TABLE DES MATIERES AVANT PROPOS 7

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1 TABLE DES MATIERES AVANT PROPOS 7 Chapitre 0 INTRODUCTION A LA COMPTABILITE GENERALE Le système classique de comptabilité générale Définition de la comptabilité générale 10 Aperçu sur les principaux documents comptables La normalisation comptable Nécessité de la normalisation comptable La normalisation comptable marocaine 12 Aperçu sur la normalisation comptable marocaine 14 1 ère Partie : ETUDE DES PRINCIPAUX DOCUMENTS COMPTABLES 15 Chapitre 1 LE BILAN Définition du Bilan Le résultat au Bilan Au moment de la création de l entreprise ( Bilan de départ ) A la fin de l exercice comptable ( Bilan de clôture ) Au début d un exercice comptable ( Bilan d ouverture ) 20 Application guidée n Présentation normalisée du Bilan Présentation schématique du Bilan normalisé Les classes du Bilan Les rubriques du Bilan Les postes du Bilan 25 Application guidée n Présentation du Bilan normalisé selon le modèle normal 29 Exercices 31 Chapitre 2 LE COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES ( CPC ) Notion de Résultat Comparaison entre Bilan et CPC Exemples simplifiés de CPC Présentation normalisée du CPC Présentation schématique du CPC normalisé Les classes et les rubriques du CPC Les postes du CPC 45 Aperçu sur les achats revendus de marchandises 46 Aperçu sur les achats revendus de marchandises 47 Aperçu sur les achats consommés de matières et fournitures 48 Aperçu sur la variation de stocks de produits 49 Application guidée n

2 Présentation du CPC en liste selon le modèle normal 52 Application de synthèse guidée n 2.2. ( Bilan et CPC ) 55 Exercices 63 Chapitre 3 LE COMPTE ET LA BALANCE Définition du compte Le solde du compte Les formes du compte Le compte classique ou à colonnes séparées Le compte à colonnes mariées Le compte à colonnes mariées avec colonnes pour soldes 75 Application guidée n Le compte schématique ou en T Le fonctionnement des comptes (Jeu des comptes) La règle de la partie double 78 Application guidée n Aperçu sur la comptabilisation des stocks de marchandises 82 Aperçu sur la variation de stocks de marchandises Aperçu sur l utilisation de certains comptes Application corrigée sur les comptes Cas MEDINA 3.6. La balance des comptes Définition de la balance Présentation de la balance La balance à 8 colonnes La balance à 6 colonnes 96 Application guidée n Aperçu sur la codification des comptes 99 Exercices 101 Chapitre 4 LE JOURNAL Définition du journal classique Tracé d un article du journal Caractéristiques du journal 115 Application guidée n 4.1. Application corrigée sur le journal Cas MEDINA Exercices ème Partie : ENREGISTREMENT DE CERTAINES OPERATIONS EN COURS D EXERCICE 141 Chapitre 5 LES ACHATS / VENTES La facturation Enregistrement de la facture Doit La facture Doit avec réductions Les différentes réductions 145 Aperçu sur les différentes réductions Calcul des différentes réductions : Calcul en cascades Comptabilisation des réductions sur facture Doit 148 Application guidée n La facture Doit avec Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) Définition de la TVA Mécanisme de la TVA Prix Hors Taxe (PHT) et Prix Toute Taxe Comprise (PTTC) Taux de TVA Règle de décalage d un mois Paiement de la TVA Déclaration de la TVA Régime de la TVA 155 Application guidée n

3 Facturation de la TVA Comptabilisation de la TVA Les comptes à utiliser Comptabilisation de la facture Doit avec TVA 158 Application guidée n La facture Doit avec frais de transport Différentes conditions relatives au transport 162 Aperçu sur les conditions de transport Cas du port payé Cas du port forfaitaire 165 Application guidée n La facture Doit avec emballages Définition des emballages Classification des emballages 169 Aperçu sur les différentes catégories d emballages Comptabilisation des achats d emballages vides Comptabilisation des achats / ventes de marchandises avec emballages Les emballages perdus Les emballages récupérables : la consignation 172 Récapitulation sur la facture Doit 174 Application guidée n Enregistrement de la facture Avoir Le retour de marchandises 176 Application guidée n Les réductions hors facture Doit (à posteriori) 180 Application guidée n Le retour des emballages consignés Retour intégral des emballages consignés Reprise au prix de consignation Reprise à un prix inférieur Non retour des emballages consignés Les emballages sont conservés volontairement par le client Les emballages sont détruits, égarés ou volés 186 Application guidée n Exercices 188 Chapitre 6 LES EFFETS DE COMMERCE Création, circulation et encaissement des effets de commerce Création des effets de commerce Le billet à ordre Définition du billet à ordre Le billet à ordre est crée au moment de l achat / vente Le billet à ordre est crée postérieurement à l achat / vente La lettre de change (ou traite) Définition de la lettre de change Lettre de change tirée à l ordre du tireur lui même La lettre de change est créée au moment de l achat / vente La lettre de change est créée postérieurement à l achat / vente 201 Application guidée n Lettre de change tirée à l ordre d un tiers

4 Circulation des effets de commerce Endossement à l ordre d un tiers Remise à l escompte à une banque Calcul de la valeur nette de la remise à l escompte Enregistrement comptable de la remise à l escompte Encaissement des effets de commerce Encaissement direct auprès du souscripteur ou du tiré (en espèces) Encaissement indirect auprès d une banque ou d un CCP 211 Application guidée n Renouvellement des effets de commerce et effets impayés Renouvellement des effets de commerce L effet est encore chez le tireur 216 Application guidée n L effet a été endossé, négocié ou remis à l encaissement Le tireur réclame l effet Le tireur avance les fonds 219 Application guidée n Les effets impayés 222 Exercices 223 Chapitre 7 LES CHARGES DE PERSONNEL Les différentes charges de personnel Les salaires bruts 231 Application guidée n Les cotisations patronales aux organismes sociaux 238 Aperçu sur les organismes sociaux au Maroc 239 Aperçu sur l'assiette des cotisations CNSS 242 Application guidée n Les autres charges sociales du personnel Détermination du salaire net à payer Les retenues sur salaire Les retenues sociales : les cotisations salariales aux organismes sociaux 249 Application guidée n La retenue fiscale : l Impôt sur le Revenu (IR) Détermination du SNI 250 Aperçu sur les éléments exonérés de l'ir Détermination de l IR Barème de calcul de l IR Calcul de l IR brut Calcul de l IR net 255 Application guidée n Les autres retenues sur salaire Les avances et acomptes sur salaire L acompte L avance La cession de salaire Les oppositions sur salaire Calcul du salaire net à payer (SNAP) Etablissement des documents de la paie Le bulletin de paie Le livre de paie 260 Application guidée n

5 7.4. Enregistrement comptable des charges de personnel Comptabilisation des avances et acomptes Comptabilisation des salaires bruts Constatation de la charge de personnel et de la dette envers le personnel Constatation des retenues sur salaires Comptabilisation des cotisations patronales 270 Application guidée n Comptabilisation des règlements liés à la paie du personnel Comptabilisation des autres charges sociales de personnel Le reçu pour solde de tout compte Définition du reçu pour solde de tout compte Eléments constituant le solde de tout compte Le salaire dû L'indemnité de préavis Définition du délai de préavis Définition de l'indemnité de préavis Montant de l'indemnité de préavis Durée du préavis L'indemnité de licenciement Définition de l'indemnité de licenciement Montant de l'indemnité de licenciement Base de calcul de l'indemnité de licenciement Calcul du nombre d'années ou fractions d'année de travail effectif L'indemnité compensatrice du congé annuel payé Définition du congé annuel payé Définition de l'indemnité du congé annuel payé Définition de l'indemnité compensatrice du congé annuel payé Calcul de l'indemnité du congé annuel payé et de l'indemnité compensatrice de congé 278 Application guidée n Exercices 283 Chapitre 8 LES OPERATIONS SUR TITRES Définition et classification des titres Définition des titres Classification des titres selon le CGNC Les titres immobilisés : droits de créance Les titres de participation : droits de propriété Les autres titres immobilisés : droits de propriété Les titres et valeurs de placement : droits de propriété et de créance Modalités d achat des titres Souscription directe auprès de l émetteur Achat en bourse 290 Aperçu sur les principales caractéristiques des sociétés commerciales au Maroc Comptabilisation des titres Achat des titres Cas d un achat avec souscription Cas d un achat en bourse Achat au comptant Achat à crédit 293 Application guidée n

6 Revenus des titres Cessions des titres Cessions d immobilisations financières Cessions de titres de participation ou d autres titres immobilisés (droits de propriété) Cessions de titres immobilisés (droits de créance) Cessions de titres et valeurs de placement (TVP) 300 Application guidée n Exercices 304 TABLE DES MATIERES 307 LISTE DES OUVRAGES IGA

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