LA CIRCULATION DES PRODUITS ÉNERGÉTIQUES
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- Anaïs Crevier
- il y a 7 ans
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1 LA CIRCULATION DES PRODUITS ÉNERGÉTIQUES
2 LES INTERVENANTS
3 3 Les Entrepositaires Agréés (E.A.) Définition : l'entrepositaire agréé est la personne physique ou morale autorisée par les autorités compétentes d'un Etat membre, dans l'exercice de sa profession, à produire, transformer, détenir, expédier et recevoir des produits soumis à accises en suspension des droits d'accises. Article 158 octies du CDN
4 4 Les Entrepositaires Agréés (E.A.) Obligations de l'e.a. Demande d'agrément auprès du PAE ; Cautionnement pour garantir les droits et taxes : N agrément FR000000W+xyzt ; Report de ce N sur tous les documents ou déclarations ; Tenir une comptabilité matière des stocks, des entrées et des sorties ; Se prêter à tout contrôle des douanes.
5 5 Les destinataires Enregistrés Définition : Le destinataire enregistré ne peut que recevoir, à titre professionnel, des produits pétroliers en suspension de taxes en provenance d'un autre État membre. Il ne peut donc ni produire, ni détenir, ni expédier les produits en suspension d'accises. IMPÔT exigible dès réception des produits Article 158 nonies du CDN
6 6 Les destinataires Enregistrés Remarques : Ce statut lui permet de s approvisionner auprès de fournisseurs d autres Etats-membres. Les accises sont exigibles dès réception des produits. Le statut de DE ne permet pas un approvisionnement en régime suspensif auprès d un EA national. E.A français Toujours Redevable de l'accise
7 7 Les destinataires Enregistrés Obligations : Demande d'agrément auprès du PAE ; Cautionnement pour garantir les droits et taxes N agrément FR000000R+xyzt ; Report de ce N sur tous les documents ou déclarations ; Tenir une comptabilité matière des stocks, des entrées et des sorties ; Se prêter à tout contrôle des douanes ; Paiement des accises à réception des produits en suspension ; Approvisionnements réguliers dans un autre État membre.
8 8 Les destinataires enregistrés occasionnels Définition : Le destinataire enregistré à titre occasionnel (D.E.T.O.) ne peut que recevoir, à titre professionnel et occasionnel, des produits pétroliers en suspension de taxes en provenance d'un autre État membre. Il ne peut donc ni produire, ni détenir, ni expédier les produits en suspension d'accises. Article 158 nonies du CDN Remarque : En France, DETO. presque inexistant.
9 9 Les destinataires enregistrés occasionnels Obligations : Déclaration de l'opération auprès de son bureau de douane avant l'expédition ; Consignation pour garantir les droits et taxes auprès de son bureau de douane avant l'expédition ; Transmission à l'expéditeur d'une attestation de consignation délivrée par le service avant l'expédition ; Paiement des accises à réception des produits en suspension; Approvisionnements occasionnels dans un autre État membre.
10 10 LES INTERVENANTS Entrepositaire Agréé (EA) État membre d'expédition Frontière Entrepositaire Agréé (EA) Impôt dû lors de la mise à la consommation Destinataire Enregistré (DE) Paiement de l impôt mois suivant réception (maxi 10) Destinataire enregistré à titre occasionnel (DETO) Paiement de l impôt au coup par coup État membre de Destination
11 LES DOCUMENTS
12 12 LES DOCUMENTS DAA DSA Obligatoires ; Produits repris à l article 20-1 de la directive lors d un échange intra-communautaire; Entre opérateurs professionnels (EA, DE, DETO, représentant fiscal); Sans passage par un État (ou territoire) hors champ territorial. RAPPEL : lors d échanges français, la circulation en suspensif n'est possible qu'entre deux opérateurs E.A.
13 LES PRODUITS
14 14 LES PRODUITS Produits énergétiques repris à l article 20-1 de la directive 03/96 et nécessitant un document d'accompagnement les benzols, toluols, xylols et autres mélanges d'hydrocarbures aromatiques relevant respectivement des nomenclatures , , et ; les huiles de pétrole relevant des nomenclatures à ; les gaz liquéfiés, à l'exception du gaz naturel, relevant des nomenclatures ; les hydrocarbures acycliques saturés relevant de la nomenclature ; les benzène, toluène et xylène relevant des nomenclatures , , à ; les huiles animales et végétales, le méthanol non synthétique utilisés comme carburant ou combustible.
15 LES PRODUITS 15 Produits énergétiques repris à l article 20-1 de la directive 03/96 et nécessitant un document d'accompagnement Pour les huiles minérales relevant des nomenclatures : (White spirit), (autres essences spéciales), (autres huiles moyennes), seule la circulation en vrac s effectue sous document d accompagnement de circulation. VRAC -Transport d un produit non emballé dans un conteneur faisant partie intégrante du moyen de transport (camions-citernes; wagons citernes, navires-citernes, citernes ISO ) ; -Transport de produit non emballé dans des conteneurs d'une contenance supérieure ou égale à 210 litres. -Sont donc exclus les transports commerciaux de produits en conditionné fûts, bidons, bouteilles...
16 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN SUSPENSION
17 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN SUSPENSION 17 D.A.A. Administratif D.C.A Commercial D.S.P.A.. D.S.P.C. «document commercial d'accompagnement pour la circulation des produits soumis à accises en régime de suspension»
18 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN SUSPENSION 18 DAA - ex 1 pour l'expéditeur -ex 2 pour le destinataire -ex 3 pour le renvoi à l'expéditeur - ex 4 pour les autorités du destinataire -ex 1bis pour les autorités de l'expéditeur
19 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN SUSPENSION 19 Accusé de réception
20 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN SUSPENSION 20 Gamma Accusé de réception
21 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN SUSPENSION 21 Gamma Accusé de réception
22 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN SUSPENSION 22 Gamma Accusé de réception
23 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN SUSPENSION 23
24 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN SUSPENSION 24 La réception par un E.A. ou un D.E. Douanes françaises ex n 5 E.A. ex n 1 ex n 3 visé ex n 2/3/4 Autorités ex n 4 ex n 3/4 E.A./D.E. ex n 2
25 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN SUSPENSION 25 La réception par un DETO Douanes françaises ex n 5 E.A. ex n 1 ex n 3 visé ex n 2/3/4 + attestation Autorités ex n 4 consignation ex n 3/4 DETO ex n 2 Attestation de consignation
26 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN SUSPENSION 26 La livraison directe Il s agit de la livraison, sous régime suspensif, de produits à un destinataire qui n a pas de statut lié au régime des accises (case 7a) ; dans ce cas, un DE (case 7) doit acquitter la fiscalité à destination en lieu et place du destinataire réel des marchandises. Exemple : Cas de l activité de négoce (rarement en représentation fiscale, plus souvent DE).
27 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN SUSPENSION 27 Anvers EA DAA RISQUE Apurement du DAA à Metz Prise en charge de la fiscalité Trajet administratif Clermont = DE Metz = Client de Clermont
28 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN SUSPENSION 28 Case 7 : destinataire = prise en charge fiscale Case 7a : lieu de livraison : met fin à la circulation
29 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN SUSPENSION 29 Anvers EA Indications : case 7 = responsable fiscal case 7a = destinataire Visa ex3 Prise en charge de la fiscalité DAA Transmission de l'ex3 pour visa à Clermont Clermont = DE Fin du mouvement Metz = Client de Clermont Aucun visa à Metz Convention avec bureau
30 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN DROITS ACQUITTES
31 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN DROITS ACQUITTES 31 Les opérateurs n'ont pas de statut particulier ; Double taxation en circulation intracommunautaire donc grosse avance de trésorerie = très peu utilisée ; Pas de document en circulation nationale
32 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN DROITS ACQUITTES 32 D.S.A Administratif D.S.A.C. Commercial D.S.P.A.. D.S.P.C. «document commercial d'accompagnement pour le contrôle fiscal (produits soumis à accises)»
33 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN DROITS ACQUITTES 33 DSAC ex 1 pour l'expéditeur ex 2 pour le destinataire ex 3 pour le renvoi à l'expéditeur
34 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN DROITS ACQUITTES ENTRE PROFESSIONNELS
35 1ère Etape LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN DROITS ACQUITTES ENTRE PROFESSIONNELS 35 ex n 1bis Douanes françaises Demande de remboursement ex n 3 Autorités consignation 1ère Etape PRO ex n 1 ex n 2/3 + attestation Attestation de consignation PRO
36 2ième Etape LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN DROITS ACQUITTES ENTRE PROFESSIONNELS 36 2ième Etape Douanes françaises REMBOURSEMENT : ex n 3 + attestation fiscale PRO Attestation fiscale ( avec ex3 ) Autorités D.A.T. + copie ex n 2 Attestation fiscale PRO
37 LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN DROITS ACQUITTES ENTRE UN PROFESSIONNEL ET UN PARTICULIER
38 1ère Etape LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN DROITS ACQUITTES ENTRE UN PROFESSIONNEL ET UN PARTICULIER 38 1ère Etape Douanes françaises DEMANDE DE REMBOURSEMENT PRO Attestation de consignation DSA + attestation Autorités Déclaration de consignation Représentant fiscal particulier
39 2ième Etape LA CIRCULATION INTRACOMMUNAUTAIRE DES PRODUITS EN DROITS ACQUITTES ENTRE UN PROFESSIONNEL ET UN PARTICULIER 39 2ième Etape Douanes françaises REMBOURSEMENT PRO Attestation fiscale Autorités D.A.T. Représentant fiscal particulier
40 ECHANGES AVEC LES PAYS TIERS
41 41 ECHANGES AVEC LES PAYS TIERS IMPORTATION IMPORTATEUR / BUREAU D'IMPORTATION DESTINATAIRE
42 42 ECHANGES AVEC LES PAYS TIERS EXPORTATION / ECS
43 43 ECHANGES AVEC LES PAYS TIERS EXPORTATION / ECS / ECS
44 44 ECHANGES AVEC LES PAYS TIERS EXPORTATION / ECS
45 PRISE EN CHARGE DES DAA ET DSA EN EF
46 46 PRISE EN CHARGE DES DAA ET DSA EN EF LA PERSONNE QUI GARANTIT (l'ea expéditeur ou le transporteur ou le propriétaire des produits) EST RESPONSABLE DE LA CIRCULATION DU PRODUIT EN SUSPENSION DE DROITS ET TAXES JUSQU'A L'APUREMENT DE L'OPERATION.
47 Prise en charge des produits de l'article 20 de la directive 03/96 en EF
48 48 Prise en charge des produits article 20 en EF Exemplaire 1 DAA Exemplaire 2 DAA Exemplaire 3 DAA REMIS AU PLUS TARD LE JOUR PRECEDENT LE DEPOT DE LA PSE Exemplaire 4 DAA REMIS AU PLUS TARD LE JOUR PRECEDENT LE DEPOT DE LA PSE EXPEDITEUR DESTINATAIRE ( visé peut remplacer exemplaire 3 en cas de perte ) RENVOI EXPEDITEUR sous les 15 jours qui suivent le mois de la réception avec visa du service des douanes de destination L'expéditeur est déchargé de toute responsabilité AUTORITE DESTINATAIRE Exemplaire 5 DAA AUTORITE EXPEDITEUR
49 49 Prise en charge des produits article 20 en EF ENREGISTREMENT DES DECLARATIONS DANS DES PALIERS FR5 (entrée de produits en EFS en intracommunautaire), FR8 (entrée de produits en EFS en national)
50 50 Prise en charge des produits article 20 en EF Quantités prises en charge en EFS Par le destinataire Quantités du DAA - freintes d'entrée Quantités prises en charge en UE Par le destinataire Quantités constatées En présence du service Quantités constatées En présence du service Quantités constatées
51 Défaut d'apurement
52 52 Défaut d'apurement directive 08/118 Article 158 octodecies : II - A défaut d apurement dans les deux mois et demi à compter de la date d expédition, l expéditeur en informe l administration. L impôt est exigible au terme d un délai de quatre mois à compter de la date d expédition, sauf si la preuve est apportée dans ce même délai de la régularité de l opération ou s il est établi que l infraction qui a entraîné la constatation de manquants a été commise hors de France. Si l entrepositaire agréé ou l expéditeur enregistré n a pas eu ou a pu ne pas avoir connaissance du fait que les produits ne sont pas arrivés à destination, il dispose d un délai d un mois supplémentaire à compter de la communication de l information qui lui a été notifiée par l administration des douanes et droits indirects pour apporter cette preuve. Lorsque l impôt est exigible, l administration des douanes et droits indirects procède à la mise en recouvrement des droits à l encontre du soumissionnaire et de sa caution. La procédure de recouvrement de l administration doit être mise en oeuvre, sous peine de déchéance, dans un délai de trois ans à compter de la date d expédition figurant sur le document d accompagnement. III - L administration des douanes et droits indirects dispose d un délai de trois ans à compter de la date d expédition figurant sur le document d accompagnement pour mettre en recouvrement les droits consécutifs à une infraction commise en France. Si, dans un délai de trois ans à compter de la date d expédition figurant sur le document d accompagnement, l État membre de la Communauté européenne où l infraction a été commise procède au recouvrement des droits, les droits perçus en France sont remboursés.
53 53
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