COMPTABILITÉ GÉNÉRALE (partie 7)

Transcription

1 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE (partie 7) Bienvenue dans le module n 7 d'apprentissage en ligne de la comptabilité de base, proposé gracieusement par le centre de formation A.P.R.C. Ce cours a pour but de vous faire découvrir et utiliser pratiquement les principaux concepts utilisés en comptabilité. Portez particulièrement attention au paragraphes "Résumé", "Remarque" ou au texte encadré. Et bien sûr prenez le temps de prendre des notes, elles vous seront utiles pour effectuer le contrôle qui suivra chaque leçon. Ce cours a été définitivement mis au point après plusieurs essais en conditions réelles et après avoir pris avis auprès des stagiaires PARTIE 2 : LES DOCUMENTS DE SYNTHÈSE Nous avons vu que pendant l'exercice les comptes fonctionnent en respectant 2 règles : la règle de la partie double et la règle situation-gestion. En fin d'année il faut faire le point et déterminer si l'entreprise s'est enrichie (bénéfice) ou appauvrie (perte). Pour cela nous utiliserons les documents de fin d'année : le Bilan et le Compte de Résultat. CHAPITRE 1 : LE BILAN Section 1 : Le bilan d'un particulier Exemple : Prix d'achat d'un logement : F. L'acquéreur dispose d'économies pour F. Le complément = emprunt auprès de la banque. Le 15 juillet l'acquéreur transfère de son compte livret sur son compte en banque ses F. Enregistrons cette opération, (15/7) (15/7) Quel est le nom de ce compte? Il s'agit de l'apport personnel de l'acquéreur donc, (15/7) (15/7) Remarque : Dans le cas d'une entreprise l'apport personnel aurait été baptisé Capital. Au 15 juillet il existe donc deux comptes : - Trésorerie avec inscrits à gauche, - Apport personnel avec inscrits à droite.

2 Soldons ces comptes : (15/7) solde solde (15/7) Remarque : Ces deux comptes sont des comptes de situation. Élaborons maintenant le bilan, Présentation : BILAN a) Seront à l'actif, c'est à dire du côté gauche du bilan tous les comptes en T qui fonctionnent pendant l'année avec les entrées à gauche. b) Seront au passif, c'est à dire du côté droit du bilan tous les comptes en T qui fonctionnent pendant l'année avec les entrées à droite. c) Les mouvements des comptes seront résumés par leur solde. Exemple ici le compte trésorerie sera placé à gauche du bilan suivi de son solde de Le bilan au 15/7 donnera : BILAN AU 15/7 Trésorerie Apport personnel Rouvrons les comptes le 16 juillet : Le 16 dans l'après-midi, le banquier débloque le prêt de Nous avons donc : (voir page suivante)

3 (16/7) nouveau compte (16/7) après-midi Comment s'appelle ce compte? Il s'agit d'un emprunt auprès de la banque donc nous le nommerons EMPRUNT. Le 16 au soir soldons les comptes : solde (16/7) (16/7) solde solde Remarque : Ces trois comptes sont des comptes de situation : Apport personnel : classe 1 Emprunts : classe 2 Banque : classe 5 Établissons le bilan au 16/7 au soir, Trésorerie BILAN AU 16/7 au soir Apport personnel Emprunt L'actif est toujours égal au passif = partie double. Rouvrons les comptes le 17 juillet au matin :

4 L'achat de l'appartement à lieu le 17 juillet après-midi, ce qui donne : (17/7) APPARTEMENT (nouveau compte) (17/7) Pour établir le bilan du 17 juillet, il faut solder les comptes (17/7). 0 solde AM solde APPARTEMENT (17/7) solde (17/7) solde Et replacer les soldes dans le bilan: BILAN AU 17/7 au soir Appartement Trésorerie Apport personnel Emprunt Actif = Passif. Ce bilan retrace donc l'achat d'un appartement pour (emploi de l'argent) financé par un apport personnel de (origine de l'argent) et un emprunt de (origine de l'argent). Le Passif retrace donc l'origine des ressources et l'actif l'emploi de ses ressources. Section 2 : Le bilan d'une entreprise A l'actif au lieu d'appartement nous trouvons : - des immobilisations (biens de consommations durables), - puis les stocks - les créances clients (l'argent prêté à des tiers),

5 - la trésorerie (appelée aussi disponibilités). Au passif au lieu d'apport personnel nous trouvons : - le capital - les dettes (dettes financières-intérêts, agios- et autres dettes- autres que prêteur officiel (banque) par ex. Fournisseurs) Bilan Schématique (Emplois) (Origine) IMMOBILISATIONS STOCKS CRÉANCES CLIENTS CAPITAL DETTES FINANCIÈRES AUTRES DETTES DISPONIBILITÉS TOTAL Pour établir le bilan on se sert uniquement des comptes de situation. Le bilan reprend les chiffres de l'exercice en cours (exercice N) et ceux de l'exercice précédent (N-1). Section 3 : ÉTUDE PLUS DÉTAILLÉE Paragraphe 1 : L'actif du bilan L'actif est ventilé en 2 parties : - L' IMMOBILISE (immobilisations), dans lequel on trouve : - les immobilisations incorporelles (ex.: fonds commercial) - les immobilisations corporelles (terrains, constructions matériel) - les immobilisations financières (titre de participation(=filiales)). - L' CIRCULANT (matière première produits finis créances clients disponibilités), dans lequel on trouve : - les stocks (marchandises, matières premières) - les créances (clients) - les valeurs mobilières de placement (VMP) (titres, obligations...) - les disponibilités (trésorerie). Paragraphe 2 : Le passif du bilan Le passif est divisé en 2 parties LES CAPITAU PROPRES, dans lesquels on trouve : - le capital (versé par les propriétaire) - les réserves (bénéfices non distribué, appartiennent aux propriétaires mais ils ne les ont pas versés)) - le résultat (de l'exercice) LES DETTES, dans lesquelles on trouve : - les dettes financières (intérêts d'emprunts, découverts bancaires) - les autres dettes (fournisseurs, fisc, état, sécurité sociale, personnel...).

6 BILAN N N-1 N N-1 Actif immobilisé Immobilisation, incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières Capitaux propres Capital Réserves Résultat Actif circulant Stocks créances VMP Disponibilités Dettes Emprunt obligataire Emprunt et dettes/ets de crédit Dettes fournisseurs Dettes fiscales et sociales Dettes sur immobilisations Paragraphe 3 : Bilan et classes de comptes N de classe Intitulé Commentaires 1 Comptes de capitaux La classe 1 comprend essentiellement les capitaux propres et l'essentiel des dettes financières 2 Comptes Biens durables (matériels et immatériels) d'immobilisation 3 Comptes de Stocks et d'en cours 4 Comptes de tiers Fournisseurs et clients notamment 5 Comptes financiers Essentiellement trésorerie Ces 5 classes sont disposées ainsi : Classe 2 (emplois) Actif immobilisé (ressources) Capitaux propres Classe 1 Classe 3 Classe 4 Classe 5 Classe 5 Actif circulant Stocks Créances VMP Disponibilités Dettes Dettes financières Dettes Autres dettes Classe 1 Classe 5 Classe 4 Paragraphe 4 : Conclusion Une entreprise élabore son bilan par ex. le 31 décembre de l'année N (bilan de clôture). Le lendemain (premier jour de l'exercice (N+1), elle va rouvrir ses comptes de situation (classe 1 à 5) : - en prenant les montants portés au bilan du 31/12 de l'année N - en ouvrant les comptes d'actif (classe 2, 3, 4, 5) en inscrivant leur dans la colonne des entrées donc à gauche ;

7 - en ouvrant les comptes de passif (classe 1, 4, 5) en inscrivant leur dans la colonne des entrées donc à droite. OUVERTURE DES COMPTES AU 1/1/(N+1) IMMOBILISATIONS STOCKS CRÉANCES CAPITAU PROPRES DETTES FINANCIÈRES AUTRES DETTES VMP DISPONIBILITÉS Total des à gauche = Total des à droite Voilà pour aujourd'hui! Dans le prochain cours nous aborderons le 2ème document de synthèse: "le compte de résultat". CHAPITRE 2 : A bientôt!