M E ÉLISABETH BEAUDOIN, NOTAIRE chap. 2, n o 13 (suite) 19 20X4 01 21 Comptes fournisseurs 4 8 0 80 Fournitures de bureau 41800 TPS à recevoir 2926 TVQ à recevoir 3354 (retour de fournitures endommagées à Pilon inc., note de crédit n o 165) 01 23 Élisabeth Beaudoin retrait 2 0 0 00 Encaisse : Caisse populaire Vianney 2 0 0 00 (retrait de la propriétaire, chèque n o 715) 01 25 Comptes fournisseurs 1 3 8 0 30 Encaisse : Caisse populaire Vianney 1 3 8 0 30 (paiement du compte de Pilon inc. : 1861,10 $ 480,80 $ = 1380,30 $, chèque n o 716) 01 28 Encaisse : Caisse populaire Vianney 1 1 5 0 25 Honoraires professionnels 100000 TPS à payer 7 0 00 TVQ à payer 8 0 25 (chèque de 1150,25 $ reçu de Marie-Ève Saint-François pour services rendus) 01 31 Intérêts débiteurs 1 2 2 00 Encaisse : Caisse populaire Vianney 1 2 2 00 (avis de débit reçu de la Caisse populaire Vianney concernant les intérêts sur l emprunt bancaire) 27
chap. 2, n o 15 h) SERVICE D ENTRETIEN GROLEAU ÉTAT DES RÉSULTATS POUR LE MOIS DE MAI 20X1 Produits d exploitation Services rendus Charges d exploitation Salaires Assurances Téléphone Intérêts débiteurs Total des charges d exploitation Perte nette 5 0 0 00 6 0 0 00 6 7 0 00 2 1 87 1 4 0 0 00 1 7 9 1 87 3 9 1 87 SERVICE D ENTRETIEN GROLEAU ÉTAT DE L AVOIR DU PROPRIÉTAIRE POUR LE MOIS DE MAI 20X1 Julien Groleau propriétaire au 1 er mai 20X1 Moins : perte nette de la période Julien Groleau propriétaire au 31 mai 20X1 1 0 0 0 0 00 3 9 1 87 9 6 0 8 13 35
FRANCE ZIMMER, COURTIÈRE EN IMMEUBLES BILAN AU 31 DÉCEMBRE 20X3 chap. 2, n o 25 e) (suite) Actif Actif à court terme Encaisse Comptes clients Fournitures de bureau Total de l actif à court terme Immobilisations Matériel roulant Mobilier de bureau Total des immobilisations Total de l actif 4 1 2 8 4 40 1 5 5 2 8 38 1 4 3 0 00 1 6 8 5 0 00 5 3 4 0 00 5 8 2 4 2 78 2 2 1 9 0 00 8 0 4 3 2 78 Passif Passif à court terme Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Total du passif à court terme 2 0 7 05 2 9 9 0 73 3 1 9 7 78 Avoir de la propriétaire France Zimmer propriétaire Total du passif et de l avoir de la propriétaire 7 7 2 3 5 00 8 0 4 3 2 78 53
chap. 3, n o 3 a) Fact. Date Compte à débiter Fo n o 20X5 04-10 Sport Élite 101 04-16 Charbonneau et fils 102 04-20 Collège Limoilou 103 ANA RODRIGUEZ, AVOCATE JOURNAL DES PRODUITS Comptes clients (débit) Honoraires professionnels (crédit) 1 7 8 2 89 2 7 8 9 36 2 0 1 2 94 1 5 5 0 00 2 4 2 5 00 1 7 5 0 00 6 5 8 5 19 5 7 2 5 00 1 1 1 0 4 1 1 0 TPS à payer (crédit) 1 0 8 50 1 6 9 75 1 2 2 50 4 0 0 75 2 2 5 0 TVQ à payer (crédit) 1 2 4 39 1 9 4 61 1 4 0 44 4 5 9 44 2 3 5 0 1 : 96
chap. 4, n o 7 DÉMÉNAGEMENT PCV 91 20X6 Fournitures de bureau 1 5 0 00 Fournitures de bureau utilisées 15000 (Le solde à l actif est de 450 $ au début de l exercice et de 600 $ à la fin ; l actif doit donc être augmenté de 150 $.) chap. 4, n o 9 DÉMÉNAGEMENT PCV 67 20X6 Assurances payées d avance 8 0 00 Assurances 8 0 00 (Le solde à l actif est de 2 600 $ au début de l exercice pour 4 mois avant le renouvellement. À la fin, il restera 4/12 de la nouvelle prime, soit 8 040 $ 4/12 = 2 680 $. L actif doit donc être augmenté de 80 $.) chap. 4, n o 11 LIVRAISON SERVANT 122 20X3 Assurances payées d avance 1 3 0 00 Assurances 1 3 0 00 (Le solde à l actif est de 1 650 $ au début de l exercice. À la fin, il restera 5/12 de la nouvelle prime de la police ADF-14, soit 1 200 $ 5/12 = 500 $ plus 8/12 de la police CHL-57, soit 1 920 $ 8/12 = 1 280 $ pour un total de 1 780 $. L actif doit donc être augmenté de 130 $.) 114
chap. 4, n o 25 ÉCOLE DE CONDUITE JL 18 20X5 Revenus de cours à recevoir Revenus de cours 1 1 0 1 1 0 (ajustement du compte revenus de cours à recevoir : 360 $ 250 $ = 110 $) Fournitures de bureau Fournitures de bureau utilisées 4 6 5 4 6 5 (620 $ 155 $ = 465 $) Assurances payées d avance Assurances 2 5 2 5 (ajustement du compte assurances payées d avance : 4 980 $ (3 mois / 12 mois) = 1 245 $ 1 245 $ 1 220 $ = 25 $) Amortissement matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant 8 5 5 1 8 5 5 1 ((84 000 $ 45 600 $) / 320 000 km = 0,12 $ 71 260 km 0,12 $ = 8 551 $) Amortissement équipement de bureau Amortissement cumulé équipement de bureau 1 7 4 0 1 7 4 0 ((8 200 $ 1 240 $) / 4 ans = 1 740 $) Amortissement mobilier de bureau Amortissement cumulé mobilier de bureau 4 2 0 4 2 0 ((4 200 $ 0 $) / 10 ans = 420 $) Revenus de cours Revenus de cours perçus d avance 1 2 4 0 1 2 4 0 (revenus de cours perçus d avance pour l an prochain) Loyer Loyer à payer 5 2 7 5 2 7 ((126 400 $ + 110 $ 1 240 $) 10 % = 12 527 $ moins : loyer de base payé 12 000 $ moins : loyer à payer 527 $) 120
ÉCOLE DE CONDUITE JL chap. 4, n o 25 (suite) 19 20X5 Publicité payée d avance Publicité 2 0 0 0 2 0 0 0 (publicité payée d avance : 3 000 $ (2 mois / 3 mois) = 2 000 $) Intérêts débiteurs Intérêts à payer 3 4 3 03 3 4 3 03 (52 500 $ 8 % (1 mois / 12 mois) = 350 $) (51 455 $ 8 % (1 mois / 12 mois) = 343,03 $) 121
chap. 5, n o 11 a) EXTERMINATION CLAUDE BEAUDOIN RAPPROCHEMENT BANCAIRE CAISSE POPULAIRE DU NORD SUCCURSALE : SAINT-SAUVEUR-DES-MONTS AU 30 SEPTEMBRE 20X3 Solde selon les livres (note 1) Montants qui augmentent le compte encaisse Intérêts créditeurs Comptes fournisseurs (chèque n o 2989 du 28 février, plus de 6 mois) Montants qui diminuent le compte encaisse Frais de cartes de crédit et de débit Comptes clients (chèque sans provision : Albéric Gagnon) Frais d administration bancaires Frais fixes d opération : équipement Location d ordinateur TPS à recevoir (11,56 $ + 20,81 $) TVQ à recevoir (13,26 $ + 23,86 $) Solde réel Solde selon le relevé bancaire Ajouter Dépôts en circulation : Secur Carte de crédit MasterCard Soustraire Chèques en circulation : 09-22 n o 3253 09-23 n o 3254 09-28 n o 3256 Frais de carte de crédit MasterCard Hôtel Sagamie (456,89 $ au lieu du réel de 654,89 $) Solde réel Note 1 : Solde au 31 août Plus : dépôts Moins : chèques 4 5 7 96 1 6 7 2 54 6 3 38 1 1 5 0 50 4 5 00 1 6 5 18 2 9 7 33 3 2 37 3 7 12 7 8 9 90 1 6 7 93 4 5 2 63 2 0 0 00 3 1 6 7 90 3 86 1 9 8 00 1 5 0 9 9 34 7 6 8 8 56 2 2 3 0 8 06 4 7 9 84 4 7 9 84 Dt 2 1 3 0 50 2 6 1 0 34 Dt 1 7 9 0 88 8 1 9 46 Dt 3 8 8 4 02 Ct 9 5 7 83 4 8 4 1 85 Ct 4 0 2 2 39 8 1 9 46 Ct 137
chap. 5, n o 11 b) EXTERMINATION CLAUDE BEAUDOIN 89 20X3 10 15 Frais de cartes de crédit et de débit 6 3 38 Comptes clients (CSP) 115050 Frais d administration bancaires 4 5 00 Frais fixes d opération : équipement 1 6 5 18 Location d ordinateur 2 9 7 33 TPS à recevoir 3237 TVQ à recevoir 3712 Encaisse : Caisse populaire du Nord 3 3 9 62 Intérêts créditeurs 45796 Comptes fournisseurs (chèque n o 2989) 1 6 7 2 54 (pour comptabiliser les transactions et corrections par suite de la préparation du rapprochement bancaire au 30 septembre 20X3) 138
chap. 5, n o 15 a) MONTROUGE LTÉE RAPPROCHEMENT BANCAIRE AU 30 SEPTEMBRE 20X2 Solde selon les livres (3 913,39 $ + 3 882,07 $ + 198,13 $ + 427,52 $ 2 140,84 $) Montants à débiter dans le compte encaisse Intérêts créditeurs Montants à créditer dans le compte encaisse Frais bancaires (0,60 $ + 0,50 $) Comptes clients (chèque sans provision) Frais de cartes de crédit Solde réel Solde selon le relevé de compte bancaire Ajouter Dépôt en circulation : (62,57 $ + 378,01 $ + 50,00 $ + 177,38 $ + 87,88 $) Soustraire Chèques en circulation : n o 432 n o 435 n o 436 Solde réel 1 10 3 3 03 9 19 7 92 2 1 2 72 3 1 4 76 6 2 8 0 27 Dt 1 0 9 23 6 3 8 9 50 Dt 4 3 32 6 3 4 6 18 Dt 6 1 2 5 74 Ct 7 5 5 84 6 8 8 1 58 Ct 5 3 5 40 6 3 4 6 18 Ct chap. 5, n o 15 b) MONTROUGE LTÉE 118 20X2 09 30 Frais bancaires 110 Comptes clients 3303 Frais de cartes de crédit 9 19 Encaisse : Caisse populaire Saint-Josaphat 6 5 91 Intérêts créditeurs 10923 (pour enregistrer les transactions à la suite de la préparation du rapprochement bancaire au 30 septembre 20X2) 141
chap. 6, n o 3 c) EXCURSIONS SAINT-LAURENT 23 20X5 Fournitures de bateau Fournitures de bateau utilisées 1200 5600 1 8 2 0 1 8 2 0 (régularisation après dénombrement) Assurances payées d avance Assurances 1210 5740 1 2 5 1 2 5 (6 300 $ (5 mois / 12 mois) = 2 625 $ 2 625 $ 2 500 $ = 125 $) Publicité payée d avance Publicité 1250 5420 1 0 0 0 1 0 0 0 (régularisation en fin d exercice 20X5) Amortissement équipement Amortissement cumulé équipement 5930 1510 1 4 9 2 1 4 9 2 (14 920 $ / 10 ans = 1 492 $) Amortissement mobilier de bureau Amortissement cumulé mobilier de bureau 5960 1710 8 4 3 8 4 3 (8 430 $ / 10 ans = 843 $) Amortissement bateau Amortissement cumulé bateau 5970 1810 9 8 0 0 9 8 0 0 (245 000 $ / 25 ans = 9 800 $) Salaires Salaires à payer 5300 2445 2 3 0 0 2 3 0 0 (régularisation pour l exercice terminé le 31 août 20X5) Intérêts débiteurs Intérêts à payer 5780 2450 1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 (125 000 $ 12 % (8 mois / 12 mois ) = 10 000 $) Billets d admission Sommaire des résultats 4180 5999 2 0 2 3 2 0 2 0 2 3 2 0 (fermeture du compte de produits d exploitation) 156
chap 7, n o 7 LE LAPIN BLEU 43 20X6 09 02 Achats 1 2 9 6 5 00 TPS à recevoir 90755 TVQ à recevoir 104044 Comptes fournisseurs 1491299 (achat de marchandises chez La Ruche inc., facture n o 4568, conditions : 3/10, 2/15, n/30) 09 05 Comptes clients 9 7 7 71 TPS à payer 5 9 50 TVQ à payer 6 8 21 Ventes 8 5 0 00 (ventes à la garderie Les Lutins, facture n o B-4510, conditions : 2/10, n/30) 09 10 Équipement de bureau 254000 TPS à recevoir 17780 TVQ à recevoir 20384 Comptes fournisseurs 292164 (achat à crédit chez Meubles Express inc., conditions : 2/10, n/30) 09 12 Encaisse 9 6 0 71 Escomptes sur ventes 1 7 00 Comptes clients 97771 (encaissement du compte de la garderie Les Lutins) 09 13 Comptes fournisseurs 147500 Rendus et rabais sur achats 128233 TPS à recevoir 8976 TVQ à recevoir 10291 (retour de marchandises à La Ruche inc.) 09 16 Comptes fournisseurs 1343799 Escomptes sur achats 23385 Encaisse 1 3 2 0 4 14 (paiement du compte de La Ruche inc. ; émission du chèque n o 410 : (12 965 $ 1 282,33 $) 2 % = 233,85 $) 184
LE LAPIN BLEU chap 7, n o 7 (suite) 44 20X6 09 19 Comptes fournisseurs 292164 Encaisse 2 8 7 0 64 Équipement de bureau 5100 (paiement du compte de Meubles Express inc. ; émission du chèque n o 411) 09 25 Encaisse 9 9 0 8 25 TPS à payer 6 0 2 98 TVQ à payer 6 9 1 27 Ventes 8 6 1 4 00 (dépôt des ventes au comptant) 09 30 Frais de livraison 4000 TPS à recevoir 280 TVQ à recevoir 321 Comptes fournisseurs 4601 (transport de marchandises à la garderie Les Lutins) 185
CHAUSSURES BEAUSOLEIL chap 7, n o 9 (suite) 18 20X4 11 15 Comptes fournisseurs 1408447 Encaisse 1 3 8 3 9 58 Escomptes sur achats 24489 (paiement du compte de Black inc.: (12 875 $ 630,30 $) 2 % = 244,89 $ ; émission du chèque n o 1246) 11 19 Comptes fournisseurs 9 7 1 96 Encaisse 9 4 6 96 Fret à l achat 2500 (paiement du compte de Transport Richmond inc. ; émission du chèque n o 1247) 11 24 Encaisse 1 0 2 3 72 TPS à payer 6 2 30 TVQ à payer 7 1 42 Équipement de magasin 89000 (vente d un comptoir aux Chaussures Lanoue) 11 27 Achats 2 6 5 5 00 TPS à recevoir 18585 TVQ à recevoir 21306 Comptes fournisseurs 305391 (achats au comptant chez White inc. ; émission du chèque n o 1248) 11 30 Fournitures de bureau 3 7 5 00 TPS à recevoir 2625 TVQ à recevoir 3009 Comptes fournisseurs 43134 (achat à crédit de fournitures de bureau chez Pilon inc., facture n o N-1810) 187
chap. 7, n o 11 b) DESLAURIERS MUSIQUE 23 20X6 01 31 Stock de marchandises au début 4550055 Stock de marchandises 4550055 (pour inscrire le stock du début au coût des marchandises vendues) 01 31 Stock de marchandises 5 3 0 4 1 88 Stock de marchandises à la fin 5 3 0 4 1 88 (pour enregistrer le stock de marchandises à la fin dénombré) chap. 7, n o 11 c) DESLAURIERS MUSIQUE ÉTAT DES RÉSULTATS POUR LE MOIS DE JANVIER 20X6 Ventes 2 1 1 3 6 29 Coût des marchandises vendues Stock de marchandises au début Plus : achats Moins : escomptes sur achats rendus et rabais sur achats Plus : Plus : fret à l achat Coût des marchandises disponibles à la vente Moins : stock de marchandises à la fin Coût des marchandises vendues 2 4 7 8 7 06 2 2 9 30 1 5 7 4 77 4 5 5 0 0 55 2 2 9 8 2 99 2 3 5 00 6 8 7 1 8 54 5 3 0 4 1 68 1 5 6 7 6 86 Marge bénéficiaire brute 5 4 5 9 43 Charges d exploitation 3 5 5 0 00 Bénéfice net 1 9 0 9 43 DESLAURIERS MUSIQUE chap. 7, n o 11 d) Calcul du pourcentage de la marge bénéficiaire brute sur les ventes : (5 459,43 $ / 21 136,29 $) 100 = 25,8 % 190
FOURNITURES DIONNE GRAND LIVRE chap. 8, n o 3 c) (suite) Manon Dionne propriétaire Compte n o 3100 Date Libellé Fo Débit Crédit Solde 20X4 08-01 Solde 2 5 0 0 0 00 Ct Date Libellé Fo Débit Crédit Solde 20X4 08-31 J.A.1 08-31 J.D.1 Achats Compte n o 5100 1 7 3 1 8 4 6 2 5 90 00 1 7 3 1 8 2 1 9 4 3 90 Dt 90 Dt Rendus et rabais sur achats Compte n o 5110 Date Libellé Fo Débit Crédit Solde 20X4 08-20 J.V.1 4 2 5 00 4 2 5 00 Ct Escomptes sur achats Compte n o 5120 Date Libellé Fo Débit Crédit Solde 20X4 08-31 J.D.1 1 7 6 07 1 7 6 07 Ct 220
PALARDI chap. 9, n o 1 a) (suite) 15 20X7 05 09 Comptes fournisseurs 4882811 Stock de marchandises 84900 Encaisse : Banque Nationale 4 7 9 7 9 11 (pour comptabiliser le paiement de l achat du 2 mai chez Tondreau inc., chèque n o 4269 ; 42 450 $ 2 % = 849 $) 05 18 Encaisse : Banque Nationale 5 0 8 6 13 Escompte sur ventes 9 0 00 Comptes clients 517613 (pour comptabiliser l encaissement du compte de la ferme Étienne et filles ; 4 500 $ 2% = 90 $) 05 23 Encaisse : Banque Nationale 1 4 5 0 4 65 Ventes 1 2 6 1 0 00 TPS à payer 8 8 2 70 TVQ à payer 1 0 1 1 95 (pour comptabiliser la vente au comptant d équipement agricole à Nicole Fortin, facture n o 115) 05 23 Coût des marchandises vendues 8 8 2 7 00 Stock de marchandises 8 8 2 7 00 (pour comptabiliser le coût de l équipement vendu à Nicole Fortin) chap. 9, n o 1 b) PALARDI ÉTAT DES RÉSULTATS POUR LE MOIS DE MAI 20X7 Ventes Moins : escomptes sur ventes Coût des marchandises vendues Marge bénéficaire brute Charges d exploitation Bénéfice net 3 4 7 6 0 00 9 0 00 3 4 6 7 0 00 2 4 3 3 2 00 1 0 3 3 8 00 4 2 2 6 00 6 1 1 2 00 237