Comptabilité générale IG 3 Cours et TD : Marie Musard Année 2007-2008 L enregistrement et le stockage de l information Exercices (chapitre 2) Exercice 1 : la partie double Vous disposez des informations suivantes : 1 Achat de marchandises à crédit 12 000 =C 2 Ventes de marchandises, au comptant, en espèces 320 =C 3 Paiement du loyer par chèque bancaire 1 000 =C 4 Emprunté à la banque 40 000 =C 5 Dépôt d espèces en banque 1 000 =C 6 Achat d une camionnette à crédit 15 000 =C 7 Règlement d un fournisseur par chèque 12 000 =C 8 Retour de marchandises achetées 400 =C 9 Ventes de marchandises à crédit 18 000 =C 10 Paiement des salaires par virement bancaire 20 000 =C 11 Règlement des clients par chèque 9 000 =C 12 Retrait d espèces par chèque pour alimenter la caisse 1 300 =C Enregistrer chaque opération dans les comptes concernés (on suppose que les opérations sont indépendantes les unes des autres). Exercice 2 : enregistrement des opérations dans les comptes et détermination des soldes La situation des comptes de bilan de la société Chameau, à l ouverture de l exercice N se présente ainsi : 101 Capital 80 000 =C 164 Emprunts auprès des établissements de crédit 12 000 =C 2181 Installations générales, agencements, aménagements divers 10 000 =C 2183 Matériel de bureau et matériel informatique 9 000 =C 2184 Mobilier 2 500 =C 370 Stock de marchandises 52 000 =C 401 Fournisseurs 15 000 =C 1
411 Clients 8 600 =C 512 Banques 23 000 =C 530 Caisse 1 900 =C Les opérations suivantes ont été réalisées au cours du mois de janvier : 2/01 Achat de rayonnages au comptant par chèque pour 2 530 =C 5/01 Achats de marchandises à crédit pour 4 970 =C 10/01 Ventes au comptant réglées par chèque pour un montant de 7 650 =C 11/01 Règlement du fournisseur Dromadaire par chèque : 3 450 =C 14/01 Paiement du loyer par chèque pour un montant de 4 500 =C 15/01 Achat de cartouches d encre pour l imprimante, réglé par chèque : 130 =C 17/01 Reçu un chèque de 320 =C du client Lama 20/01 Ventes de marchandises au comptant réglées en espèces : 2 380 =C 23/01 Relevé 1 000 =C dans la caisse pour les déposer en banque 28/01 Règlement du salaire du vendeur 1 295 =C par virement bancaire 30/01 Prélèvement bancaire relatif au remboursement mensuel de l emprunt : 200 =C dont 14 =C d intérêts. 1. Reporter les soldes au 1er janvier dans les comptes. 2. Enregistrer les opérations du mois de janvier dans les comptes concernés. 3. Calculer les soldes de chaque compte à la fin du mois. Exercice 3 : établissement des tableaux de synthèse à partir des soldes des comptes La société Calmon, entreprise de nettoyage, vous communique la liste de ses comptes, avec pour chacun d eux les totaux de leurs mouvements au 31 mai (Tableau 1). Les opérations suivantes ont été réalisées au cours du mois de juin : 5/06 Réglé par chèque les honoraires de l expert-comptable pour 1 230 =C 6/06 Achats de produits d entretien réglé par chèque pour 1 540 =C 10/06 Achat d une cireuse électrique pour 1 009 =C, paiement sous 30 jours 12/06 Encaissement du loyer d un entrepôt par chèque : 310 =C 15/06 Facturation du nettoyage d entretien de l école maternelle pour 763 =C 16/06 Reçu un chèque de 500 =C du client Lascar pour règlement d une facture 20/06 Reçu la facture relative à la réparation d un véhicule : 633 =C 23/06 Facturation du nettoyage des vitres d un hôtel pour 426 =C, paiement comptant par chèque. 28/06 Paiement des salaires par virement bancaire : 1 830 =C 2
Intitulé des comptes Totaux débit Totaux crédit 101 Capital 40 000 2154 Matériel industriel 12 000 2182 Matériel de transport 11 500 2183 Matériel de bureau et matériel informatique 5 400 2184 Mobilier 2 800 274 Prêts 3 000 2 000 401 Fournisseurs 2 900 8 700 411 Clients 15 770 3 800 512 Banques 16 880 12 860 530 Caisse 430 120 606 Achats non stockés de matières et fournitures 4 680 650 615 Entretien et réparations 2 940 616 Primes d assurance 3 600 622 Rémunérations d intermédiaires et honoraires 4 500 641 Rémunérations du personnel 14 600 706 Prestations de services 31 025 708 Produits des activités annexes 1 820 762 Produits des autres immobilisations financières 25 Tab. 1 Liste des comptes de la société Calmon au 31 mai 1. Reporter les totaux, comptabiliser les opérations dans les comptes concernés et arrêter ces derniers. 2. Établir le compte de résultat au 30 juin N. 3. Établir le bilan au 30 juin N. Exercice 4 : enregistrements au grand livre et compte de résultat L entreprise Caucase présente au 1er Décembre N le bilan suivant : ACTIF Bilan au 01/12/N PASSIF Constructions 350 000 Situation nette 250 000 Stock de marchandises 40 000 Emprunt 120 000 Créances sur les clients 10 000 Dettes envers les fournisseurs 50 000 Banque 20 000 420 000 420 000 3
Les opérations effectuées courant décembre sont les suivantes : 02/12 Ventes de marchandises pour 62 000 =C, règlement par chèque bancaire. 05/12 Achats de marchandises pour 6 000 =C, règlement à crédit. 08/12 Réglé la facture d électricité 1 400 =C par chèque bancaire. 12/12 Achat de mobilier : 5 800 =C, règlement par chèque bancaire. 22/12 Paiement des salaires : 20 000 =C par chèque bancaire 28/12 Achat de marchandises pour 12 000 =C à crédit. 1. Ouvrir les comptes du grand livre. 2. Enregistrer les opérations de décembre. 3. Présenter le compte de résultat au 31 décembre N, sachant que le stock de marchandises au 31 décembre N s élevait à 20 000 =C. Exercice 5 : Du grand livre au compte de résultat L entreprise industrielle Milord vous communique la situation, au 30 novembre N, des compte de gestion suivants : Achats stockés, matières premières 85 000 =C Achats non stockés de matières et fournitures 28 000 =C Publicité 5 000 =C Transport 1 400 =C Prime d assurance 3 200 =C Documentation générale 2 700 =C Frais postaux 1 550 =C Services bancaires 980 =C Honoraires 5 400 =C Locations 2 900 =C Entretiens et réparations 1 800 =C Rémunérations du personnel 25 000 =C Charges financières 2 500 =C Ventes de produits finis 175 000 =C Produits divers de gestion courante 8 000 =C. Elle a en outre réalisé courant décembre les opérations suivantes : 02/12 Ventes de produits finis pour 13 800 =C, règlement par chèque bancaire. 04/12 Paiement par chèque bancaire de la facture du garagiste d un montant de 2 400 =C règlement à crédit. 07/12 Encaissement de location de bureaux : 3 500 =C. 4
09/12 Paiement des primes d assurance, par chèque bancaire : 4 800 =C. 12/12 Paiement des commissions bancaires, prélèvement sur compte de 1 050 =C. 15/12 Achat de matières premières pour 6 000 =C, paiement à crédit. 17/12 Règlement par chèque bancaire d un plein de carburant : 400 =C. 18/12 Paiement par chèque bancaire d un abonnement à une revue documentaire : 100 =C. 20/12 Vente de produits finis pour 8 250 =C, dont un tiers au comptant par chèque bancaire et le solde à crédit. 22/12 Facture de téléphone réglée par chèque bancaire : 1 300 =C. 27/12 Achat à crédit de matières premières pour un montant de 4 500 =C. 1. Enregistrer les opérations dans les comptes du grand livre de l entreprise. 2. Présenter le compte de résultat de l exercice, sachant que le stock de matières premières au 1er janvier était de 14 700 =Cet au 31 décembre N de 16 400 =C. Le stock de produits finis n a pas varié. Exercice 6 : la double détermination du résultat à partir du bilan et du compte de résultat Le bilan de l entreprise Leblanc se présente comme suit en début d exercice N : ACTIF Bilan PASSIF Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations incorporelles Capital 100 000 Fonds commercial 45 000 Total I 45 000 Total I 100 000 Actif circulant Dettes Clients 25 000 Dettes d exploitation Disponibilités 50 000 Fournisseurs 20 000 Total II 75 000 Total II 20 000 Total ACTIF (I + II) 120 000 Total PASSIF (I + II) 120 000 Les disponibilités se répartissent entre le compte banque (35 000 =C) et la caisse (15 000 =C). L entreprise Leblanc réalise les opérations suivantes : 1. Acquisition d un matériel industriel au comptant, par chèque bancaire, pour un montant de 28 000 =C. 2. Achat de marchandises au comptant, par chèque bancaire, pour un montant de 5 700 =C. 5
3. Emprunt de 50 000 =C auprès de sa banque, le virement est effectué sur son compte bancaire. 4. Vente de marchandises à crédit pour un montant de 54 900 =C. 5. Virement bancaire de 8 000 =C d un client sur le compte de l entreprise. 6. Règlement des salaires par un virement bancaire de 40 000 =C. 1. Classer les opérations en opérations de gestion ou en opérations de patrimoine. 2. Établir les documents de synthèse (bilan et compte de résultat) à la suite des opérations de l entreprise. Exercice 7 : du journal au grand livre, à la balance et aux documents de synthèse L entreprise Valentin vous communique le bilan suivant au 31/12/N-1 : ACTIF Bilan PASSIF Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations incorporelles Capital 850 000 - Fonds commercial 126 000 Réserves 702 649 Immobilisations corporelles - Terrains 867 500 Total I 1 552 649 - Constructions 375 000 - Autres immobilisations 149 154 Immobilisations financières - Prêts 75 000 Total I 1 592 654 Actif circulant Dettes Stocks 13 000 Emprunts et dettes assimilées 62 000 Clients 47 266 Fournisseurs 60 000 Disponibilités 21 729 Total II 81 995 Total II 122 000 Total ACTIF 1 674 649 Total PASSIF 1 674 649 6
Au cours de l exercice N, l entreprise Valentin a réalisé les opérations suivantes : 1. Achat d une camionnette pour 37 602 =C, payé par chèque bancaire. 2. Réalisation d un emprunt pour le montant de 30 000 =C. 3. Achat de marchandises pour 750 000 =C, payable à 60 jours. 4. Achat de marchandises pour 83 656 =C, payé par chèque bancaire. 5. Primes d assurance pour 5 262 =C, payé par chèque bancaire. 6. Transport du personnel pour 3 206 =C, payé par chèque bancaire. 7. Rémunérations du personnel pour 20 696 =C, payé par chèque bancaire. 8. Règlement des amendes de la route pour 9 254 =C, payé par chèque bancaire. 9. Ventes de marchandises pour 1 018 290 =C, réglé par chèque bancaire. 10. Reçu des produits de participation pour 38 650 =C, par virement bancaire. 11. Produits exceptionnels pour 46 240 =C du client Brun. 12. Vente de marchandises pour 509 145 =C payable à 90 jours. 13. Règlement d un client pour 550 000 =C par chèque bancaire. 1. Enregistrer les opérations dans le journal de l entreprise Valentin, sachant qu au 31/12/N, l entreprise ne dispose plus d aucun stock. 2. Présenter le grand livre et la balance. 3. Présenter le compte de résultat et le bilan au 31/12/N. 7