Chapitre 3 L interprétation des documents financiers et la planification financière

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1 Chapitre 3 L interprétation des documents financiers et la planification financière Réponses aux Questions et problèmes 1. Actif Passif Actif immobilisé Capitaux propres Machines Capital social Amortissement Réserves ,25 Machines Nettes Total des capitaux propres ,25 Mobilier Amortissement Dettes long terme Mobilier Net Total de l'actif immobilisé Dettes d'exploitation Fournisseurs d'énergie à payer 0 Actif circulant Salaires 0 Stocks Dettes machines Créances Clients Dettes fournisseurs Disponibilités ,25 Total des dettes d'exploitation Total de l'actif circulant ,25 Total des dettes Total de l'actif ,25 Total du passif ,25 2. Compte de Résultat Ventes Achats et charges externes Valeur ajoutée Salaires Loyer Primes d'assurance Fournitures d'énergie Autres Amortissement Résultat d'exploitation Frais financiers Résultats courants avant impôts Impôts (35%) 7 087,50 Résultat net ,50 Dividendes (10%) 1 316,25 Résultat mis en réserves ,25 3.

2 Flux d'exploitation Résultat net ,50 Amortissements (+) Augmentation des créances clients (-) Augmentation des stocks (-) Augmentation des dettes d'exploitation (+) Excédent de trésorerie global ,50 Flux d'investissement Investissements en immobilisations (-) Flux financiers Dividendes payés (-) 1 316,25 Augmentation des dettes financières (+) Variation des disponibilités ,75 Flux de trésorerie ,75 4. Marge d exploitation = 5.28% Rentabilité économique = 14.54% Rentabilité financière = 19.58% 5. Rotation des créances clients = jours Rotation des stocks = jours Rotation de l actif = Endettement = 53.45% Couverture des intérêts = 9.1 Liquidité générale = Liquidité immédiate = Valeur comptable de l action = PER = Market to book = Computronix Digitek Dividende par action Rentabilité de l action % 6.52% Rentabilité financière 13.8% 10.2% Rentabilité économique 12.9% 11.7% Marge d exploitation 9.4% 8.9% Rotation de l actif Couverture des intérêts Endettement 54.7% 32.15% Digitek offre une meilleure rentabilité par action pour les actionnaires alors que Computronix présente des rentabilités financière et économique, une marge d exploitation et une rotation de l actif plus performants. Digitek a un taux d endettement plus faible.

3 10. a. Compte de Résultat N-1 N Ventes 100,0% 100,0% Achats et charges externes 62,5% 62,5% Valeur ajoutée 37,5% 37,5% Dépenses de publicité 4,2% 4,2% Loyers 6,0% 6,0% Commissions des vendeurs 4,0% 4,0% Fournitures d'énergie 1,3% 1,3% Résultat d'exploitation 22,1% 22,1% Frais financiers 8,8% 7,5% Résultats courants avant impôts 13,3% 14,6% Impôts (35%) 4,6% 5,1% Résultat net 8,6% 9,5% Dividendes (10%) 3,4% 3,8% Résultat mis en réserves 5,2% 5,7% Actif N-1 N Passif N-1 N Immobilisations corporelles 150,0% 150,0% Capitaux propres : Stocks 58,3% 58,3% Capital social 91,7% 73,3% Créances clients 16,7% 16,7% Réserves 25,0% 25,7% Disponibilités 25,0% 25,0% Dettes financières long terme 66,7% 60,0% Dettes d'exploitation 25,0% 25,0% Dettes financières court terme 41,7% 66,0% Total de l'actif 250,0% 250,0% Total du passif 250,0% 250,0% b. 25% c. 9.83% et 7.55% d dont sont des dettes à CT et à LT. e. Compte de Résultat N+1 Ventes Achats et charges externes Valeur ajoutée Dépenses de publicité Loyers Commissions des vendeurs Fournitures d'énergie Résultat d'exploitation Frais financiers Résultats courants avant impôts Impôts (35%) ,20 Résultat net ,80 Dividendes (10%) ,84 Résultat mis en réserves ,96 i. 9.03% ii iii.

4 Actif N+1 Passif N+1 Immobilisations corporelles Capitaux propres : Stocks Capital social Créances clients Réserves Disponibilités Dettes financières long terme Dettes d'exploitation Dettes financières court terme Total de l'actif Total du passif f soit de plus. 11. a. Compte de Résultat N+1 Ventes Achats et charges externes Valeur ajoutée Dépenses de publicité Loyers Commissions des vendeurs Fournitures d'énergie Résultat d'exploitation Frais financiers Résultats courants avant impôts Impôts (35%) ,20 Résultat net ,80 Dividendes (30%) ,34 Résultat mis en réserves ,46 Actif N+1 Passif N+1 Immobilisations corporelles Capitaux propres : Stocks Capital social Créances clients Réserves Disponibilités Dettes financières long terme Dettes d'exploitation Dettes financières court terme Total de l'actif Total du passif b.

5 Compte de Résultat N+2 Ventes Achats et charges externes Valeur ajoutée Dépenses de publicité Loyers Commissions des vendeurs Fournitures d'énergie Résultat d'exploitation Frais financiers Résultats courants avant impôts Impôts (35%) ,85 Résultat net ,15 Dividendes (30%) ,35 Résultat mis en réserves ,81 Actif N+2 Passif N+2 Immobilisations corporelles Capitaux propres : Stocks Capital social Créances clients Réserves Disponibilités Dettes financières long terme Dettes d'exploitation Dettes financières court terme Total de l'actif Total du passif a. Il est de 15 millions d, ce qui signifie que la société n a pas besoin de financement. b. Elle peut prendre sur ses réserves pour verser des dividendes ou rembourser ses dettes a. Cela va augmenter les frais financiers de N+1 et donc le résultat mis en réserves dans le bilan de N+1. En réalité, le BFR additionnel réel sera supérieur. b. Non. a. 8% b. 5.6% c. 3.2% d. 0.8% a. Rotation = (-15) = 0. Il n y a pas de véritable changement. b. Gagne-t-elle de l argent en accordant des ristournes à ses clients qui payent rapidement et en supportant des coûts maximaux de ses fournisseurs en les payant le plus tard possible? A-t-elle des raisons particulières de vouloir des liquidités plus longtemps? c. Il vaut mieux payer avant échéance pour ne pas se voir infliger des charges financières supplémentaires. d. L avantage de payer cash avec remise ou de payer en plusieurs fois sans frais est que la rotation des stocks est plus rapide, surtout à la fin d une série, au moment où les stocks d une nouvelle série doivent arriver. Le risque majeur est le risque de défaut de paiement. e. Le BFR est observé quotidiennement voire de manière hebdomadaire. Les besoins de financement additionnels et la planification financière sont décidés chaque année et revus ensuite en cours de l année, en vue d ajustements éventuels.

6 f. Manque de liquidités a. Ne sera pas enregistré b. Ne sera pas enregistré c. Ne sera pas enregistré a. Cela augmentera votre capital et diminuera vos dettes. b. Pas d effet tant que vous n avez pas commencé. c. Vos réserves augmentent de 1 750, votre résultat net de aussi, et votre actif de plan de retraite de 350. d. La voiture augmente votre actif de , vos réserves diminuent de 5 000, et vos dettes augmentent de Le premier mois, vos réserves diminuent de , votre dette de et vos frais financiers augmentent de 150. e. Pour vos projets futurs, vous pouvez être tenté de garder un bilan personnel. Il ne faut pas oublier de le réévaluer au moins tous les ans et conserver la valeur de marché de vos biens. 19. Vous pouvez chercher les informations financières de la société et calculer ses ratios.

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