La comptabilité des associations Comptabilité en partie simple Comptabilité de trésorerie Comptabilité en partie double Comptabilité d'entreprises Etude de cas n 1 Les méthodes comptables Jean-Pierre MASSON courriel : jp.masson@laposte.net - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Titre - Page 1 / 30 -
COMPTABILITE DE TRESORERIE Une association a effectué les opérations de trésorerie ci-dessous durant les mois d'octobre à novembre 30.09 Solde sur le livret A 5 000,00 30.09 Solde bancaire sur le compte courant 1 500,00 01.10 Encaissement d'une subvention d'investissement pour l'achat de tables de ping-pong. 750,00 01.10 Paiement des tables de ping-pong 1 500,00 12.10 Paiement d achats de papeterie 150,00 15.10 Encaissement d'adhésions 400,00 15.10 Paiement du loyer d octobre 300,00 20.10 Paiement de l'impression des cartes d'adhésion et programmes 200,00 25.10 Paiement de la facture de téléphone 160,00 01.11 Paiement de l'achat d'un photocopieur 2 200,00 03.11 Paiement de la société de nettoyage pour l'entretien des locaux 250,00 05.11 Paiement de la facture d'électricité 180,00 08.11 Encaissement des inscriptions aux ateliers 3 500,00 08.11 Paiement de l'achat de petit matériel pour les activités 450,00 15.11 Paiement du loyer de novembre 300,00 15.11 Paiement de l'achat de denrées alimentaires pour activités 140,00 20.11 Paiement de l'achat de papier pour photocopieur 280,00 25.11 Encaissement d un emprunt pour projet travaux immobiliers 8 000,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Opérations - Page 2 / 30 -
COMPTABILITE DE TRESORERIE 1 - Présentez les comptes de l'association en comptabilité de trésorerie, par recettes et dépenses et présentez le solde de trésorerie au 30 novembre. Toutes les dépenses et recettes sont effectuées sur le compte courant Situation de la trésorerie au 30 novembre Dépenses de la période Solde du livret A au 30 septembre Solde du compte courant au 30 septembre Recettes de la période Libellé Montant Libellé Montant Total des dépenses de la période 0,00 Total des recettes de la période 0,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Comptabilité de trésorerie - Page 3 / 30 -
COMPTABILITE DE TRESORERIE Situation de la trésorerie au 30 novembre Dépenses de la période Solde du livret A au 30 septembre 5 000,00 Solde du compte courant au 30 septembre 1 500,00 Libellé Montant Libellé Montant Paiement des tables de ping-pong 1 500,00 Paiement d achats de papeterie 150,00 Paiement des loyers d'octobre et novembre 600,00 Encaissement d'adhésions 400,00 Paiement impression cartes d'adhésion et prog. 200,00 Encaissement des inscriptions aux ateliers 3 500,00 Paiement facture de téléphone 160,00 Paiement de l'achat d'un photocopieur 2 200,00 Paiement de la société de nettoyage 250,00 Paiement facture d'électricité 180,00 Paiement de l'achat petit matériel activités 450,00 Paiement de l'achat alimentation pour activités 140,00 Paiement de l'achat de papier pour photocopieur 280,00 Total des dépenses de la période 6 110,00 Total des recettes de la période 12 650,00 Excédent de recettes sur la période 6 540,00 Recettes de la période Encaissement d'une subvention d'investissement pour l'achat de tables de ping-pong. Encaissement d un emprunt pour projet travaux immobiliers 750,00 8 000,00 Solde du livret A au 30 novembre 5 000,00 Solde du compte courant au 30 novembre 8 040,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Situation trésorerie - corrigé - Page 4 / 30 -
COMPTABILITE DE TRESORERIE : RECETTES et DEPENSES avec VENTILATION par SECTEURS 2 - Présentez les comptes en comptabilité de trésorerie, par recettes et dépenses avec ventilation dans 3 secteurs. DEPENSES VENTILATION DES DEPENSES RECETTES VENTILATION DES RECETTES LIBELLE BANQUE BUREAU ACTIVITES LOCAUX LIBELLE BANQUE BUREAU ACTIVITES LOCAUX TOTAL des DEPENSES TOTAL des RECETTES - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Ventilation - Page 5 / 30 -
COMPTABILITE DE TRESORERIE : RECETTES et DEPENSES avec VENTILATION par SECTEURS DEPENSES VENTILATION DES DEPENSES RECETTES VENTILATION DES RECETTES LIBELLE BANQUE BUREAU ACTIVITES LOCAUX LIBELLE BANQUE BUREAU ACTIVITES LOCAUX Tables de ping pong 1 500,00 1 500,00 Subvention Investis. 750,00 750,00 Papeterie 150,00 150,00 Adhésions 400,00 400,00 Loyers 600,00 600,00 Inscriptions 3 500,00 3 500,00 Imprimeur 200,00 200,00 Emprunt encaissé 8 000,00 8 000,00 Téléphone 160,00 160,00 Photocopieur 2 200,00 2 200,00 Entretien 250,00 250,00 Electricité 180,00 180,00 Matériel activités 450,00 450,00 Alimentation 140,00 140,00 Papier photocopieur 280,00 280,00 TOTAL des DEPENSES 6 110,00 2 830,00 2 090,00 1 190,00 TOTAL des RECETTES 12 650,00 400,00 4 250,00 8 000,00 6 540,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Ventilation - corrigé - Page 6 / 30 -
FONCTIONNEMENT - PATRIMOINE 3 - A partir de la situation de trésorerie au 30 novembre ( page 4 ), Déterminez les dépenses et les recettes qui participent au fonctionnement courant de l association entre le 1 er octobre et le 30 novembre Déterminez les dépenses et les recettes qui sont relatives au patrimoine de l association au 30 novembre. Positionnez les dans ces 2 tableaux : FONCTIONNEMENT COURANT DE L'ASSOCIATION entre le 1er octobre et le 30 novembre PATRIMOINE DE L'ASSOCIATION au 30 novembre Dépenses de fonctionnement Recettes de fonctionnement Composition du patrimoine Financement du patrimoine - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Fonctionnement & Patrimoine - Page 7 / 30 -
FONCTIONNEMENT - PATRIMOINE FONCTIONNEMENT COURANT DE L'ASSOCIATION entre le 1er octobre et le 30 novembre PATRIMOINE DE L'ASSOCIATION au 30 novembre Dépenses de fonctionnement Recettes de fonctionnement Composition du patrimoine Financement du patrimoine Papeterie Adhésions Tables de ping pong Subvention Investissement Loyers Inscriptions Photocopieur Emprunt encaissé Imprimeur Téléphone Entretien Electricité Matériel activités Alimentation Papier photocopieur Solde du livret A au 30 novembre Solde du compte courant au 30 novembre - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Fonctionnement & Patrimoine - c - Page 8 / 30 -
COMPTABILITE EN PARTIE DOUBLE 4 - Présentez un compte de résultat de la période du 1er octobre au 30 novembre relatif au fonctionnement courant de l'association FONCTIONNEMENT courant - COMPTE DE RESULTAT ( du 1er octobre au 30 novembre ) CHARGES PRODUITS TOTAL DES CHARGES 0,00 TOTAL DES PRODUITS 0,00 RESULTAT - EXCEDENT 0,00 RESULTAT - DEFICIT 0,00 BALANCE 0,00 BALANCE 0,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Fonctionnement - Page 9 / 30 -
COMPTABILITE EN PARTIE DOUBLE COMPTE DE RESULTAT ( du 1er octobre au 30 novembre ) CHARGES PRODUITS 60610 E.D.F. 180,00 70600 INSCRIPTIONS AUX ATELIERS 3 500,00 60640 PAPETERIE 430,00 60630 PETIT MATERIEL 450,00 75600 ADHESIONS 400,00 60680 ALIMENTATION 140,00 61320 LOCATION IMMOBILIERE 600,00 61520 ENTRETIEN DES LOCAUX 250,00 62360 IMPRIMERIE 200,00 62600 TELECOMMUNICATIONS 160,00 6 TOTAL DES CHARGES 2 410,00 7 TOTAL DES PRODUITS 3 900,00 RESULTAT - EXCEDENT 1 490,00 RESULTAT - DEFICIT 0,00 BALANCE 3 900,00 BALANCE 3 900,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Compte résultat 1-10 au 30-11 - Page 10 / 30 -
COMPTABILITE EN PARTIE DOUBLE 5 - Présentez le bilan au 30 novembre représentant la composition du patrimoine de l'association et son financement PATRIMOINE - BILAN au 30 novembre ACTIF PASSIF TOTAL ACTIF 0,00 TOTAL PASSIF 0,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Patrimoine - Page 11 / 30 -
COMPTABILITE EN PARTIE DOUBLE BILAN au 30 novembre ACTIF PASSIF IMMOBILISATIONS FONDS ASSOCIATIFS Immobilisations corporelles FONDS PROPRES 21540 Tables de ping-pong 1 500,00 10210 Valeur du patrimoine intégré 6 500,00 21830 Photocopieur 2 200,00 10230 Subventions d'investissements 750,00 DISPONIBLE RESULTATS 51700 Livret A 5 000,00 12000 Résultat de l'exercice 1 490,00 51200 Banque 8 040,00 DETTES 16400 Emprunts 8 000,00 TOTAL ACTIF 16 740,00 TOTAL PASSIF 16 740,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Bilan au 30-11 - Page 12 / 30 -
CHARGES A PAYER & PRODUITS A RECEVOIR Mois de décembre Une facture d'un montant de 500, pour l'achat de marchandises, est parvenue à l'association, mais au moment de la clôture de l'exercice le 31/12, elle n'est pas encore réglée. Le trésorier a oublié de payer le loyer du mois de décembre d un montant de 300. Le chèque sera établi début janvier. Par ailleurs, la commune a notifié une subvention de fonctionnement de 1 000 pour une action réalisée en octobre, mais le versement n'est pas encore effectué au 31/12. Un adhérent règle début janvier son inscription à la poterie pour le 4 ème trimestre soit 80. Quels comptes seront utilisés : charges à payer ( comptes fournisseurs ) produits à recevoir ( comptes clients / usagers ) A partir de ces informations, actualisez le compte de résultat du 01/10 au 31/12 et le bilan au 31/12. - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - CP - PR - Page 13 / 30 -
CHARGES A PAYER & PRODUITS A RECEVOIR COMPTE DE RESULTAT ( du 1er octobre au 31 décembre ) CHARGES PRODUITS 60610 E.D.F. 180,00 70600 INSCRIPTIONS AUX ATELIERS 3 580,00 60640 PAPETERIE 430,00 74400 SUBVENTION FONCTIONNEMENT 1 000,00 60630 PETIT MATERIEL 450,00 75600 ADHESIONS 400,00 60680 ALIMENTATION 140,00 60700 ACHAT DE MARCHANDISES 500,00 61320 LOCATION IMMOBILIERE 900,00 61520 ENTRETIEN DES LOCAUX 250,00 62360 IMPRIMERIE 200,00 62600 TELECOMMUNICATIONS 160,00 6 TOTAL DES CHARGES 3 210,00 7 TOTAL DES PRODUITS 4 980,00 RESULTAT - EXCEDENT 1 770,00 RESULTAT - DEFICIT 0,00 BALANCE 4 980,00 BALANCE 4 980,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Compte résultat 1-10 au 31-12 - Page 14 / 30 -
CHARGES A PAYER & PRODUITS A RECEVOIR BILAN au 31 décembre ACTIF PASSIF IMMOBILISATIONS FONDS ASSOCIATIFS Immobilisations corporelles FONDS PROPRES 21540 Tables de ping-pong 1 500,00 10210 Valeur du patrimoine intégré 6 500,00 21830 Photocopieur 2 200,00 10230 Subventions d'investissements 750,00 CREANCES RESULTATS 41010 Créances des usagers 80,00 12000 Résultat de l'exercice 1 770,00 44100 Subvention à recevoir 1 000,00 DETTES 16400 Emprunts 8 000,00 DISPONIBLE 40100 Dettes aux fournisseurs 800,00 51700 Livret A 5 000,00 51200 Banque 8 040,00 TOTAL ACTIF 17 820,00 TOTAL PASSIF 17 820,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Bilan au 31-12 - Page 15 / 30 -
COMPTABILISATION DES SALAIRES L association a embauché en CDI le 1 er décembre un animateur dans le cadre d'un dispositif aidé. Son salaire brut mensuel est de 1 500. Les charges sociales salariales précomptées sur son salaire brut s élèvent à 350. Son salaire net mensuel est donc de 1 150. Les charges sociales patronales à la charge de l employeur sont de 250. Le salaire net est versé par l employeur en tout début de chaque mois. L association verse aux organismes sociaux ( URSSAF, caisse de retraite, etc... ) la totalité des charges sociales salariales et patronales pour le trimestre, le 15 du mois qui suit le trimestre civil échu ( le 15/01 pour le 4ème trimestre ) Quels comptes seront utilisés : Charges de personnels : salaires brut et charges patronales Organismes sociaux : charges sociales à payer Personnels : rémunérations dues A partir de ces éléments, actualisez le compte de résultat du 01/10 au 31/12 et le bilan au 31/12. - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Comptabilisation des salaires - Page 16 / 30 -
COMPTABILISATION DES SALAIRES COMPTE DE RESULTAT ( du 1er octobre au 31 décembre ) CHARGES PRODUITS 60610 E.D.F. 180,00 70600 INSCRIPTIONS AUX ATELIERS 3 580,00 60640 PAPETERIE 430,00 74400 SUBVENTION FONCTIONNEMENT 1 000,00 60630 PETIT MATERIEL 450,00 75600 ADHESIONS 400,00 60680 ALIMENTATION 140,00 60700 ACHAT DE MARCHANDISES 500,00 61320 LOCATION IMMOBILIERE 900,00 61520 ENTRETIEN DES LOCAUX 250,00 62360 IMPRIMERIE 200,00 62600 TELECOMMUNICATIONS 160,00 64100 SALAIRES BRUTS 1 500,00 64500 CHARGES SOCIALES PATRONALES 250,00 6 TOTAL DES CHARGES 4 960,00 7 TOTAL DES PRODUITS 4 980,00 RESULTAT - EXCEDENT 20,00 RESULTAT - DEFICIT 0,00 BALANCE 4 980,00 BALANCE 4 980,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - CR 2 - Page 17 / 30 -
COMPTABILISATION DES SALAIRES BILAN au 31 décembre ACTIF PASSIF IMMOBILISATIONS FONDS ASSOCIATIFS Immobilisations corporelles FONDS PROPRES 21540 Tables de ping-pong 1 500,00 10210 Valeur du patrimoine intégré 6 500,00 21830 Photocopieur 2 200,00 10230 Subventions d'investissements 750,00 CREANCES RESULTATS 41010 Créances des usagers 80,00 12000 Résultat de l'exercice 20,00 44100 Subvention à recevoir 1 000,00 DETTES 16400 Emprunts 8 000,00 DISPONIBLE 40100 Dettes aux fournisseurs 800,00 51700 Livret A 5 000,00 42100 Salaires nets à payer 1 150,00 51200 Banque 8 040,00 43000 Charges sociales à payer 600,00 TOTAL ACTIF 17 820,00 TOTAL PASSIF 17 820,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - BILAN 2 - Page 18 / 30 -
AMORTISSEMENTS Les deux tables de ping pong ont été achetées le 1er octobre, chacune à 750. Le photocopieur acheté 2 200 le 1er novembre. Les amortissements seront calculés selon la méthode linéaire. Durée de vie prévisible de chaque bien : - les tables de ping pong = 3 ans - le photocopieur = 4 ans Présentez le tableau d'amortissement constant des équipements. DATE QTE DESIGNATION DUREE MONTANT ACHAT AMORTIS- SEMENT ANNUEL ANNEE 1 ANNEE 2 ANNEE 3 ANNEE 4 ANNEE 5 ANNEE 6 TOTAL Quels comptes seront utilisés? - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Amortissements - Page 19 / 30 -
TABLEAU D'AMORTISSEMENTS DATE QTE DESIGNATION DUREE MONTANT ACHAT AMORTIS- SEMENT ANNUEL ANNEE 1 ANNEE 2 ANNEE 3 ANNEE 4 ANNEE 5 ANNEE 6 TOTAL 01.10 2 Tables ping-pong 3 1 500,00 500,00 125,00 500,00 500,00 375,00 1 500,00 01.11 1 Photocopieur 4 2 200,00 550,00 92,00 550,00 550,00 550,00 458,00 2 200,00 3 700,00 1 050,00 217,00 1 050,00 1 050,00 925,00 458,00 3 700,00 68150 28100 Dotation aux amortissements des immobilisations au compte de résultat Amortissements des immobilisations au bilan Présentez le compte de résultat de l'exercice du 01/10 au 31/12 et le bilan au 31 décembre prenant en compte la dotation aux amortissements des immobilisations - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Tableau amortissements - Page 20 / 30 -
DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS COMPTE DE RESULTAT ( du 1er octobre au 31 décembre ) CHARGES PRODUITS 60610 E.D.F. 180,00 70600 INSCRIPTIONS AUX ATELIERS 3 580,00 60640 PAPETERIE 430,00 74400 SUBVENTION FONCTIONNEMENT 1 000,00 60630 PETIT MATERIEL 450,00 75600 ADHESIONS 400,00 60680 ALIMENTATION 140,00 60700 ACHAT DE MARCHANDISES 500,00 61320 LOCATION IMMOBILIERE 900,00 61520 ENTRETIEN DES LOCAUX 250,00 62360 IMPRIMERIE 200,00 62600 TELECOMMUNICATIONS 160,00 64100 SALAIRES BRUTS 1 500,00 64500 CHARGES SOCIALES PATRONALES 250,00 68150 DOTATION AUX AMORTISSEMENTS 217,00 6 TOTAL DES CHARGES 5 177,00 7 TOTAL DES PRODUITS 4 980,00 RESULTAT - EXCEDENT 0,00 RESULTAT - DEFICIT 197,00 BALANCE 5 177,00 BALANCE 5 177,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - CR 3 - Page 21 / 30 -
DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS BILAN au 31 décembre ACTIF BRUT AMORTISSEMENT NET PASSIF IMMOBILISATIONS FONDS ASSOCIATIFS Immobilisations corporelles FONDS PROPRES 21540 Tables de ping-pong 1 500,00 125,00 1 375,00 10210 Valeur du patrimoine intégré 6 500,00 21830 Photocopieur 2 200,00 92,00 2 108,00 10230 Subventions d'investissements 750,00 10680 Réserves CREANCES 41010 Créances des usagers 80,00 RESULTATS 44100 Subventions à recevoir 1 000,00 12000 Résultat de l'exercice -197,00 DETTES DISPONIBLE 16400 Emprunts 8 000,00 51700 Livret A 5 000,00 40100 Dettes aux fournisseurs 800,00 51200 Banque 8 040,00 42100 Salaires nets à payer 1 150,00 43000 Dettes sociales 600,00 TOTAL ACTIF 17 603,00 TOTAL PASSIF 17 603,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - BILAN 3 - Page 22 / 30 -
PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES Tout salarié, à partir du moment où il a travaillé un mois chez un même employeur, a droit à 2 jours et demi ouvrables de congés payés. Ces congés acquis durant l exercice en cours ( période de référence du 1er juin au 31 mai ) seront pris par le salarié lors de l exercice suivant ( période du 1er mai au 31 octobre ). Ces congés à payer dûs par l employeur au 31/12 mais non encore pris par le salarié constituent pour l association une dette potentielle qu il convient de valoriser au 31/12. On utilise, en général la méthode du 1/10 ème soit 10 % du coût du salaire chargé durant la période de référence. Quels comptes seront utilisés : Congés payés Dettes provisonnées pour congés à payer Présentez le compte de résultat de l exercice du 01/10 au 31/12 et le bilan au 31 décembre prenant en compte la dotation aux provisions pour congés à payer. - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Provisions - Page 23 / 30 -
PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES COMPTE DE RESULTAT ( du 1er octobre au 31 décembre ) CHARGES PRODUITS 60610 E.D.F. 180,00 70600 INSCRIPTIONS AUX ATELIERS 3 580,00 60640 PAPETERIE 430,00 74400 SUBVENTION FONCTIONNEMENT 1 000,00 60630 PETIT MATERIEL 450,00 75600 ADHESIONS 400,00 60680 ALIMENTATION 140,00 60700 ACHAT DE MARCHANDISES 500,00 61320 LOCATION IMMOBILIERE 900,00 61520 ENTRETIEN DES LOCAUX 250,00 62360 IMPRIMERIE 200,00 62600 TELECOMMUNICATIONS 160,00 64100 SALAIRES BRUTS 1 500,00 64500 CHARGES SOCIALES PATRONALES 250,00 64120 PROVISIONS POUR CONGES PAYES 175,00 68150 DOTATION AUX AMORTISSEMENTS 217,00 6 TOTAL DES CHARGES 5 352,00 7 TOTAL DES PRODUITS 4 980,00 RESULTAT - EXCEDENT 0,00 RESULTAT - DEFICIT 372,00 BALANCE 5 352,00 BALANCE 5 352,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - CR 4 - Page 24 / 30 -
PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES BILAN au 31 décembre ACTIF BRUT AMORTISSEMENT NET PASSIF IMMOBILISATIONS FONDS ASSOCIATIFS Immobilisations corporelles FONDS PROPRES 21540 Tables de ping-pong 1 500,00 125,00 1 375,00 10210 Valeur du patrimoine intégré 6 500,00 21830 Photocopieur 2 200,00 92,00 2 108,00 10230 Subventions d'investissements 750,00 CREANCES RESULTATS 41010 Créances des usagers 80,00 12000 Résultat de l'exercice -372,00 44100 Subventions à recevoir 1 000,00 DETTES 16400 Emprunts 8 000,00 DISPONIBLE 40100 Dettes aux fournisseurs 800,00 51700 Livret A 5 000,00 42100 Salaires nets à payer 1 150,00 51200 Banque 8 040,00 43000 Dettes sociales 600,00 42820 Dettes pour congés payés 175,00 TOTAL ACTIF 17 603,00 TOTAL PASSIF 17 603,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - BILAN 4 - Page 25 / 30 -
COMPTES DE REGULARISATION : CHARGES CONSTATEES D'AVANCES & PRODUITS PERCUS D'AVANCE Le 30 décembre, la prime d assurance pour l année suivante est prélévée sur le compte bancaire : soit 400. Positionnez le compte : charges constatées d avance. Le 28 décembre, l association reçoit un virement bancaire de l'asp d'un montant de 2 600, correspondant au 1er versement pour l embauche de l animateur en contrat aidé. Ce versement comprend l aide de l Etat pour les mois de décembre et de janvier : soit 1 300 par mois. Positionnez le compte : produits constatés d avance Présentez le bilan et le compte de résultat. ASP : Agence de service et de paiement (anciennement CNASEA) - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Régularisation - Page 26 / 30 -
COMPTES DE REGULARISATION : CHARGES CONSTATEES D AVANCE & PRODUITS PERCUS D AVANCES COMPTE DE RESULTAT ( du 1er octobre au 31 décembre ) CHARGES PRODUITS 60610 E.D.F. 180,00 70600 INSCRIPTIONS AUX ATELIERS 3 580,00 60640 PAPETERIE 430,00 74400 SUBVENTION FONCTIONNEMENT 1 000,00 60630 PETIT MATERIEL 450,00 75600 ADHESIONS 400,00 60680 ALIMENTATION 140,00 79100 TRANSFERTS DE CHARGES ASP 1 300,00 60700 ACHAT DE MARCHANDISES 500,00 61320 LOCATION IMMOBILIERE 900,00 61520 ENTRETIEN DES LOCAUX 250,00 62360 IMPRIMERIE 200,00 62600 TELECOMMUNICATIONS 160,00 64100 SALAIRES BRUTS 1 500,00 64500 CHARGES SOCIALES PATRONALES 250,00 64120 PROVISIONS POUR CONGES PAYES 175,00 68150 DOTATION AUX AMORTISSEMENTS 217,00 6 TOTAL DES CHARGES 5 352,00 7 TOTAL DES PRODUITS 6 280,00 RESULTAT - EXCEDENT 928,00 RESULTAT - DEFICIT 0,00 BALANCE 6 280,00 BALANCE 6 280,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Compte de résultat final - Page 27 / 30 -
COMPTES DE REGULARISATION : CHARGES CONSTATEES D AVANCE & PRODUITS PERCUS D AVANCES BILAN au 31 décembre ACTIF BRUT AMORTISSEMENT NET PASSIF IMMOBILISATIONS FONDS ASSOCIATIFS Immobilisations corporelles FONDS PROPRES 21540 Tables de ping-pong 1 500,00 125,00 1 375,00 10210 Valeur du patrimoine intégré 6 500,00 21830 Photocopieur 2 200,00 92,00 2 108,00 10230 Subventions d'investissements 750,00 CREANCES RESULTATS 41010 Créances des usagers 80,00 12000 Résultat de l'exercice 928,00 44100 Subventions à recevoir 1 000,00 DETTES 16400 Emprunts 8 000,00 DISPONIBLE 40100 Dettes aux fournisseurs 800,00 51700 Livret A 5 000,00 42100 Salaires nets à payer 1 150,00 51200 Banque 10 240,00 43000 Dettes sociales 600,00 42820 Dettes pour congés payés 175,00 REGULARISATIONS REGULARISATIONS 48600 Charges constatées d'avance 400,00 48700 Produits constatés d'avance 1 300,00 TOTAL ACTIF 20 203,00 TOTAL PASSIF 20 203,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - BILAN final - Page 28 / 30 -
AFFECTATION DU RESULTAT : REPORT A NOUVEAU & COMPTE DE RESERVES L assemblée générale appelée à statuer sur les comptes de l exercice écoulé, décide d affecter une part du résultat ( 900 ) à un compte de réserve afin d assurer le financement du fonds de roulement de l association. Le solde sera affecté au compte report à nouveau. Positionnez le compte : réserve Positionnez le compte : report à nouveau. Présentez le bilan après affectation du résultat par l assemblée générale - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Affectation du résultat - Page 29 / 30 -
AFFECTATION DU RESULTAT : REPORT A NOUVEAU & COMPTE DE RESERVES BILAN après affectation du résultat par l'assemblée générale ACTIF BRUT AMORTISSEMENT NET PASSIF IMMOBILISATIONS FONDS ASSOCIATIFS Immobilisations corporelles FONDS PROPRES 21540 Tables de ping-pong 1 500,00 125,00 1 375,00 10210 Valeur du patrimoine intégré 6 500,00 21830 Photocopieur 2 200,00 92,00 2 108,00 10230 Subventions d'investissements 750,00 10680 Réserves 900,00 CREANCES RESULTATS 41010 Créances des usagers 80,00 11000 Report à nouveau 28,00 44100 Subventions à recevoir 1 000,00 12000 Résultat de l'exercice 0,00 DETTES DISPONIBLE 16400 Emprunts 8 000,00 51700 Livret A 5 000,00 40100 Dettes aux fournisseurs 800,00 51200 Banque 10 240,00 42100 Salaires nets à payer 1 150,00 43000 Dettes sociales 600,00 42820 Dettes pour congés à payer 175,00 REGULARISATIONS REGULARISATIONS 48600 Charges constatées d'avance 400,00 48700 Produits constatés d'avance 1 300,00 TOTAL ACTIF 20 203,00 TOTAL PASSIF 20 203,00 - La comptabilité des associations - 1 - Les méthodes comptables v1.xls - Bilan après affectation - Page 30 / 30 -