PASSAGE DE LA COMPTABILITE GENERALE A ANALYTIQUE

Transcription

1 PASSAGE DE LA COMPTABILITE GENERALE A ANALYTIQUE Chantal Jaquet, Renata Guido, David Oberson, Didier Wicht Séminaire de Sierre 2003

2 INTRODUCTION

3 Comptabilité générale Enregistre tous les flux relatifs à son environnement économique activité d exploitation et hors exploitation Liquidités Clients Fournisseurs Créanciers Etat Propriétaires Classification des comptes par nature Présentation des résultats à plusieurs degrès Sous-traitants

4 Comptabilité analytique Enregistre les flux internes activité d exploitation Produits Pour déterminer: Les marges d exploitation Les résultats nets d exploitation

5 DIFFERENCE ENTRE CG ET CAE

6 Différence entre CG et CAE Comptabilité générale Comptabilité analytique Obligatoire Contrainte juridique Lente périodicité Instrument d usage interne et externe Fonctions d enregistrement, de contrôle et d information Facultative Aucune contrainte juridique Calcul périodique Instrument de gestion fondamental Rationaliser les prises de décision Améliorer les performances Optimiser la rentabilité

7 Comptabilité Générale (charges) Comptabilité Analytique non incorporables communes supplétives

8 DIFFERENCES ENTRE LES CHARGES SUPPLETIVES, INCORPORABLES ET NON INCORPORABLES

9 Les différents types de charges incorporables relatives à l activité principale de l entreprise, constatées par la comptabilité financière et attribuables directement ou indirectement à un coût. non incorporables / neutres à caractère extraordinaire ou résultant d une activité accessoire (hors exploitation). supplétives prises en compte uniquement en comptabilité analytique afin de déterminer l intégralité du coût d une activité ou d un produit.

10 Exemples de charges non incorporables et supplétives non incorporables ou pertes extraordinaires Frais d administration d un portefeuille titres et produits d immeubles locatifs supplétives Rémunération du travail de l exploitant (Raison individuelle) Rémunération théorique des fonds propres

11 Passage des charges financière au coût d exploitation de la comptabilité générale neutres / non incorporables incorporables Coûts de base/ajustement à la période Coûts supplétifs Coûts de la CAE Coûts à répartir

12 COUTS BUDGETES ET CALCULES

13 périodiques et non périodiques Coûts Budgetés Coûts Calculés selon CG budgétisées budgétisées calculées La différence représente un actif ou passif transitoire Différence virée à Exploitation III

14 Exemples : intérêts et amortissements Libellés de la CG Ajustement modifiant le bilan de la période Ajustement modifiant le résultat à répartir comptabilisés Transitoires budgetés calculés Intérêts Amortissements

15 COMPTE DE LIAISON

16 Comptabilité articulée SANS compte de liaison Présentation d un décompte d exploitation Décompte d exploitation partiel Libellés Remarques et Produits de la CG Montants comptabilisés en CG Ajustements modifiant le bilan Variation de stocks, transitoires de la période Montants budgétés Ajustements modifiant le résultat supplétives et non incorporables à répartir ou à imputer Montants calculés Matières 1' ' Salaires 10' Intérêts Amortissements Etc

17 Comptabilité articulée AVEC compte de liaison Comptabilité articulée avec compte de liaison : Les comptes de liaison fonctionnent chaque fois qu une opération fait intervenir simultanément la comptabilité financière et la comptabilité d exploitation. Avantage : Permet de tenir la comptabilité financière au bureau et la comptabilité d exploitation à l atelier, lorsque les deux sont éloignés l un de l autre. Inconvénients : Pour que les deux comptabilités soient synchronisées, bureaux et ateliers doivent être en constante relation ; cette méthode exige davantage de temps et présente plus de risques d erreurs.

18 Comptabilité articulée AVEC compte de liaison Compte de liaison CG Transitoires 20 Matières Salaires 10'000 Intérêts 150 V. Stock 200 Amort. 200 Intérêts Intérêts 150 Transitoires 20 Int. calculés 175 Viré à Exploitation 3e degré 45 Répartition dans les sections Section administration Section production Int. calculés 100 Int. calculés 75

19 Comptabilité articulée AVEC compte de liaison Comptabilité générale Matières 1'500 Comptabilité analytique Cpte de liaison Matières 1'500 Salaires 10'000 10'000 Salaires Matières 1'500 Salaires 10'000

20 Exercice Intérêts CG Intérêts budgetés Intérêts calculés Intérêts Budgetés Intérêts Calculés Les 20.- représente un actif transitoire Les 45.- sont viré à Exploitation III

21 MERCI DE VOTRE ATTENTION Questions?