Comptabilité financière en IFRS

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1 Comptabilité financière en IFRS Wolfgang Dick & Franck Missonier-Piera ISBN : Chapitre 3 : Actifs courants Exercice 3.1 Valorisation des actifs financiers 1. Valeur dans les comptes de Holdex Acquisition des actions de la société Financia : actions, prix unitaire = 15 et frais d acquisition = x 0,5 % = 225 (En supposant que les frais de transaction ne sont pas compris dans les ) Écriture au 15/03/2006 Actions Financia (+A) Trésorerie (-A) Acquisition des actions de la société Mercure : actions, prix unitaire = 57,78 et frais d acquisition = x 0,5 % = Écriture au 20/07/2006 Actions Mercure (+A) Trésorerie (-A) Acquisition des actions de la société Gadgetex : actions, prix unitaire = 50 et frais d acquisition = x 0,5 % = 750 Écriture au 15/11/2006 Actions Gadgetex (+A) Trésorerie (-A) Pearson Education France Comptabilité financière en IFRS 1

2 2. Pertes ou produits financiers Au 31/12/2006 Actions Financia (+A) x (18-15) Produits financiers (+R, +FP) Actions Mercure (+A) x (70-57,8) Produits financiers (+R, +FP) Charges financières (-R, -FP) x (50-40) Actions Gadgetex (-A) Exercice 3.2 Créances client et escompte 1. Mouvements du compte Créances Client Transaction du 04/02/ /02/2006 (enregistrement à la valeur nominale) Client (+A) Ventes (+R, +FP) /04/2006 (paiement) Trésorerie (+A) Client (-A) Transaction du 15/02/ /02/2006 Trésorerie (+A) ( x 95 % x 99 %) Ventes (+R, +FP) Transaction du 20/02/ /02/2006 Client (+A) / ((1,05) ^ (3/4)) Ventes (+R, +FP) /11/2006 Trésorerie (+A) Client (-A) Produit financier (+R, +FP) Chiffre d affaires Chiffre d affaires sur le mois de février : = Pearson Education France Comptabilité financière en IFRS 2

3 Exercice 3.3 Dépréciation pour créances douteuses Les précédentes créances douteuses étant irrécouvrables, il faut passer l écriture suivante : DPCD (+A) Créances (-A) Montant des créances douteuses à enregistrer : 150 x 1 % x 2 % + 50 x 3 % = 5 k Dotation pour dépréciation (-R, -FP) DPCD (-A) Exercice 3.4 Dotation pour retours Dotation pour retours : 3 M x 1,5 % = (On suppose ici un même taux de retour qu en 2006 c est-à-dire / ) Le montant est déduit des créances par l intermédiaire d un compte de dépréciation d actif. Exercice 3.5 Variation des taux de change 01/11/2006 Clients (+A) 1 M Ventes (+R, +FP) 1 M Appréciation de l euro 130 M / 135 = Ajustement = /12/2006 Perte de change (-R, -FP) Clients (-A) Lors du règlement, il y a une nouvelle perte de change : 130 M / 138 = /02/2007 Banque (+A) Perte de change (-R, -FP) Clients (-A) Pearson Education France Comptabilité financière en IFRS 3

4 Exercice 3.6 Coût d acquisition des matières premières Étant donné que Mercure décide de payer comptant, elle profitera donc également de l escompte x 97 % x 98 % = L acquisition se traduira ainsi : Stock de matières premières (+A) Trésorerie (-A) Exercice 3.7 Valorisation de stocks 1. Valeur des stocks de pétrole brut On utilisera ici le principe de moyenne mobile : - 1 er janvier : m 3, 300 /m 3 - Au cours de janvier : raffinés (il reste m 3 ) - 1 er février : m 3 achetés pour 330 /m 3 CMP1 = (10 x x 330)/13 = 306,923 - Au cours de février : raffinés (il reste m 3 ) - 1 er mars : m 3 achetés pour 280 /m 3 CMP2 = (10,5 x CMP )/11,5 = 304,582 - Au cours de mars : raffinés (il reste m 3 ) Valeur à la clôture trimestrielle : x CMP2 = 258,895 M 2. Autre méthode LIFO : valeur = 255 M FIFO : valeur = 262 M Exercice 3.8 Valorisation de produits finis Les coûts de production sont de : MP (cuir) 200 x 50 = Main d œuvre directe 600 x 40 = Frais généraux variables de production Frais généraux de production fixes Frais de gestion et d administration de l usine Total = Valeur d un sac à main : / 200 = Pearson Education France Comptabilité financière en IFRS 4

5 Exercice 3.9 Dépréciation des stocks 8.1 Comment réévaluer les stocks de Gadgetex? Le nouveau prix de vente estimé étant supérieur au coût de fabrication (180 > 150), les stocks n ont pas à être réévalués. 8.2 Année suivante Montant des stocks : 300 x 150 = Si l entreprise ne pense plus pouvoir les commercialiser, la nouvelle valeur du stock est 0! 2006 Pearson Education France Comptabilité financière en IFRS 5