3 Les résultats et les capitaux propres

3 Les résultats et les capitaux propres Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Les éléments des résultats 1 et des capitaux propres La comptabilisation des éléments des résultats et des capitaux propres Les règles relatives au débit et au crédit 1 L enregistrement des opérations 1, 3, 5, 7 Le report dans le grand livre 7 3, 5, 7, 13 L établissement de la balance de 5, 7 1, 3, 5, 7, 13 vérification Les états financiers 1, 3, 9 9, 11, 13

Principales caractéristiques des travaux suggérés Exercices 1. Vrai ou faux 3. La relation entre les éléments des états financiers 5. L établissement d une balance de vérification 7. Le report des écritures de journal et l établissement d une balance de vérification 9. La relation entre le bilan et l état des résultats Durée Degré de (en min) difficulté Problèmes de compréhension 1. L enregistrement des opérations dans des comptes en T et l établissement 40 Facile d une balance de vérification 3. L enregistrement des opérations dans le journal général, le report dans le 45 Facile grand livre et l établissement d une balance de vérification 5. L enregistrement des opérations dans le journal général, le report dans le 45 Moyen grand livre et l établissement d une balance de vérification 7. L enregistrement des opérations dans le journal général, le report dans le 45 Moyen grand livre et l établissement d une balance de vérification 9. L établissement des états financiers à partir d une balance de vérification 30 Facile 11. L établissement des états financiers 35 Difficile 13. Le cycle comptable complet 60 Difficile 3-2 Chapitre 3

EXERCICES E1. Vrai ou faux a) Faux. Plusieurs opérations n influent que sur le bilan. C est le cas, par exemple, de l acquisition d un terrain au comptant. b) Vrai. Les opérations qui influent sur l état des résultats donnent lieu à des produits, à des charges, à des gains ou à des pertes. Or, la comptabilisation d un produit ou d une charge entraîne une augmentation ou une diminution d un compte de bilan. Pensons, par exemple, au paiement du loyer qui réduit le compte Caisse et à la publication d une annonce publicitaire à crédit qui accroît le compte Fournisseurs. c) Faux. Cet énoncé n est pas toujours vrai, car le compte crédité, lorsqu une charge d exploitation est engagée, peut parfois être un compte de passif. On peut donc débiter le compte Électricité et créditer le compte Fournisseurs lors de la réception du compte d électricité sachant qu il ne doit être payé que dans quelques semaines. d) Faux. Les produits d exploitation doivent être portés au crédit d un compte de produits et généralement au débit d un compte d actif. On peut donc débiter le compte Clients et créditer le compte Commissions gagnées. e) Faux. Une opération qui entraîne une charge fait l objet d une écriture qui consiste à débiter un compte de charges et à créditer soit un compte d actif (le plus souvent Caisse), soit un compte de passif (le plus souvent Fournisseurs). On peut donc débiter le compte Loyer et créditer le compte Caisse. E3. La relation entre les éléments des états financiers! On doit déterminer les montants dans l ordre suivant : a), b), c), d), g), f), e), i), h), j), k) et l). a) 71 000 $ (Actif = Total du passif et des capitaux propres). b) 36 200 $ (Capitaux au début = Capitaux à la fin Bénéfice net + Retraits). c) 13 200 $ (Charges = Produits Bénéfice net). d) 32 500 $ (Passif = Total du passif et des capitaux propres a) Capitaux à la fin). e) 38 500 $ (Capitaux au début de 19X7 = Capitaux à la fin de 19X6). f) 9 040 $ (Bénéfice net = Capitaux à la fin + Retraits Capitaux au début e). g) 20 815 $ (Produits = Charges + Bénéfice net f). h) 89 150 $ (Actif = Passif + Capitaux à la fin). i) 89 150 $ (Total du passif et des capitaux propres = Passif + Capitaux à la fin). j) 14 360 $ (Bénéfice net = Produits Charges). k) 52 600 $ (Capitaux à la fin = Capitaux au début + Bénéfice net Retraits). l) 90 140 $ (Actif = Total du passif et des capitaux propres ou Total du passif et des capitaux propres = Passif + Capitaux à la fin k). Les résultats et les capitaux propres 3-3

E5. L établissement d une balance de vérification AGENCE DE MANNEQUINS BEAUTÉ FATALE ENR. Balance de vérification au 31 mai 20X4 Débit Crédit Caisse 4 650 $ Clients 500 Fournitures de maquillage 1 350 Terrain 10 000 Bâtiment 75 000 Mobilier 3 500 Fournisseurs 2 875 $ Emprunt hypothécaire 65 000 Marie-Claude Cardin Capital 25 000 Services de mannequins 4 000 Publicité 300 Salaires 1 500 Téléphone 75 96 875 $ 96 875 $ 3-4 Chapitre 3

E7. Le report des écritures de journal et l établissement d une balance de vérification! Nous reproduisons le journal général de l exercice E6 afin de bien faire ressortir que les références sont inscrites dans la colonne Folio (F o ) uniquement à l étape du report. Les résultats et les capitaux propres 3-5

Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X8 5 nov. Caisse 1 10 000 Patrick Rémillard Capital 51 10 000 Mise de fonds initiale. 6 " Loyer 78 750 Caisse 1 750 Paiement du loyer de novembre. 7 " Assurances payées d avance 25 900 Caisse 1 900 Police d une durée de six mois. 9 " Caisse 1 5 800 Produits reçus d avance 43 5 800 Services à rendre à Jean Dutrouble. 11 " Mobilier et équipements 31 1 800 Caisse 1 1 800 Achat de mobilier de bureau. 12 " Mobilier et équipements 31 850 Fournisseurs 41 850 Achat d une photocopieuse usagée. 15 " Caisse 1 1 400 Honoraires de consultation 71 1 400 Services rendus à divers clients. 20 " Fournitures de bureau 21 500 Caisse 1 500 Achat de fournitures. 24 " Clients 11 6 500 Honoraires de consultation 71 6 500 Services rendus à la société Endifficultay inc. 29 " Entretien et réparations 75 250 Caisse 1 250 Réparation de la photocopieuse. 30 " Salaires 79 1 750 Caisse 1 1 750 Salaire de la secrétaire. 3-6 Chapitre 3

Caisse Compte n o 1 20X8 5 nov. JG1 10 000 10 000 6 " JG1 750 9 250 7 " JG1 900 8 350 9 " JG1 5 800 14 150 11 " JG1 1 800 12 350 15 " JG1 1 400 13 750 20 " JG1 500 13 250 29 " JG1 250 13 000 30 " JG1 1 750 11 250 Clients Compte n o 11 20X8 24 nov. JG1 6 500 6 500 Fournitures de bureau Compte n o 21 20X8 20 nov. JG1 500 500 Assurances payées d avance Compte n o 25 20X8 7 nov. JG1 900 900 Mobilier et équipements Compte n o 31 20X8 11 nov. JG1 1 800 1 800 12 " JG1 850 2 650 Fournisseurs Compte n o 41 20X8 12 nov. JG1 850 850 Produits reçus d avance Compte n o 43 20X8 9 nov. JG1 5 800 5 800 Patrick Rémillard Capital Compte n o 51 20X8 5 nov. JG1 10 000 10 000 Les résultats et les capitaux propres 3-7

Honoraires de consultation Compte n o 71 20X8 15 nov. JG1 1 400 1 400 24 " JG1 6 500 7 900 Entretien et réparations Compte n o 75 20X8 29 nov. JG1 250 250 Loyer Compte n o 78 20X8 6 nov. JG1 750 750 Salaires Compte n o 79 20X8 30 nov. JG1 1 750 1 750 GESTION FINANCIÈRE PATRICK RÉMILLARD ENR. Balance de vérification au 30 novembre 20X8 Débit Crédit Caisse 11 250 $ Clients 6 500 Fournitures de bureau 500 Assurances payées d avance 900 Mobilier et équipements 2 650 Fournisseurs 850 $ Produits reçus d avance 5 800 Patrick Rémillard Capital 10 000 Honoraires de consultation 7 900 Entretien et réparations 250 Loyer 750 Salaires 1 750 24 550 $ 24 550 $ 3-8 Chapitre 3

E9. La relation entre le bilan et l état des résultats 1 er janvier 31 décembre 20X0 20X0 Total de l actif 215 000 $ 330 000 $ Total du passif 145 000 220 000 Total des capitaux propres 70 000 $ 110 000 $! Pour trouver la solution de cet exercice, il suffit d appliquer l équation suivante : Capital au début + Apports + Bénéfice net Perte nette Retraits = Capital à la fin Voici les changements survenus dans les capitaux propres en 20X0 selon les quatre cas proposés : a) b) c) d) Capitaux propres au début 70 000 $ 70 000 $ 70 000 $ 70 000 $ Apports 60 000 42 000 Bénéfice net 40 000 60 000 Perte nette (10 000) (2 000) Retraits (20 000) (10 000) Capitaux propres à la fin 110 000 $ 110 000 $ 110 000 $ 110 000 $ a) Bénéfice net de 40 000 $. b) Bénéfice net de 60 000 $. c) Perte nette de 10 000 $. d) Perte nette de 2 000 $. PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION P1. L enregistrement des opérations dans des comptes en T et l établissement d une balance de vérification a) L enregistrement des opérations dans des comptes en T. Caisse populaire Emprunt hypothécaire (40 minutes facile) 1 er août 25 000 20 000 2 août 31 août 375 90 000 2 août 10 " 1 500 500 2 " 89 625 2 000 12 " 350 28 " 1 750 30 " 975 31 " 925 Clients Dicaire Capital 18 août 2 500 375 25 000 1 er août Fournitures de bureau Dicaire - Apports Les résultats et les capitaux propres 3-9

5 août 150 8 500 4 août Terrain 2 août 15 000 30 août 1 750 Bâtiment Dicaire Retraits Honoraires professionnels 2 août 95 000 1 500 10 août 2 500 18 " 4 000 Camion 4 août 8 500 31 août 600 Matériel de bureau 3 août 4 000 2 août 500 Fournisseurs 12 août 2 000 4 000 3 août 28 août 350 150 5 " 2 150 Intérêts sur emprunt hypothécaire Publicité Salaires! L achat de matériel de bureau effectué le 3 août doit être comptabilisé au coût d acquisition selon les principes comptables généralement reconnus. La Jeep achetée le 4 août doit être considérée comme un apport puisqu elle sera utilisée exclusivement par l entreprise. L embauche de la secrétaire à la réception ne donne lieu à aucune écriture puisque celle-ci n a rendu aucun service à ce jour. Le remboursement de l emprunt hypothécaire est de 375 $ par mois selon les modalités de l entente. On doit donc inclure 600 $ d intérêts dans le versement de 975 $ effectué le 31 août. (Calcul : 90 000 $ 8 % 1/12 = 600 $) 3-10 Chapitre 3

b) L établissement de la balance de vérification. DENIS DICAIRE, INGÉNIEUR Balance de vérification au 31 août 20X9 Débit Crédit Caisse populaire 925 $ Clients 2 500 Fournitures de bureau 150 Terrain 15 000 Bâtiment 95 000 Camion 8 500 Matériel de bureau 4 000 Fournisseurs 2 150 $ Emprunt hypothécaire 89 625 Dicaire Capital 25 000 Dicaire Apports 8 500 Dicaire Retraits 1 750 Honoraires professionnels 4 000 Intérêts sur emprunt hypothécaire 600 Publicité 500 Salaires 350 129 275 $ 129 275 $ P3. L enregistrement des opérations dans le journal général, le report dans le grand livre et l établissement d une balance de vérification (45 minutes facile) a) Les écritures de journal sont présentées à la page suivante.! Les chiffres figurant dans la colonne Folio (F o ) ont été inscrits lors du report des écritures demandé en b. Les résultats et les capitaux propres 3-11

Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 1 er avril Caisse 1 20 000 Fournitures de dessin 15 250 Matériel de bureau et de dessin 21 6 000 Myre Capital 41 26 250 Investissement initial en argent et en biens. 1 er " Aucune écriture.! L embauche ne donne lieu à aucune écriture puisque, pour l instant, l employée n a effectué aucun travail. 2 " Loyer 62 750 Caisse 1 750 Paiement du loyer. 3 " Fournitures de dessin 15 1 450 Fournisseurs 31 1 450 Achat à crédit de fournitures chez Exacto inc. 5 " Aucune écriture.! Aucun service n a été rendu à la date de la signature du contrat. 9 " Honoraires à recevoir 5 2 300 Honoraires gagnés 51 2 300 Plans conçus à crédit pour Kim Lafrousse. 12 " Caisse 1 300 Honoraires reçus d avance 36 300 Acompte reçu de Fernand Ratté pour des services à rendre plus tard. 15 " Salaires 63 650 Caisse 1 650 Salaire de la secrétaire à la réception établi comme suit : (1 300 $ 1/2). 16 " Aucune écriture.! Il s agit d une opération personnelle. 22 " Caisse 1 2 700 Honoraires gagnés 51 2 700 Plans remis à Construitout inc. 24 " Fournisseurs 31 1 000 Caisse 1 1 000 Règlement partiel de la somme due à Exacto inc. 30 " Fournitures de dessin utilisées 61 600 Fournitures de dessin 15 600 Fournitures utilisées en avril. 30 " Salaires 63 650 Caisse 1 650 Salaire de la secrétaire à la réception. 3-12 Chapitre 3

b) Le report dans les comptes en T. Caisse N o 1 Myre Capital N o 41 1 er avr. JG1 20 000 750 JG1 2 avr. 26 250 JG1 1 er avr. 12 " JG1 300 650 JG1 15 " 22 " JG1 2 700 1 000 JG1 24 " 650 JG1 30 " 19 950 9 avr. JG1 2 300 Honoraires à recevoir N o 5 Myre Apports N o 42 Fournitures de dessin N o 15 Honoraires gagnés N o 51 1 er avr. JG1 250 600 JG1 30 avr. 2 300 JG1 9 avr. 3 " JG1 1 450 2 700 JG1 22 " 1 100 5 000 Matériel de bureau et de dessin N o 21 Fournitures de dessin utilisées N o 61 1 er avr. JG1 6 000 30 avr. JG1 600 Fournisseurs N o 31 Loyer N o 62 24 avr. JG1 1 000 1 450 JG1 3 avr. 2 avr. JG1 750 450 Honoraires reçus d avance N o 36 Salaires N o 63 c) L établissement de la balance de vérification. 300 JG1 12 avr. 15 avr. JG1 650 30 " JG1 650 1 300 SHEILLA MYRE, ARCHITECTE Balance de vérification au 30 avril 20X6 Débit Crédit Caisse 19 950 $ Honoraires à recevoir 2 300 Fournitures de dessin 1 100 Matériel de bureau et de dessin 6 000 Fournisseurs 450 $ Honoraires reçus d avance 300 Myre Capital 26 250 Honoraires gagnés 5 000 Fournitures de dessin utilisées 600 Loyer 750 Salaires 1 300 32 000 $ 32 000 $ P5. L enregistrement des opérations dans le journal général, le report dans le grand livre et l établissement d une balance de vérification a) La passation des écritures de journal. (45 minutes moyen) Les résultats et les capitaux propres 3-13

! Les chiffres figurant dans la colonne Folio (F o ) ont été inscrits lors du report des écritures demandé en b. Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X5 6 mai Caisse 1 22 500 Steve Lamy Capital 41 22 500 Mise de fonds initiale. 6 " Loyer 62 450 Caisse 1 450 Paiement du loyer mensuel. 7 " Fournitures de bureau 15 250 Mobilier et équipements 26 3 500 Fournisseurs 31 3 750 Achat à crédit de fournitures et de mobilier. 8 " Caisse 1 1 200 Services juridiques 50 1 200 Services rendus au comptant. 9 " Fournisseurs 31 3 500 Caisse 1 3 500 Paiement du mobilier acquis le 7 mai. 12 " Clients 5 850 Services juridiques 50 850 Honoraires dus par Pietro Lachance d ici un mois. Journal général Page 2 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X5 15 mai Salaires 63 625 Caisse 1 625 Salaire du secrétaire à la réception. 17 " Steve Lamy Retraits 43 1 000 Caisse 1 1 000 Retrait du propriétaire. 20 " Caisse 1 500 Clients 5 500 Recouvrement partiel du solde dû par Pietro Lachance. 24 " Clients 5 1 350 Services juridiques 50 1 350 Services rendus à crédit. 25 " Électricité 61 75 Caisse 1 75 Paiement du compte d Hydro-Québec. 30 " Terrain 21 25 000 Caisse 1 25 000 Achat d un terrain. 30 " Caisse 1 7 500 Steve Lamy Apports 42 7 500 3-14 Chapitre 3

Investissement additionnel du propriétaire. 30 " Téléphone 64 95 Caisse 1 95 Paiement du compte de téléphone. 31 " Salaires 63 625 Caisse 1 625 Salaire du secrétaire à la réception. b) Le report dans les comptes en T. Caisse N o 1 Steve Lamy Apports N o 42 6 mai JG1 22 500 450 JG1 6 mai 7 500 JG2 30 mai 8 " JG1 1 200 3 500 JG1 9 " 20 " JG2 500 625 JG2 15 " 30 " JG2 7 500 1 000 JG2 17 " 75 JG2 25 " 25 000 JG2 30 " 95 JG2 30 " 625 JG2 31 " 330 Clients N o 5 Steve Lamy Retraits N o 43 12 mai JG1 850 500 JG1 20 mai 17 mai JG2 1 000 24 " JG2 1 350 1 700 Les résultats et les capitaux propres 3-15

Fournitures de bureau N o 15 Services juridiques N o 50 7 mai JG1 250 1 200 JG1 8 mai 850 JG1 12 " 1 350 JG2 24 " 3 400 Terrain N o 21 Électricité N o 61 30 mai JG2 25 000 25 mai JG2 75 Mobilier et équipements N o 26 Loyer N o 62 7 mai JG1 3 500 6 mai JG1 450 Fournisseurs N o 31 Salaires N o 63 9 mai JG1 3 500 3 750 JG1 7 mai 15 mai JG2 625 250 31 " JG2 625 1 250 Steve Lamy Capital N o 41 Téléphone N o 64 22 500 JG1 6 mai 30 mai JG2 95 c) L établissement de la balance de vérification. STEVE LAMY, AVOCAT Balance de vérification au 31 mai 20X5 Débit Crédit Caisse 330 $ Clients 1 700 Fournitures de bureau 250 Terrain 25 000 Mobilier et équipements 3 500 Fournisseurs 250 $ Steve Lamy Capital 22 500 Steve Lamy Apports 7 500 Steve Lamy Retraits 1 000 Services juridiques 3 400 Électricité 75 Loyer 450 Salaires 1 250 Téléphone 95 33 650 $ 33 650 $ P7. L enregistrement des opérations dans le journal général, le report dans le grand livre et l établissement d une balance de vérification (45 minutes moyen) a) Les écritures de journal.! Les chiffres figurant dans la colonne Folio (F o ) ont été inscrits lors du report des écritures demandé en b. Journal général Page 1 3-16 Chapitre 3

Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 1 er mai Aucune écriture.! La signature d un contrat ne donne lieu à aucune écriture. Le montant de la redevance que Mylène Tardif devra verser ne sera déterminé qu à la fin du mois. 2 " Location de films 74 8 000 Caisse 1 3 000 Fournisseurs 31 5 000 Acquisition des droits de projection des films Les Boys III et Le vampire contre-attaque. Solde dû le 15 mai. 2 " Aucune écriture.! La passation d une commande ne constitue pas une opération. Il faut attendre la confirmation de l acquisition des droits de projection. 3 " Frais de surveillance 71 1 500 Caisse 1 1 500 Agent de sécurité pour le mois de mai. 4 " Caisse 1 4 875 Billets d entrée vendus 61 4 875 Admissions du premier week-end. Les résultats et les capitaux propres 3-17

Journal général Page 2 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 6 mai Fournisseurs 31 5 275 Caisse 1 5 275 Paiement du solde dû en date du 30 avril. 10 " Caisse 1 4 225 Billets d entrée vendus 61 4 225 Admissions du second week-end. 15 " Fournisseurs 31 5 000 Caisse 1 5 000 Paiement du solde pour les films loués le 2 mai. 15 " Location de films 74 9 500 Caisse 1 5 000 Fournisseurs 31 4 500 Acquisition des droits de projection des films Astérix I et II. Solde dû le 3 juin. 17 " Caisse 1 6 175 Billets d entrée vendus 61 6 175 Entrées du week-end. 24 " Caisse 1 4 250 Billets d entrée vendus 61 4 250 Entrées du week-end. 31 " Caisse 1 3 500 Billets d entrée vendus 61 3 500 Entrées du week-end. 31 " Salaires 81 2 900 Frais d entretien 70 820 Caisse 1 3 720 Paiement des salaires du personnel et des frais d entretien. 31 " Publicité 78 1 500 Fournisseurs 31 1 500 Facture de publicité du mois. 31 " Redevances à recevoir 4 2 500 Redevances des concessions 62 2 500 Rapport de Mylène Tardif (recettes brutes de mai : 12 500 $ 20 %). 31 " Sinay File Retraits 53 2 000 Caisse 1 2 000 Prélèvement en argent. 3-18 Chapitre 3

c) Le report dans le grand livre. Caisse Compte n o 1 30 avril Solde 10 000 2 mai JG1 3 000 7 000 3 " JG1 1 500 5 500 4 " JG1 4 875 10 375 6 " JG2 5 275 5 100 10 " JG2 4 225 9 325 15 " JG2 5 000 4 325 15 " JG2 5 000 675 ct 17 " JG2 6 175 5 500 24 " JG2 4 250 9 750 31 " JG2 3 500 13 250 31 " JG2 3 720 9 530 31 " JG2 2 000 7 530! Notons que le solde après la deuxième opération du 15 mai est créditeur. Puisqu il s agit d un solde inhabituel, nous avons pris soin d inscrire la mention ct à la suite du montant. Redevances à recevoir Compte n o 4 31 mai JG2 2 500 2 500 Fournitures d entretien Compte n o 7 30 avril Solde 1 475 Terrain Compte n o 11 30 avril Solde 65 000 Bâtiments et écran géant Compte n o 12 30 avril Solde 55 000 Équipements de projection Compte n o 14 30 avril Solde 25 000 Les résultats et les capitaux propres 3-19

Fournisseurs Compte n o 31 30 avril Solde 5 275 2 mai JG1 5 000 10 275 6 " JG2 5 275 5 000 15 " JG2 5 000 Ø 17 " JG2 4 500 4 500 31 " JG2 1 500 6 000 Emprunt hypothécaire Compte n o 45 30 avril Solde 95 000 Sinay File Capital Compte n o 51 30 avril Solde 50 000 Sinay File Apports Compte n o 52 30 avril Solde 6 200 Sinay File Retraits Compte n o 53 31 mai JG2 2 000 2 000 Billets d entrée vendus Compte n o 61 4 mai JG1 4 875 4 875 10 " JG2 4 225 9 100 17 " JG2 6 175 15 275 24 " JG2 4 250 19 525 31 " JG2 3 500 23 025 Redevances des concessions Compte n o 62 31 mai JG2 2 500 2 500 Frais d entretien Compte n o 70 31 mai JG2 820 820 3-20 Chapitre 3

Frais de surveillance Compte n o 71 3 mai JG1 1 500 1 500 Location de films Compte n o 74 2 mai JG1 8 000 8 000 17 " JG2 9 500 17 500 Publicité Compte n o 78 31 mai JG2 1 500 1 500 Salaires Compte n o 81 31 mai JG2 2 900 2 900 d) L établissement de la balance de vérification. CINÉ-PARC LANAUDIÈRE ENR. Balance de vérification au 31 mai Débit Crédit Caisse 7 530 $ Redevances à recevoir 2 500 Fournitures d entretien 1 475 Terrain 65 000 Bâtiments et écran géant 55 000 Équipements de projection 25 000 Fournisseurs 6 000 $ Emprunt hypothécaire 95 000 Sinay File Capital 50 000 Sinay File Apports 6 200 Sinay File Retraits 2 000 Billets d entrée vendus 23 025 Redevances des concessions 2 500 Frais d entretien 820 Frais de surveillance 1 500 Location de films 17 500 Publicité 1 500 Salaires 2 900 182 725 $ 182 725 $ Les résultats et les capitaux propres 3-21

P9. L établissement des états financiers à partir d une balance de vérification (30 minutes facile) COPIE DU COLLÈGE ENR. Résultats pour l exercice terminé le 31 décembre Chiffre d affaires 89 505 $ Charges d exploitation Papiers utilisés 56 025 $ Entretien et réparations 1 485 Intérêts sur emprunt hypothécaire 325 Loyer 11 500 Publicité 650 Salaires et charges sociales 18 935 Taxes 750 Téléphone 575 Total des charges d exploitation 90 245 Perte nette 740 $ COPIE DU COLLÈGE ENR. Capitaux propres pour l exercice terminé le 31 décembre Capital au début 16 500 $ Moins : Perte nette de l exercice 740 $ Retraits 2 000 (2 740) Capital à la fin 13 760 $ COPIE DU COLLÈGE ENR. Bilan au 31 décembre Actif Actif à court terme Caisse 90 $ Clients 375 Total de l actif à court terme 465 Immobilisations Copieurs 33 170 $ Mobilier 4 100 Aménagement du local 2 500 Total des immobilisations 39 770 Total de l actif 40 235 $ Passif et capitaux propres Passif à court terme Fournisseurs 22 775 $ Intérêts à payer 200 Emprunt hypothécaire 3 500 Total du passif à court terme 26 475 Capitaux propres Geneviève Piché Capital 13 760 Total du passif et des capitaux propres 40 235 $ 3-22 Chapitre 3

Les résultats et les capitaux propres 3-23

P11. L établissement des états financiers (35 minutes difficile) CONSULTEX ENR. Résultats pour l exercice terminé le 30 novembre Produits d exploitation Honoraires de consultation Marketing 62 000 $ Comptabilité 51 000 Gestion financière 43 000 Total des produits d exploitation 156 000 Charges d exploitation Intérêts sur la dette à long terme 3 000 $ Publicité 15 500 Téléphone 1 000 Frais divers 19 500 Salaires des employés 64 000 Intérêts et frais bancaires 1 200 Total des charges d exploitation 104 200 Bénéfice net 51 800 $ CONSULTEX ENR. Capitaux propres pour l exercice terminé le 30 novembre Capital au 1 er novembre 20X1 65 900 $ Bénéfice net de l exercice 51 800 117 700 Moins : Retraits (13 000) Capital à la fin 104 700 $ CONSULTEX ENR. Bilan au 30 novembre Actif Actif à court terme Caisse 8 000 $ Certificats de dépôt 25 000 Placements temporaires 25 000 Clients 14 000 Effet à recevoir 19 000 Fournitures de bureau 2 500 Total de l actif à court terme 93 500 Immobilisations Terrain 20 000 $ Bâtiments 48 000 Matériel de bureau 11 000 Matériel informatique 27 000 Total des immobilisations 106 000 Total de l actif 199 500 $ 3-24 Chapitre 3

Passif et capitaux propres Passif à court terme Effet à payer 9 000 $ Fournisseurs* 37 000 Taxes municipales à payer 8 300 Intérêts à payer 500 Total du passif à court terme 54 800 Passif à long terme Emprunt hypothécaire 40 000 Capitaux propres Annick Déziel Capital 104 700 Total du passif et des capitaux propres 199 500 $ * Obtenu par différence (Actif = Passif + Capitaux propres) P13. Le cycle comptable complet (60 minutes difficile) a) La passation des écritures de journal.! Les chiffres figurant dans la colonne Folio (F o ) ont été inscrits lors du report des écritures demandé en b. Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X1 1 er mars Caisse 10 15 000 Pécay Géhaire Capital 40 15 000 Mise de fonds initiale. 1 er " Loyer 51 950 Caisse 10 950 Loyer du mois de mars. 2 " Matériel de bureau 20 6 700 Caisse 10 6 700 Achat de matériel de bureau. 3 " Aucune écriture.! Pécay Géhaire n a rendu aucun service à cette date. 3 " Caisse 10 500 Honoraires professionnels 49 500 Honoraires reçus de Brandex. 15 " Caisse 10 750 Clients 13 1 250 Honoraires professionnels 49 2 000 Honoraires gagnés du 1 er au 15 mars. 15 " Salaires 52 1 000 Caisse 10 1 000 Salaire bimensuel de Genesta Gière. 16 " Pécay Géhaire Retraits 41 975 Caisse 10 975 Retrait de la propriétaire. 19 Aucune écriture. Les résultats et les capitaux propres 3-25

! Le produit a déjà été constaté le 3 mars. 3-26 Chapitre 3

Journal général Page 2 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X1 27 mars Caisse 10 25 Clients 13 75 Honoraires professionnels 49 100 Solde à recevoir de Claire Léger le 1 er avril. 31 " Caisse 10 2 000 Clients 13 2 200 Honoraires professionnels 49 4 200 Honoraires gagnés du 16 au 31 mars. 31 " Fournitures de bureau utilisées 50 450 Fournisseurs 31 450 Fournitures achetées et utilisées en mars. 31 " Électricité 53 350 Téléphone 54 95 Caisse 10 445 Paiement des comptes du mois de mars. 31 " Salaires 52 1 000 Caisse 10 1 000 Salaire bimensuel de Genesta Gière. 31 " Pécay Géhaire Retraits 41 1 400 Caisse 10 1 400 Retrait de la propriétaire. b) Le report dans le grand livre. Caisse Compte n o 10 20X1 1 er mars JG1 15 000 15 000 1 er " JG1 950 14 050 2 " JG1 6 700 7 350 3 " JG1 500 7 850 15 " JG1 750 8 600 15 " JG1 1 000 7 600 16 " JG1 975 6 625 27 " JG2 25 6 650 31 " JG2 2 000 8 650 31 " JG2 445 8 205 31 " JG2 1 000 7 205 31 " JG2 1 400 5 805 Clients Compte n o 13 20X1 15 mars JG1 1 250 1 250 27 " JG2 75 1 325 31 " JG2 2 200 3 525 Les résultats et les capitaux propres 3-27

Matériel de bureau Compte n o 20 20X1 2 mars JG1 6 700 6 700 Fournisseurs Compte n o 31 20X1 31 mars JG2 450 450 Pécay Géhaire Capital Compte n o 40 20X1 1 er mars JG1 15 000 15 000 Pécay Géhaire Retraits Compte n o 41 20X1 16 mars JG1 975 975 31 " JG2 1 400 2 375 Honoraires professionnels Compte n o 49 20X1 3 mars JG1 500 500 15 " JG1 2 000 2 500 27 " JG2 100 2 600 31 " JG2 4 200 6 800 Fournitures de bureau utilisées Compte n o 50 20X1 31 mars JG2 450 450 Loyer Compte n o 51 20X1 1 er mars JG1 950 950 Salaires Compte n o 52 20X1 15 mars JG1 1 000 1 000 31 " JG2 1 000 2 000 Électricité Compte n o 53 20X1 31 mars JG2 350 350 3-28 Chapitre 3

Téléphone Compte n o 54 20X1 31 mars JG2 95 95 c) L établissement de la balance de vérification. PÉCAY GÉHAIRE, EXPERTE-COMPTABLE Balance de vérification au 31 mars 20X1 Débit Crédit Caisse 5 805 $ Clients 3 525 Matériel de bureau 6 700 Fournisseurs 450 $ Pécay Géhaire Capital 15 000 Pécay Géhaire Retraits 2 375 Honoraires professionnels 6 800 Fournitures de bureau utilisées 450 Loyer 950 Salaires 2 000 Électricité 350 Téléphone 95 d) L établissement des états financiers. PÉCAY GÉHAIRE, EXPERTE-COMPTABLE Résultats pour le mois terminé le 31 mars 20X1 22 250 $ 22 250 $ Honoraires professionnels 6 800 $ Charges d exploitation Fournitures de bureau utilisées 450 $ Loyer 950 Salaires 2 000 Électricité 350 Téléphone 95 Total des charges d exploitation 3 845 Bénéfice net 2 955 $ PÉCAY GÉHAIRE, EXPERTE-COMPTABLE Capitaux propres pour le mois terminé le 31 mars 20X1 Capital au 1 er mars 20X1 15 000 $ Bénéfice net du mois de mars 2 955 17 955 Moins : Retraits (2 375) Capital au 31 mars 20X1 15 580 $ Les résultats et les capitaux propres 3-29

PÉCAY GÉHAIRE, EXPERTE-COMPTABLE Bilan au 31 mars 20X1 Actif Actif à court terme Caisse 5 805 $ Clients 3 525 Total de l actif à court terme 9 330 Immobilisations Matériel de bureau 6 700 Total de l actif 16 030 $ Passif et capitaux propres Passif à court terme Fournisseurs 450 $ Capitaux propres Capital au 31 mars 20X1 15 580 Total du passif et des capitaux propres 16 030 $! Dans ce problème, nous ne demandons pas qu un état des capitaux propres soit dressé. Vous auriez donc pu le résoudre autrement. 3-30 Chapitre 3