UNE JOURNÉE DE TRAVAIL BIEN REMPLIE LES MULTIPLES RESPONSABILITÉS DES AUDITRICES ET DES AUDITEURS INTERNES
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- Samuel Marois
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1 UNE JOURNÉE DE TRAVAIL BIEN REMPLIE LES MULTIPLES RESPONSABILITÉS DES AUDITRICES ET DES AUDITEURS INTERNES
2 The Institute of Internal Auditors
3 Atteindre les objectifs Les profits constituent la raison d être de la plupart des entreprises. Les établissements d enseignement, les œuvres de bienfaisance et les autres organismes sans but lucratif poursuivent pour leur part l objectif d éduquer la population, de modifier des comportements ou de venir en aide aux personnes moins nanties. Les organismes gouvernementaux, en outre, visent à protéger et à servir les citoyens vivant sur leur territoire de compétence. Mais, peu importe ce qui les anime, les entreprises privées, les organismes sans but lucratif et ceux du secteur public aspirent tous à atteindre leurs objectifs respectifs de la façon la plus efficiente et la plus efficace qui soit. Pour y parvenir, plusieurs comptent sur le soutien d instances telles que les conseils d administration des groupes de professionnels chevronnés du monde des affaires qui représentent les intervenants de l organisation pour leur procurer une surveillance ainsi qu une orientation stratégique. Pour que le conseil tienne la barre de l organisation comme il se doit, ses membres doivent obtenir au moment opportun un portrait fidèle des divers risques stratégiques, opérationnels et financiers qu elle court. Ils doivent aussi obtenir l assurance que ces risques sont bien gérés et que ses activités sont exercées en conformité avec tous les règlements pertinents. C est là que les auditrices et les auditeurs internes entrent en jeu
4 Qu est-ce que l audit interne? L audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer et contribue à lui conférer une valeur ajoutée. Pour simplifier autant que possible, l audit interne consiste à déterminer les risques qui pourraient empêcher une organisation d atteindre ses buts, à veiller à ce que les dirigeants de l organisation les connaissent et à recommander des améliorations visant à les atténuer. Cependant, l efficacité de l audit interne dépend de l ouverture des dirigeants à discuter de questions difficiles et à saisir les occasions d apporter les changements nécessaires à ces améliorations. En outre, les auditrices et les auditeurs internes doivent entretenir un rapport hiérarchique indépendant avec la plus haute instance dirigeante (p. ex., le comité d audit du conseil d administration). En effet, c est ce rapport qui leur donne l autorité nécessaire pour accéder à tous les secteurs de l organisation en sachant qu ils seront soutenus lorsque leur point de vue divergera de celui de la direction. «La fonction d audit interne assure la prestation de nombreux services d importance et tient souvent lieu de catalyseur améliorant la gouvernance organisationnelle et la gestion des risques.» Leon Sheffield Membre de l IAI depuis The Institute of Internal Auditors
5 L indépendance des auditrices et des auditeurs internes et leur perspective globale de l organisation en font des ressources précieuses pour la haute direction et le conseil d administration. Ils veillent à ce que l organisation rende compte de ses actes devant ses intervenants, qu il s agisse d investisseurs (comme dans le cas d une société cotée en bourse) ou du public général servi par un organisme gouvernemental. Globalement parlant, les auditrices et les auditeurs internes enrichissent la valeur de leur organisation en lui procurant une assurance et en la faisant profiter de leur perspicacité et de leur objectivité. En repérant les inefficiences opérationnelles, les dépenses inutiles, les fraudes et les vols commis par les employés ainsi que les situations non conformes aux lois ou aux règlements, ils parviennent à faire économiser à leur entreprise des sommes d argent substantielles tout en protégeant sa réputation. Ils gardent à l œil le climat organisationnel et s occupent de toute une gamme d activités, par exemple de l évaluation des risques, de l analyse des possibilités, de la recommandation d améliorations et de la promotion de l éthique. Ils veillent aussi à l exactitude des registres et des états financiers ainsi qu à la formation de la haute direction et du conseil à l égard d enjeux cruciaux. Ils mènent l enquête dans les cas de fraude et restent à l affût des dépenses inutiles, déclenchant l alerte quand il y a lieu et recommandant des contrôles plus rigoureux. C est sans compter qu ils veillent à la surveillance de la conformité de l organisation avec les règles et les réglementations, et la liste pourrait continuer longtemps! C est beaucoup demander à une seule ressource? Peut-être, pour certains, mais pour nos auditrices et auditeurs internes, tout ça fait partie de leurs journées bien remplies. AUDIT INTERNE = ASSURANCE, PERSPICACITÉ ET OBJECTIVITÉ Les organismes dirigeants et la haute direction comptent sur la perspicacité de l audit interne et l assurance objective qu il leur procure quand il s agit de l efficacité et de l efficience des contrôles internes visant l atténuation des risques organisationnels ainsi que des processus de gouvernance et de gestion des risques. C est aussi vers lui qu ils se tournent quand ils désirent s assurer que les objectifs organisationnels et stratégiques sont bel et bien atteints
6 Qui sont ces auditrices et auditeurs internes? Derrière ce titre se cachent des explorateurs, des analystes, des résolveurs de problèmes et des conseillers qui inspirent confiance. Ils offrent à l organisation leur objectivité de même que tout un éventail de compétences et d expertises. Ils proviennent de divers secteurs, par exemple de la finance, de l exploitation, des TI et de l ingénierie. Aujourd hui, les professionnels de l audit interne sont applaudis pour la pensée critique et les compétences communicationnelles dont ils font preuve. Ils sont aussi reconnus pour leurs connaissances générales des TI et des affaires propres à chaque secteur d activité. Pourtant, certaines personnes peinent toujours à distinguer les auditeurs internes des comptables et des auditeurs externes (des intervenants engagés par l organisation pour procéder à un examen annuel des états financiers). Il n en demeure pas moins que les aspects qui les en distinguent sont considérables : AUDITEURS INTERNES EN RÈGLE GÉNÉRALE, ILS SONT AU SERVICE DE L ORGANISATION (À MOINS QUE LA FONCTION FASSE L OBJET D UNE IMPARTITION OU D UN COSOURÇAGE), MAIS SANS ÊTRE SOUMIS À UN POUVOIR HIÉRARCHIQUE PAR RAPPORT AUX ACTIVITÉS QU ILS AUDITENT. AUDITEURS EXTERNES ILS SONT EMBAUCHÉS PAR L ORGANISATION POUR ASSURER LA PRESTATION D UN SERVICE PARTICULIER. VASTE GAMME D ACTIVITÉS : GESTION DES RISQUES GOUVERNANCE D ENTREPRISE OBJECTIFS ORGANISATIONNELS EFFICACITÉ ET EFFICIENCE OPÉRATIONNELLES CONFORMITÉ AVEC LES LOIS ET LES POLITIQUES EXACTITUDE DES ÉTATS FINANCIERS ET PLUS! ACTIVITÉ PARTICULIÈRE : EXACTITUDE DES ÉTATS FINANCIERS HORIZONS ET ENSEMBLES DE COMPÉTENCES VARIÉS : COMPÉTENCES COMMUNICATIONNELLES TECHNOLOGIES DE L INFORMATION EXPLORATION ET ANALYSE DE DONNÉES CONNAISSANCES DES AFFAIRES PROPRES À CHAQUE SECTEUR D ACTIVITÉ COMPÉTENCES EN COMPTABILITÉ ANALYSE RÉTROSPECTIVE ET PROSPECTIVE PARCOURS ET COMPÉTENCES EN COMPTABILITÉ, PRINCIPALEMENT ANALYSE RÉTROSPECTIVE 04 The Institute of Internal Auditors
7 Le rôle de l audit interne est, dans une importante mesure, déterminant de la réussite d une organisation. Les auditrices et les auditeurs internes examinent les processus, les activités d exploitation et les objectifs de l organisation. Ils procurent des avis professionnels objectifs aux gestionnaires de tous les niveaux et leur montrent la voie de l amélioration continue. Les auditrices et les auditeurs internes compétents respectent les normes de la pratique professionnelle et le code de déontologie internationalement acceptés. Ils cernent les risques les plus graves planant sur l organisation et prévoient l étendue de l audit en conséquence. Pour démontrer leur professionnalisme et leurs compétences, certains choisissent d obtenir des agréments professionnels reconnus mondialement, par exemple l agrément en tant que professionnel de l assurance de la gestion des risques (Certification in Risk Management Assurance ) ou le titre d auditeur interne certifié (Certified Internal AuditorMD). Les plus efficaces et les plus estimés des auditrices et des auditeurs internes demeurent au fait des tendances du milieu des affaires en gardant constamment leur regard posé sur l horizon pour y détecter tout signe inquiétant ils sont capables de prévoir les défis et les risques à venir. À l échelle mondiale, l IAI place très haute la barre de l intégrité et du professionnalisme de l audit interne avec son Cadre de référence international des pratiques professionnelles (CRIPP), lequel comprend un éventail de lignes directrices, notamment les Normes internationales pour la pratique professionnelle de l audit interne et le Code de déontologie
8 Responsabilités de l audit interne Les auditrices et les auditeurs internes doivent s acquitter d un travail de tout premier plan soit d un travail qui comporte toute une gamme de rôles et de responsabilités. En soi, la fonction d audit interne peut varier considérablement selon la taille de l organisation et le secteur d activité. Certains services regroupent des centaines de salariés travaillant aux quatre coins du monde. D autres ne comptent qu un ou deux auditeurs internes et certaines organisations délèguent cette mission au moyen de l impartition ou du cosourçage. Selon la structure, la maturité et les ressources mises à la disposition de la fonction, les auditrices et les auditeurs internes s acquittent de certaines ou de toutes les tâches suivantes. ILS OFFRENT LEUR PERSPICACITÉ ET LEURS CONSEILS En certaines circonstances, l expertise, la connaissance des contrôles et la vaste perspective des auditeurs internes sur l organisation en font les candidats idéaux pour veiller à ce que tous les risques inhérents à un projet soient pris en compte et que les contrôles soient incorporés au processus dès le départ (p. ex., dans le cas des fusions et des acquisitions ou de l implémentation d une nouvelle technologie). Les auditrices et les auditeurs internes peuvent faire profiter les membres de la direction de leur perspicacité quand il est question de risques et de conseils stratégiques. Toutefois, au bout du compte, ces derniers doivent assumer la responsabilité des processus qui ont cours dans leur secteur respectif. ILS ÉVALUENT LES RISQUES Les risques se terrent partout (catastrophes naturelles, pertes de fournisseurs de premier plan, atteintes à la réputation, opérations inefficientes, fraudes, poursuites, violations des politiques, manquements à la conformité réglementaire, vols, etc.). C est leur travail d évaluer l importance des nombreux risques qui menacent l organisation et l efficacité des activités de gestion des risques. C est aussi à eux qu il revient de communiquer ces risques à la direction et au conseil et d élaborer des recommandations visant à en améliorer la gestion. ILS ÉVALUENT LES CONTRÔLES Les auditeurs internes évaluent l efficacité et l efficience des contrôles et procurent à la direction et au conseil l assurance que les contrôles en place sont adéquats pour contrer les risques qui planent sur l organisation. ILS VEILLENT À L EXACTITUDE Les auditrices et les auditeurs internes veillent à l exactitude des états financiers. Ils examinent l intégrité et la fiabilité des renseignements financiers et opérationnels. ILS AMÉLIORENT LES ACTIVITÉS D EXPLOITATION Grâce à leur compréhension approfondie des objectifs de l organisation, ils scrutent ces activités afin de déterminer si leur summum d efficacité et d efficience est bien atteint. ILS FONT LA PROMOTION DE L ÉTHIQUE Les auditrices et les auditeurs internes professionnels acceptent de se conformer à un code de déontologie qui soutient l intégrité, l objectivité, la confidentialité et la compétence. Quand ils découvrent une conduite inappropriée, ils sonnent l alerte. 06 The Institute of Internal Auditors
9 ILS EXAMINENT LES PROCESSUS ET LES PROCÉDURES Les auditrices et les auditeurs internes examinent minutieusement les activités d exploitation et déterminent si les processus en place sont bien conçus de manière à aider l organisation à atteindre ses objectifs. ILS SURVEILLENT LA CONFORMITÉ Ils évaluent la conformité de l organisation avec les lois, les règlements et les contrats pertinents pour veiller à ce que la direction satisfasse adéquatement ces exigences. Ils font aussi preuve de perspicacité quand il s agit de déterminer l incidence qu aurait la non-conformité sur l organisation et communiquent toute faille en la matière à la haute direction et au conseil. ILS VEILLENT À INSTAURER DES MESURES DE PROTECTION Les ressources humaines, la propriété intellectuelle et les biens matériels de l organisation sont précieux et les préserver de toute atteinte est essentiel. Les auditrices et les auditeurs internes évaluent les procédures mises en œuvre pour protéger les actifs de l organisation contre le vol, l incendie, les activités illicites et d autres types de menaces. Ils savent mettre au jour les lacunes et recommander une protection accrue. ILS ENQUÊTENT DANS LES CAS DE FRAUDE Puisque la fraude peut frapper à n importe quel palier de l organisation, il est essentiel que le conseil accorde à la fonction d audit interne l accès à tous les registres et qu il lui confère l autorité de mener des audits et d enquêter sur tout comportement éventuellement frauduleux, et cela, à l échelle de l organisation. ILS COMMUNIQUENT LES RÉSULTATS Après avoir réalisé l audit d un secteur particulier, ils font rapport de leurs observations et recommandent les interventions appropriées
10 D authentiques professionnels Dans l exercice de leur métier, les auditrices et les auditeurs internes sont très disciplinés. Ils sont extrêmement motivés à perfectionner leurs compétences en faisant appel à la formation professionnelle continue. Pour jouer tous leurs rôles avec efficacité, ils doivent être passés maîtres dans la prévision des enjeux émergents et la création de solutions. Ils doivent aussi avoir le sens des affaires et cultiver la pensée critique, exceller en communication et écouter attentivement ainsi que savoir s exprimer avec efficacité tant à l écrit qu à l oral. Vu tous les rôles et toutes les responsabilités qu ils assument, ces professionnels offrent à l organisation qui les emploie une valeur extraordinaire. Ils sont les yeux et les oreilles de la direction et du conseil. Ils sont des formateurs, des porte-parole auprès d intervenants internes et externes, des experts des risques et des contrôles, des spécialistes de l efficience, des contrôleurs qualité et des résolveurs de problèmes. Ils cernent les risques et les possibilités et les divulguent sous leur vrai jour. Certes, la tâche est difficile, mais pour ces professionnels bien outillés et compétents, tout ça fait partie d une journée bien remplie. «Grâce à leur connaissance des gens et des processus qui ont cours sur le terrain tout comme des risques qu ils comportent, les auditeurs internes apportent une valeur ajoutée à l organisation.» Ofelia Tamayo, CIA Membre de l IAI depuis The Institute of Internal Auditors
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12 The Institute of Internal Auditors The IIA est l association professionnelle mondiale et l organisme de normalisation régissant la profession d auditeur interne à l échelle internationale. Fondé en 1941, The IIA fait figure de leader mondial de la formation, de l orientation technique et de l agrément professionnel des auditrices et des auditeurs internes ainsi que de la recherche dans leur domaine. The IIA entend assurer un soutien et des services complets à ses membres, et cela, de sorte qu ils puissent infailliblement continuer à apporter une valeur ajoutée. Pour obtenir plus de renseignements au sujet de la profession ou de l association The IIA, veuillez visiter le ou écrire à PR@theiia. Global Headquarters 247 Maitland Avenue Altamonte Springs, Florida USA T F W The Institute of Internal Auditors 10/130468/MD/CW
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