2 L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Les comptes Les notions de débit et de crédit 1 L enregistrement des opérations sous 3 1, 3, 5 forme de comptes en T Le journal général 1, 5 5, 7, 9 Le grand livre général L utilité du grand livre général Les comptes avec solde après 7, 9 chaque opération Le plan comptable 1, 7 Le report des écritures de journal 5, 7, 9 dans le grand livre général La balance de vérification La nature de la balance de vérification 1, 7 1, 3, 5, 7, 9 L utilité de la balance de vérification 1 La recherche des erreurs L utilisation du signe de dollar
Principales caractéristiques des travaux suggérés Exercices 1. Vrai ou faux 3. L enregistrement d opérations dans des comptes en T 5. L enregistrement d opérations au journal général 7. L établissement d une balance de vérification Durée Degré de (en min) difficulté Problèmes de compréhension 1. L enregistrement d opérations dans des comptes en T et l établissement 25 Facile d une balance de vérification 3. L enregistrement d opérations dans des comptes en T et l établissement 25 Facile d une balance de vérification 5. L enregistrement d opérations dans le journal général et l établissement 40 Moyen d une balance de vérification 7. La passation d écritures de journal, le report dans le grand livre et 35 Moyen l établissement d une balance de vérification 9. La passation d écritures de journal, le report dans le grand livre et 35 Difficile l établissement d une balance de vérification 2-2 Chapitre 2
EXERCICES E1. Vrai ou faux a) Faux. Une balance de vérification est un outil de travail permettant de dresser les états financiers. b) Faux. Une balance de vérification en équilibre ne garantit pas que toutes les opérations ont été correctement analysées, enregistrées et reportées. Cela ne dénote que l exactitude arithmétique des comptes du grand livre. c) Faux. Créditer un compte de passif ou de capitaux propres représente une augmentation. d) Vrai. e) Vrai. Débiter un compte de passif représente une diminution. f) Vrai. g) Vrai. h) Faux. C est le grand livre qui contient l ensemble des comptes de l entreprise. i) Faux. Les comptes sont classés dans le grand livre selon le plan comptable, et non en ordre alphabétique. j) Vrai. E3. L enregistrement d opérations dans des comptes en T Caisse 1 er juillet 40 000 5 juillet 3 500 2 " 200 000 200 000 3 juillet 20 000 4 " 1 000 6 " Stock de marchandises Matériel de bureau Fournisseurs 3 juillet 20 000 5 000 4 juillet 6 juillet 1 000 3 500 5 " Terrain Effet à payer 3 juillet 15 000 200 000 2 juillet Garage Sandy Cadieux Capital 3 juillet 165 000 40 000 1 er juillet 4 juillet 25 000 Dépanneuse L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan 2-3
E5. L enregistrement d opérations au journal général Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X_ 3 août Caisse 16 000 Tara Kuvota Capital 16 000 Mise de fonds initiale. 5 " Terrain 10 000 Bâtiment 80 000 Caisse 15 000 Emprunt hypothécaire 75 000 Acquisition d un terrain et d un immeuble. 8 " Équipements 5 000 Fournisseurs 5 000 Acquisition d équipements à crédit. 10 " Caisse 400 Produits reçus d avance 400 Abonnement annuel. 11 " Fournisseurs 1 000 Caisse 1 000 Règlement partiel de la dette contractée le 8 août. E7. L établissement d une balance de vérification HANDAY ZORDRE ENR. Balance de vérification au 31 mai 20X6 Débit Crédit Caisse 3 100 $ Clients 9 400 Effets à recevoir 4 700 Fournitures de bureau 700 Terrain 7 800 Bâtiments 125 200 Équipements 8 000 Matériel de fabrication 14 000 Matériel de bureau 4 500 Matériel roulant 12 100 Fournisseurs 17 000 $ Taxes municipales à payer 8 500 Effets à payer 25 000 Handay Zordre Capital 139 000 189 500 $ 189 500 $ L ordre des comptes dans votre réponse peut différer de celui présenté ci-dessus. Pour le moment, il importe que les immobilisations soient présentées à la suite des éléments de l actif à court terme. 2-4 Chapitre 2
PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION P1. L enregistrement d opérations dans des comptes en T et l établissement d une balance de vérification a) L enregistrement des opérations dans des comptes en T. (25 minutes facile) Banque Nationale 1 er mars 5 000 2 000 2 mars 3 mars 150 150 3 " 200 5 " 1 400 15 " 1 250 Fournitures de bureau Téléphone cellulaire Fournisseurs 5 mars 200 15 mars 1 400 1 400 4 mars Automobile Emprunt Banque Nationale 2 mars 21 000 19 000 2 mars Matériel de bureau Yvan Ledoux Capital 4 mars 1 400 5 000 1 er mars C est le coût d acquisition du matériel de bureau acheté le 4 mars qui doit être comptabilisé. b) L établissement de la balance de vérification. LEDOUX ENR. Balance de vérification au 15 mars 20X2 Débit Crédit Banque Nationale 1 250 $ Fournitures de bureau 200 Automobile 21 000 Matériel de bureau 1 400 Téléphone cellulaire 150 Emprunt Banque Nationale 19 000 $ Yvan Ledoux Capital 5 000 24 000 $ 24 000 $ L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan 2-5
P3. L enregistrement des opérations dans des comptes en T et l établissement d une balance de vérification a) L enregistrement des opérations dans des comptes en T. Petite caisse Mobilier et équipements (25 minutes facile) 31 déc. 100 31 déc. 3 100 350 3 janv. 2 750 Banque Nationale Fournisseurs 31 déc. 1 950 550 5 janv. 5 janv. 550 875 31 déc. 12 janv. 75 300 15 " 150 9 janv. 1 175 475 Clients Effets à payer 31 déc. 525 2 500 31 déc. 3 janv. 350 75 12 janv. 15 janv. 300 800 2 200 Stock de marchandises Bob Lépine Capital 31 déc. 475 15 janv. 65 3 625 31 déc. 3 560 Fournitures de coiffure 31 déc. 850 9 janv. 150 65 15 janv. 935 La valeur des produits que le propriétaire a apportés chez lui le 15 janvier n est pas pertinente; c est à leur coût d acquisition que ceux-ci doivent être comptabilisés. b) L établissement de la balance de vérification. COIFFURE EXTRA ENR. Balance de vérification au 15 janvier 20X2 Débit Crédit Petite caisse 100 $ Banque Nationale 1 175 Clients 800 Stock de marchandises 475 Fournitures de coiffure 935 Mobilier et équipements 2 750 Fournisseurs 475 $ Effets à payer 2 200 Bob Lépine Capital 3 560 6 235 $ 6 235 $ 2-6 Chapitre 2
P5. L enregistrement d opérations dans le journal général et l établissement d une balance de vérification a) La passation des écritures de journal. (40 minutes moyen) Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X0 3 janv. Caisse 200 000 Sigouin Capital 200 000 Mise de fonds initiale. 9 " Terrain 45 000 Caisse 45 000 Acquisition d un terrain. 11 " Bâtiment 110 000 Caisse 110 000 Acquisition d un immeuble. 17 " Matériel de bureau 5 000 Fournisseurs 5 000 Achat à crédit de matériel de bureau. 26 " Caisse 5 000 Effets à payer 5 000 Emprunt fait à un proche parent. 27 " Fournisseurs 4 500 Caisse 1 000 Effets à payer 3 500 Émission d un chèque et d un billet en règlement partiel de la dette contractée le 17 janvier. 28 " Clients 22 500 Terrain 22 500 Vente à crédit de la moitié du terrain à M. Boisvert. 30 " Caisse 7 500 Sigouin Capital 7 500 Mise de fonds additionnelle. 31 " Caisse 1 250 Clients 1 250 Acompte reçu de M. Boisvert. 31 " Équipements 35 000 Caisse 30 000 Fournisseurs 5 000 Achat d équipements ; solde dû dans 30 jours. b) L établissement de la balance de vérification. Pour dresser la balance de vérification, nous devons connaître le solde des comptes du grand livre. Pour ce faire, il convient d utiliser des comptes en T. L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan 2-7
Caisse 3 janv. 200 000 5 000 9 janv. 31 janv. 35 000 26 " 5 000 110 000 11 " 30 " 7 500 1 000 27 " 31 " 1 250 30 000 31 " 27 750 Clients Équipements Fournisseurs 28 janv. 22 500 1 250 31 janv. 27 janv. 4 500 5 000 17 janv. 21 250 5 000 31 " 5 500 Terrain Effets à payer 9 janv. 45 000 22 500 28 janv. 5 000 26 janv. 22 500 3 500 27 " 8 500 Bâtiment Sigouin Capital 11 janv. 110 000 200 000 3 janv. 7 500 30 " 207 500 17 janv. 5 000 Matériel de bureau SIGOUIN ENR. Balance de vérification au 31 janvier 20X0 Débit Crédit Caisse 27 750 $ Clients 21 250 Terrain 22 500 Bâtiment 110 000 Matériel de bureau 5 000 Équipements 35 000 Fournisseurs 5 500 $ Effets à payer 8 500 Sigouin Capital 207 500 221 500 $ 221 500 $ 2-8 Chapitre 2
P7. La passation d écritures de journal, le report dans le grand livre et l établissement d une balance de vérification a) La passation des écritures de journal. (35 minutes moyen) Les chiffres figurant dans la colonne Folio (F o ) ont été inscrits uniquement lors du report des écritures demandé en b. Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20 mai Caisse 1 15 000 Matériaux de construction 5 7 000 Outillage 19 20 000 Tom Trudel Capital 49 42 000 Mise de fonds initiale en biens et en argent. 22 " Terrain 15 15 000 Hangar 17 20 000 Caisse 1 10 000 Emprunt hypothécaire 41 25 000 Acquisition d un terrain et d un hangar financée en partie par une hypothèque. 24 " Outillage 19 5 500 Fournisseurs 31 5 500 Achat à crédit d outillage chez Touchatou. 25 " Effets à recevoir 3 5 000 Terrain 15 5 000 Vente du tiers du terrain à Jean Marois en échange de cinq billets de 1 000 $ chacun échéant mensuellement à compter du 31 mai. 27 " Fournisseurs 31 2 750 Caisse 1 2 750 Émission d un chèque en paiement de 50 % de la somme due à Touchatou. 28 " Matériaux de construction 5 1 500 Fournisseurs 31 1 500 Achat à crédit chez Brico. 29 " Tom Trudel Capital 49 500 Matériaux de construction 5 500 Utilisation de matériaux à des fins personnelles. 31 " Caisse 1 1 000 Effets à recevoir 3 1 000 Recouvrement du premier billet de Jean Marois. L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan 2-9
b) Le report dans le grand livre. Caisse Compte n o 1 20 mai JG1 15 000 15 000 22 " JG1 10 000 5 000 27 " JG1 2 750 2 250 31 " JG1 1 000 3 250 Effets à recevoir Compte n o 3 25 mai JG1 5 000 5 000 31 " JG1 1 000 4 000 Matériaux de construction Compte n o 5 20 mai JG1 7 000 7 000 28 " JG1 1 500 8 500 29 " JG1 500 8 000 Terrain Compte n o 15 22 mai JG1 15 000 15 000 25 " JG1 5 000 10 000 Hangar Compte n o 17 22 mai JG1 20 000 20 000 Outillage Compte n o 19 20 mai JG1 20 000 20 000 24 " JG1 5 500 25 500 Fournisseurs Compte n o 31 24 mai JG1 5 500 5 500 27 " JG1 2 750 2 750 28 " JG1 1 500 4 250 Emprunt hypothécaire Compte n o 41 22 mai JG1 25 000 25 000 2-10 Chapitre 2
Tom Trudel Capital Compte n o 49 20 mai JG1 42 000 42 000 29 " JG1 500 41 500 c) La balance de vérification de l entreprise est présentée ci-dessous. LE JOYEUX BRICOLEUR ENR. Balance de vérification au 31 mai Débit Crédit Caisse 3 250 $ Effets à recevoir 4 000 Matériaux de construction 8 000 Terrain 10 000 Hangar 20 000 Outillage 25 500 Fournisseurs 4 250 $ Emprunt hypothécaire 25 000 Tom Trudel Capital 41 500 70 750 $ 70 750 $ L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan 2-11
P9. La passation d écritures de journal, le report dans le grand livre et l établissement d une balance de vérification (35 minutes difficile) a) La passation des écritures de journal. Les chiffres figurant dans la colonne Folio (F o ) ont été inscrits uniquement lors du report des écritures demandé en b. Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 2 févr. Caisse 10 175 000 Kevin Swan Capital 50 175 000 Mise de fonds initiale. 4 " Terrain 20 40 000 Bâtiment 21 110 000 Caisse 10 50 000 Emprunt hypothécaire 41 100 000 Acquisition d un terrain et d un bâtiment financés en partie par une hypothèque. 6 " Stock de motoneiges 15 126 000 Caisse 10 75 000 Fournisseurs 31 51 000 Achat de 36 motoneiges à 3 500 $ chacune. Solde dû le 28 février, 31 000 $; solde dû le 31 mars, 20 000 $. 14 " Caisse 10 2 000 Clients 11 1 500 Stock de motoneiges 15 3 500 Vente d une motoneige à Tim Swan; solde à recouvrer d ici 30 jours. 15 " Fournisseurs 31 3 500 Stock de motoneiges 15 3 500 Renvoi d une motoneige défectueuse. 19 " Matériel de bureau 25 2 500 Caisse 10 2 500 Acquisition de matériel de bureau. 27 " Kevin Swan Capital 50 3 500 Stock de motoneiges 15 3 500 Motoneige utilisée à des fins personnelles. 28 " Fournisseurs 31 31 000 Caisse 10 31 000 Règlement partiel de la dette contractée le 6 février. 2-12 Chapitre 2
b) Le report dans le grand livre. Caisse Compte n o 10 2 févr. JG1 175 000 175 000 4 " JG1 50 000 125 000 6 " JG1 75 000 50 000 14 " JG1 2 000 52 000 19 " JG1 2 500 49 500 28 " JG1 31 000 18 500 Clients Compte n o 11 14 févr. JG1 1 500 1 500 Stock de motoneiges Compte n o 15 6 févr. JG1 126 000 126 000 14 " JG1 3 500 122 500 15 " JG1 3 500 119 000 27 " JG1 3 500 115 500 Terrain Compte n o 20 4 févr. JG1 40 000 40 000 Bâtiment Compte n o 21 4 févr. JG1 110 000 110 000 Matériel de bureau Compte n o 25 19 févr. JG1 2 500 2 500 Fournisseurs Compte n o 31 6 févr. JG1 51 000 51 000 15 " JG1 3 500 47 500 28 " JG1 31 000 16 500 L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan 2-13
Emprunt hypothécaire Compte n o 41 4 févr. JG1 100 000 100 000 Ykapt Lapasse Capital Compte n o 50 2 févr. JG1 175 000 175 000 27 " JG1 3 500 171 500 c) L établissement de la balance de vérification. MOTONEIGES SWAN ENR. Balance de vérification au 28 février Débit Crédit Caisse 18 500 $ Clients 1 500 Stock de motoneiges 115 500 Terrain 40 000 Bâtiment 110 000 Matériel de bureau 2 500 Fournisseurs 16 500 $ Emprunt hypothécaire 100 000 Kevin Swan Capital 171 500 288 000 $ 288 000 $ 2-14 Chapitre 2