EXERCICES COMPLEMENTAIRES EN AUTOCORRECTION https://sites.google.com/site/revizaide/cours-dut-gea/cours-comptabilite-financiere EXERCICE 1 La société REFOUR fait partie du secteur de la grande distribution. Générant chaque année des profits importants dans plusieurs de ses magasins, elle se permet une politique d investissement très importante. L entreprise est assujettie à la TVA au taux normal. Vous êtes chargé(e) de procéder à l analyse et à l enregistrement des opérations suivantes : 05/01/N 13/01/N 05/02/N 13/02/N Versement d un acompte de 500 la société SGBD lors de la commande d un logiciel. Paiement par chèque bancaire n 000350. Réception de la facture concernant l acquisition d un logiciel de gestion de bases de données relationnelles pour 3 000 HT. Un acompte de 500 avait été versé à la commande. Facture n 786, paiement différé. Acquisition d un terrain destiné à la construction d une nouvelle grande surface. Valeur du terrain : 1 700 000 (non soumis à TVA), droits de mutation : 60 000. L entreprise a opté pour l immobilisation de ces frais et ne paie immédiatement que les droits de mutation, le reste étant à régler en plusieurs fois. Chèque bancaire n 000352. Facture n 697. Paiement de l acquisition du logiciel par chèque bancaire n 000354 (facture n 786) 26/07/N Acquisition d une imprimante laser couleur grand format. Brut HT : 4 900, remise commerciale de 10 % Frais d installation et de mise en route : 200 HT. Escompte de règlement de 2 %, Facture n 55353, paiement immédiat par chèque n 000360. 12/09/N 20/11/N 30/11/N Acquisition d un véhicule de tourisme pour 13 000 HT. Facture n 414, paiement différé. Acquisition d un copieur professionnel pour le service comptable. Brut HT : 20 000, frais de livraison et d installation : 700 HT. Facture n 0098, paiement différé. Le copieur a une durée d utilisation prévue de 10 ans mais le tambour du copieur a une durée d utilisation de 5 ans et sa valeur est estimée à 8 000 HT. Acquisition d un bureau pour le directeur de l entreprise. Brut HT : 450, remise commerciale de 5 %, paiement au comptant en espèces. (Facture n 34476-Pièce de caisse n 70). 05/01/N 237 Avances et acomptes versés/cdes d immobilis. Incorporelles 500.00 512 Banques 500.00 Chèque bancaire n 000350 13/01/N 2051 Logiciels 3 000.00 44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 600.00 238 Avances et acomptes versés/cdes d immobilis. Incorporelles 500.00 404 Fournisseurs d immobilisations 3 100.00 Facture n 786 05/02/N 211 Terrains 1 760 000 512 Banques 60 000.00 404 Fournisseurs d immobilisations 1 700 000.00 Facture n 697 / Chèque bancaire n 000352 2016-2017 M1203 - COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 9
13/02/N 404 Fournisseurs d immobilisations 3 100.00 512 Banques 3 100.00 Chèque bancaire n 000354 26/07/N 2183 Matériel de bureau et matériel informatique (4 900 *90% *98%) 4 517.80 ((4 900 *90%) + 200)*98% 44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 903.56 5 421.36 512 Banques Facture n 55353 chèque bancaire n 000360 12/09/N 2182 Matériel de transport 13 000 *1.2 15 600.00 404 Fournisseurs d immobilisations 15 600.00 Facture n 414 20/11/N 21831 Matériel de bureau et matériel informatique - Tambour 8 280.00 8 000 + ( 700 / 20 000 * 8 000) 21832 Matériel de bureau et matériel informatique -Structure (20 000-8 000) + ( 700 / 20 000 * 12 000) 12 420.00 44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 4 140.00 404 Fournisseurs d immobilisations 24 840.00 Facture n F0098 30/11/N 6063 Fournitures d entretien et de petit équipement 450 *95% 427.50 44566 Etat, TVA déductible sur autres biens et services 85.50 530 Caisse 513.00 Facture n 34476 Pièce de caisse n 70 EXERCICE 2 L entreprise répare des jouets et vend à des détaillants : - des jouets en bois qu elle fabrique (cubes, jeux de quilles, camions) - des jouets qu elle achète auprès de fabricants (poupées, robots, jeux électroniques) Ces opérations sont soumises au taux de TVA de 20%. L exercice comptable coïncide avec l année civile. L entreprise a communiqué son n d identification intracommunautaire, ses clients également sauf précision contraire dans l énoncé. L entreprise n a exercé aucune option en matière de TVA, ses fournisseurs également sauf précision contraire dans l énoncé Comptes de TVA utilisés par l entreprise : 4452 Etat, TVA due intracommunautaire 44564 Etat TVA déductible sur décaissements 44562 Etat, TVA déductible/ immobilisations 445622 Etat, TVA déductible communautaire/ immobilisations 44566 Etat, TVA déductible sur ABS 445662 Etat, TVA déductible communautaire/abs 44551 Etat, TVA à décaisser 44567 Etat, crédit de TVA à reporter 44571 Etat TVA collectée 44574 Etat TVA collectée sur encaissements L entreprise a effectué les opérations suivantes en décembre N: Comptabiliser dans le journal de l entreprise les opérations ci-dessous après avoir complété les factures si elles sont incomplètes. 2016-2017 M1203 - COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 10
02/12 : Réception de la facture suivante : Ets FOREST (France) DOIT 02/12 Facture n 78 Bois de sapin 3 000.00 Remise 1% -30.00 Net commercial HT 2 970.00 Escompte 0.5% -14.85 Net financier HT 2 955.15 TVA 20% 591.03 Net à payer TTC (sous 7 jours) 3 546.18 02/12 601 Achats stockés - de MP (et fournitures) 2 970.00 44566 Etat, TVA déductible sur ABS 591.03 765 Escomptes obtenus 14.85 401 Fournisseurs (Fournisseur FOREST) 3 546.18 Facture n 78 03.12 : Achat de 300 actions à 70 l une de la Sté NICO spécialisée dans les placements financiers sur Internet. Les perspectives de plus-values dans 2 ans sont prometteuses. L entreprise ne souhaite pas s immiscer dans la gestion de la Sté NICO. Les frais sur cette opération sont de 100 HT. Règlement en fin de mois. Les frais sont activés. 03/12 273 TIAP (300*70 ) + 100 21 100.00 44562 Etat, TVA déductible/immobilisations 20.00 404 Fournisseurs d immobilisations 21 120.00 06.12 : Facture reçue de MOBDECO (France) : bureau et fauteuil pour le directeur commercial : 1 300 HT, frais de transport : 60 HT. Un acompte de 500 a été payé en novembre, paiement sous 8 jours. Facture n 225. Présenter la facture MOBDECO DOIT 06/12 Facture n 225 Bureau et fauteuil 1 300.00 Frais de transport 60.00 Brut HT 1 360.00 TVA 20% 266.56 Total TTC 1 626.56 Acompte -500.00 Net à payer TTC 1 126.56 Comptabiliser cette facture dans le journal de l entreprise 06/12 2184 Mobilier de bureau 1 360.00 44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 272.00 238 Avances et acomptes versés/ cdes d immobilisations corporelles 500.00 404 Fournisseurs d immobilisations 1 132.00 Facture n 225 2016-2017 M1203 - COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 11
7/12 : Facture établie à l ordre de MAXJEUX (France) : 10 jeux électroniques à 80 HT l un, remise : 2%, escompte 1%. Un acompte de 200 a été reçu le 30/11 pour cette opération. Règlement à 30 jours. Facture n 125. DOIT MAXJEUX 07/12 Facture n 125 Jeux électroniques 800.00 Remise 2% -16.00 Net commercial HT 784.00 Escompte 1% -7.84 Net financier HT 776.16 TVA 20% 155.23 Net TTC 931.39 Acompte -200.00 Net à payer TTC 731.39 07/12 411 Clients (Client MAXJEUX) 731.39 665 Escomptes accordés 7.84 4191 Clients, avances et acomptes reçus sur commandes 200.00 707 Ventes de marchandises 784.00 44571 Etat, TVA collectée 155.23 Facture n 125 08.12 : Facture reçue de MECA (France) : tour à bois pour fabriquer les jouets en bois : 2 000 HT, frais d installation : 30 HT, frais de transport : 60 HT, remise de 1% sur l ensemble. Un acompte de 500 a été payé en novembre. Paiement sous 8 jours. Facture n 225. Présenter la facture MECA DOIT 08/12 Facture n 225 Tour à bois 2 000.00 Frais d installation 30.00 Transport 60.00 Brut HT 2 090.00 Remise 1% -20.90 Net HT 2 069.10 TVA 20% 413.82 Net à payer 2482.92 Acompte -500.00 Net à payer TTC 1 982.92 Comptabiliser cette facture dans le journal de l entreprise 08/12 2154 Matériel industriel 2 069.10 44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 413.82 238 Avances et acomptes versés sur commandes 500.00 404 Fournisseurs d immobilisations 1 982.92 Facture n 225 2016-2017 M1203 - COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 12
08/12 : Facture de nettoyage des locaux : 700 HT. Règlement sous 30 jours. Facture n 41 08/12 615 Entretien et réparations 700.00 44564 Etat, TVA déductible sur décaissements 140.00 401 Fournisseurs 840.00 Facture n 41 9/12 : Une partie du bois livré présentant des défauts, les Ets FOREST envoie une facture mentionnant un rabais de 5% sur la facture n 78 du 02/12. Facture n A78 Présenter la facture : FOREST AVOIR 09/12 Facture n A78 Rabais / facture n 78 du 02/12 5% * 2 970 148.50 Escompte 0.5% * 148.50-0.74 Net HT 147.76 TVA 20% 29.55 Net à déduire TTC 177.31 Comptabiliser dans le journal la facture ci-dessus : 09/12 401 Fournisseurs (Fournisseur FOREST) 177.31 765 Escomptes obtenus 0.74 6091 RRR obtenus sur achats de MP 148.50 44566 Etat, TVA déductible/abs 29.55 Facture n A78 10.12 : MECA (France) nous accorde un escompte de 1%, (facture n 225A) sur la facture du 08/12. Paiement du solde ce jour par chèque bancaire n 77. Présenter la facture MECA AVOIR 10/12 Facture n 225A Escompte 1% *2 069.10 20.69 TVA 20% 4.14 Net à déduire TTC 24.83 Comptabiliser cette facture dans le journal de l entreprise 10/12 2154 Matériel industriel 20.69 44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 4.14 404 Fournisseurs d immobilisations 24.83 Facture n 225A Comptabiliser le règlement. 10/12 404 Fournisseurs d immobilisations 1 958.09 512 Banques (1 982.92 24.83) 1 958.09 Chèque bancaire n 77 Quel est le coût d acquisition de ce tour à bois? 2 069.10 20.69 = 2 048.41 2016-2017 M1203 - COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 13
12/12 : Facture n 584 reçue du concessionnaire PEUGEOT : - véhicule Peugeot 307 : 17 000 HT - carte grise : 200 - plein de GPL : 50 HT. Paiement par chèque bancaire n 3209. Les frais de carte grise ne sont pas activés. Quel est le coût d acquisition de ce véhicule? 17 000 * 1.2 = 20 400 12/12 2182 Matériel de transport 20 400.00 6354 Droits d enregistrement et de timbre 200.00 6061 Achats fournitures non stockables 50.00 44566 Etat TVA déductible/abs 50 * 20% 10.00 512 Banques 20 660.00 Facture n 584 Chèque bancaire n 3209 15/12 : Mise en service d un entrepôt dont la construction, effectuée par l entreprise, a débuté en N-1. Coût de la construction au 31.12.N-1 : 100 000 HT. Valeur effective de la construction au 21.12.N : 180 000 HT. 15/12 213 Constructions 180 000 2313 Constructions en cours 100 000 720 Production immobilisée 80 000 17.12 : L entreprise acquiert un ordinateur, facture n 76, montants HT : - ordinateur : 3 150 ; imprimante : 400 ; contrat de maintenance : 100 ; escompte 1% sur l ensemble Présenter le corps de la facture Eléments Montants Ordinateur 3 150.00 Imprimante 400.00 Contrat de maintenance 100.00 HT 3 650.00 Escompte 1% -36.50 Net financier HT 3 613.50 TVA 20% 722.70 Net à payer TTC 4 336.20 Comptabiliser cette facture dans le journal de l entreprise 17/12 2183 Matériel de bureau et matériel informatique 3 150 *0.99 3 118.50 44562 Etat, TVA déductible/immobilisations 3 118.50*20% 6 23.70 6063 Fournitures d entretien et de petit équipement 400.00 6156 Maintenance 100.00 765 Escomptes obtenus 500 *1% 5.00 44566 Etat, TVA déductible/abs (400 + 100 5) *20% 99.00 404 Fournisseurs d immobilisations 4 336.20 Facture n 76 2016-2017 M1203 - COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 14
18/12 : Facture établie à l ordre de la Sté UNE FOIS (BELGIQUE) : 500 jeux de quille à 10 HT le jeu, remise : 2%. Règlement à 30 jours. Facture n 126. Présenter la facture : DOIT Sté UNE FOIS 18/12 Facture n 126 Jeux de quille 5 000.00 Remise 2% -100.00 Net à payer 4 900.00 Comptabiliser dans le journal la facture ci-dessus : 18/12 411.2 Clients UE (Client Sté UNE FOIS) 4 900.00 70112 Ventes de Produits finis UE 4 900.00 Facture n 126 19/12 : Achats de bois à l entreprise PINTO (Portugal). Montant HT : 1 000 HT, transport : 60 HT, facture n 561 Présenter la facture : PINTO DOIT 19/12 Facture n 561 Bois 1 000.00 Transport 60.00 Net à payer 1 060.00 Comptabiliser dans le journal la facture ci-dessus : 19/12 60112 Achats stockés - de MP (et fournitures) CE 1 000.00 624112 Transport sur achats CE 60.00 401.2 Fournisseurs CE 1 060.00 Facture n 561 19/12 445662 Etat, TVA déductible /ABS communautaire 212.00 4452 Etat, TVA due intracommunautaire 212.00 1 060 *20% 2016-2017 M1203 - COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 15
31.12 : Facture adressée à l entreprise MES JOUETS pour une ristourne sur le chiffre d affaires de l année : 4 200 HT (jeux en bois) Conditions d octroi de la ristourne : - de 0 à 1000 : 0%, de 1 000 à 2 000 : 1%, de 2 000 à 3 000 : 1,5%, de 3 000 à 5 000 : 2%, au-delà : 2,5%. Facture A80 Présenter la facture : AVOIR MES JOUETS 31/12 Facture n A80 Ristourne sur CA de N : (1 000 0) * 0% 0.00 ( 2 000 1 000) * 1% 10.00 ( 3 000 2 000) * 1.5% 15.00 ( 4 200 3 000 ) *2% 24.00 Net HT 49.00 TVA 20% 9.80 Net à déduire TTC 58.80 Comptabiliser dans le journal la facture ci-dessus : 31/12 7091 RRR accordés sur ventes PF 49.00 44571 Etat, TVA collectée 9.80 411 Clients 58.80 Facture A80 2016-2017 M1203 - COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 16