74 Banque 61 533,00 (Échange de l'équipement 08-1003 pour 11-1004) 31-déc Amort. Équipement 19 332,00 Amort. cumulé Équipement 19 332,00 (75 600-7 560) / 5 = 13 608 (08-1002) (63 720-6 480) = 57 240 / 90 000 = 0,636 x 9 000 = 5 724 (11-1004) (Amortissement des équipements 08-1002 et 11-1004)

Exercices Chapitre 3 97 JOURNAL GÉNÉRAL Page...3... Date Détails F o Débit Crédit 3-nov-12 Amort. Équipement 8 586,00 Amort. cumulé Équipement 8 586,00 (57 240 / 90 000 = 0,636 x 13 500 = 8 586 (Amortissement de l'équipement 11-1004 pour 2012) Encaisse (43 300 + taxes) 49 690,80 Amort. cumulé Équipement (5 724 + 8 586) 14 310,00 Perte sur cession (63 720-14 310-43 200) 6 210,00 Équipement (11-1004) 63 720,00 TPS à payer 3 024,00 TVQ à payer 3 466,80 (Vente de l'équipement 11-1004) 31-déc-12 Amort. Équipement 13 608,00 Amort. cumulé Équipement 13 608,00 (75 600-7 560) / 5 = 13 608 (Amortissement de l'équipement 08-1002 pour 2012) 5-févr-13 Amort. Équipement 1 134,00 Amort. cumulé Équipement 1 134,00 (75 600-7 560) / 5 x 1 / 12 = 1 134 (Amortissement de l'équipement 08-1002 pour 2013) Encaisse (10 800 + taxes) 12 306,60 Amort. cumulé Équipement 60 102,00 Perte sur cession (75 600-60 102-10 800) 4 698,00 Équipement (08-1002) 75 600,00 TPS à payer 648,00 TVQ à payer 858,60 (Vente de l'équipement 08-1002)

98 Chapitre 3 Exercices

Exercices Chapitre 4 99 Exercice 4.1 Coût Inventaire de la fin Stock vendu Coût des stocks à la fin CMV 1. Coût 4 x 205,00 = 820,00 6 20 6 x 217,54 = 1 305,24 $ 20 x 217,54 = 4 350,80 $ moyen 6 x 215,00 = 1 290,00 9 x 219,00 = 1 971,00 7 x 225,00 = 1 575,00 26 5 656,00 5 656,00 / 26 = 217,54 $ 2. PEPS variable 6 20 6 x 225,00 = 1 350,00 $ 4 x 205,00 = 820,00 6 x 215,00 = 1 290,00 9 x 219,00 = 1 971,00 1 x 225,00 = 225,00 4 306,00 $ 3. DEPS variable 6 20 4 x 205,00 = 820,00 4 x 215,00 = 860,00 2 x 215,00 = 430,00 9 x 219,00 = 1 971,00 1 250,00 $ 7 x 225,00 = 1 575,00 4 406,00 $ 4. Prix variable 6 20 3 x 225,00 = 675,00 1 x 205,00 = 205,00 coûtant 3 x 205,00 = 615,00 6 x 215,00 = 1 290,00 1 290,00 $ 9 x 219,00 = 1 971,00 4 x 225,00 = 900,00 4 366,00 $ Exercice 4.2 Coût Inventaire de la fin Stock vendu Coût des stocks à la fin CMV 1. Coût 4 x 80,00 = 320,00 2 20 2 x 82,64 = 165,28 $ 20 x 82,64 = 1 652,80 $ moyen 10 x 82,00 = 820,00 5 x 84,00 = 420,00 3 x 86,00 = 258,00 22 1 818,00 1 818,00 / 22 = 82,64 $ 2. PEPS variable 2 20 2 x 86,00 = 172,00 $ 4 x 80,00 = 320,00 10 x 82,00 = 820,00 5 x 84,00 = 420,00 1 x 86,00 = 86,00 1 646,00 $ 3. DEPS variable 2 20 2 x 80,00 = 160,00 $ 2 x 80,00 = 160,00 10 x 82,00 = 820,00 5 x 84,00 = 420,00 3 x 86,00 = 258,00 1 658,00 $

100 Chapitre 4 Exercices Exercice 4.3 Coût Inventaire de la fin Stock vendu Coût des stocks à la fin CMV 1. Coût 40 x 26,00 = 1 040,00 25 95 25 x 26,92 = 673,00 $ 95 x 26,92 = 2 557,40 $ moyen 29 x 27,00 = 783,00 30 x 28,00 = 840,00 21 x 27,00 = 567,00 120 3 230,00 3 230,00 / 120 = 26,92 $ 2. PEPS variable 25 95 4 x 28,00 = 112,00 40 x 26,00 = 1 040,00 21 x 27,00 = 567,00 29 x 27,00 = 783,00 679,00 $ 26 x 28,00 = 728,00 2 551,00 $ 3. DEPS variable 25 95 25 x 26,00 = 650,00 $ 15 x 26,00 = 390,00 29 x 27,00 = 783,00 30 x 28,00 = 840,00 21 x 27,00 = 567,00 2 580,00 $ Exercice 4.4 Fiche de stock Code Article CDS-187 Lecteur de disque compact simple Quantité minimale Quantité maximale Entrée Sortie Solde Date Réf. Prix à Prix à Prix à Qté l'unité Total Qté l'unité Total Qté l'unité Total 1-janv 20 175,00 3 500,00 31-janv 10 175,00 1 750,00 10 175,00 1 750,00 3-févr 15 180,00 2 700,00 15 180,00 4 450,00 28-févr 10 175,00 1 750,00 9 180,00 1 620,00 6 180,00 1 080,00 2-mars 14 185,00 2 590,00 14 185,00 3 670,00 31-mars 6 180,00 1 080,00 6 185,00 1 110,00 8 185,00 1 480,00 PEPS

Exercices Chapitre 4 101 Exercice 4.5 Fiche de stock Code Article CC-423 Coudre en cuivre 1/2 Quantité minimale Quantité maximale Entrée Sortie Solde Date Réf. Prix à Prix à Prix à Qté l'unité Total Qté l'unité Total Qté l'unité Total 1-sept 234 0,25 58,50 15-sept 178 0,25 44,50 56 0,25 14,00 18-sept 180 0,28 50,40 180 0,28 64,40 20-sept 180 0,28 50,40 30 0,25 7,50 26 0,25 6,50 21-sept 300 0,25 75,00 300 0,25 81,50 30-sept 280 0,25 70,00 46 0,25 11,50 DEPS Exercice 4.6 Fiche de stock Code Article V-385 Vis à plancher 2'' (boîte de 500) Quantité minimale Quantité maximale Entrée Sortie Solde Date Réf. Prix à Prix à Prix à Qté l'unité Total Qté l'unité Total Qté l'unité Total 1-mai 100 7,00 700,00 15-mai 40 7,00 280,00 60 7,00 420,00 16-mai 240 7,10 1 704,00 300 7,08 2 124,00 25-mai 220 7,08 1 557,60 80 7,08 566,40 30-mai 120 7,20 864,00 200 7,15 1 430,00 31-mai 170 7,15 1 215,50 30 7,15 214,50 Coût moyen

102 Chapitre 4 Exercice 4.7 Liste d'inventaire Date 30-juin-06 Page 1 Personne responsable Code Article Emplacement Quantité physique Quantité informatique Ajustement 01 Pneu été 13 pouces Entrepôt A 10 12-2 02 Pneu été 14 pouces Entrepôt A 10 10 03 Pneu été 15 pouces Entrepôt A 8 8 04 Pneu hiver 13 pouces Entrepôt B 15 16-1 05 Pneu hiver 14 pouces Entrepôt B 20 20 06 Pneu hiver 15 pouces Entrepôt B 12 12 07 Pneu 4 saisons 13 pouces Entrepôt C 16 16 08 Pneu 4 saisons 14 pouces Entrepôt C 30 32-2 09 Pneu 4 saisons 15 pouces Entrepôt C 24 24 Uni-Pneu inc. Valeur des stocks au 30 juin 2006 Numéro Description Unité Prix Quantité Coût Valeur Marge (%) 01 Pneu été 13 pouces chaque 25,00 10 16,25 162,50 35 02 Pneu été 14 pouces chaque 30,00 10 19,50 195,00 35 03 Pneu été 15 pouces chaque 40,00 8 26,00 208,00 35 04 Pneu hiver 13 pouces chaque 25,00 15 16,25 243,75 35 05 Pneu hiver 14 pouces chaque 30,00 20 19,50 390,00 35 06 Pneu hiver 15 pouces chaque 40,00 12 26,00 312,00 35 07 Pneu 4 saisons 13 pouces chaque 25,00 16 16,25 260,00 35 08 Pneu 4 saisons 14 pouces chaque 30,00 30 19,50 585,00 35 09 Pneu 4 saisons 15 pouces chaque 40,00 24 26,00 624,00 2 980,25 35

Exercice 4.7 Chapitre 4 103 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 30-juin-06 Achat : Pneu d'été 32,50 Achat : Pneu d'hiver 16,25 Achat : Pneu 4 saisons 39,00 Pneu d'été 32,50 Pneu d'hiver 16,25 Pneu 4 saisons 39,00 (Ajustement de l'inventaire suite à l'acte de vandalisme) Pneu été : Pneu hiver : Pneu 4 saisons : -2 x 16,25 = 32,50-1 x 16,25 = 16,25-2 x 19,50 = 39,00

104 Chapitre 4 Exercice 4.8 Liste d'inventaire Date 30-sept-06 Page 1 Personne responsable Code Article Emplacement Quantité physique Quantité informatique Ajustement 100 Tissus coton 800 800 110 Tissus coton ouaté 400 400 120 Tissus polyester 900 900 130 Tissus flanelle 700 750-50 140 Tissus pour recouvrement 300 300 200 Fil 100% coton 400 400 210 Fil 100% polyester 350 400-50 220 Fil incassable 200 200 230 Fil invisible 200 200 300 Aiguille petite 500 500 310 Aiguille moyenne 500 500 320 Aiguille grosse 400 500-100 330 Fermeture éclair 15 cm 80 100-20 340 Fermeture éclair 25 cm 100 100 350 Fermeture éclair 40 cm 100 100 360 Fermeture éclair 60 cm 100 100 370 Ciseaux 35 40-5

Exercice 4.8 Chapitre 4 105 Les tissus Mado inc. Valeur des stocks au 30 septembre 2006 Numéro Description Unité Prix Quantité Coût Valeur Marge (%) 100 Tissus coton mètre 4,75 800 3,09 2 472,00 35 110 Tissus coton ouaté mètre 4,90 400 3,19 1 276,00 35 120 Tissus polyester mètre 3,85 900 2,50 2 250,00 35 130 Tissus flanelle mètre 3,95 700 2,57 1 799,00 35 140 Tissus pour recouvrement mètre 12,75 300 8,29 2 487,00 35 200 Fil 100% coton bobine 2,59 400 1,68 672,00 35 210 Fil 100% polyester bobine 1,59 350 1,03 360,50 35 220 Fil incassable bobine 4,49 200 2,92 584,00 35 230 Fil invisible bobine 3,29 200 2,14 428,00 35 300 Aiguille petite paquet 2,29 500 1,49 745,00 35 310 Aiguille moyenne paquet 2,49 500 1,62 810,00 35 320 Aiguille grosse paquet 2,79 400 1,81 724,00 35 330 Fermeture éclair 15 cm chaque 2,49 80 1,62 129,60 35 340 Fermeture éclair 25 cm chaque 2,99 100 1,94 194,00 35 350 Fermeture éclair 40 cm chaque 3,59 100 2,33 233,00 35 360 Fermeture éclair 60 cm chaque 6,99 100 4,54 454,00 35 370 Ciseaux chaque 24,99 35 16,24 568,40 16 186,50 35 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 30-sept-06 Achat : Tissus 128,50 Achat : Fils 51,50 Achat : Accessoires 294,60 Tissus 128,50 Fils 51,50 Accessoires 294,60 (Ajustement de l'inventaire suite au bris de conduite d'eau) Tissus : -50 x 2,57 = 128,50 Accessoires : Fils : -50 x 1,03 = 51,50-100 x 1,81 = 181,00-20 x 1,62 = 32,40-5 x 16,24 = 81,20 294,60

106 Chapitre 4 Exercice 4.9 Liste d'inventaire Date 28-févr-06 Page 1 Personne responsable Code Article Emplacement Quantité physique Quantité informatique Ajustement A-1 Jeux de 5 accessoires 9 10-1 B-1 Brosses pour ramoner 10 10 B-1200 Poêle bois 2 portes fonte 1200 p.c 5 5 B-800 Poêle bois 1 porte fonte 800 p.c 3 3 BV-1200 Poêle bois 2 portes vitrées 1200 p.c 5 5 BV-800 Poêle bois 1 porte vitrée 800 p.c 3 3 E-1500 Poêle électrique 1500 W 5 5 E-2500 Poêle électrique 2500 W 2 2 H-1200 Poêle huile 1200 p.c 4 5-1 H-800 Poêle huile 800 p.c 5 5 PB-1 Porte-bûches standard 9 10-1 PB-2 Porte-bûches de luxe 10 10 S-1 Soufflet 9 10-1 T-1 Tuyau isolé 24 pouces 25 25 T-2 Tuyau isolé 36 pouces 39 40-1

Exercice 4.9 Chapitre 4 107 Le Bûcheron inc. Valeur des stocks au 28 février 2006 Numéro Description Unité Prix Quantité Coût Valeur Marge (%) A-1 Jeux de 5 accessoires chaque 59,99 9 35,99 323,91 40 B-1 Brosses pour ramoner chaque 17,99 10 10,79 107,90 40 B-1200 Poêle bois 2 portes fonte 1200 p.c chaque 519,99 5 311,99 1 559,95 40 B-800 Poêle bois 1 porte fonte 800 p.c chaque 319,99 3 191,99 575,97 40 BV-1200 Poêle bois 2 portes vitrées 1200 p.c chaque 719,99 5 431,99 2 159,95 40 BV-800 Poêle bois 1 porte vitrée 800 p.c chaque 419,99 3 251,99 755,97 40 E-1500 Poêle électrique 1500 W chaque 529,99 5 317,99 1 589,95 40 E-2500 Poêle électrique 2500 W chaque 749,99 2 450,00 900,00 40 H-1200 Poêle huile 1200 p.c chaque 659,99 4 395,99 1 583,96 40 H-800 Poêle huile 800 p.c chaque 489,99 5 293,99 1 469,95 40 PB-1 Porte-bûches standard chaque 29,99 9 17,99 161,91 40 PB-2 Porte-bûches de luxe chaque 49,99 10 29,99 299,90 40 S-1 Soufflet chaque 17,99 9 10,79 97,11 40 T-1 Tuyau isolé 24 pouces chaque 59,99 25 35,99 899,75 40 T-2 Tuyau isolé 35 pouces chaque 72,99 39 43,79 1 707,81 40 14 193,99 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 28-févr-06 Achat : Poêle à l'huile 395,99 Achat : Accessoires 108,56 Poêle à l'huile 395,99 Accessoires 108,56 (Ajustement de l'inventaire) Poêle à l'huile : -1 x 395,99 = 395,99 Accessoires : -1 x 35,99 = 35,99-1 x 17,99 = 17,99-1 x 10,79 = 10,79-1 x 43,79 = 43,79 108,56

108 Chapitre 4 Exercices Exercice 4.10 Uni-Pneu inc. Valeur d'inventaire détaillée Evalué selon : Coûtant moyen ( En inventaire (Détail item) ) En date du 1 novembre 2006 Numéro Description Grp. Qté inv. Vendues Coûtant moy. Total 01 Pneu d'été 13 pouces 1 10 0 16,2500 162,50 02 Pneu d'été 14 pouces 1 10 0 19,5000 195,00 03 Pneu d'été 15 pouces 1 8 0 26,0000 208,00 04 Pneu d'hiver 13 pouces 2 15 0 16,2500 243,75 05 Pneu d'hiver 14 pouces 2 20 0 19,5000 390,00 06 Pneu d'hiver 15 pouces 2 12 0 26,0000 312,00 07 Pneu 4 saisons 13 pouces 3 16 0 16,2500 260,00 08 Pneu 4 saisons 14 pouces 3 30 0 19,5000 585,00 09 Pneu 4 saisons 15 pouces 3 24 0 26,0000 624,00 Valeur totale 2 980,25 Exercice 4.11 Les Tissus Mado inc. Valeur d'inventaire détaillée Evalué selon : Coûtant moyen ( En inventaire (Détail item) ) En date du 1 novembre 2006 Numéro Description Grp. Qté inv. Vendues Coûtant moy. Total 100 Tissu de coton 1 800 0 3,0875 2 470,00 110 Tissu de coton ouaté 1 400 0 3,1850 1 274,00 120 Tissu de polyester 1 900 0 2,5025 2 252,25 130 Tissu de flanelle 1 700 0 2,5675 1 797,25 140 Tissu de recouvrement 1 300 0 8,2875 2 486,25 200 Fil 100 % coton 2 400 0 1,6835 673,40 210 Fil 100 % polyester 2 350 0 1,0335 361,73 220 Fil incassable 2 200 0 2,9185 583,70 230 Fil invisible 2 200 0 2,1385 427,70 300 Aiguille petite 3 500 0 1,4885 744,25 310 Aiguille moyenne 3 500 0 1,6185 809,25 320 Aiguille grosse 3 400 0 1,8135 725,40 330 Fermeture éclair 15 cm 3 80 0 1,6185 129,48 340 Fermeture éclair 25 cm 3 100 0 1,9435 194,35 350 Fermeture éclair 40 cm 3 100 0 2,3335 233,35 360 Fermeture éclair 60 cm 3 100 0 4,5435 454,35 370 Ciseaux 3 35 0 16,2435 568,52 Valeur totale 16 185,23 La différence (1,27) est attribuable à Acomba qui calcule jusqu'à 4 décimales.

Exercices Chapitre 4 109 Exercice 4.12 Le Bûcheron inc. Valeur d'inventaire détaillée Evalué selon : Coûtant moyen ( En inventaire (Détail item) ) En date du 1 novembre 2006 Numéro Description Grp. Qté inv. Vendues Coûtant moy. Total A-1 Jeux de 5 accessoires 1 9 0 35,9940 323,95 B-1 Brosse pour ramoner 1 10 0 10,7940 107,94 B-1200 Poêle à bois 2 portes fonte 1200 pc 2 5 0 311,9940 1 559,97 B-800 Poêle à bois 1 porte fonte 800 pc 2 3 0 191,9933 575,98 BV-1200 Poêle à bois 2 portes vitré 1200 pc 2 5 0 431,9940 2 159,97 BV-800 Poêle à bois 1 porte vitré 800 pc 2 3 0 251,9933 755,98 E-1500 Poêle électrique 1500 W 3 5 0 317,9940 1 589,97 E-2500 Poêle électrique 2500 W 3 2 0 449,9950 899,99 H-1200 Poêle à l'huile 1200 pc 4 4 0 395,9940 1 583,98 H-800 Poêle à l'huile 800 pc 4 5 0 293,9940 1 469,97 PB-1 Porte-bûches standard 1 9 0 17,9940 161,95 PB-2 Porte-bûches de luxe 1 10 0 29,9940 299,94 S-1 Soufflet 1 9 0 10,7940 97,15 T-1 Tuyau isolé 24 pouces 1 25 0 35,9940 899,85 T-2 Tuyau isolé 36 pouces 1 39 0 43,7940 1 707,97 Valeur totale 14 194,54 La différence (0,55) est attribuable à Acomba qui calcule jusqu'à 4 décimales. Exercice 4.13 Coût Inventaire Stock de la fin vendu Coût des stocks à la fin CMV 1. a) Prix variable 90 270 30 x 18,00 = 540,00 24 x 12,00 = 288,00 coûtant 30 x 16,80 = 504,00 120 x 13,80 = 1 656,00 30 x 15,00 = 450,00 18 x 15,00 = 270,00 1 494,00 $ 66 x 16,80 = 1 108,80 42 x 18,00 = 756,00 4 078,80 $ 2. b) Coût 5 572,80 / 360 = 15,48 90 270 90 x 15,48 = 1 393,20 $ 270 x 15,48 = 4 179,60 moyen c) PEPS variable 90 270 72 x 18,00 = 1 296,00 24 x 12,00 = 288,00 18 x 16,80 = 302,40 120 x 13,80 = 1 656,00 1 598,40 $ 48 x 15,00 = 720,00 78 x 16,80 = 1 310,40 3 974,40 $ d) DEPS variable 90 270 24 x 12,00 = 288,00 54 x 13,80 = 745,20 66 x 13,80 = 910,80 48 x 15,00 = 720,00 1 198,80 $ 96 x 16,80 = 1 612,80 72 x 18,00 = 1 296,00 4 374,00 $ Bénéfice le plus élevé : PEPS (si le CMV est plus bas, le bénéfice est plus haut) Bénéfice le plus bas : DEPS (si le CMV est plus haut, le bénéfice est plus bas)

110 Chapitre 4 Exercices Exercice 4.14 Coût Inventaire Stock de la fin vendu Coût des stocks à la fin CMV 1. a) Prix variable 90 270 30 x 12,00 = 360,00 24 x 18,00 = 432,00 coûtant 30 x 16,80 = 504,00 120 x 16,80 = 2 016,00 30 x 15,00 = 450,00 18 x 15,00 = 270,00 1 314,00 $ 66 x 16,80 = 1 108,80 42 x 12,00 = 504,00 4 330,80 $ b) Coût 5 644,80 / 360 = 15,68 90 270 90 x 15,68 = 1 411,20 $ 270 x 15,68 = 4 233,60 moyen c) PEPS variable 90 270 72 x 12,00 = 864,00 24 x 18,00 = 432,00 18 x 16,80 = 302,40 120 x 16,80 = 2 016,00 1 166,40 $ 48 x 15,00 = 720,00 78 x 16,80 = 1 310,40 4 478,40 $ d) DEPS variable 90 270 24 x 18,00 = 432,00 54 x 16,80 = 907,20 66 x 16,80 = 1 108,80 48 x 15,00 = 720,00 1 540,80 $ 96 x 16,80 = 1 612,80 72 x 12,00 = 864,00 4 104,00 $ 2. Bénéfice le plus élevé : DEPS (si le CMV est plus bas, le bénéfice est plus haut) Bénéfice le plus bas : PEPS (si le CMV est plus haut, le bénéfice est plus bas) Exercice 4.15 a) Prix de vente 18,00 $ (Moins) Frais de réparation 6,00 $ Valeur de réalisation nette 12,00 $ La valeur de réalisation nette étant inférieure au coût d'achat de 14 $ et au coût de remplacement de 13 $, nous devons donc choisir la valeur de réalisation nette soit 12 $ pour calculer la valeur du Stock de fermeture. 72 poupées x 12 $ = 864,00 $ b) Prix de vente 39,60 $ (Moins) Marge de profit 12,00 $ Prix de vente moins marge de profit normal 27,60 $ La valeur de vente sans marge de profit de 27,60 $ est supérieure au coût de remplacement de 25,20 $ et inférieure au coût d'achat de 36,00 $. Nous devons donc choisir le coût de remplacement de 25,20 $. 110 jeux x 25,20 $ = 2 772,00 $

Exercice 4.16 Chapitre 4 111 1. - = Ventes Achats Marge bénéficiaire brute 114 000,00-84 000,00 = 30 000,00 $ 2. 2006 2007 2008 Ventes 114 000,00 $ 114 000,00 $ 114 000,00 $ Coût des marchandises vendues Stock d'ouverture 24 000,00 24 000,00 24 000,00 Plus : Achats 84 000,00 84 000,00 84 000,00 Coût des marchandises destinées à la vente 108 000,00 108 000,00 108 000,00 Moins : Stock de clôture (30 000,00) (24 000,00) (24 000,00) Coût des marchandises vendues 78 000,00 84 000,00 84 000,00 Marge bénéficiaire brute 36 000,00 $ 30 000,00 $ 30 000,00 $

112 Chapitre 4 Exercice 4.17 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 13-avr-06 Stock 907,20 TPS à recevoir 54,43 TVQ à recevoir 72,12 Fournisseurs 1 033,75 (144 x 6,30 $) (Inscription d'un achat à crédit) 17-avr Fournisseurs 172,29 Stock 151,20 TPS à recevoir 9,07 TVQ à recevoir 12,02 (24 x 6,30 $) (Inscription d'un retour de marchandises) 12-sept Stock 352,80 TPS à recevoir 21,17 TVQ à recevoir 28,05 Banque 402,02 (84 x 4,20 $) (Inscription d'un achat au comptant) 15-nov Encaisse 767,11 Ventes 673,20 TPS à payer 40,39 TVQ à payer 53,52 (102 x 6,60 $) (Inscription d'une vente au comptant) 15-nov Coût des marchandises vendues 545,40 Stock 545,40 (36 x 3,60) + (66 x 6,30) (Régularisation des stocks)

Exercice 4.18 Chapitre 4 113 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 16-avr-06 Stock 550,80 TPS à recevoir 33,05 TVQ à recevoir 43,79 Fournisseurs 627,64 (108 x 5,10 $) (Inscription d'un achat à crédit) 24-mai Encaisse 836,84 Ventes 734,40 TPS à payer 44,06 TVQ à payer 58,38 (72 x 10,20 $) (Inscription d'une vente au comptant) 24-mai Coût des marchandises vendues 359,28 Stock 359,28 (60 x 4,80 $) + (108 x 5,10 $) / 168 = 4,99 $ (72 x 4,99 $ = 359,28) (Régularisation des stocks) 18-juil Stock 518,40 TPS à recevoir 31,10 TVQ à recevoir 41,21 Banque 590,71 (96 x 5,40 $) (Inscription d'un achat au comptant) 14-oct Encaisse 1 185,53 Ventes 1 040,40 TPS à payer 62,42 TVQ à payer 82,71 (102 x 10,20 $) (Inscription d'une vente au comptant) 14-oct Coût des marchandises vendues 530,40 Stock 530,40 (60 x 4,80 $) + (108 x 5,10 $) + (96 x 5,40 $) = 1 357,20 $ (1 357,20-359,28) / 192 = 5,20 $ (102 x 5,20 $) (Régularisation des stocks)

114 Chapitre 4 Exercice 4.19 1. Quantité et coût des unités destinées à la vente : 1 020 parasols à l'ouverture à 102 $ 104 040,00 1 800 parasols achetés à 102 $ 183 600,00 2 100 parasols achetés à 108 $ 226 800,00 1 440 parasols achetés à 114 $ 164 160,00 1 800 parasols achetés à 108 $ 194 400,00 8 160 parasols destinés à la vente 873 000,00 2. a) PEPS Coût des 8 160 parasols destinés à la vente 873 000,00 Moins : Stock de fermeture (2 400 parasols) 1 800 parasols à 108 $ 600 parasols à 114 $ 194 400,00 68 400,00 262 800,00 Coût des parasols vendus 610 200,00 b) DEPS Coût des 8 160 parasols destinés à la vente 873 000,00 Moins : Stock de fermeture ( 2 400 parasols) 1 020 parasols à 102 $ (ouverture) 1 380 parasols à 102 $ 104 040,00 140 760,00 244 800,00 Coût des parasols vendus 628 200,00 c) COÛT MOYEN Coût des 8 160 parasols destinés à la vente 873 000,00 Moins : Stock de fermeture (2 400 parasols à 106,99 $) * 256 776,00 Coût des parasols vendus 616 224,00 * 873 000 $ / 8160 parasols = 106,99 $/parasol

Exercice 4.20 Chapitre 4 115 PEPS DEPS Coût moyen Ventes 306 000,00 306 000,00 306 000,00 Coût des marchandises vendues: Stock d'ouverture 18 432,00 18 432,00 18 432,00 Achats 230 400,00 230 400,00 230 400,00 Coût des marchandises destinées à la vente 248 832,00 248 832,00 248 832,00 Stock de clôture 33 300,00 28 224,00 30 783,34 Coût des marchandises vendues 215 532,00 220 608,00 218 048,66 Marge bénéficiaire brute 90 468,00 85 392,00 87 951,34 Charges d'exploitation 48 960,00 48 960,00 48 960,00 Bénéfice net 41 508,00 36 432,00 38 991,34 Calculs Simmons inc. État comparatif des résultats pour l'exercice se terminant le 31 décembre 2006 Ventes Stock d'ouverture Achats Stock de clôture 10 200 x 30,00 $ = 306,00 $ 960 x 19,20 $ = 18 432,00 $ 1 560 x 20,40 $ 31 824,00 $ 3 240 x 21,00 $ 68 040,00 $ 5 040 x 21,90 $ 110 376,00 $ 840 x 24,00 $ 20 160,00 $ 230 400,00 $ Ouverture + Achats - Ventes 960 + 10 680-10 200 = 1 440 PEPS 840 x 24,00 $ = 20 160,00 $ 600 x 21,90 $ = 13 140,00 $ 33 300,00 $ DEPS 960 x 19,20 $ = 18 432,00 $ 480 x 20,40 $ = 9 792,00 $ 28 224,00 $ COÛT MOYEN (248 832,00 $ / 11 640,00 $) = 21,38 $ x 1 440 = 30 783,34 $ Charges d'exploitation 10 200 x 4,80 $ = 48 960,000 $

116 Chapitre 4 Exercice 4.21 a) Produits Quantité Coût unitaire Coût de Valeur de Valeur minimale remplacement / Coût d'achat total remplacement (chaque produit) unité totale (Qté x Coût uni.) (Qté x Coût rempl.) A 270 8,40 $ 7,20 $ 2 268,00 $ 1 944,00 $ 1 944,00 $ B 540 14,40 $ 12,00 $ 7 776,00 $ 6 480,00 $ 6 480,00 $ C 630 42,00 $ 48,00 $ 26 460,00 $ 30 240,00 $ 26 460,00 $ Total 36 504,00 $ 38 664,00 $ 34 884,00 $ a. La valeur minimale appliquée à l'ensemble du stock sera de 36 504,00 $. b. La valeur minimale appliquée à chacun des produits est de 34 884,00 $. b) PRODUIT D PRODUIT E Prix de vente 54,00 $ 30,00 $ Moins : Frais de réparation (4,80) $ (3,60) $ Valeur de réalisation nette 49,20 $ 26,40 $ Coût de remplacement 50,40 $ 31,20 $ On utilisera la valeur de réalisation nette puisque c'est la plus faible. Produits Quantité Coût unitaire Valeur marchande / unité Coût d'achat total Valeur marchande totale Valeur minimale (chaque produit) (Qté x Coût uni.) (Qté x Coût rempl.) D 390 54,00 $ 49,20 $ 21 060,00 $ 19 188,00 $ 19 188,00 $ E 180 30,00 $ 26,40 $ 5 400,00 $ 4 752,00 $ 4 752,00 $ a. La valeur minimale appliquée à l'ensemble du stock sera de 23 940 $. b. La valeur minimale appliquée à chacun des produits est de 23 940 $. Total 26 460,00 $ 23 940,00 $ 23 940,00 $ c) PRODUIT F PRODUIT G Prix de vente 52,80 $ 36,00 $ Moins : Marge de profit normal (52,80 x 30 %) (15,84) $ (36,00 x 25 %) (9,00) $ Prix de vente moins marge de profit normal 36,96 $ 27,00 $ Coût de remplacement 42,00 $ 24,00 $ On utilisera la plus petite valeur. Produits Quantité Coût unitaire Valeur marchande / unité Coût d'achat total Valeur marchande totale Valeur minimale (chaque produit) (Qté x Coût uni.) (Qté x Coût rempl.) F 240 58,80 $ 36,96 $ 14 112,00 $ 8 870,40 $ 8 870,40 $ G 132 28,80 $ 24,00 $ 3 801,60 $ 3 168,00 $ 3 168,00 $ a. La valeur minimale appliquée à l'ensemble du stock sera de 12 038,40 $. b. La valeur minimale appliquée à chacun des produits est de 12 038,40 $. Total 17 913,60 $ 12 038,40 $ 12 038,40 $

Exercice 4.22 Chapitre 4 117 1. 2006 2007 2008 a) Coût des marchandises vendues Montant apparaissant aux états financiers 57 600,00 67 200,00 60 000,00 Erreur du 31 décembre 2006 6 000,00 (6 000,00) Erreur du 31 décembre 2007 (9 600,00) 9 600,00 Coût des marchandises vendues redressé 63 600,00 51 600,00 69 600,00 2006 2007 2008 b) Bénéfice net Montant apparaissant aux états financiers 18 000,00 25 200,00 14 400,00 Erreur du 31 décembre 2006 (6 000,00) 6 000,00 Erreur du 31 décembre 2007 9 600,00 (9 600,00) Bénéfice net redressé 12 000,00 40 800,00 4 800,00 c) Total de l'actif à court terme Montant apparaissant aux états financiers 108 000,00 115 200,00 98 400,00 Erreur du 31 décembre 2006 (6 000,00) Erreur du 31 décembre 2007 9 600,00 Total de l'actif à court terme redressé 102 000,00 124 800,00 98 400,00 d) Avoir des actionnaires Montant apparaissant aux états financiers 122 400,00 132 000,00 120 000,00 Erreur du 31 décembre 2006 (6 000,00) Erreur du 31 décembre 2007 9 600,00 Avoir des actionnaires redressé 116 400,00 141 600,00 120 000,00 2. L'impact est nul sur le bénéfice net puisque les erreurs se corrigent elles-mêmes dans l'année suivante. Le bénéfice net des trois exercices avant les corrections était de 57 600 (18 000 + 25 200 + 14 400) et après les corrections de 57 600 (12 000 + 40 800 + 4 800).

118 Chapitre 4 Exercice 4.23 1. Code Article Fiche de stock Quantité minimale Quantité maximale Date Réf Entrée Sortie Solde Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total 1-janv 22 13,20 290,40 7-janv 36 14,40 518,40 36 14,40 808,80 10-janv 15 13,20 198,00 7 13,20 92,40 36 14,40 610,80 16-janv 7 13,20 92,40 13 14,40 187,20 23 14,40 331,20 21-janv 29 16,80 487,20 29 16,80 818,40 27-janv 11 14,40 158,40 12 14,40 172,80 29 16,80 660,00 31-janv 12 14,40 172,80 31-janv 10 16,80 168,00 19 16,80 319,20 PEPS 2. Code Article Fiche de stock Quantité minimale Quantité maximale Date Réf Entrée Sortie Solde Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total 1-janv 22 13,20 290,40 7-janv 36 14,40 518,40 58 13,94 808,52 10-janv 15 13,94 209,10 43 13,94 599,42 16-janv 20 13,94 278,80 23 13,94 320,62 21-janv 29 16,80 487,20 52 15,54 808,08 27-janv 11 15,54 170,94 41 15,54 637,14 31-janv 22 15,54 341,88 19 15,54 295,26 Coût moyen

Exercice 4.23 Chapitre 4 119 3. JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-janv Clients 631,73 Ventes 554,40 TPS à payer 33,26 TVQ à payer 44,07 (22 x 25,20 $) ( Inscription d'une vente) 31-janv Coût des marchandises vendues 340,80 Stock 340,80 (172,80 + 168,00 du tableau de la question 1) (Régularisation des stocks)

120 Chapitre 4 Exercices Exercice 4.24 Néon inc. Estimation des marchandises volées Coût des marchandises destinées à la vente Stock au 1 er janvier 2006 140 400,00 Achats 398 760,00 Rendus sur achats (1 794,00) Achats nets 396 966,00 Frais de transport à l'achat 2 418,00 Coût des marchandises achetées 399 384,00 Coût des marchandises destinées à la vente 539 784,00 Moins : Coût estimatif des marchandises vendues (600 600 $ - 5 940) = 594 660 x 61,60 % 366 310,56 (100-38,40 = 61,60) Estimation des marchandises volées le 1 er avril 173 473,44 Exercice 4.25 DA4 inc. Estimation des stocks au 31 mars Coût des marchandises destinées à la vente Stock au 1 er janvier 139 500,00 Achats 330 240,00 Rendus sur achats (3 060,00) Achats nets 327 180,00 Frais de transport à l'achat 3 960,00 Coût des marchandises achetées 331 140,00 Coût des marchandises destinées à la vente 470 640,00 Moins : Coût estimatif des marchandises vendues (522 600 $ - 7 680 $) = 514 920 x 58 % 298 653,60 (100-42 = 58) Estimation des stocks au 31 mars 171 986,40

Exercice 4.26 Chapitre 4 121 1. Quantité et coût des cannettes destinées à la vente : Prix unitaire 1 200 cannettes (ouverture) 48,00 $ 57 600,00 1 800 cannettes 54,00 $ 97 200,00 1 860 cannettes 60,00 $ 111 600,00 1 920 cannettes 66,00 $ 126 720,00 1 920 cannettes 62,40 $ 119 808,00 8 700 512 928,00 $ 2. a) PEPS Coût des 8 700 cannettes destinées à la vente 512 928,00 Moins : Stock de fermeture (2 400 cannettes) 1 920 x 62,40 480 x 66,00 119 808,00 31 680,00 151 488,00 Coût des cannettes vendues 361 440,00 $ b) DEPS Coût des 8 700 cannettes destinées à la vente 512 928,00 Moins : Stock de fermeture (2 400 cannettes) 1 200 x 48,00 1 200 x 54,00 57 600,00 64 800,00 122 400,00 Coût des cannettes vendues 390 528,00 $ c) MOYEN Coût des 8 700 cannettes destinées à la vente 512 928,00 Moins : Stock de fermeture 2 400 cannettes x 58,96 $ * 141 504,00 Coût des cannettes vendues 371 424,00 $ * 512 928,00 / 8 700 = 58,96 $

122 Chapitre 4 Exercice 4.27 PEPS DEPS Coût moyen Ventes 291 600,00 291 600,00 291 600,00 Coût des marchandises vendues Stock d'ouverture 12 960,00 12 960,00 12 960,00 Achats 199 008,00 199 008,00 199 008,00 Coût des marchandises destinées à la vente 211 968,00 211 968,00 211 968,00 Stock de clôture 99 360,00 79 488,00 89 694,00 Coût des marchandises vendues 112 608,00 132 480,00 122 274,00 Marge bénéficiaire brute 178 992,00 159 120,00 169 326,00 Charges d'exploitation 64 800,00 64 800,00 64 800,00 Bénéfice net 114 192,00 94 320,00 104 526,00 Calculs Cruiser inc. État comparatif des résultats pour l'exercice se terminant le 31 décembre Ventes Stock d'ouverture Achats Stock de clôture PEPS DEPS 5 400 x 54,00 $ = 291 600,00 $ 720 x 18,00 $ = 12 960,00 $ 1 440 x 19,20 $ 27 648,00 $ 2 400 x 21,60 $ 51 840,00 $ 3 000 x 24,00 $ 72 000,00 $ 1 800 x 26,40 $ 47 520,00 $ 199 008,00 $ Ouverture + Achats - Ventes 720 + 8 640-5400 = 3 960 1 800 x 26,40 $ = 47 520,00 $ 2 160 x 24,00 $ = 51 840,00 $ 99 360,00 $ 720 x 18,00 $ = 12 960,00 $ 1 440 x 19,20 $ = 27 648,00 $ 1 800 x 21,60 $ = 38 880,00 $ 79 488,00 $ COÛT MOYEN 211 968,00 $ / 9 360 = 22,65 $ x 3 960 = 89 694,00 $ Charges d'exploitation 5 400 x 12,00 $ = 64 800,00 $

Exercice 4.28 Chapitre 4 123 a) Produits Quantité Coût unitaire Coût de Valeur de Valeur minimale remplacement / Coût d'achat total remplacement (chaque produit) unité totale (Qté x Coût uni.) (Qté x Coût rempl.) H 960 24,00 $ 27,60 $ 23 040,00 $ 26 496,00 $ 23 040,00 $ I 1080 38,40 $ 34,80 $ 41 472,00 $ 37 584,00 $ 37 584,00 $ J 480 26,40 $ 25,20 $ 12 672,00 $ 12 096,00 $ 12 096,00 $ Total 77 184,00 $ 76 176,00 $ 72 720,00 $ a. La valeur minimale appliquée à l'ensemble du stock sera de 76 176 $. b. La valeur minimale appliquée à chacun des produits est de 72 720 $. b) PRODUIT K PRODUIT L Prix de vente 60,00 $ 84,00 $ Moins : Frais de réparation (18,00) $ (21,60) $ Valeur de réalisation nette 42,00 $ 62,40 $ Coût de remplacement 55,20 $ 66,00 $ On utilisera la valeur de réalisation nette puisque c'est la plus faible. Produits Quantité Coût unitaire Valeur marchande / unité Coût d'achat total Valeur marchande totale Valeur minimale (chaque produit) (Qté x Coût uni.) (Qté x Coût rempl.) K 396 52,80 $ 42,00 $ 20 908,80 $ 16 632,00 $ 16 632,00 $ L 600 72,00 $ 62,40 $ 43 200,00 $ 37 440,00 $ 37 440,00 $ Total 64 108,80 $ 54 072,00 $ 54 072,00 $ a. La valeur minimale appliquée à l'ensemble du stock sera de 54 072 $. b. La valeur minimale appliquée à chacun des produits est de 54 072 $. c) PRODUIT M PRODUIT N Prix de vente 60,00 $ 78,00 $ Moins : Marge de profit normal (60 x 36 %) (21,60) $ (78 x 30 %) (23,40) $ Prix de vente moins marge de profit normal 38,40 $ 54,60 $ Coût de remplacement 36,00 $ 67,20 $ On utilisera la plus petite valeur. Produits Quantité Coût unitaire Valeur marchande / unité Coût d'achat total Valeur marchande totale Valeur minimale (chaque produit) (Qté x Coût uni.) (Qté x Coût rempl.) M 396 50,40 $ 36,00 $ 19 958,40 $ 14 256,00 $ 14 256,00 $ N 228 78,00 $ 54,60 $ 17 784,00 $ 12 448,80 $ 12 448,80 $ Total 37 742,40 $ 26 704,80 $ 26 704,80 $ a. La valeur minimale appliquée à l'ensemble du stock sera de 26 704,80 $. b. La valeur minimale appliquée à chacun des produits est de 26 704,80 $.

124 Chapitre 4 Exercice 4.29 1. a) Coût des marchandises vendues 2006 2007 2008 Montant apparaissant aux états financiers 80 400,00 90 000,00 78 000,00 Erreur du 31 décembre 2006 Erreur du 31 décembre 2007 (10 800,00) 10 800,00 Coût des marchandises vendues redressé 16 800,00 (16 800,00) 69 600,00 117 600,00 61 200,00 b) Bénéfice net 2006 2007 2008 Montant apparaissant aux états financiers 28 800,00 46 800,00 25 200,00 Erreur du 31 décembre 2006 Erreur du 31 décembre 2007 10 800,00 (10 800,00) Bénéfice net redressé (16 800,00) 16 800,00 39 600,00 19 200,00 42 000,00 c) Total de l'actif à court terme Montant apparaissant aux états financiers 129 600,00 138 000,00 120 000,00 Erreur du 31 décembre 2006 Erreur du 31 décembre 2007 10 800,00 Total de l'actif à court terme redressé (16 800,00) 140 400,00 121 200,00 120 000,00 d) Avoir des actionnaires Montant apparaissant aux états financiers 172 800,00 188 400,00 194 400,00 Erreur du 31 décembre 2006 Erreur du 31 décembre 2007 10 800,00 Avoir des actionnaires redressé (16 800,00) 183 600,00 171 600,00 194 400,00 2. L'impact est nul sur le bénéfice net de 2008 puisque les erreurs se corrigent elles-mêmes dans l'année suivante. Le bénéfice net des trois exercices avant les corrections était de 100 800 $ (28 800 + 46 800 + 25 200) et après les corrections de 100 800 $ (39 600 + 19 200 + 42 000).

Exercice 4.30 Chapitre 4 125 1. Fiche de stock Code Article Quantité minimale Quantité maximale Date Réf Entrée Sortie Solde Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total 1-janv 30 9,60 288,00 5-janv 60 10,80 648,00 60 10,80 936,00 9-janv 24 9,60 230,40 6 9,60 57,60 60 10,80 705,60 21-janv 6 9,60 57,60 12 10,80 129,60 48 10,80 518,40 23-janv 36 13,20 475,20 36 13,20 993,60 26-janv 18 10,80 194,40 30 10,80 324,00 36 13,20 799,20 31-janv 30 10,80 324,00 9 13,20 118,80 27 13,20 356,40 PEPS 2. Fiche de stock Code Quantité minimale Article Quantité maximale Date Réf Entrée Sortie Solde Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total 1-janv 30 9,60 288,00 5-janv 60 10,80 648,00 90 10,40 936,00 9-janv 24 10,40 249,60 66 10,40 686,40 21-janv 18 10,40 187,20 48 10,40 499,20 23-janv 36 13,20 475,20 84 11,60 974,40 27-janv 18 11,60 208,80 66 11,60 765,60 31-janv 39 11,60 452,40 27 11,60 313,20 Coût moyen

126 Chapitre 4 Exercice 4.30 3. JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-janv Clients 1 333,22 Ventes 1 170,00 TPS à payer 70,20 TVQ à payer 93,02 (39 x 30,00 $) (Inscription d'une vente) 31-janv Coût des marchandises vendues Stock (324,00 + 118,80 voir corrigé de la question 1) (Régularisation des stocks) 442,80 442,80

Exercice 5.1 Chapitre 5 127 JOURNAL GÉNÉRAL Date Détails Débit 30-avr-06 TPS à payer sur les ventes TVQ à payer sur les ventes TPS à recevoir sur les achats TVQ à recevoir sur les achats 9 916,42 13 139,26 Banque (Remise trimestrielle de TPS et TVQ pour janvier, février et mars) F o Page. Crédit 8 460,61 9 699,48 4 895,59 Bon Sport inc. N o 3625 48, rue Piedmont Montréal (Québec) H8R 4M6 30 avril 2006 Tél. : (514) 555-5698 Payez à l'ordre de la somme de ministère du Revenu du Québec Quatre mille huit cent quatre-vingt-quinze $ 4 895,59 59/ 100 Dollars Nom de la Banque Adresse Ville (Province) RÉF. : TPS-TVQ janv., fév. et mars Signature du patron

128 Chapitre 5 Exercice 5.1

Exercice 5.1 Chapitre 5 129

130 Chapitre 5 Exercice 5.2 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails Débit Crédit 30-avr-06 TPS à payer sur les ventes 12 693,01 TVQ à payer sur les ventes 16 818,25 TPS à recevoir sur les achats TVQ à recevoir sur les achats 7 184,40 9 519,34 Banque 12 807,52 (Remise trimestrielle de TPS et TVQ pour janvier, février et mars) F o Info-Plus inc. N o 268 365, rue Pierre-André Montréal (Québec) H6S 2M8 30 avril 2006 Tél. : (514) 555-3210 Payez à l'ordre de ministère du Revenu du Québec $ 12 807,52 la somme de Douze mille huit cent sept 52/ 100 Dollars Nom de la Banque Adresse Ville (Province) RÉF. : TPS-TVQ janv., fév. et mars Signature du patron

Exercice 5.2 Chapitre 5 131

132 Chapitre 5 Exercice 5.2

Exercice 5.3 Chapitre 5 133 Services de réparation Micro inc. Déclaration des inscrits du 1 juin 2006 au 30 juin 2006 pour la période 6 Numéro de taxe : T.P.S. Total des ventes et autres revenus 2 228,59 $ Total des achats 3 350,94 $ Total des taxes perçues 170,34 $ Total des taxes payées 166,56 $ Montant des taxes à payer 3,78 $ Numéro de taxe : T.V.Q. Total des ventes et autres revenus 2 228,59 $ Total des achats 3 350,94 $ Total des taxes perçues 225,69 $ Total des taxes payées 220,69 $ Montant des taxes à payer 5,00 $

134 Chapitre 5 Exercice 5.3

Exercice 5.3 Chapitre 5 135

136 Chapitre 5 Exercice 5.4 Labbé Portes et Fenêtres inc. Déclaration des inscrits du 1 février 2006 au 28 février 2006 pour la période 1 Numéro de taxe : T.P.S. Total des ventes et autres revenus 4 103,36 $ Total des achats 4 345,41 $ Total des taxes perçues 246,19 $ Total des taxes payées 262,55 $ Montant des taxes à réclamer 16,36 $ Numéro de taxe : T.V.Q. Total des ventes et autres revenus 4 103,36 $ Total des achats 4 345,41 $ Total des taxes perçues 326,21 $ Total des taxes payées 347,89 $ Montant des taxes à réclamer 21,68 $

Exercice 5.4 Chapitre 5 137

138 Chapitre 5 Exercice 5.4

Exercice 5.5 Chapitre 5 139 JOURNAL GÉNÉRAL Page 1 Date Détails F o Débit Crédit 09-sept-06 AE à payer Impôt fédéral à payer 2310 2330 249,77 436,85 Banque A - Payable 1060 686,62 (Remise des DAS d'août Ch-414) 09-sept FSS à payer RRQ à payer RQAP à payer Impôt du Québec à payer 2370 2350 2380 2360 183,65 594,42 67,96 358,70 Banque A - Payable 1060 1 204,73 (Remise des DAS d'août Ch-415) 09-sept RPA à payer 2420 204,06 Banque A - Payable 1060 204,06 (Remise du RPA d'août Ch-416) 09-sept Ass. coll. à payer 2440 240,00 Banque A - Payable 1060 240,00 (Remise de l'ass. coll. d'août Ch-417) Veuillez considérer que toutes les sorties d'argent qui affectent le compte de banque devraient être faites au journal des décaissements. Pour une meilleure compréhension et analyse des transactions, nous vous demandons de les effectuer au journal général.

140 Chapitre 5 Exercice 5.5 Grand livre général COMPTE : Banque A - Payable N o 1060 DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT Dt Ct SOLDE 1-sept-06 Solde Dt 8 940,68 9-sept JG-1 686,62 Dt 8 254,06 9-sept JG-1 1 204,73 Dt 7 049,33 9-sept JG-1 204,06 Dt 6 845,27 9-sept JG-1 240,00 Dt 6 605,27 COMPTE : AE à payer N o 2310 Dt DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT SOLDE Ct 1-sept-06 Solde Ct 249,77 9-sept JG-1 249,77 Ct - COMPTE : Impôt fédéral à payer N o 2330 DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT Dt Ct SOLDE 1-sept-06 Solde Ct 436,85 9-sept JG-1 436,85 Ct -

Exercice 5.5 Chapitre 5 141 Grand livre général COMPTE : RRQ à payer N o 2350 Dt DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT SOLDE Ct 1-sept-06 Solde Ct 594,42 9-sept JG-1 594,42 Ct - COMPTE : Impôt du Québec à payer N o 2360 DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT Dt Ct SOLDE 1-sept-06 Solde Ct 358,70 9-sept JG-1 358,70 Ct - COMPTE : FSS à payer N o 2370 DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT Dt Ct SOLDE 1-sept-06 Solde Ct 183,65 9-sept JG-1 183,65 Ct -

142 Chapitre 5 Exercice 5.5 Grand livre général COMPTE : RQAP à payer N o 2380 Dt DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT SOLDE Ct 1-sept-06 Solde Ct 67,96 9-sept JG-1 67,96 Ct - COMPTE : RPA à payer N o 2420 DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT Dt Ct SOLDE 1-sept-06 Solde Ct 204,06 9-sept JG-1 204,06 Ct - COMPTE : Assurance collective à payer N o 2440 DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT Dt Ct SOLDE 1-sept-06 Solde Ct 240,00 9-sept JG-1 240,00 Ct -

Exercice 5.5 Chapitre 5 143 Septembre Août Juillet Juin Mai Avril Mars Février Janvier Décembre Novembre Octobre Remises aux gouvernements Détails Fédéral Québec AE Impôt Total remise FSS RRQ RQAP Impôt Total remise Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé 104,07 436,85 Chèque n o : 414 297,21 28,30 358,70 Chèque n o : 415 Employeur 145,70 Date : 9 sept. 2006 183,65 297,21 39,66 Date : 9 sept. 2006 Remise 249,77 436,85 686,62 $ 183,65 594,42 67,96 358,70 1 204,73 $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Totaux annuels

144 Chapitre 5 Exercice 5.5 Comptable Expert inc. N o 414 568, rue Sherbrooke Montréal (Québec) S5R 8U7 9 septembre 2006 Tél. : (514) 333-5960 Payez à l'ordre de La somme de Pik-Sous 5145, rue Olive Montréal (Québec) H8E 4V5 Agence du revenu du Canada Six cent quatre-vingt-six 686,62 $ 62/ 100 DOLLARS RÉF. : Remise pour le mois d'août Comptable Expert inc. N o 415 568, rue Sherbrooke Montréal (Québec) S5R 8U7 9 septembre 2006 Tél. : (514) 333-5960 Payez à l'ordre de ministère du Revenu du Québec 1 204,73 $ La somme de Mille deux cent quatre 73/ 100 DOLLARS Pik-Sous 5145, rue Olive Montréal (Québec) H8E 4V5 RÉF. : Remise pour le mois d'août

Exercice 5.5 Chapitre 5 145 Comptable Expert inc. N o 416 568, rue Sherbrooke Montréal (Québec) S5R 8U7 9 septembre 2006 Tél. : (514) 333-5960 Payez à l'ordre de RPA Association 204,06 $ La somme de Deux cent quatre 06/ 100 DOLLARS Pik-Sous 5145, rue Olive Montréal (Québec) H8E 4V5 RÉF. : Remise RPA pour le mois d'août Comptable Expert inc. N o 417 568, rue Sherbrooke Montréal (Québec) S5R 8U7 9 septembre 2006 Tél. : (514) 333-5960 Payez à l'ordre de Assurances Primo 240,00 $ La somme de Deux cent quarante 00/ 100 DOLLARS Pik-Sous 5145, rue Olive Montréal (Québec) H8E 4V5 RÉF. : Remise ass. coll. pour le mois d'août

146 Chapitre 5 Exercice 5.6 Décembre Novembre Octobre Septembre Août Juillet Juin Mai Avril Mars Février Janvier Remises aux gouvernements Détails Fédéral Québec AE Impôt Total remise FSS RRQ RQAP Impôt Total remise Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé 94,39 243,70 Chèque n o : 720 252,08 25,66 257,10 Chèque n o : 721 Employeur 132,15 Date : 30 oct 2006 166,58 252,08 35,97 Date : 30 oct 2006 Remise 226,54 243,70 470,24 $ 166,58 504,16 61,63 257,10 989,47 $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Totaux annuels

Exercice 5.6 Chapitre 5 147 JOURNAL GÉNÉRAL Page.. Date Détails F o Débit Crédit 30-oct-06 AE à payer 226,54 Impôt fédéral à payer 243,70 Banque 470,24 (Remise fédérale pour le mois d'octobre Ch-720) 30-oct RRQ à payer 504,16 RQAP à payer 61,63 Impôt du Québec à payer 257,10 FSS à payer 166,58 Banque 989,47 (Remise provinciale pour le mois d'octobre Ch-721) 30-oct Syndicat à payer 77,14 Banque 77,14 (Remise pour le mois d'octobre Ch-722) 30-oct RPA à payer 154,24 Banque 154,24 (Remise pour le mois d'octobre Ch-723) 30-oct Ass. coll. à payer 240,00 Banque 240,00 (Remise pour le mois d'octobre Ch-724) Veuillez considérer que toutes les sorties d'argent qui affectent le compte de banque devraient être faites au journal des décaissements. Pour une meilleure compréhension et analyse des transactions, nous vous demandons de les effectuer au journal général.

148 Chapitre 5 Exercice 5.6

Exercice 5.6 Chapitre 5 149

150 Chapitre 5 Exercice 5.7 Septembre Août Juillet Juin Mai Avril Mars Février Janvier Décembre Novembre Octobre Remises aux gouvernements Détails Fédéral Québec AE Impôt Total remise FSS RRQ RQAP Impôt Total remise Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé 81,15 271,30 Chèque n o : 814 222,55 22,05 281,68 Chèque n o : 815 Employeur 113,61 Date : 2 oct. 2006 143,19 222,55 30,92 Date : 2 oct. 2006 Remise 194,76 271,30 466,06 $ 143,19 445,10 52,97 281,68 922,94 $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Totaux annuels

Exercice 5.7 Chapitre 5 151 JOURNAL GÉNÉRAL Page.. Date Détails F o Débit Crédit 2-oct-06 Impôt fédéral à payer 271,30 AE à payer 194,76 Banque - Payable 466,06 (Remise fédérale pour le mois de septembre Ch-814) 2-oct Impôt du Québec à payer 281,68 RRQ à payer 445,10 RQAP à payer 52,97 FSS à payer 143,19 Banque - Payable (Remise provinciale pour le mois de septembre Ch-815) 922,94 2-oct RPA à payer 196,22 Banque - Payable 196,22 (Remise pour le mois de septembre Ch-816) 2-oct Syndicat à payer 44,55 Banque - Payable 44,55 (Remise pour le mois de septembre Ch-817) 2-oct Ass. coll. à payer 240,00 Banque - Payable 240,00 (Remise pour le mois de septembre Ch-818) Veuillez considérer que toutes les sorties d'argent qui affectent le compte de banque devraient être faites au journal des décaissements. Pour une meilleure compréhension et analyse des transactions, nous vous demandons de les effectuer au journal général.

152 Chapitre 5 Exercice 5.7

Exercice 5.7 Chapitre 5 153

154 Chapitre 5 Exercice 5.8 Entreprise XYZ inc. Liste détaillée des transactions pour les périodes 1 à 2 au 5 mars 2006 Compte Description Débit Crédit Liste détaillée des chèques pour la période 2 06-03-05 819 JR2 Prov. Au 06-03-05 1100 Banque C - Paie 761,52 2350 RRQ à payer 387,36 2360 Impôt du Québec à payer 199,52 2370 FSS à payer 127,44 2380 RQAP à payer 47,20 06-03-05 820 JR2 Féd. (N) Au 06-03-05 1100 Banque C - Paie 413,12 2310 A-E à payer 173,36 2330 Impôt fédéral à payer 239,76 06-03-05 821 Remise du mois de février 1100 Banque C - Paie 21,24 2400 Syndicat à payer 21,24 06-03-05 822 Remise du mois de février 1100 Banque C - Paie 94,40 2420 RPA à payer 94,40 06-03-05 823 Remise du mois de février 1100 Banque C - Paie 240,00 2440 Ass. coll. à payer 240,00

Exercice 5.9 Chapitre 5 155 Comptable Expert inc. Bilan pour la période 8 au 31 août 2006 Actif Banque C - paie 15 116,70 $ Total de l'actif 15 116,70 $ Passif Vacances à payer 274,00 $ A-E à payer 251,52 Impôt fédéral à payer 469,08 RRQ à payer 598,20 Impôt du Québec à payer 619,72 FSS à payer 184,96 RQAP à payer 68,44 RPA à payer 205,50 Ass. coll. à payer 240,00 CSST à payer 68,50 Total du passif 2 979,92 $ Capitaux Bénéfices non répartis 20 000,00 $ Bénéfice net (Perte nette) (7 863,22) Capitaux 12 136,78 Total du passif et de l'avoir 15 116,70 $

156 Chapitre 5 Exercice 5.9 Comptable Expert inc. Liste détaillée des transactions pour la période 8 au 31 août 2006 Compte Description Débit Crédit Liste détaillée des chèques pour la période 8 06-08-31 267 JR1 Prov. Au 06-08-31 1100 Banque C - paie 1 471,32 2350 RRQ à payer 598,20 2360 Impôt du Québec à payer 619,72 2370 FSS à payer 184,96 2380 RQAP à payer 68,44 06-08-31 268 JR1 Féd. (N) Au 06-08-31 1100 Banque C - paie 720,60 2310 A-E à payer 251,52 2330 Impôt fédéral à payer 469,08 06-08-31 269 Remise du mois d'août 03-01-04 Banque C - paie 205,50 2420 RPA à payer 205,50 06-08-31 270 Remise du mois d'août 1100 Banque C - paie 240,00 06-09-05 Ass. coll. à payer 240,00

Exercice 5.9 Chapitre 5 157

158 Chapitre 5 Exercice 5.9

Exercice 6.1 Chapitre 6 159 Concept TNT État des résultats du 2006-01-01 au 2006-12-31 PRODUITS REVENUS Ventes 133 300,00 $ Rendus et rabais sur ventes -1 030,00 $ Escomptes sur ventes -1 365,00-2 395,00 Ventes nettes 130 905,00 $ TOTAL REVENUS 130 905,00 $ TOTAL PRODUITS 130 905,00 $ CHARGES COÛT DES ACHATS Achats 80 000,00 Rendus et rabais sur achats -1 835,00 Escomptes sur achats -110,00 Fret sur achats 10,00-1 935,00 Achats nets 78 065,00 $ TOTAL DU COÛT DES ACHATS SALAIRES Salaires 24 345,00 A-E 2 019,22 RRQ 3 964,01 FSS 947,64 RQAP 235,00 TOTAL DES SALAIRES 31 510,87 $ FRAIS D'EXPLOITATION Loyer 8 643,57 Assurances 196,45 Publicité 400,00 Frais divers 53,98 Frais d'entretien 421,15 Frais d'électricité 861,53 Fournitures de magasin utilisées 105,56 Fournitures de bureau utilisées 456,56 Fournitures d'atelier utilisées 474,50 Amortissement mat. de magasin 1 000,00 Amortissement mat. de bureau 840,00 Amortissement matériel roulant 3 240,00 TOTAL DES FRAIS D'EXPLOITATION 16 693,30 $ TOTAL CHARGES 126 269,17 $ BÉNÉFICE NET 4 635,83 $

160 Chapitre 6 Exercice 6.2 ACTIF ACTIF À COURT TERME Banque 7 210,00 $ Comptes clients 2 146,51 Stock de marchandises 36 135,00 Fournitures de magasin 200,00 Fournitures d'atelier 1 000,00 Fournitures de bureau 698,47 Assurance payée d'avance 2 500,00 TOTAL ACTIF À COURT TERME 49 889,98 $ IMMOBILISATIONS Matériel de magasin 20 100,00 $ Amort. cum. matériel de magasin -3 011,00 Total matériel de magasin 17 089,00 Matériel de bureau 5 746,00 Amort. cum. matériel de bureau -642,00 Total matériel de bureau 5 104,00 Matériel roulant 25 000,00 Amort. cum. matériel roulant -7 800,00 Total matériel roulant 17 200,00 TOTAL IMMOBILISATIONS 39 393,00 $ TOTAL ACTIF 89 282,98 $ PASSIF PASSIF Comptes fournisseurs 212,12 Impôt à payer 1 400,00 Vacances à payer 520,00 AE à payer 102,05 Impôt fédéral à payer 37,12 Total ARC 139,17 RRQ à payer 66,08 Impôt provincial à payer 31,27 FSS à payer 20,14 RQAP à payer 15,95 133,44 Total ministère du Revenu TOTAL PASSIF 2 404,73 $ TOTAL PASSIF 2 404,73 $ AVOIR Groupe Ordi Bilan au 2006-12-31 CAPITAL Capital-actions ordinaires 35 000,00 Apports 1 000,00 Prélèvements -500,00 Bénéfices non répartis 51 144,66 Bénéfice net 233,59 TOTAL CAPITAL 86 878,25 $ TOTAL AVOIR 86 878,25 $ PASSIF ET AVOIR 89 282,98 $

Exercice 6.3 Chapitre 6 161 PRODUITS REVENUS DE SERVICE Revenus de consultation 33 709,00 $ Revenus de programmation 46 703,00 Revenus de formation 27 431,00 TOTAL REVENUS DE SERVICE 107 843,00 $ AUTRES REVENUS Revenus de placement 500,00 TOTAL AUTRES REVENUS 500,00 $ TOTAL PRODUITS 108 343,00 $ CHARGES Infomag enr. État des résultats du 01 jan, 2006 au 31 déc, 2006 FRAIS DE VENTE Frais de carburant 1 533,27 Réparation et entretien véhicule 765,00 Amortissement véhicule 9 200,00 Publicité 268,00 Frais de représentation 1 343,52 TOTAL FRAIS DE VENTE 13 109,79 $ FRAIS D'ADMINISTRATION Mauvaises créances 2 840,00 Frais de courrier 168,74 Frais de téléphone 329,00 Frais d'électricité 1 182,00 Frais de fournitures informatiques 594,00 Frais de fournitures de bureau 213,15 Frais d'assurance 2 230,00 Honoraires professionnels 1 698,00 Frais divers 372,02 Amort. matériel de bureau 11 930,00 Amort. matériel informatique 3 050,00 Amortissement bâtiment 13 490,00 TOTAL FRAIS D'ADMINISTRATION 38 096,91 $ FRAIS FINANCIERS Frais bancaires 298,64 Frais d'intérêts 22 474,61 TOTAL FRAIS FINANCIERS 22 773,25 $ FRAIS DE SALAIRE Salaires et vacances 82 617,60 AE 1 701,42 RRQ 3 569,28 FSS 3 384,00 RQAP 463,38 CSST 397,20 TOTAL FRAIS DE SALAIRE 92 132,88 $ TOTAL CHARGES 166 112,83 $ BÉNÉFICE NET -57 769,83 $

162 Chapitre 6 Exercice 6.4 ACTIF ACTIF A COURT TERME Banque TD 58 805,16 $ Petite caisse 200,00 Comptes clients 9 046,38 Fournitures de bureau 986,75 Fournitures d'atelier 3 675,00 TOTAL ACTIF A COURT TERME 72 713,29 $ STOCK Alliances 2 920,00 Montres 2 893,50 Colliers 5 815,00 Bijoux pour homme 3 940,00 TOTAL STOCK 15 568,50 $ IMMOBILISATION Mobilier et agencement 8 750,00 Équipement de bijouterie 5 355,00 Équipement de bureau 2 000,00 Équipement d'atelier 18 600,00 TOTAL IMMOBILISATION 34 705,00 $ TOTAL ACTIF 122 986,79 $ PASSIF PASSIF A COURT TERME Emprunt bancaire 18 000,00 Comptes fournisseurs 22 073,31 TPS à payer sur ventes 550,55 $ TPS à recevoir sur achats -1 343,30 TPS à payer ou à recevoir -792,75 TVQ à payer sur ventes 631,15 TVQ à recevoir sur achats -1 540,01 TVQ à payer ou à recevoir -908,86 TOTAL PASSIF A COURT TERME 38 371,70 $ TOTAL PASSIF 38 371,70 $ AVOIR Bijouterie L'écrin d'or Bilan au 07 jun, 2006 AVOIR DU PROPRIÉTAIRE Capital J.-C. Lacasse 47 771,91 Apport J.-C. Lacasse 32 600,00 Bénéfice net 4 243,18 TOTAL AVOIR DU PROPRIÉTAIRE 84 615,09 $ TOTAL AVOIR 84 615,09 $ PASSIF ET AVOIR 122 986,79 $

Exercice 6.5 Chapitre 6 163 Évasion Gosselin inc. État des résultats du 2006-01-01 au 2006-12-31 PRODUITS REVENUS Revenus de réparation 25 000,00 $ Rendus et rabais sur ventes -50,00 $ Escomptes sur ventes -25,60-75,60 Revenus nets 24 924,40 $ TOTAL REVENUS 24 924,40 $ TOTAL PRODUITS 24 924,40 $ CHARGES COÛT DES ACHATS Achats 17 652,00 Rendus et rabais sur achats -60,74 Escomptes sur achats -9,48 Fret sur achats 5,00-65,22 TOTAL DU COÛT DES ACHATS 17 586,78 $ SALAIRES Salaires 10 000,00 A-E 2 055,22 RRQ 3 501,01 FSS 899,64 RQAP 247,00 TOTAL SALAIRES 16 702,87 $ FRAIS D'EXPLOITATION Loyer 4 400,00 Dépenses diverses 1 200,00 Frais d'électricité 400,00 Fournitures de réparation utilisées 8 000,00 Fournitures de bureau utilisées 259,67 Fournitures d'atelier utilisées 303,54 Amortissement équipement 4 000,00 TOTAL FRAIS D'EXPLOITATION 18 563,21 $ TOTAL CHARGES 52 852,86 $ BÉNÉFICE NET -27 928,46 $

164 Chapitre 6 Exercice 6.6 ACTIF ACTIF A COURT TERME Caisse Desjardins 29 512,00 $ Encaisse 200,00 Comptes clients 10 280,37 Fournitures de bureau 1 880,00 Logiciels 16 125,00 TOTAL ACTIF A COURT TERME 57 997,37 $ IMMOBILISATION Équipement informatique 69 960,00 Immeuble 82 500,00 TOTAL IMMOBILISATION 152 460,00 $ TOTAL ACTIF 210 457,37 $ PASSIF PASSIF A COURT TERME Emprunt bancaire 49 500,00 Comptes fournisseurs 3 882,09 TPS à payer sur ventes 625,63 $ TPS à recevoir sur achats -236,25 TPS à payer ou à recevoir 389,38 TVQ à payer sur ventes 717,24 TVQ à recevoir sur achats -270,84 TVQ à payer ou à recevoir 446,40 TOTAL PASSIF A COURT TERME 54 217,87 $ PASSIF A LONG TERME Hypothèque à payer 71 000,00 $ TOTAL PASSIF A LONG TERME 71 000,00 $ TOTAL PASSIF 125 217,87 $ AVOIR Infotech enr. Bilan au 10 fév, 2006 AVOIR DU PROPRIÉTAIRE Capital Paul Poirier 76 702,00 Prélèvement Paul Poirier -400,00 Bénéfice net 8 937,50 TOTAL AVOIR DU PROPRIÉTAIRE 85 239,50 $ TOTAL AVOIR 85 239,50 $ PASSIF ET AVOIR 210 457,37 $

Exercice 6.7 Chapitre 6 165 ACTIF Imprimerie Offset inc. Bilan au 31 déc, 2006 ACTIF A COURT TERME Banque 12 119,88 $ Encaisse 200,00 Assurance payée d'avance 2 575,00 Comptes clients 18 540,00 $ Provision pour mauvaises créances -360,00 Comptes clients nets 18 180,00 Taxes payées d'avance 4 500,00 Fournitures de bureau non utilisées 2 250,00 Fournitures d'atelier non utilisées 950,00 TOTAL ACTIF A COURT TERME 40 774,88 $ STOCK Stock : papier 1 250,00 Stock : encre 650,00 TOTAL STOCK 1 900,00 IMMOBILISATION Presse 82 560,00 Amort. cum. : presse -15 660,00 Presse nette 66 900,00 Terrain et immeuble 164 000,00 Amort. cum. : terrain et immeuble -54 520,00 Terrain et immeuble nets 109 480,00 Équipement de bureau 28 920,00 Amort. cum. : équipement de bureau -7 880,00 Équipement de bureau net 21 040,00 Véhicule 18 750,00 Amort. cum. : véhicule -8 400,00 Véhicule net 10 350,00 TOTAL IMMOBILISATION 207 770,00 $ TOTAL ACTIF 250 444,88 $

166 Chapitre 6 Exercice 6.7 PASSIF PASSIF A COURT TERME Emprunt bancaire 19 250,00 Revenus perçus d'avance 1 800,00 Comptes fournisseurs 13 350,00 TOTAL PASSIF A COURT TERME 34 400,00 $ PASSIF A LONG TERME Emprunt hypothécaire 96 000,00 $ TOTAL PASSIF A LONG TERME 96 000,00 $ TOTAL PASSIF 130 400,00 $ AVOIR Imprimerie Offset inc. Bilan (suite) au 31 déc, 2006 AVOIR DU PROPRIÉTAIRE Prélèvements -500,00 Apports 12 000,00 Capital du début 78 788,86 Bénéfice net 29 756,02 TOTAL AVOIR DU PROPRIÉTAIRE 120 044,88 $ TOTAL AVOIR 120 044,88 $ PASSIF ET AVOIR 250 444,88 $

Exercice 6.7 Chapitre 6 167 Imprimerie Offset inc. État des résultats du 01 jan, 2006 au 31 déc, 2006 PRODUITS REVENUS Revenus de photocopies 18 200,00 $ Revenus d'imprimerie 24 480,00 Revenus divers 8 425,51 TOTAL REVENUS 51 105,51 $ TOTAL PRODUITS 51 105,51 $ CHARGES DÉPENSES Frais d'intérêts 126,00 Frais d'électricité 3 879,54 Frais de salaires 6 300,00 Frais de téléphone 2 248,50 Frais d'entretien : véhicule 862,25 Frais d'entretien : presse 483,20 Frais de loyer 6 600,00 Frais de publicité 850,00 TOTAL DÉPENSES 21 349,49 $ TOTAL CHARGES 21 349,49 $ BÉNÉFICE NET 29 756,02 $

168 Chapitre 6 Exercice 6.8 ACTIF ACTIF À COURT TERME Banque 10 000,00 $ Comptes clients 700,00 Effets à recevoir 900,00 TPS à recevoir sur achats 269,29 TVQ à recevoir sur achats 330,71 Stock de marchandises 9 300,00 Fournitures de bureau 390,00 TOTAL ACTIF À COURT TERME 21 890,00 $ IMMOBILISATION Mobilier et agencement 4 500,00 $ Amort. cum. mobilier et agenc. -300,00 Mobilier et agencement net 4 200,00 4 200,00 $ TOTAL IMMOBILISATION TOTAL ACTIF 26 090,00 $ PASSIF PASSIF Comptes fournisseurs 3 800,00 Effets à payer 400,00 TPS à payer sur ventes 314,91 TVQ à payer sur ventes 385,09 Vacances à payer 10,20 AE à payer 15,53 Impôt fédéral à payer 5,18 Total ARC 20,71 RRQ à payer 10,78 Impôt provincial à payer 4,96 FSS à payer 3,09 RQAP à payer 3,64 Total min. Revenu du Québec 22,47 TOTAL PASSIF 4 953,38 $ TOTAL PASSIF 4 953,38 $ AVOIR Centre du tapis Armond ltée Bilan au 2006-01-06 CAPITAL Capital France Gendron 21 490,00 Prélèvements France Gendron -500,00 Bénéfices non répartis 2 190,09 Bénéfice net -2 043,47 TOTAL CAPITAL 21 136,62 $ TOTAL AVOIR 21 136,62 $ PASSIF ET AVOIR 26 090,00 $

Exercice 6.9 Chapitre 6 169 ACTIF ACTIF A COURT TERME Banque 18 675,56 $ Encaisse 200,00 Client : René Gagnon 540,00 TPS à recevoir sur achats 2 498,00 TVQ à recevoir sur achats 2 685,35 TOTAL ACTIF A COURT TERME 24 598,91 $ STOCK Stock : fournitures de chalet 1 250,00 Stock : fournitures de piscine 650,00 TOTAL STOCK 1 900,00 $ IMMOBILISATION Équipement de location 42 560,00 Terrain et immeuble 196 000,00 Piscines et glissoires 48 920,00 Camion et jeep 24 600,00 TOTAL IMMOBILISATION 312 080,00 $ TOTAL ACTIF 338 578,91 $ PASSIF PASSIF A COURT TERME Emprunt bancaire 24 250,00 Fournisseurs 6 350,00 TPS à payer sur ventes 5 416,40 TVQ à payer sur ventes 5 822,63 TOTAL PASSIF A COURT TERME 41 839,03 $ PASSIF A LONG TERME Emprunt hypothécaire 96 000,00 TOTAL PASSIF A LONG TERME 96 000,00 $ TOTAL PASSIF 137 839,03 $ AVOIR Jouvence Estrie enr. Bilan au 2006-06-01 AVOIR DU PROPRIÉTAIRE Apport Mario Leclerc 12 653,01 Capital-début Mario Leclerc 172 958,86 Bénéfice net 15 128,01 TOTAL DE L'AVOIR DU PROPRIÉTAIRE 200 739,88 $ TOTAL AVOIR 200 739,88 $ PASSIF ET AVOIR 338 578,91 $

170 Chapitre 6 Exercice 6.9 Jouvence Estrie enr. État des résultats du 2006-01-01 au 2006-06-01 PRODUITS REVENUS Revenus d'admission 8 200,00 $ Revenus de location : chalets 12 480,00 $ Revenus de location : équipement 3 347,50 Total : location 15 827,50 TOTAL REVENUS 24 027,50 $ TOTAL PRODUITS 24 027,50 $ CHARGES DÉPENSES Frais d'intérêts 126,00 Frais d'électricité 879,54 Frais de téléphone 248,50 Frais d'entretien : camion et jeep 862,25 Frais d'ent : piscines & glissoires 483,20 TOTAL DÉPENSES 2 599,49 $ FRAIS DE SALAIRE Frais de salaires : gestionnaires 4 800,00 Frais de salaires : moniteurs 1 500,00 TOTAL FRAIS DE SALAIRE 6 300,00 $ TOTAL CHARGES 8 899,49 $ BÉNÉFICE NET 15 128,01 $

Exercice 6.10 Chapitre 6 171 ACTIF Info-Pro inc. Bilan au 2006-12-01 ACTIF - COURT TERME Banque 42 300,92 $ Petite caisse 250,00 Comptes clients 13 105,16 Assurance payée d'avance 990,00 Fournitures de bureau non utilisées 349,70 Fournitures d'atelier non utilisées 617,50 TOTAL ACTIF - COURT TERME 57 613,28 $ STOCK Inventaire - Ordinateur 5 660,00 Inventaire - Périphérique 3 036,00 Inventaire - Accessoire 14 105,50 Inventaire - Logiciel 2 411,00 TOTAL STOCK 25 212,50 $ IMMOBILISATION Équipement de bureau 1 100,00 $ Amort. cum. équip. de bureau -308,00 Total : équipement de bureau 792,00 Équipement d'atelier 3 060,00 Amort. cum. équip. d'atelier -799,88 Total : équipement d'atelier 2 260,12 Équipement d'informatique 5 350,50 Amort. cum. équip. informatique -1 498,14 Total : équipement d'informatique 3 852,36 Automobile 14 550,00 Amort. cum. automobile -4 074,00 Total : automobile 10 476,00 TOTAL IMMOBILISATION 17 380,48 $ TOTAL ACTIF 100 206,26 $

172 Chapitre 6 Exercice 6.10 PASSIF PASSIF - COURT TERME Emprunt bancaire 15 503,55 Comptes fournisseurs 25 204,80 Vacances à payer 297,28 A-E à payer 344,12 Impôt fédéral à payer 491,84 Total à payer fédéral 835,96 RRQ à payer 629,04 Impôt du Québec à payer 487,92 FSS à payer 200,68 RQAP à payer 74,24 Total à payer Québec 1 391,88 CSST à payer 1 226,28 Ass. groupe à payer 48,00 TOTAL PASSIF - COURT TERME 44 507,75 $ TOTAL PASSIF 44 507,75 $ AVOIR Info-Pro inc. Bilan (suite) au 2006-12-01 AVOIR DU PROPRIÉTAIRE Capital-début 95 436,49 Apport 10 000,00 Bénéfice net -49 737,98 TOTAL AVOIR DU PROPRIÉTAIRE 55 698,51 $ TOTAL AVOIR 55 698,51 $ PASSIF ET AVOIR 100 206,26 $

Synthèse 173 Rapports pour le mois d octobre Atout Réno inc. Liste détaillée des transactions pour les périodes 1 à 10 au 31 octobre 2006 Compte Description Débit Crédit Liste détaillée des chèques pour la période 10 06-10-31 3000 Remise des DAS fédérales pour octobre 1010 Banque 3 840,10 2310 AE à payer 1 070,76 2330 Impôt fédéral à payer 2 769,34 06-10-31 3001 Remise des DAS provinciales pour octobre 1010 Banque 7 225,16 2350 RRQ à payer 2 673,68 2360 Impôt du Québec à payer 3 472,84 2370 FSS à payer 787,32 2375 RQAP à payer 291,32 06-10-31 3002 Remise syndicat pour octobre 1010 Banque 546,00 2400 Syndicat à payer 546,00 06-10-31 3003 Remise retraite pour octobre 1010 Banque 160,00 2405 Retraite à payer 160,00 06-10-31 3004 Remise médical pour octobre 1010 Banque 240,00 2410 Médical à payer 240,00 06-10-31 3005 Remise des taxes pour octobre 1010 Banque 1 462,71 2440 TPS à payer sur ventes 1 948,74 2450 TPS à recevoir sur achats 1 215,03 2470 TVQ à payer sur ventes 1 936,22 2480 TVQ à recevoir sur achats 1 207,22

174 Synthèse Atout Réno inc. Liste détaillée des transactions pour les périodes 1 à 10 au 31 octobre 2006 Compte Description Débit Crédit Liste détaillée des écritures pour la période 10 06-10-31 18 Paiement emprunt bancaire pour octobre 2100 Emprunt bancaire 1 251,35 5700 Intérêts : emprunt bancaire 683,10 1010 Banque 1 934,45 06-10-31 19 Régularisation d'amort. véhicule pour octobre 5420 Amortissement : véhicule 558,50 1860 Amort. cum. véhicule 558,50 06-10-31 20 Paiement de l'emprunt véhicule pour octobre 2540 Emprunt : véhicule 573,18 5680 Intérêts : véhicule 381,64 1010 Banque 954,82 06-10-31 21 Régul. d'amort. matériel de bureau pour octobre 5440 Amortissement : matériel de bureau 762,00 1920 Amort. cum. matériel de bureau 762,00 06-10-31 22 Paiement emprunt mat.de bureau pour octobre 2580 Emprunt : matériel de bureau 1 078,12 5690 Intérêts : matériel de bureau 263,27 1010 Banque 1 341,39 06-10-31 23 Régul. d'amort. matériel informatique pour octobre 5430 Amortissement : mat. informatique 209,92 1890 Amort. cum. mat. informatique 209,92 06-10-31 24 Paiement emprunt mat. informatique pour octobre 2550 Emprunt : matériel informatique 618,63 5685 Intérêts : matériel informatique 25,65 1010 Banque 644,28 06-10-31 25 Régularisation d'amort. équipement pour octobre 5410 Amortissement : équipement 1 204,10 1820 Amort. cum. équipement 1 204,10

Synthèse 175 06-10-31 26 Paiement emprunt équipement pour octobre 2530 Emprunt : équipement 3 406,03 5670 Intérêts : équipement 83,70 1010 Banque 3 489,73 06-10-31 27 Régularisation d'amort. bâtiment pour octobre 5450 Amortissement : bâtiment 555,56 1760 Amort. cum. bâtiment 555,56 06-10-31 28 Paiement emprunt hypothécaire pour octobre 2520 Emprunt hypothécaire 755,35 5660 Intérêts : hypothèque 1 019,88 1010 Banque 1 775,23 06-10-31 29 Régularisation de l'inventaire pour octobre 5010 Achat : bloc de ciment 8 635,46 5040 Achat : sable et gravier 6 532,50 5060 Achat : quincaillerie 4 967,70 5065 Achat : porte et fenêtre 5 940,00 5070 Achat : bois 8 922,19 5090 Achat : porte, armoire et comptoir 14 504,34 1520 Bloc de ciment 8 635,46 1550 Sable et gravier 6 532,50 1570 Quincaillerie 4 967,70 1580 Porte et fenêtre 5 940,00 1600 Bois 8 922,19 1650 Porte, armoire et comptoir 14 504,34 1520 Bloc de ciment 8 635,44 1550 Sable et gravier 6 532,49 1570 Quincaillerie 4 967,71 1580 Porte et fenêtre 18 114,02 1600 Bois 8 922,38 1650 Porte, armoire et comptoir 2 330,32 5010 Achat : bloc de ciment 8 635,44 5040 Achat : sable et gravier 6 532,49 5060 Achat : quincaillerie 4 967,71 5065 Achat : porte et fenêtre 18 114,02 5070 Achat : bois 8 922,38 5090 Achat : porte, armoire et comptoir 2 330,32

176 Synthèse Atout Réno inc. Balance de vérification cumulative pour la période 10 au 31 octobre 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque 112 656,29 1100 Petite caisse 200,00 1120 Encaisse 1 000,00 1220 Provision pour mauvaises créances 10 700,00 1310 Assurances payées d'avance 7 330,00 1330 Placements à court terme 120 000,00 1340 Fournitures de bureau 3 460,00 1350 Fournitures informatiques 4 852,00 1520 Bloc de ciment 8 635,44 1530 Placoplâtre 4 168,42 1540 Matériel d'isolation 1 903,50 1550 Sable et gravier 6 532,49 1560 Profilé de métal 420,00 1570 Quincaillerie 4 967,71 1580 Porte et fenêtre 18 114,02 1590 Charpente en bois 1 495,00 1600 Bois 8 922,38 1610 Poutrelle composite 4 980,00 1620 Matériel de toiture 11 586,00 1650 Porte, armoire et comptoir 2 330,32 1720 Terrain 180 000,00 1740 Bâtiment 135 000,00 1760 Amort. cum. bâtiment 39 444,45 1800 Équipement 165 200,00 1820 Amort. cum. équipement 92 683,60 1850 Véhicule 44 680,00 1860 Amort. cum. véhicule 31 281,58 1880 Matériel informatique 28 800,00 1890 Amort. cum. mat. informatique 10 649,92 1910 Matériel de bureau 63 500,00 1920 Amort. cum. matériel de bureau 39 878,00 2100 Emprunt bancaire 76 816,83 2300 Vacances à payer 1 346,40 2390 CSST à payer 291,60 2520 Emprunt hypothécaire 109 930,08 2530 Emprunt : équipement 78 086,90 2540 Emprunt : véhicule 11 975,63 2550 Emprunt : matériel informatique 19 590,05 2580 Emprunt : matériel de bureau 62 421,88

Synthèse 177 Atout Réno inc. Balance de vérification (suite) cumulative pour la période 10 au 31 octobre 2006 Numéro Description Débit Crédit 3560 Capital 439 502,50 4040 Consultation en ingénierie 524,00 4060 Estimation et devis 136,89 4520 Résidentiel : unifamilial 5 248,12 4550 Résidentiel : rénovation 6 317,51 4580 Commercial : bureau 3 365,20 4620 Commercial : rénovation 425,14 5010 Achat : bloc de ciment 2 540,54 5040 Achat : sable et gravier 6 353,41 5055 Achat : profilé de métal 355,40 5060 Achat : quincaillerie 458,51 5065 Achat : porte et fenêtre 9 388,42 5070 Achat : bois 10 255,81 5080 Achat : matériel de toiture 4 534,50 5090 Achat : porte, armoire et comptoir 12 174,02 5305 Dépense de salaires 30 506,40 5310 Dépense d'ae 624,60 5330 Dépense de RRQ 1 336,84 5340 Dépense de FSS 787,32 5350 Dépense de RQAP 170,02 5360 Dépense de CSST 291,60 5410 Amortissement : équipement 12 041,00 5420 Amortissement : véhicule 558,50 5430 Amortissement : mat. informatique 2 099,20 5440 Amortissement : matériel de bureau 7 620,00 5450 Amortissement : bâtiment 5 555,60 5660 Intérêts : hypothèque 3 567,33 5670 Intérêts : équipement 2 046,07 5680 Intérêts : véhicule 381,64 5685 Intérêts : matériel informatique 530,40 5690 Intérêts : matériel de bureau 3 015,43 5700 Intérêts : emprunt bancaire 683,10 5820 Téléphone 587,47 5840 Chauffage et électricité 696,42 Total 1 050 504,70 1 050 504,70

178 Synthèse Tableau d'amortissement de l'emprunt bancaire montant emprunté 78 068,18 $ date de l'emprunt 30-sept-06 taux d'intérêt 10,50% nombre de mois 50 paiement 1 934,45 $ mois paiement intérêt capital solde mois 0 78 068,18 1 1 934,45 683,10 1 251,35 76 816,83 oct-06 2 1 934,45 672,15 1 262,30 75 554,52 nov-06 3 1 934,45 661,10 1 273,35 74 281,18 déc-06 4 1 934,45 649,96 1 284,49 72 996,69 janv-07 5 1 934,45 638,72 1 295,73 71 700,96 févr-07 6 1 934,45 627,38 1 307,07 70 393,89 mars-07 48 1 934,45 49,90 1 884,55 3 818,77 sept-10 49 1 934,45 33,41 1 901,04 1 917,74 oct-10 50 1 934,45 16,78 1 917,67 0,07 nov-10

Synthèse 179 Tableau d'amortissement dégressif du véhicule valeur 44 680,00 $ date d'achat 30-sept-06 taux 30,00% nbre d'années 6 années amort amort cum. valeur montant par mois 0 44 680,00 1 6 702,00 6 702,00 37 978,00 558,50 du 1 er oct 2006 au 30 sept 2007 2 11 393,40 18 095,40 26 584,60 949,45 du 1 er oct 2007 au 30 sept 2008 3 7 975,38 26 070,78 18 609,22 664,62 du 1 er oct 2008 au 30 sept 2009 4 5 582,77 31 653,55 13 026,45 465,23 du 1 er oct 2009 au 30 sept 2010 5 3 907,94 35 561,48 9 118,52 325,66 du 1 er oct 2010 au 30 sept 2011 6 2 735,56 38 297,04 6 382,96 227,96 du 1 er oct 2011 au 30 sept 2012 Tableau d'amortissement de l'emprunt du véhicule valeur 44 680,00 $ date d'achat 30-sept-06 taux d'intérêt 10,25% nbre de mois 60 paiement 954,82 $ mois paiement intérêt capital solde mois 0 44 680,00 1 954,82 381,64 573,18 44 106,82 oct-06 2 954,82 376,75 578,07 43 528,75 nov-06 3 954,82 371,81 583,01 42 945,74 déc-07 4 954,82 366,83 587,99 42 357,74 janv-07 58 954,82 24,06 930,76 1 885,71 juil-11 59 954,82 16,11 938,71 947,00 août-11 60 954,82 8,09 946,73 0,26 sept-11

180 Synthèse Tableau d'amortissement dégressif du matériel de bureau valeur 63 500,00 $ date d'achat janv-04 taux 20,00% nbre d'années 6 années amort amort cum. valeur montant par mois années 0 63 500,00 1 6 350,00 6 350,00 57 150,00 529,17 2004 2 11 430,00 17 780,00 45 720,00 952,50 2005 3 9 144,00 26 924,00 36 576,00 762,00 2006 4 7 315,20 34 239,20 29 260,80 609,60 2007 5 5 852,16 40 091,36 23 408,64 487,68 2008 6 4 681,73 44 773,09 18 726,91 390,14 2009 Tableau d'amortissement de l'emprunt du matériel de bureau valeur 63 500,00 $ date d'achat janv-04 taux d'intérêt 9,75% nbre de mois 60 paiement 1 341,39 $ mois paiement intérêt capital solde mois 0 63 500,00 1 1 341,39 515,94 825,45 62 674,55 janv-04 2 1 341,39 509,23 832,16 61 842,39 févr-04 3 1 341,39 502,47 838,92 61 003,47 mars-04 4 1 341,39 495,65 845,74 60 157,73 avr-04 33 1 341,39 271,96 1 069,43 32 402,56 sept-06 34 1 341,39 263,27 1 078,12 31 324,44 oct-06 35 1 341,39 254,51 1 086,88 30 237,56 nov-06 36 1 341,39 245,68 1 095,71 29 141,85 déc-06 37 1 341,39 236,78 1 104,61 28 037,24 janv-07 59 1 341,39 21,53 1 319,86 1 330,54 nov-08 60 1 341,39 10,81 1 330,58-0,04 déc-08

Synthèse 181 Tableau d'amortissement dégressif du matériel informatique valeur 28 800,00 $ date d'achat janv-02 taux 30,00% nbre d'années 6 valeur résiduelle 6 000,00 $ années amort amort cum. valeur montant par mois années 0 28 800,00 1 4 320,00 4 320,00 24 480,00 360,00 2002 2 7 344,00 11 664,00 17 136,00 612,00 2003 3 5 140,80 16 804,80 11 995,20 428,40 2004 4 3 598,56 20 403,36 8 396,64 299,88 2005 5 2 518,99 22 922,35 5 877,65 209,92 2006 6 1 763,29 24 685,65 4 114,35 146,94 2007 Tableau d'amortissement de l'emprunt du matériel informatique valeur 28 800,00 $ date d'achat janv-02 taux d'intérêt 12,25% nbre de mois 60 paiement 644,28 $ mois paiement intérêt capital solde mois 0 28 800,00 $ janv-02 1 644,28 $ 294,00 $ 350,28 $ 28 449,72 $ févr-02 2 644,28 $ 290,42 $ 353,86 $ 28 095,86 $ mars-02 3 644,28 $ 286,81 $ 357,47 $ 27 738,40 $ avr-02 4 644,28 $ 283,16 $ 361,12 $ 27 377,28 $ mai-02 56 644,28 $ 31,91 $ 612,37 $ 2 513,02 $ sept-06 57 644,28 $ 25,65 $ 618,63 $ 1 894,39 $ oct-06 58 644,28 $ 19,34 $ 624,94 $ 1 269,45 $ nov-06 59 644,28 $ 12,96 $ 631,32 $ 638,13 $ déc-06 60 644,28 $ 6,51 $ 637,77 $ 0,36 $ janv-07

182 Synthèse Tableau d'amortissement dégressif de l'équipement valeur 165 200,00 $ date d'achat janv-02 taux 30,00% nbre d'année 6 valeur résiduelle 25 000,00 $ années amort amort cum. valeur mois années 0 165 200,00 1 24 780,00 24 780,00 140 420,00 2 065,00 2002 2 42 126,00 66 906,00 98 294,00 3 510,50 2003 3 29 488,20 96 394,20 68 805,80 2 457,35 2004 4 20 641,74 117 035,94 48 164,06 1 720,15 2005 5 14 449,22 131 485,16 33 714,84 1 204,10 2006 6 10 114,45 141 599,61 23 600,39 842,87 2007 Tableau d'amortissement de l'emprunt de l'équipement valeur 165 200,00 $ date d'achat janv-02 taux d'intérêt 9,75% nbre de mois 60 paiement 3 489,73 $ mois paiement intérêt capital solde mois 0 165 200,00 1 3 489,73 1 342,25 2 147,48 163 052,52 janv-02 2 3 489,73 1 324,80 2 164,93 160 887,59 févr-02 3 3 489,73 1 307,21 2 182,52 158 705,07 mars-02 56 3 489,73 138,38 3 351,35 13 679,55 août-06 57 3 489,73 111,15 3 378,58 10 300,97 sept-06 58 3 489,73 83,70 3 406,03 6 894,94 oct-06 59 3 489,73 56,02 3 433,71 3 461,23 nov-06 60 3 489,73 28,12 3 461,61-0,38 déc-06

Synthèse 183 Tableau d'amortissement linéaire du bâtiment valeur 135 000,00 $ date d'achat janv-98 taux 5,00% nbre de mois 180 valeur résiduelle 35 000,00 $ montant par mois 555,56 $ années amort amort cum. valeur montant par mois années 0 135 000,00 1 6 666,67 6 666,67 128 333,33 555,56 1998 2 6 666,67 13 333,33 121 666,67 555,56 1999 3 6 666,67 20 000,00 115 000,00 555,56 2000 4 6 666,67 26 666,67 108 333,33 555,56 2001 5 6 666,67 33 333,33 101 666,67 555,56 2002 6 6 666,67 40 000,00 95 000,00 555,56 2003 7 6 666,67 46 666,67 88 333,33 555,56 2004 8 6 666,67 53 333,33 81 666,67 555,56 2005 9 6 666,67 60 000,00 75 000,00 555,56 2006 10 6 666,67 66 666,67 68 333,33 555,56 2007 11 6 666,67 73 333,33 61 666,67 555,56 2008 12 6 666,67 80 000,00 55 000,00 555,56 2009 13 6 666,67 86 666,67 48 333,33 555,56 2010 14 6 666,67 93 333,33 41 666,67 555,56 2011 15 6 666,67 100 000,00 35 000,00 555,56 2012 Tableau d'amortissement de l'emprunt du bâtiment valeur 135 000,00 $ date d'achat janv-98 taux d'intérêt 13,75% nbre de mois 180 paiement 1 775,23 $ mois paiement intérêt capital solde mois 0 135 000,00 1 1 775,23 1 546,88 228,36 134 771,65 janv-98 2 1 775,23 1 544,26 230,97 134 540,67 févr-98 3 1 775,23 1 541,61 233,62 134 307,06 mars-98 4 1 775,23 1 538,94 236,29 134 070,76 avr-98 105 1 775,23 1 028,43 746,80 89 007,41 sept-06 106 1 775,23 1 019,88 755,35 88 252,06 oct-06 107 1 775,23 1 011,22 764,01 87 488,05 nov-06 108 1 775,23 1 002,47 772,76 86 715,29 déc-06 109 1 775,23 993,61 781,62 85 933,67 janv-07 110 1 775,23 984,66 790,57 85 143,10 févr-07 178 1 775,23 59,67 1 715,56 3 491,98 oct-12 179 1 775,23 40,01 1 735,22 1 756,77 nov-12 180 1 775,23 20,13 1 755,10 1,66 déc-12

184 Synthèse Rapports pour le mois de novembre Atout Réno inc. Liste détaillée des transactions pour la période 11 au 30 novembre 2006 Compte Description Débit Crédit Liste détaillée des chèques pour la période 11 06-11-10 3006 Conseillers Juridiques inc. 1010 Banque 4 996,71 2200 Comptes fournisseurs 4 996,71 06-11-10 3007 Langevin inc. 1010 Banque 1 063,53 5275 Escomptes sur achats 19,00 2200 Comptes fournisseurs 1 082,53 06-11-10 3008 Matériaux Beaudoin inc. 1010 Banque 18 057,54 5275 Escomptes sur achats 322,60 2200 Comptes fournisseurs 18 380,14 06-11-10 3009 Tousignant Contracteur inc. 1010 Banque 15 096,74 5275 Escomptes sur achats 269,71 2200 Comptes fournisseurs 15 366,45 06-11-10 3010 X-Pac Électrique inc. 1010 Banque 7 556,63 5275 Escomptes sur achats 135,00 2200 Comptes fournisseurs 7 691,63 06-11-10 3011 Borima inc. 1010 Banque 1 399,38 5275 Escomptes sur achats 25,00 2200 Comptes fournisseurs 1 424,38 06-11-17 3012 Chantier Tell inc. 1010 Banque 4 919,90 5275 Escomptes sur achats 85,35 2200 Comptes fournisseurs 5 005,25

Synthèse 185 06-11-17 3013 Claude Excavation inc. 1010 Banque 7 612,60 5275 Escomptes sur achats 136,00 2200 Comptes fournisseurs 7 748,60 06-11-17 3014 Entreprise J.L. inc. 1010 Banque 5 539,67 5275 Escomptes sur achats 97,44 2200 Comptes fournisseurs 5 637,11 06-11-17 3015 Isolation Impact inc. 1010 Banque 4 304,48 5275 Escomptes sur achats 76,90 2200 Comptes fournisseurs 4 381,38 06-11-17 3016 Rochon inc. 1010 Banque 727,68 5275 Escomptes sur achats 13,00 2200 Comptes fournisseurs 740,68 06-11-24 3017 A.J.R. inc. 1010 Banque 3 969,33 5275 Escomptes sur achats 67,35 2200 Comptes fournisseurs 4 036,68 06-11-24 3018 Jutras et Frères inc. 1010 Banque 2 546,64 5275 Escomptes sur achats 44,58 2200 Comptes fournisseurs 2 591,22 06-11-24 3019 Luc Boisclair enr. 1010 Banque 4 776,91 5275 Escomptes sur achats 85,34 2200 Comptes fournisseurs 4 862,25 06-11-24 3020 Pavé Expert inc. 1010 Banque 5 709,45 5275 Escomptes sur achats 102,00 2200 Comptes fournisseurs 5 811,45 06-11-24 3021 Peintres-Pro inc. 1010 Banque 1 903,15 5275 Escomptes sur achats 34,00 2200 Comptes fournisseurs 1 937,15

186 Synthèse 06-11-24 3022 Rustek inc. 1010 Banque 2 239,00 5275 Escomptes sur achats 40,00 2200 Comptes fournisseurs 2 279,00 06-11-24 3023 Sherbrooke Autos 1010 Banque 335,85 5275 Escomptes sur achats 6,00 2200 Comptes fournisseurs 341,85 06-11-24 3024 Watt Électrique inc. 1010 Banque 3 078,63 5275 Escomptes sur achats 55,00 2200 Comptes fournisseurs 3 133,63 06-11-30 3025 Renflouement de la petite caisse 1010 Banque 179,84 1340 Fournitures de bureau 5,81 5285 Dépense de transport 36,42 5540 Publicité 22,71 5830 Frais de représentation 93,10 2450 TPS à recevoir sur achats 6,51 2480 TVQ à recevoir sur achats 8,61 5810 Surplus ou déficit de petite caisse 6,68 06-11-30 3026 Remise des DAS fédérales pour novembre 1010 Banque 7 622,44 2310 AE à payer 2 132,66 2330 Impôt fédéral à payer 5 489,78 06-11-30 3027 Remise des DAS provinciales pour novembre 1010 Banque 14 375,16 2350 RRQ à payer 5 323,64 2360 Impôt du Québec à payer 6 903,10 2370 FSS à payer 1 568,16 2375 RQAP à payer 580,26 06-11-30 3028 Remise syndicat pour novembre 1010 Banque 784,10 2400 Syndicat à payer 784,10 06-11-30 3029 Remise retraite pour novembre 1010 Banque 320,00 2405 Retraite à payer 320,00

Synthèse 187 06-11-30 3030 Remise médical pour novembre 1010 Banque 480,00 2410 Médical à payer 480,00 06-11-30 3031 Remise des taxes pour novembre 1010 Banque 23 993,16 2440 TPS à payer sur ventes 15 751,25 2450 TPS à recevoir sur achats 5 431,61 2470 TVQ à payer sur ventes 20 870,42 2480 TVQ à recevoir sur achats 7 196,90 06-11-09 4016 JP1 Quibon Pierre 1020 Banque Salaires 1 047,44 2300 Vacances à payer 60,00 2310 AE à payer 55,08 2330 Impôt fédéral à payer 134,03 2350 RRQ à payer 135,18 2360 Impôt du Québec à payer 176,50 2370 FSS à payer 40,50 2375 RQAP à payer 14,99 2390 CSST à payer 15,00 2400 Syndicat à payer 20,25 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 560,00 5310 Dépense d'ae 32,13 5330 Dépense de RRQ 67,59 5340 Dépense de FSS 40,50 5350 Dépense de RQAP 8,75 5360 Dépense de CSST 15,00

188 Synthèse 06-11-09 4017 JP1 Lasnier Rolland 1020 Banque Salaires 1 100,12 2300 Vacances à payer 57,60 2310 AE à payer 52,87 2330 Impôt fédéral à payer 85,49 2350 RRQ à payer 129,24 2360 Impôt du Québec à payer 117,31 2370 FSS à payer 38,88 2375 RQAP à payer 14,39 2390 CSST à payer 14,40 2400 Syndicat à payer 19,44 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 497,60 5310 Dépense d'ae 30,84 5330 Dépense de RRQ 64,62 5340 Dépense de FSS 38,88 5350 Dépense de RQAP 8,40 5360 Dépense de CSST 14,40 06-11-09 4018 JP1 Doyon Michel 1020 Banque Salaires 1 385,38 2300 Vacances à payer 76,80 2310 AE à payer 70,51 2330 Impôt fédéral à payer 170,95 2350 RRQ à payer 176,76 2360 Impôt du Québec à payer 187,00 2370 FSS à payer 51,84 2375 RQAP à payer 19,18 2390 CSST à payer 19,20 2400 Syndicat à payer 25,92 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 996,80 5310 Dépense d'ae 41,13 5330 Dépense de RRQ 88,38 5340 Dépense de FSS 51,84 5350 Dépense de RQAP 11,19 5360 Dépense de CSST 19,20

Synthèse 189 06-11-09 4019 JP1 Payette Josée 1020 Banque Salaires 871,62 2300 Vacances à payer 48,00 2310 AE à payer 44,06 2330 Impôt fédéral à payer 94,59 2350 RRQ à payer 105,48 2360 Impôt du Québec à payer 116,50 2370 FSS à payer 32,40 2375 RQAP à payer 11,99 2390 CSST à payer 12,00 2400 Syndicat à payer 16,20 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 248,00 5310 Dépense d'ae 25,70 5330 Dépense de RRQ 52,74 5340 Dépense de FSS 32,40 5350 Dépense de RQAP 7,00 5360 Dépense de CSST 12,00 06-11-09 4020 JP1 Blais Julien 1020 Banque Salaires 1 465,23 2300 Vacances à payer 91,20 2310 AE à payer 83,71 2330 Impôt fédéral à payer 274,25 2350 RRQ à payer 212,40 2360 Impôt du Québec à payer 334,18 2370 FSS à payer 61,56 2375 RQAP à payer 22,77 2390 CSST à payer 22,80 2400 Syndicat à payer 30,78 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 2 371,20 5310 Dépense d'ae 48,83 5330 Dépense de RRQ 106,20 5340 Dépense de FSS 61,56 5350 Dépense de RQAP 13,29 5360 Dépense de CSST 22,80

190 Synthèse 06-11-09 4021 JP1 Beauséjour Carole 1020 Banque Salaires 1 432,88 2300 Vacances à payer 88,00 2310 AE à payer 80,78 2330 Impôt fédéral à payer 259,75 2350 RRQ à payer 204,48 2360 Impôt du Québec à payer 307,62 2370 FSS à payer 59,40 2375 RQAP à payer 21,98 2390 CSST à payer 22,00 2400 Syndicat à payer 29,70 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 2 288,00 5310 Dépense d'ae 47,12 5330 Dépense de RRQ 102,24 5340 Dépense de FSS 59,40 5350 Dépense de RQAP 12,83 5360 Dépense de CSST 22,00 06-11-09 4022 JP1 Lauzon Joanne 1020 Banque Salaires 1 523,54 2300 Vacances à payer 89,60 2310 AE à payer 82,25 2330 Impôt fédéral à payer 209,21 2350 RRQ à payer 208,44 2360 Impôt du Québec à payer 304,20 2370 FSS à payer 60,48 2375 RQAP à payer 22,38 2390 CSST à payer 22,40 2400 Syndicat à payer 30,24 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 2 329,60 5310 Dépense d'ae 47,98 5330 Dépense de RRQ 104,22 5340 Dépense de FSS 60,48 5350 Dépense de RQAP 13,06 5360 Dépense de CSST 22,40

Synthèse 191 06-11-09 4023 JP1 Vincent Denis 1020 Banque Salaires 1 535,73 2300 Vacances à payer 180,00 2310 AE à payer 82,63 2330 Impôt fédéral à payer 230,60 2350 RRQ à payer 209,42 2360 Impôt du Québec à payer 279,79 2370 FSS à payer 60,75 2375 RQAP à payer 22,48 2390 CSST à payer 22,50 2400 Syndicat à payer 30,38 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 2 430,00 5310 Dépense d'ae 48,20 5330 Dépense de RRQ 104,71 5340 Dépense de FSS 60,75 5350 Dépense de RQAP 13,12 5360 Dépense de CSST 22,50 06-11-09 4024 JP1 Bolduc Paul 1020 Banque Salaires 1 702,21 2300 Vacances à payer 104,00 2310 AE à payer 95,47 2330 Impôt fédéral à payer 274,45 2350 RRQ à payer 244,08 2360 Impôt du Québec à payer 390,60 2370 FSS à payer 70,20 2375 RQAP à payer 25,98 2390 CSST à payer 26,00 2400 Syndicat à payer 35,10 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 2 704,00 5310 Dépense d'ae 55,69 5330 Dépense de RRQ 122,04 5340 Dépense de FSS 70,20 5350 Dépense de RQAP 15,16 5360 Dépense de CSST 26,00

192 Synthèse 06-11-09 4025 JP1 Pouliot Julien 1020 Banque Salaires 1 019,00 2300 Vacances à payer 57,60 2310 AE à payer 52,87 2330 Impôt fédéral à payer 123,69 2350 RRQ à payer 129,24 2360 Impôt du Québec à payer 160,23 2370 FSS à payer 38,88 2375 RQAP à payer 14,39 2390 CSST à payer 14,40 2400 Syndicat à payer 19,44 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 497,60 5310 Dépense d'ae 30,84 5330 Dépense de RRQ 64,62 5340 Dépense de FSS 38,88 5350 Dépense de RQAP 8,40 5360 Dépense de CSST 14,40 06-11-09 4026 JP1 Thompson Louis 1020 Banque Salaires 1 004,93 2300 Vacances à payer 51,20 2310 AE à payer 46,99 2330 Impôt fédéral à payer 65,88 2350 RRQ à payer 113,40 2360 Impôt du Québec à payer 85,31 2370 FSS à payer 34,56 2375 RQAP à payer 12,78 2390 CSST à payer 12,80 2400 Syndicat à payer 17,28 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 331,20 5310 Dépense d'ae 27,41 5330 Dépense de RRQ 56,70 5340 Dépense de FSS 34,56 5350 Dépense de RQAP 7,46 5360 Dépense de CSST 12,80

Synthèse 193 06-11-09 4027 JP1 Éthier Richard 1020 Banque Salaires 1 079,87 2300 Vacances à payer 58,80 2310 AE à payer 53,98 2330 Impôt fédéral à payer 111,72 2350 RRQ à payer 132,20 2360 Impôt du Québec à payer 138,85 2370 FSS à payer 39,69 2375 RQAP à payer 14,69 2390 CSST à payer 14,70 2400 Syndicat à payer 19,85 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 528,80 5310 Dépense d'ae 31,49 5330 Dépense de RRQ 66,10 5340 Dépense de FSS 39,69 5350 Dépense de RQAP 8,57 5360 Dépense de CSST 14,70 06-11-09 4028 JP1 Jacques Claude 1020 Banque Salaires 911,82 2300 Vacances à payer 50,40 2310 AE à payer 46,27 2330 Impôt fédéral à payer 101,71 2350 RRQ à payer 111,42 2360 Impôt du Québec à payer 124,23 2370 FSS à payer 34,02 2375 RQAP à payer 12,59 2390 CSST à payer 12,60 2400 Syndicat à payer 17,01 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 310,40 5310 Dépense d'ae 26,99 5330 Dépense de RRQ 55,71 5340 Dépense de FSS 34,02 5350 Dépense de RQAP 7,35 5360 Dépense de CSST 12,60

194 Synthèse 06-11-09 4029 JP1 Potvin Luc 1020 Banque Salaires 1 258,05 2300 Vacances à payer 72,00 2310 AE à payer 66,10 2330 Impôt fédéral à payer 170,33 2350 RRQ à payer 164,88 2360 Impôt du Québec à payer 204,85 2370 FSS à payer 48,60 2375 RQAP à payer 17,98 2390 CSST à payer 18,00 2400 Syndicat à payer 24,30 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 872,00 5310 Dépense d'ae 38,56 5330 Dépense de RRQ 82,44 5340 Dépense de FSS 48,60 5350 Dépense de RQAP 10,49 5360 Dépense de CSST 18,00 06-11-09 4030 JP1 Fecteau Gaétan 1020 Banque Salaires 1 101,76 2300 Vacances à payer 64,00 2310 AE à payer 58,75 2330 Impôt fédéral à payer 151,46 2350 RRQ à payer 145,08 2360 Impôt du Québec à payer 196,50 2370 FSS à payer 43,20 2375 RQAP à payer 15,99 2390 CSST à payer 16,00 2400 Syndicat à payer 21,60 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 664,00 5310 Dépense d'ae 34,27 5330 Dépense de RRQ 72,54 5340 Dépense de FSS 43,20 5350 Dépense de RQAP 9,33 5360 Dépense de CSST 16,00

Synthèse 195 06-11-09 4031 JP1 Prévost Jocelyn 1020 Banque Salaires 1 715,90 2300 Vacances à payer 102,40 2310 AE à payer 94,01 2330 Impôt fédéral à payer 286,78 2350 RRQ à payer 240,12 2360 Impôt du Québec à payer 327,88 2370 FSS à payer 69,12 2375 RQAP à payer 25,57 2390 CSST à payer 25,60 2400 Syndicat à payer 34,56 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 2 662,40 5310 Dépense d'ae 54,84 5330 Dépense de RRQ 120,06 5340 Dépense de FSS 69,12 5350 Dépense de RQAP 14,92 5360 Dépense de CSST 25,60 06-11-23 4032 JP2 Quibon Pierre 1020 Banque Salaires 1 047,44 2300 Vacances à payer 60,00 2310 AE à payer 55,08 2330 Impôt fédéral à payer 134,03 2350 RRQ à payer 135,18 2360 Impôt du Québec à payer 176,50 2370 FSS à payer 40,50 2375 RQAP à payer 14,99 2390 CSST à payer 15,00 2400 Syndicat à payer 20,25 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 560,00 5310 Dépense d'ae 32,13 5330 Dépense de RRQ 67,59 5340 Dépense de FSS 40,50 5350 Dépense de RQAP 8,75 5360 Dépense de CSST 15,00

196 Synthèse 06-11-23 4033 JP2 Lasnier Rolland 1020 Banque Salaires 1 100,12 2300 Vacances à payer 57,60 2310 AE à payer 52,87 2330 Impôt fédéral à payer 85,49 2350 RRQ à payer 129,24 2360 Impôt du Québec à payer 117,31 2370 FSS à payer 38,88 2375 RQAP à payer 14,39 2390 CSST à payer 14,40 2400 Syndicat à payer 19,44 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 497,60 5310 Dépense d'ae 30,84 5330 Dépense de RRQ 64,62 5340 Dépense de FSS 38,88 5350 Dépense de RQAP 8,40 5360 Dépense de CSST 14,40 06-11-23 4034 JP2 Doyon Michel 1020 Banque Salaires 1 385,38 2300 Vacances à payer 76,80 2310 AE à payer 70,51 2330 Impôt fédéral à payer 170,95 2350 RRQ à payer 176,76 2360 Impôt du Québec à payer 187,00 2370 FSS à payer 51,84 2375 RQAP à payer 19,18 2390 CSST à payer 19,20 2400 Syndicat à payer 25,92 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 996,80 5310 Dépense d'ae 41,13 5330 Dépense de RRQ 88,38 5340 Dépense de FSS 51,84 5350 Dépense de RQAP 11,19 5360 Dépense de CSST 19,20

Synthèse 197 06-11-23 4035 JP2 Payette Josée 1020 Banque Salaires 871,62 2300 Vacances à payer 48,00 2310 AE à payer 44,06 2330 Impôt fédéral à payer 94,59 2350 RRQ à payer 105,48 2360 Impôt du Québec à payer 116,50 2370 FSS à payer 32,40 2375 RQAP à payer 11,99 2390 CSST à payer 12,00 2400 Syndicat à payer 16,20 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 248,00 5310 Dépense d'ae 25,70 5330 Dépense de RRQ 52,74 5340 Dépense de FSS 32,40 5350 Dépense de RQAP 7,00 5360 Dépense de CSST 12,00 06-11-23 4036 JP2 Blais Julien 1020 Banque Salaires 1 465,23 2300 Vacances à payer 91,20 2310 AE à payer 83,71 2330 Impôt fédéral à payer 274,25 2350 RRQ à payer 212,40 2360 Impôt du Québec à payer 334,18 2370 FSS à payer 61,56 2375 RQAP à payer 22,77 2390 CSST à payer 22,80 2400 Syndicat à payer 30,78 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 2 371,20 5310 Dépense d'ae 48,83 5330 Dépense de RRQ 106,20 5340 Dépense de FSS 61,56 5350 Dépense de RQAP 13,29 5360 Dépense de CSST 22,80

198 Synthèse 06-11-23 4037 JP2 Beauséjour Carole 1020 Banque Salaires 1 432,88 2300 Vacances à payer 88,00 2310 AE à payer 80,78 2330 Impôt fédéral à payer 259,75 2350 RRQ à payer 204,48 2360 Impôt du Québec à payer 307,62 2370 FSS à payer 59,40 2375 RQAP à payer 21,98 2390 CSST à payer 22,00 2400 Syndicat à payer 29,70 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 2 288,00 5310 Dépense d'ae 47,12 5330 Dépense de RRQ 102,24 5340 Dépense de FSS 59,40 5350 Dépense de RQAP 12,83 5360 Dépense de CSST 22,00 06-11-23 4038 JP2 Lauzon Joanne 1020 Banque Salaires 1 523,54 2300 Vacances à payer 89,60 2310 AE à payer 82,25 2330 Impôt fédéral à payer 209,21 2350 RRQ à payer 208,44 2360 Impôt du Québec à payer 304,20 2370 FSS à payer 60,48 2375 RQAP à payer 22,38 2390 CSST à payer 22,40 2400 Syndicat à payer 30,24 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 2 329,60 5310 Dépense d'ae 47,98 5330 Dépense de RRQ 104,22 5340 Dépense de FSS 60,48 5350 Dépense de RQAP 13,06 5360 Dépense de CSST 22,40

Synthèse 199 06-11-23 4039 JP2 Vincent Denis 1020 Banque Salaires 1 535,73 2300 Vacances à payer 180,00 2310 AE à payer 82,63 2330 Impôt fédéral à payer 230,60 2350 RRQ à payer 209,42 2360 Impôt du Québec à payer 279,79 2370 FSS à payer 60,75 2375 RQAP à payer 22,48 2390 CSST à payer 22,50 2400 Syndicat à payer 30,38 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 2 430,00 5310 Dépense d'ae 48,20 5330 Dépense de RRQ 104,71 5340 Dépense de FSS 60,75 5350 Dépense de RQAP 13,12 5360 Dépense de CSST 22,50 06-11-23 4040 JP2 Bolduc Paul 1020 Banque Salaires 1 702,21 2300 Vacances à payer 104,00 2310 AE à payer 95,47 2330 Impôt fédéral à payer 274,45 2350 RRQ à payer 244,08 2360 Impôt du Québec à payer 390,60 2370 FSS à payer 70,20 2375 RQAP à payer 25,98 2390 CSST à payer 26,00 2400 Syndicat à payer 35,10 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 2 704,00 5310 Dépense d'ae 55,69 5330 Dépense de RRQ 122,04 5340 Dépense de FSS 70,20 5350 Dépense de RQAP 15,16 5360 Dépense de CSST 26,00

200 Synthèse 06-11-23 4041 JP2 Pouliot Julien 1020 Banque Salaires 1 019,00 2300 Vacances à payer 57,60 2310 AE à payer 52,87 2330 Impôt fédéral à payer 123,69 2350 RRQ à payer 129,24 2360 Impôt du Québec à payer 160,23 2370 FSS à payer 38,88 2375 RQAP à payer 14,39 2390 CSST à payer 14,40 2400 Syndicat à payer 19,44 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 497,60 5310 Dépense d'ae 30,84 5330 Dépense de RRQ 64,62 5340 Dépense de FSS 38,88 5350 Dépense de RQAP 8,40 5360 Dépense de CSST 14,40 06-11-23 4042 JP2 Thompson Louis 1020 Banque Salaires 1 004,93 2300 Vacances à payer 51,20 2310 AE à payer 46,99 2330 Impôt fédéral à payer 65,88 2350 RRQ à payer 113,40 2360 Impôt du Québec à payer 85,31 2370 FSS à payer 34,56 2375 RQAP à payer 12,78 2390 CSST à payer 12,80 2400 Syndicat à payer 17,28 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 331,20 5310 Dépense d'ae 27,41 5330 Dépense de RRQ 56,70 5340 Dépense de FSS 34,56 5350 Dépense de RQAP 7,46 5360 Dépense de CSST 12,80

Synthèse 201 06-11-23 4043 JP2 Éthier Richard 1020 Banque Salaires 1 079,87 2300 Vacances à payer 58,80 2310 AE à payer 53,98 2330 Impôt fédéral à payer 111,72 2350 RRQ à payer 132,20 2360 Impôt du Québec à payer 138,85 2370 FSS à payer 39,69 2375 RQAP à payer 14,69 2390 CSST à payer 14,70 2400 Syndicat à payer 19,85 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 528,80 5310 Dépense d'ae 31,49 5330 Dépense de RRQ 66,10 5340 Dépense de FSS 39,69 5350 Dépense de RQAP 8,57 5360 Dépense de CSST 14,70 06-11-23 4044 JP2 Jacques Claude 1020 Banque Salaires 911,82 2300 Vacances à payer 50,40 2310 AE à payer 46,27 2330 Impôt fédéral à payer 101,71 2350 RRQ à payer 111,42 2360 Impôt du Québec à payer 124,23 2370 FSS à payer 34,02 2375 RQAP à payer 12,59 2390 CSST à payer 12,60 2400 Syndicat à payer 17,01 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 310,40 5310 Dépense d'ae 26,99 5330 Dépense de RRQ 55,71 5340 Dépense de FSS 34,02 5350 Dépense de RQAP 7,35 5360 Dépense de CSST 12,60

202 Synthèse 06-11-23 4045 JP2 Potvin Luc 1020 Banque Salaires 1 258,05 2300 Vacances à payer 72,00 2310 AE à payer 66,10 2330 Impôt fédéral à payer 170,33 2350 RRQ à payer 164,88 2360 Impôt du Québec à payer 204,85 2370 FSS à payer 48,60 2375 RQAP à payer 17,98 2390 CSST à payer 18,00 2400 Syndicat à payer 24,30 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 872,00 5310 Dépense d'ae 38,56 5330 Dépense de RRQ 82,44 5340 Dépense de FSS 48,60 5350 Dépense de RQAP 10,49 5360 Dépense de CSST 18,00 06-11-23 4046 JP2 Fecteau Gaétan 1020 Banque Salaires 1 101,76 2300 Vacances à payer 64,00 2310 AE à payer 58,75 2330 Impôt fédéral à payer 151,46 2350 RRQ à payer 145,08 2360 Impôt du Québec à payer 196,50 2370 FSS à payer 43,20 2375 RQAP à payer 15,99 2390 CSST à payer 16,00 2400 Syndicat à payer 21,60 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 1 664,00 5310 Dépense d'ae 34,27 5330 Dépense de RRQ 72,54 5340 Dépense de FSS 43,20 5350 Dépense de RQAP 9,33 5360 Dépense de CSST 16,00

Synthèse 203 06-11-23 4047 JP2 Prévost Jocelyn 1020 Banque Salaires 1 715,90 2300 Vacances à payer 102,40 2310 AE à payer 94,01 2330 Impôt fédéral à payer 286,78 2350 RRQ à payer 240,12 2360 Impôt du Québec à payer 327,88 2370 FSS à payer 69,12 2375 RQAP à payer 25,57 2390 CSST à payer 25,60 2400 Syndicat à payer 34,56 2405 Retraite à payer 10,00 2410 Médical à payer 15,00 5305 Dépense de salaires 2 662,40 5310 Dépense d'ae 54,84 5330 Dépense de RRQ 120,06 5340 Dépense de FSS 69,12 5350 Dépense de RQAP 14,92 5360 Dépense de CSST 25,60

204 Synthèse Compte Description Débit Crédit Liste détaillée des dépôts pour la période 11 06-11-02 276 Dépôt de l'encaisse 1010 Banque 750,00 1120 Encaisse 750,00 06-11-16 277 Dépôt de l'encaisse 1010 Banque 18 158,27 1120 Encaisse 18 158,27 06-11-23 278 Dépôt de l'encaisse 1010 Banque 42 621,94 1120 Encaisse 42 621,94 06-11-30 279 Dépôt de l'encaisse 1010 Banque 75 109,79 1120 Encaisse 75 109,79 06-11-09 1 Virement pour salaires 1020 Banque Salaires 20 155,48 1010 Banque 20 155,48 06-11-21 2 Virement pour salaires 1020 Banque Salaires 20 155,48 1010 Banque 20 155,48

Synthèse 205 Compte Description Débit Crédit Liste détaillée des écritures pour la période 11 06-11-04 30 Pompes Lavoie in Fa2000 1200 Comptes clients 6 618,54 4100 Vente de matériel 334,88 4100 Vente de matériel 1 973,40 4070 Main d'oeuvre 3 500,00 2440 TPS à payer sur ventes 348,50 2470 TVQ à payer sur ventes 461,76 06-11-05 31 Plexiglas inc. Fa2001 1200 Comptes clients 4 679,98 4100 Vente de matériel 585,80 4100 Vente de matériel 13,08 4100 Vente de matériel 29,92 4070 Main d'oeuvre 3 478,25 2440 TPS à payer sur ventes 246,42 2470 TVQ à payer sur ventes 326,51 06-11-05 32 Abattoir de l'es Fa2002 1200 Comptes clients 3 141,55 4100 Vente de matériel 91,20 4100 Vente de matériel 455,40 4100 Vente de matériel 35,10 4070 Main d'oeuvre 2 175,25 2440 TPS à payer sur ventes 165,42 2470 TVQ à payer sur ventes 219,18 06-11-06 33 Lapoutre Constru Fa2003 1200 Comptes clients 6 409,69 4080 Arpentage et évaluation 5 625,00 2440 TPS à payer sur ventes 337,50 2470 TVQ à payer sur ventes 447,19 06-11-07 34 Taverne du Nord Fa2004 1200 Comptes clients 17 003,19 4100 Vente de matériel 851,00 4100 Vente de matériel 572,70 4100 Vente de matériel 496,80 4100 Vente de matériel 745,20 4100 Vente de matériel 55,92 4070 Main d'oeuvre 12 200,00 2440 TPS à payer sur ventes 895,30 2470 TVQ à payer sur ventes 1 186,27

206 Synthèse 06-11-07 35 Simard, Martin Fa2005 1200 Comptes clients 15 160,42 4100 Vente de matériel 1 752,60 4100 Vente de matériel 425,50 4100 Vente de matériel 286,35 4070 Main d'oeuvre 10 840,00 2440 TPS à payer sur ventes 798,27 2470 TVQ à payer sur ventes 1 057,70 06-11-04 36 Matériaux Beaudo F4513 2200 Comptes fournisseurs 18 380,14 5020 Achat : placoplâtre 9 275,00 5070 Achat : bois 6 855,00 2450 TPS à recevoir sur achats 967,80 2480 TVQ à recevoir sur achats 1 282,34 06-11-05 37 Borima inc. F1570 2200 Comptes fournisseurs 1 424,38 5240 Location : camion 1 250,00 2450 TPS à recevoir sur achats 75,00 2480 TVQ à recevoir sur achats 99,38 06-11-06 38 Tousignant Contr F1195 2200 Comptes fournisseurs 15 366,45 5280 Sous-traitance 13 485,25 2450 TPS à recevoir sur achats 809,12 2480 TVQ à recevoir sur achats 1 072,08 06-11-07 39 Langevin inc. F1600 2200 Comptes fournisseurs 1 082,53 5250 Location : chargeuse 950,00 2450 TPS à recevoir sur achats 57,00 2480 TVQ à recevoir sur achats 75,53 06-11-08 40 X-Pac Électrique F513 2200 Comptes fournisseurs 7 691,63 5280 Sous-traitance 6 750,00 2450 TPS à recevoir sur achats 405,00 2480 TVQ à recevoir sur achats 536,63 06-11-09 41 Conseillers Juri F3241 2200 Comptes fournisseurs 4 996,71 5800 Frais légaux 4 385,00 2450 TPS à recevoir sur achats 263,10 2480 TVQ à recevoir sur achats 348,61

Synthèse 207 06-11-13 42 Taverne du Nord 1200 Comptes clients 4 250,80 1120 Encaisse 4 250,80 06-11-13 43 Plexiglas inc. 1200 Comptes clients 2 339,99 1120 Encaisse 2 339,99 06-11-14 44 Pompes Lavoie inc. 1200 Comptes clients 3 309,27 1120 Encaisse 3 309,27 06-11-14 45 Simard, Martin 1200 Comptes clients 5 053,47 1120 Encaisse 5 053,47 06-11-14 46 Lapoutre Construction enr. 1200 Comptes clients 3 204,84 1120 Encaisse 3 204,84 06-11-11 47 Sherbrooke Touri Fa2006 1200 Comptes clients 2 677,83 4060 Estimation et devis 2 350,00 2440 TPS à payer sur ventes 141,00 2470 TVQ à payer sur ventes 186,83 06-11-12 48 Mécanique Bâtime Fa2007 1200 Comptes clients 49 796,15 4020 Dessin et architecture 10 000,00 4040 Consultation en ingénierie 11 500,00 4060 Estimation et devis 10 200,00 4080 Arpentage et évaluation 12 000,00 2440 TPS à payer sur ventes 2 622,00 2470 TVQ à payer sur ventes 3 474,15 06-11-12 49 Construction Dur Fa2008 1200 Comptes clients 6 495,15 4020 Dessin et architecture 1 200,00 4060 Estimation et devis 1 750,00 4040 Consultation en ingénierie 2 750,00 2440 TPS à payer sur ventes 342,00 2470 TVQ à payer sur ventes 453,15

208 Synthèse 06-11-14 50 Pétraki inc. Fa2009 1200 Comptes clients 3 788,84 4060 Estimation et devis 3 325,00 2440 TPS à payer sur ventes 199,50 2470 TVQ à payer sur ventes 264,34 06-11-14 51 Le Couvreur inc. Fa2010 1200 Comptes clients 1 139,50 4020 Dessin et architecture 1 000,00 2440 TPS à payer sur ventes 60,00 2470 TVQ à payer sur ventes 79,50 06-11-15 52 Ameublement du F Fa2011 1200 Comptes clients 8 761,16 4100 Vente de matériel 340,60 4100 Vente de matériel 126,00 4100 Vente de matériel 222,00 4070 Main d'oeuvre 7 000,00 2440 TPS à payer sur ventes 461,32 2470 TVQ à payer sur ventes 611,24 06-11-18 53 Abattoir de l'estrie inc. 1200 Comptes clients 3 141,55 1120 Encaisse 3 141,55 06-11-18 54 Mécanique Bâtiment Poitras inc 1200 Comptes clients 12 449,04 1120 Encaisse 12 449,04 06-11-20 55 Lapoutre Construction enr. 1200 Comptes clients 3 204,85 1120 Encaisse 3 204,85 06-11-20 56 Taverne du Nord 1200 Comptes clients 4 250,80 1120 Encaisse 4 250,80 06-11-21 57 Sherbrooke Tourisme 1200 Comptes clients 2 677,83 1120 Encaisse 2 677,83 06-11-21 58 Le Couvreur inc. 1200 Comptes clients 1 139,50 1120 Encaisse 1 139,50

Synthèse 209 06-11-21 59 Simard, Martin 1200 Comptes clients 5 053,47 1120 Encaisse 5 053,47 06-11-22 60 Ameublement du Futur inc. 1200 Comptes clients 4 380,58 1120 Encaisse 4 380,58 06-11-22 61 Construction Durocher inc. 1200 Comptes clients 3 247,57 1120 Encaisse 3 247,57 06-11-23 62 Extermination Expert inc. 1200 Comptes clients 3 076,65 1120 Encaisse 3 076,65 06-11-18 63 Extermination Ex Fa2012 1200 Comptes clients 3 076,65 4060 Estimation et devis 2 700,00 2440 TPS à payer sur ventes 162,00 2470 TVQ à payer sur ventes 214,65 06-11-19 64 Diezel Estrie in Fa2013 1200 Comptes clients 16 979,57 4100 Vente de matériel 267,20 4100 Vente de matériel 1 000,50 4100 Vente de matériel 883,20 4070 Main d'oeuvre 12 750,00 2440 TPS à payer sur ventes 894,05 2470 TVQ à payer sur ventes 1 184,62 06-11-20 65 Duquette Moteurs Fa2014 1200 Comptes clients 16 976,50 4100 Vente de matériel 888,00 4100 Vente de matériel 360,60 4100 Vente de matériel 606,00 4100 Vente de matériel 496,80 4100 Vente de matériel 46,80 4070 Main d'oeuvre 12 500,00 2440 TPS à payer sur ventes 893,89 2470 TVQ à payer sur ventes 1 184,41

210 Synthèse 06-11-21 66 Wilson, Darrell Fa2015 1200 Comptes clients 2 848,75 4080 Arpentage et évaluation 2 500,00 2440 TPS à payer sur ventes 150,00 2470 TVQ à payer sur ventes 198,75 06-11-21 67 Hôpital de Sherb Fa2016 1200 Comptes clients 45 491,25 4100 Vente de matériel 540,90 4100 Vente de matériel 404,00 4100 Vente de matériel 684,00 4100 Vente de matériel 1 490,40 4100 Vente de matériel 140,40 4100 Vente de matériel 108,00 4100 Vente de matériel 27,00 4100 Vente de matériel 15,65 4100 Vente de matériel 11,76 4070 Main d'oeuvre 36 500,00 2440 TPS à payer sur ventes 2 395,33 2470 TVQ à payer sur ventes 3 173,81 06-11-22 68 Filo inc. Fa2017 1200 Comptes clients 23 764,50 4100 Vente de matériel 1 435,20 4100 Vente de matériel 1 920,00 4070 Main d'oeuvre 17 500,00 2440 TPS à payer sur ventes 1 251,31 2470 TVQ à payer sur ventes 1 657,99 06-11-22 69 Gagné Électrique Fa2018 1200 Comptes clients 15 023,62 4100 Vente de matériel 1 015,00 4100 Vente de matériel 65,40 4100 Vente de matériel 100,20 4100 Vente de matériel 538,20 4100 Vente de matériel 165,60 4070 Main d'oeuvre 11 300,00 2440 TPS à payer sur ventes 791,06 2470 TVQ à payer sur ventes 1 048,16

Synthèse 211 06-11-23 70 Brunet Estrie in Fa2019 1200 Comptes clients 15 530,47 4100 Vente de matériel 180,00 4100 Vente de matériel 252,00 4100 Vente de matériel 378,00 4100 Vente de matériel 319,20 4070 Main d'oeuvre 12 500,00 2440 TPS à payer sur ventes 817,75 2470 TVQ à payer sur ventes 1 083,52 06-11-11 71 Chantier Tell in F935 2200 Comptes fournisseurs 5 005,25 5010 Achat : bloc de ciment 840,00 5070 Achat : bois 1 560,00 5068 Achat : charpente en bois 1 867,50 5285 Dépense de transport 125,00 2450 TPS à recevoir sur achats 263,55 2480 TVQ à recevoir sur achats 349,20 06-11-11 72 Rochon inc. F418 2200 Comptes fournisseurs 740,68 5260 Location : échafaudage 650,00 2450 TPS à recevoir sur achats 39,00 2480 TVQ à recevoir sur achats 51,68 06-11-12 73 Entreprise J.L. F1159 2200 Comptes fournisseurs 5 637,11 5090 Achat : porte, armoire et comptoir 4 872,00 5285 Dépense de transport 75,00 2450 TPS à recevoir sur achats 296,82 2480 TVQ à recevoir sur achats 393,29 06-11-14 74 Claude Excavatio F171 2200 Comptes fournisseurs 7 748,60 5280 Sous-traitance 6 800,00 2450 TPS à recevoir sur achats 408,00 2480 TVQ à recevoir sur achats 540,60 06-11-15 75 Isolation Impact F861 2200 Comptes fournisseurs 4 381,38 5280 Sous-traitance 3 845,00 2450 TPS à recevoir sur achats 230,70 2480 TVQ à recevoir sur achats 305,68

212 Synthèse 06-11-18 76 Pavé Expert inc. F3164 2200 Comptes fournisseurs 5 811,45 5280 Sous-traitance 5 100,00 2450 TPS à recevoir sur achats 306,00 2480 TVQ à recevoir sur achats 405,45 06-11-18 77 Jutras et Frères F617 2200 Comptes fournisseurs 2 591,22 5070 Achat : bois 2 229,00 5285 Dépense de transport 45,00 2450 TPS à recevoir sur achats 136,44 2480 TVQ à recevoir sur achats 180,78 06-11-19 78 Peintres-Pro inc F1511 2200 Comptes fournisseurs 1 937,15 5280 Sous-traitance 1 700,00 2450 TPS à recevoir sur achats 102,00 2480 TVQ à recevoir sur achats 135,15 06-11-20 79 A.J.R. inc. F1180 2200 Comptes fournisseurs 4 036,68 5040 Achat : sable et gravier 1 972,50 5100 Achat : matériel d'isolation 1 395,00 5285 Dépense de transport 175,00 2450 TPS à recevoir sur achats 212,55 2480 TVQ à recevoir sur achats 281,63 06-11-21 80 Watt Électrique F915 2200 Comptes fournisseurs 3 133,63 5280 Sous-traitance 2 750,00 2450 TPS à recevoir sur achats 165,00 2480 TVQ à recevoir sur achats 218,63 06-11-22 81 Sherbrooke Autos F142 2200 Comptes fournisseurs 341,85 5240 Location : camion 300,00 2450 TPS à recevoir sur achats 18,00 2480 TVQ à recevoir sur achats 23,85 06-11-22 82 Luc Boisclair en F2019 2200 Comptes fournisseurs 4 862,25 5080 Achat : matériel de toiture 4 232,00 5060 Achat : quincaillerie 35,00 2450 TPS à recevoir sur achats 256,02 2480 TVQ à recevoir sur achats 339,23

Synthèse 213 06-11-23 83 Rustek inc. F793 2200 Comptes fournisseurs 2 279,00 5280 Sous-traitance 2 000,00 2450 TPS à recevoir sur achats 120,00 2480 TVQ à recevoir sur achats 159,00 06-11-30 84 Paiement emprunt bancaire pour novembre 2100 Emprunt bancaire 1 262,30 5700 Intérêts : emprunt bancaire 672,15 1010 Banque 1 934,45 06-11-30 85 Régularisation amort. véhicules pour novembre 5420 Amortissement : véhicule 558,50 1860 Amort. cum. véhicule 558,50 06-11-30 86 Paiement emprunt véhicules pour novembre 2540 Emprunt : véhicule 578,07 5680 Intérêts : véhicule 376,75 1010 Banque 954,82 06-11-30 87 Régul.amort. matériel de bureau pour novembre 5440 Amortissement : matériel de bureau 762,00 1920 Amort. cum. matériel de bureau 762,00 06-11-30 88 Paiement emprunt mat. de bureau pour novembre 2580 Emprunt : matériel de bureau 1 086,88 5690 Intérêts : matériel de bureau 254,51 1010 Banque 1 341,39 06-11-30 89 Régul. amort. matériel informatique pour novembre 5430 Amortissement : mat. informatique 209,92 1890 Amort. cum. mat. informatique 209,92 06-11-30 93 Paiement emprunt mat. informatique pour novembre 2550 Emprunt : matériel informatique 624,94 5685 Intérêts : matériel informatique 19,34 1010 Banque 644,28 06-11-30 94 Régularisation amort. équipement pour novembre 5410 Amortissement : équipement 1 204,10 1820 Amort. cum. équipement 1 204,10

214 Synthèse 06-11-30 95 Paiement emprunt équipement pour novembre 2530 Emprunt : équipement 3 433,71 5670 Intérêts : équipement 56,02 1010 Banque 3 489,73 06-11-30 96 Régularisation amort. bâtiment pour novembre 5450 Amortissement : bâtiment 555,56 1760 Amort. cum. bâtiment 555,56 06-11-30 97 Paiement emprunt hypothécaire pour novembre 2520 Emprunt hypothécaire 764,01 5660 Intérêts : hypothèque 1 011,22 1010 Banque 1 775,23 06-11-24 98 Pompes Lavoie inc. 1200 Comptes clients 3 309,27 1120 Encaisse 3 309,27 06-11-25 99 Pétraki inc. 1200 Comptes clients 3 788,84 1120 Encaisse 3 788,84 06-11-25 100 Mécanique Bâtiment Poitras inc 1200 Comptes clients 12 449,04 1120 Encaisse 12 449,04 06-11-26 101 Diezel Estrie inc. 1200 Comptes clients 4 244,89 1120 Encaisse 4 244,89 06-11-27 102 Duquette Moteurs inc. 1200 Comptes clients 4 244,12 1120 Encaisse 4 244,12 06-11-27 103 Taverne du Nord 1200 Comptes clients 4 250,80 1120 Encaisse 4 250,80 06-11-28 104 Hôpital de Sherbrooke 1200 Comptes clients 11 372,81 1120 Encaisse 11 372,81 06-11-28 105 Wilson, Darrell 1200 Comptes clients 2 848,75 1120 Encaisse 2 848,75

Synthèse 215 06-11-29 106 Brunet Estrie inc. 1200 Comptes clients 3 882,62 1120 Encaisse 3 882,62 06-11-29 107 Construction Durocher inc. 1200 Comptes clients 3 247,58 1120 Encaisse 3 247,58 06-11-29 108 Ameublement du Futur inc. 1200 Comptes clients 4 380,58 1120 Encaisse 4 380,58 06-11-29 109 Filo inc. 1200 Comptes clients 5 941,12 1120 Encaisse 5 941,12 06-11-29 110 Simard, Martin 1200 Comptes clients 5 053,48 1120 Encaisse 5 053,48 06-11-29 111 Gagné Électrique enr. 1200 Comptes clients 3 755,90 1120 Encaisse 3 755,90 06-11-30 112 Plexiglas inc. 1200 Comptes clients 2 339,99 1120 Encaisse 2 339,99 06-11-24 113 Tapis Sherbrooke Fa2020 1200 Comptes clients 11 783,20 4100 Vente de matériel 400,80 4100 Vente de matériel 628,80 4100 Vente de matériel 44,88 4100 Vente de matériel 435,00 4100 Vente de matériel 331,20 4070 Main d'oeuvre 8 500,00 2440 TPS à payer sur ventes 620,44 2470 TVQ à payer sur ventes 822,08 06-11-25 114 Dynamite Ultra i Fa2021 1200 Comptes clients 7 691,63 4040 Consultation en ingénierie 6 750,00 2440 TPS à payer sur ventes 405,00 2470 TVQ à payer sur ventes 536,63

216 Synthèse 06-11-26 115 Construction Bel Fa2022 1200 Comptes clients 7 406,75 4020 Dessin et architecture 2 500,00 4060 Estimation et devis 1 500,00 4040 Consultation en ingénierie 2 500,00 2440 TPS à payer sur ventes 390,00 2470 TVQ à payer sur ventes 516,75 06-11-27 116 Centre du Stéréo Fa2023 1200 Comptes clients 6 897,66 4100 Vente de matériel 100,20 4100 Vente de matériel 84,00 4100 Vente de matériel 168,00 4100 Vente de matériel 701,04 4070 Main d'oeuvre 5 000,00 2440 TPS à payer sur ventes 363,19 2470 TVQ à payer sur ventes 481,23 06-11-25 117 Ben Terrassement F1130 2200 Comptes fournisseurs 5 127,75 5280 Sous-traitance 4 500,00 2450 TPS à recevoir sur achats 270,00 2480 TVQ à recevoir sur achats 357,75 06-11-27 118 Transport A.C. L F714 2200 Comptes fournisseurs 455,80 5240 Location : camion 400,00 2450 TPS à recevoir sur achats 24,00 2480 TVQ à recevoir sur achats 31,80 06-11-30 119 Régularisation revenus de placement 1010 Banque 728,14 4920 Revenus de placement 728,14 06-11-30 120 Régularisation frais bancaires 5750 Frais bancaires 35,58 1010 Banque 35,58

Synthèse 217 06-11-30 121 Régularisation de l'inventaire pour novembre 5010 Achat : bloc de ciment 8 635,44 5020 Achat : placoplâtre 4 168,42 5100 Achat : matériel d'isolation 1 903,50 5040 Achat : sable et gravier 6 532,49 5060 Achat : quincaillerie 4 967,71 5065 Achat : porte et fenêtre 18 114,02 5068 Achat : charpente en bois 1 495,00 5070 Achat : bois 8 922,38 5080 Achat : matériel de toiture 11 586,00 5090 Achat : porte, armoire et comptoir 2 330,32 1520 Bloc de ciment 8 635,44 1530 Placoplâtre 4 168,42 1540 Matériel d'isolation 1 903,50 1550 Sable et gravier 6 532,49 1570 Quincaillerie 4 967,71 1580 Porte et fenêtre 18 114,02 1590 Charpente en bois 1 495,00 1600 Bois 8 922,38 1620 Matériel de toiture 11 586,00 1650 Porte, armoire et comptoir 2 330,32 1520 Bloc de ciment 7 528,99 1530 Placoplâtre 10 525,52 1540 Matériel d'isolation 1 718,17 1550 Sable et gravier 5 221,24 1570 Quincaillerie 4 762,20 1580 Porte et fenêtre 15 801,71 1590 Charpente en bois 3 362,50 1600 Bois 16 944,67 1620 Matériel de toiture 13 222,09 1650 Porte, armoire et comptoir 5 734,87 5010 Achat : bloc de ciment 7 528,99 5020 Achat : placoplâtre 10 525,52 5100 Achat : matériel d'isolation 1 718,17 5040 Achat : sable et gravier 5 221,24 5060 Achat : quincaillerie 4 762,20 5065 Achat : porte et fenêtre 15 801,71 5068 Achat : charpente en bois 3 362,50 5070 Achat : bois 16 944,67 5080 Achat : matériel de toiture 13 222,09 5090 Achat : porte, armoire et comptoir 5 734,87

218 Synthèse Atout Réno inc. Âge des comptes de clients (Facture) au 30 novembre 2006 Client Nom C/R # Courant 30 jours 60 jours 90 jours 12 Tapis Sherbrooke inc. 1200 11 783,20 0,00 0,00 0,00 15 Taverne du Nord 1200 4 250,79 0,00 0,00 0,00 23 Dynamite Ultra inc. 1200 7 691,63 0,00 0,00 0,00 30 Diezel Estrie inc. 1200 12 734,68 0,00 0,00 0,00 33 Duquette Moteurs inc. 1200 12 732,38 0,00 0,00 0,00 37 Hôpital de Sherbrooke 1200 34 118,44 0,00 0,00 0,00 4 Brunet Estrie inc. 1200 11 647,85 0,00 0,00 0,00 47 Mécanique Bâtiment Poitras inc 1200 24 898,07 0,00 0,00 0,00 50 Construction Belfer inc. 1200 7 406,75 0,00 0,00 0,00 55 Centre du Stéréo inc. 1200 6 897,66 0,00 0,00 0,00 62 Filo inc. 1200 17 823,38 0,00 0,00 0,00 7 Gagné Électrique enr. 1200 11 267,72 0,00 0,00 0,00 1200 163 252,55 0,00 0,00 0,00 % 100.00 % 0.00 % 0.00 % 0.00 Atout Réno inc. Âge des comptes de fournisseurs au 30 novembre 2006 Pour le compte à payer G/L # : 2200 Fournisseur Nom Montant dû Courant 30 jours 60 jours 90 jours 53 Transport A.C. L. inc. 455,80 455,80 0,00 0,00 0,00 7 Ben Terrassement inc. 5 127,75 5 127,75 0,00 0,00 0,00 5 583,55 5 583,55 0,00 0,00 0,00 % 100.00 % 100.00 % 0.00 % 0.00 % 0.00

Synthèse 219 Atout Réno inc. Relevé de salaire sommaire (Périodes 0 à 27) Pour tous les départements Compatibles avec le département : 100 au 21 novembre 2006 1001 Pierre Quibon 100 Employés Administration Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4016 06-11-09 1020 1 047,44 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4032 06-11-23 1020 1 047,44 1002 Rolland Lasnier 100 Employés Vente Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4017 06-11-09 1020 1 100,12 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4033 06-11-23 1020 1 100,12 1003 Michel Doyon 100 Employés Vente Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4018 06-11-09 1020 1 385,38 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4034 06-11-23 1020 1 385,38 1004 Josée Payette 100 Employés Administration Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4019 06-11-09 1020 871,62 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4035 06-11-23 1020 871,62 1005 Julien Blais 100 Employés Chef de chantier Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4020 06-11-09 1020 1 465,23 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4036 06-11-23 1020 1 465,23 1006 Carole Beauséjour 100 Employés Administration Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4021 06-11-09 1020 1 432,88 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4037 06-11-23 1020 1 432,88

220 Synthèse Atout Réno inc. Relevé de salaire sommaire (Périodes 0 à 27) (suite) Pour tous les départements Compatibles avec le département : 100 au 21 novembre 2006 1007 Joanne Lauzon 100 Employés Vente Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4022 06-11-09 1020 1 523,54 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4038 06-11-23 1020 1 523,54 1008 Denis Vincent 100 Employés Chef de chantier Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4023 06-11-09 1020 1 535,73 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4039 06-11-23 1020 1 535,73 1009 Paul Bolduc 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4024 06-11-09 1020 1 702,21 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4040 06-11-23 1020 1 702,21 1010 Julien Pouliot 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4025 06-11-09 1020 1 019,00 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4041 06-11-23 1020 1 019,00 1011 Louis Thompson 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4026 06-11-09 1020 1 004,93 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4042 06-11-23 1020 1 004,93 1012 Richard Éthier 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4027 06-11-09 1020 1 079,87 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4043 06-11-23 1020 1 079,87

Synthèse 221 Atout Réno inc. Relevé de salaire sommaire (Périodes 0 à 27) (suite) Pour tous les départements Compatibles avec le département : 100 au 21 novembre 2006 1013 Claude Jacques 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4028 06-11-09 1020 911,82 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4044 06-11-23 1020 911,82 1014 Luc Potvin 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4029 06-11-09 1020 1 258,05 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4045 06-11-23 1020 1 258,05 1015 Gaétan Fecteau 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4030 06-11-09 1020 1 101,76 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4046 06-11-23 1020 1 101,76 1016 Jocelyn Prévost 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture 23 06-10-29 06-11-11 Chèque Oui Oui Non 4031 06-11-09 1020 1 715,90 24 06-11-12 06-11-25 Chèque Oui Oui Non 4047 06-11-23 1020 1 715,90

222 Synthèse Atout Réno inc. Valeur d'inventaire sommaire Evalué selon : Coûtant moyen ( En inventaire (Détail item) ) En date du 21 novembre 2006 Grp. Description Total Démo Réparation 1 Bloc de ciment 7 528,99 0,0000 0,0000 2 Placoplâtre 10 525,52 0,0000 0,0000 3 Matériel d'isolation 1 718,17 0,0000 0,0000 4 Sable et gravier 5 221,24 0,0000 0,0000 5 Profilé de métal 420,00 0,0000 0,0000 6 Quincaillerie 4 762,20 0,0000 0,0000 7 Porte et fenêtre 15 801,71 0,0000 0,0000 8 Charpente en bois 3 362,50 0,0000 0,0000 9 Bois 16 944,67 0,0000 0,0000 10 Poutrelle composite 4 980,00 0,0000 0,0000 11 Toiture 13 222,09 0,0000 0,0000 12 Porte, armoire et comptoir 5 734,87 0,0000 0,0000 13 Dessin et architecture 0,00 0,0000 0,0000 14 Consultation en ingénierie 0,00 0,0000 0,0000 15 Estimation et devis 0,00 0,0000 0,0000 16 Main d'oeuvre 0,00 0,0000 0,0000 17 Arpentage et évaluation 0,00 0,0000 0,0000 18 Location - excavateur 0,00 0,0000 0,0000 19 Location - grue 0,00 0,0000 0,0000 20 Location - compresseur 0,00 0,0000 0,0000 21 Location - camion 1 950,00 0,0000 0,0000 22 Location - chargeuse 950,00 0,0000 0,0000 23 Location - échafaudage 650,00 0,0000 0,0000 24 Sous-traitance 46 930,25 0,0000 0,0000 Valeur totale 140 702,19 0,0000 0,0000

Synthèse 223 Atout Réno inc. Balance de vérification cumulative pour la période 11 au 30 novembre 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque 55 949,47 1100 Petite caisse 200,00 1120 Encaisse 250,00 1200 Comptes clients 163 252,55 1220 Provision pour mauvaises créances 10 700,00 1310 Assurances payées d'avance 7 330,00 1330 Placements à court terme 120 000,00 1340 Fournitures de bureau 3 465,81 1350 Fournitures informatiques 4 852,00 1520 Bloc de ciment 7 528,99 1530 Placoplâtre 10 525,52 1540 Matériel d'isolation 1 718,17 1550 Sable et gravier 5 221,24 1560 Profilé de métal 420,00 1570 Quincaillerie 4 762,20 1580 Porte et fenêtre 15 801,71 1590 Charpente en bois 3 362,50 1600 Bois 16 944,67 1610 Poutrelle composite 4 980,00 1620 Matériel de toiture 13 222,09 1650 Porte, armoire et comptoir 5 734,87 1720 Terrain 180 000,00 1740 Bâtiment 135 000,00 1760 Amort. cum. bâtiment 40 000,01 1800 Équipement 165 200,00 1820 Amort. cum. équipement 93 887,70 1850 Véhicule 44 680,00 1860 Amort. cum. véhicule 31 840,08 1880 Matériel informatique 28 800,00 1890 Amort. cum. mat. informatique 10 859,84 1910 Matériel de bureau 63 500,00 1920 Amort. cum. matériel de bureau 40 640,00

224 Synthèse Atout Réno inc. Balance de vérification (suite) cumulative pour la période 11 au 30 novembre 2006 Numéro Description Débit Crédit 2100 Emprunt bancaire 75 554,53 2200 Comptes fournisseurs 5 583,55 2300 Vacances à payer 3 849,60 2390 CSST à payer 872,40 2520 Emprunt hypothécaire 109 166,07 2530 Emprunt : équipement 74 653,19 2540 Emprunt : véhicule 11 397,56 2550 Emprunt : matériel informatique 18 965,11 2580 Emprunt : matériel de bureau 61 335,00 3560 Capital 439 502,50 4020 Dessin et architecture 15 200,00 4040 Consultation en ingénierie 24 024,00 4060 Estimation et devis 21 961,89 4070 Main d'oeuvre 155 743,50 4080 Arpentage et évaluation 20 125,00 4100 Vente de matériel 26 627,38 4520 Résidentiel : unifamilial 5 248,12 4550 Résidentiel : rénovation 6 317,51 4580 Commercial : bureau 3 365,20 4620 Commercial : rénovation 425,14 4920 Revenus de placement 728,14 5010 Achat : bloc de ciment 4 486,99 5020 Achat : placoplâtre 2 917,90 5040 Achat : sable et gravier 9 637,16 5055 Achat : profilé de métal 355,40 5060 Achat : quincaillerie 699,02 5065 Achat : porte et fenêtre 7 076,11 5070 Achat : bois 12 877,52 5080 Achat : matériel de toiture 7 130,41 5090 Achat : porte, armoire et comptoir 13 641,47 5100 Achat : matériel d'isolation 1 580,33 5240 Location : camion 1 950,00 5250 Location : chargeuse 950,00 5260 Location : échafaudage 650,00 5275 Escomptes sur achats 1 614,27 5280 Sous-traitance 46 930,25 5285 Dépense de transport 456,42

Synthèse 225 Atout Réno inc. Balance de vérification (suite) cumulative pour la période 11 au 30 novembre 2006 Numéro Description Débit Crédit 5305 Dépense de salaires 91 089,60 5310 Dépense d'ae 1 868,64 5330 Dépense de RRQ 3 998,66 5340 Dépense de FSS 2 355,48 5350 Dépense de RQAP 508,66 5360 Dépense de CSST 872,40 5410 Amortissement : équipement 13 245,10 5420 Amortissement : véhicule 1 117,00 5430 Amortissement : mat. informatique 2 309,12 5440 Amortissement : matériel de bureau 8 382,00 5450 Amortissement : bâtiment 6 111,16 5540 Publicité 22,71 5660 Intérêts : hypothèque 4 578,55 5670 Intérêts : équipement 2 102,09 5680 Intérêts : véhicule 758,39 5685 Intérêts : matériel informatique 549,74 5690 Intérêts : matériel de bureau 3 269,94 5700 Intérêts : emprunt bancaire 1 355,25 5750 Frais bancaires 35,58 5800 Frais légaux 4 385,00 5810 Surplus ou déficit de petite caisse 6,68 5820 Téléphone 587,47 5830 Frais de représentation 93,10 5840 Chauffage et électricité 696,42 Total 1 317 263,40 1 317 263,40

226 Synthèse Ventes : Dessin et architecture 15 200,00 $ Consultation en ingénierie 24 024,00 Estimation et devis 21 961,89 Main d'oeuvre 155 743,50 Arpentage et évaluation 20 125,00 Vente de matériel 26 627,38 Résidentiel : unifamilial 5 248,12 Résidentiel : rénovation 6 317,51 Commercial : bureau 3 365,20 Commercial : rénovation 425,14 Revenus de placement 728,14 Total des ventes 279 765,88 $ Bénéfice brut (perte brute) 279 765,88 $ Frais d'exploitation : Atout Réno inc. pour les périodes 0 à 12 du 1 janvier 2006 au 30 novembre 2006 Périodique Achat : bloc de ciment 4 486,99 $ Achat : placoplâtre 2 917,90 Achat : sable et gravier 9 637,16 Achat : profilé de métal 355,40 Achat : quincaillerie 699,02 Achat : porte et fenêtre (7 076,11) Achat : bois 12 877,52 Achat : matériel de toiture 7 130,41 Achat : porte, armoire et comptoir 13 641,47 Achat : matériel d'isolation 1 580,33 Location : camion 1 950,00 Location : chargeuse 950,00 Location : échafaudage 650,00 Escomptes sur achats (1 614,27) Sous-traitance 46 930,25

Synthèse 227 Atout Réno inc. pour les périodes 0 à 12 (suite) du 1 janvier 2006 au 30 novembre 2006 Périodique Dépense de transport 456,42 Dépense de salaires 91 089,60 Dépense d'ae 1 868,64 Dépense de RRQ 3 998,66 Dépense de FSS 2 355,48 Dépense de RQAP 508,66 Dépense de CSST 872,40 Amortissement : équipement 13 245,10 Amortissement : véhicule 1 117,00 Amortissement : mat. informatique 2 309,12 Amortissement : matériel de bureau 8 382,00 Amortissement : bâtiment 6 111,16 Publicité 22,71 Intérêts : hypothèque 4 578,55 Intérêts : équipement 2 102,09 Intérêts : véhicule 758,39 Intérêts : matériel informatique 549,74 Intérêts : matériel de bureau 3 269,94 Intérêts : emprunt bancaire 1 355,25 Frais bancaires 35,58 Frais légaux 4 385,00 Surplus ou déficit de petite caisse 6,68 Téléphone 587,47 Frais de représentation 93,10 Chauffage et électricité 696,42 Total des frais 245 871,23 Bénéfice net (perte nette) 33 894,65 $

228 Synthèse Atout Réno inc Bilan pour la période 11 au 30 novembre 2006 Actif Banque 55 949,47 $ Petite caisse 200,00 Encaisse 250,00 Comptes clients 163 252,55 Provision pour mauvaises créances (10 700,00) Assurances payées d'avance 7 330,00 Placements à court terme 120 000,00 Fournitures de bureau 3 465,81 Fournitures informatiques 4 852,00 Bloc de ciment 7 528,99 Placoplâtre 10 525,52 Matériel d'isolation 1 718,17 Sable et gravier 5 221,24 Profilé de métal 420,00 Quincaillerie 4 762,20 Porte et fenêtre 15 801,71 Charpente en bois 3 362,50 Bois 16 944,67 Poutrelle composite 4 980,00 Matériel de toiture 13 222,09 Porte, armoire et comptoir 5 734,87 Terrain 180 000,00 Bâtiment 135 000,00 Amort. cum. bâtiment (40 000,01) Équipement 165 200,00 Amort. cum. équipement (93 887,70) Véhicule 44 680,00 Amort. cum. véhicule (31 840,08) Matériel informatique 28 800,00 Amort. cum. mat. informatique (10 859,84) Matériel de bureau 63 500,00 Amort. cum. matériel de bureau (40 640,00) Total de l'actif 834 774,16 $

Synthèse 229 Atout Réno inc Bilan pour la période 11 (suite) au 30 novembre 2006 Passif Emprunt bancaire 75 554,53 $ Comptes fournisseurs 5 583,55 Vacances à payer 3 849,60 CSST à payer 872,40 Emprunt hypothécaire 109 166,07 Emprunt : équipement 74 653,19 Emprunt : véhicule 11 397,56 Emprunt : matériel informatique 18 965,11 Emprunt : matériel de bureau 61 335,00 Total du passif 361 377,01 $ Capitaux Capital 439 502,50 $ Bénéfice net (Perte nette) 33 894,65 Capitaux 473 397,15 Total du passif et de l'avoir 834 774,16 $

230 Synthèse