Corrigé du DS du 7 décembre 2011

Corrigé du DS du 7 décembre 2011 DOSSIER 1 : PREVISIONS DE COUTS 1. Rappelez le rôle d une comptabilité de gestion et indiquez en quoi elle est contingente. La comptabilité de gestion (ou comptabilité analytique) complète les informations fournies par la comptabilité financière et permet : - de retraiter l information de gestion pour compléter la comptabilité financière (Calcul de coûts et de résultats par produit, alors que la comptabilité financière dégage un résultat global pour l entreprise) + (Evaluation des stocks qui seront enregistrés en comptabilité financière). - d aider à la prise de décision (Fixer un prix, accepter une commande, etc.) - d établir des prévisions (Budgets ) Elle est contingente car : - elle n est ni obligatoire, ni normalisée - elle s adapte à chaque entreprise selon son organisation, son activité, ses besoins. 2. Définissez le terme de charge indirecte et indiquez l utilité du tableau de répartition des charges indirectes. Donnez la signification du coût d unité d œuvre obtenu pour le centre «Assemblage». Une charge indirecte est une charge qui ne peut être affectée directement au coût d un produit donné. Le tableau de répartition permet de répartir ces charges pour les imputer aux coûts des produits concernés. Signification du coût d unité d œuvre pour le centre «Assemblage» : chaque fois que l entreprise fabrique un transat, cela lui coûte 0.41 de charges indirectes d assemblage. 3 Retrouvez les charges directes entrant dans la fabrication d un transat en quantité et en valeur. Eléments Quantité Prix Montant unitaire Tube consommé 255 000 / 51 000 = 5 m 0.1926 0.963 Tissu consommé 51 000 / 51 000 = 1 m² 12.84 12.84 Main d œuvre 5 100 / 51 000 = 0.1 heure (ou 6 25.00 2.50 directe minutes) Fournitures diverses 9 437.00 / 51 000 = 0.185 Charges directes unitaires 16.49 4 Déterminez le coût de revient prévisionnel de ces transats et le prix de vente correspondant, en complétant l annexe A (à rendre avec la copie). (prix de vente = coût de revient x 1,2) le taux de marge sur coût de revient est de 20%

Quantité PU Montant Coût de production des transats 51000 17,498 892 400,00 Charges indirectes de distribution 8 924,00 3,08 27 485,92 Coût de revient des transats 51000 18,04 919 885,92 Prix de vente 51000 21,64 1 103 640,00 Résultat 51000 3,60 183 754,51 5 Présentez le corps de la note destinée à Monsieur Joffard lui indiquant de façon argumentée le prix à proposer en réponse à l appel d offre de la société de téléphonie mobile. Suite à l appel d offre de la société de téléphonie mobile, nous avons déterminé le coût de revient des 51 000 transats qui s élève à 919 885.92, soit un coût unitaire de 18.04. Conformément à votre souhait de réaliser une marge de 20 % du coût de revient, le prix de vente unitaire à proposer au client serait de 21.64. DOSSIER 2 : OPERATIONS COURANTES ET GESTION DES CLIENTS 1. Complétez les factures n 1245 et n A124 présentées en annexe A (à rendre avec la copie), et enregistrez les au journal de l entreprise MONBOTRANSAT. SA MONBOTRANSAT DOIT SPORT 100 Facture n 1245 Date 12/10/2008 Règlement sous huitaine Désignation Quantité PU HT Montant Transat soleil 14 55,00 770,00 Sac à dos randonnée 23 24,00 552,00 Total brut HT 1 322,00 Remise 3 % 39,66 Net commercial 1 282,34 Escompte 1 % 12,82 Net financier 1 269,52 Port 15,00 Base HT 1 284,52 TVA 251,77 Montant TTC 1 536,29 Acompte 50,00 Net à payer TTC 1 486,29 Facture n SA MONBOTRANSAT A124 Date 16/10/2008 AVOIR SPORT 100 Désignation Quantité PU HT Montant Retour sacs à dos randonnée 3 24,00 72,00 Total brut HT 72,00 Remise 3 % 2,16 Net commercial 69,84 Escompte 1 % 0,70 Net financier (base HT) 69,14 TVA 13,55 Net à déduire TTC 82,69

12/10/2008 411 Client Sport 100 1 486.29 4191 Client, acompte reçu sur 50.00 commande 665 Escompte accordé 12.82 701 Ventes produits finis (770 * 0.97) 746.90 707 Ventes marchandises (552 * 0.97) 535.44 7085 Port facturé 15.00 44571 TVA collectée 251.77 Facture n 1245 16/10/2008 707 Ventes marchandises 69.84 44571 TVA collectée 13.55 665 Escompte accordé 0.70 411 Client Sport 100 82.69 Facture n A124 2. Pour quelles raisons l entreprise MONBOTRANSAT a-t-elle accordé un escompte à son client SPORT 100? Escompte = réduction financière (paiement anticipé de la part du client par rapport à la date limite de paiement définie dans le cadre du contrat de vente). Pour MONBOTRANSAT : encaissement immédiat amélioration de la trésorerie. Pour SPORT 100 : produit financier augmentation du résultat. IMMOBILISATIONS ET FINANCEMENT : 1. Définition du coût d acquisition Le coût d acquisition d une immobilisation est constitué de : son prix d achat, y compris les taxes non récupérables après déduction des remises, rabais commerciaux et escomptes de règlement. de tous les coûts directement attribuables (1) engagés pour mettre l actif en place et en état de fonctionner selon l utilisation prévue par la direction. Sur option : les droits de mutation, les honoraires, les commissions ou les frais d actes. (Si on n a pas opté pour le rattachement ces frais s enregistrent dans un compte de charge : A défaut de précision dans l énoncé, nous les enregistrerons en charges) 2. Acquisition de la découpeuse : L'acquisition de la découpeuse peut-elle être considérée comme une acquisition d'immobilisation? Justifier obligatoirement votre réponse. La découpeuse est un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l entité, c est à dire dont elle attend des avantages économiques futurs. Elle va servir à la production au delà de l exercice en cours. Cette acquisition constitue donc une acquisition d immobilisation corporelle. Sa valeur est significative (supérieure à 500.00 hors taxes) elle sera enregistrée dans un compte de la classe «2».

Calculez le coût d acquisition de la découpeuse. Prix achat (3 500.00) + Frais installation (500.00) = Brut (4 000.00) Brut (4 000.00) Remise 2 % (80.00) = Net commercial (3 920.00) Net commercial (3 920.00) Escompte 1 % (39.20) = Net financier (3 880.80). Le coût d acquisition est donc de 3 880.80. Enregistrer l'acquisition de la découpeuse dans le journal de la société. 15/06/2007 2154 Matériel outillage industriel 3 880.80 44562 TVA déductible sur immobilisations 760.64 404 Fournisseur immobilisation 4 641.44 Acquisition découpeuse Après avoir défini la notion de valeur résiduelle, calculez le montant amortissable de la découpeuse. Valeur résiduelle = montant que l entreprise obtiendrait de la cession de l actif sur le marché à la fin de son utilisation. Montant amortissable de la découpeuse = Valeur brute (coût d acquisition) (3 880.80) Valeur résiduelle (1 000.00) = 2 880.80. DOSSIER 3 ETAT DE RAPPROCHEMENT 1 Expliquez la notion de réciprocité et dites pourquoi il existe des écarts entre le compte «512 banque» et le relevé bancaire. On parle de réciprocité entre le compte 512 banque et le relevé bancaire car les sommes au débit du compte 512 correspondent aux sommes au crédit du relevé et les sommes au crédit du compte banque correspondent à celles au débit du relevé. Les écarts entre les deux documents s expliquent par les délais pour qu une opération soit prise en compte par la banque ou par l entreprise (ex : une remise de chèque par l entreprise est prise en compte immédiatement dans le compte 512, mais avec quelques de retard dans le relevé). 2 Présentez l état de rapprochement bancaire au 31/12/N ❶ Les soldes de début de période sont-ils identiques? Non - Solde du compte «512 banque» : 8 542,25. - Solde du relevé bancaire : 10 122,25. - Ecart : 10 122,25 8 542,25 = 1 580 - Cet écart correspond au chèque n 000326 de 1580 que nous avons déjà crédité du compte 512 lors du règlement du Fr Legrand. La banque (BNP) ne l avait encore pris en compte. Il faut rayer ces trois sommes avant de commencer le pointage.

❷A l issue du pointage certaines sommes n ont pas été pointées : 512 banque Relevé bancaire Chèque n 000329 (crédit) 2 980 EDF (débit) 964,80 Chèque n 000330 (crédit) 4 760 Emprunt (débit) 1 442,23 Frais de tenue de compte (débit) 144,72 Erreur sur le ch. n 000327 (crédit) 180 Virement Client (crédit) 2 000 ❸On fait enfin l état de rapprochement 512 banque Relevé bancaire libellé D C libellé D C Solde 1112,25 Solde 8120,50 Erreur ch. n 327 180 Ch. n 000329 2980,00 Prélèvement EDF 964,80 Ch n 000330 4760,00 Emprunt 1442,23 Frais de tenue de 144,72 compte Virement client Lebon 2000,00 Solde débiteur 31/10 380,50 Solde créditeur 31/10 380,50 Totaux 3112,25 3112,25 Totaux 8120,50 8120,50 3 Enregistrez ❹les écritures que vous jugez nécessaires dans le compte banque. 31/10/N 512 Banque 2000 411 Client 2000 D après état de rapprochement 31/10/N 401 164 661 627 44566 Fournisseur Emprunt Charges d intérêts Service bancaires Tva ded sur abs 1144,80 900,00 542,23 121,00 23,72 512 banque 2731,75 D après état de rapprochement 4 L intérêt de faire un état de rapprochement : Rapprocher le solde du compte 512 banque et celui du relevé bancaire qui doivent être identiques car ils mémorisent les mêmes opérations. Repérer les erreurs d imputations (inversion de chiffres, montants erronés ) et les corriger. Vérifier le solde du compte : un solde trop bas ou négatif doit alerter le dirigeant qui mettra en œuvre toutes les mesures pour juguler ce déficit de trésorerie.

DOSSIER 4 LE SQL R1 Cyclistes ayant fait réparer un vélo «Lapierre», par ordre alphabétique : SELECT NomCycliste FROM CYCLISTE, REPARER, VELO WHERE CYCLISTE.CodeCycliste=REPARER.CodeCycliste AND VELO.CodeVélo=REPARER.CodeVélo AND MarqueVélo=«Lapierre» Order by NomCycliste ASC ; R2 - Nom du revendeur pour le cycliste nommé Jalbarth : SELECT Nomrevendeur FROM REVENDEUR, CYCLISTE WHERE REVENDEUR.CodeRevendeur=CYCLISTE.CodeRevendeur AND NomCycliste=«Jalbarth» ; R3 Nom des cyclistes du club «cycles et sport», sa date d adhésion et kilométrage moyen en montagne supérieur à 1200 km. SELECT NomCycliste, Date FROM CYCLISTE, CLUB, ADHERER WHERE CYCLISTE.CodeCycliste=ADHERER.CodeCycliste AND CLUB.CodeClub=ADHERER.CodeClub AND NomClub=«Cycles et sport» AND Km_Montagne_an>1200 ; R4 Nom du revendeur qui a vendu au cycliste Garin adhérant au «véloclub13» SELECT NomRevendeur FROM REVENDEUR, CYCLISTE, CLUB, ADHERER WHERE CYCLISTE.CodeCycliste=ADHERER.CodeCycliste AND CLUB.CodeClub=ADHERER.CodeClub AND REVENDEUR.CodeRevendeur=CYCLISTE.CodeRevendeur AND NomCycliste=«Garin» AND NomClub= «véloclub13» ;