Exercice J ai mon voyage inc. Problèmes et solutions

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1 Date : Août 2004 Exercice 2.23 J ai mon voyage inc. La société J'ai mon voyage inc., une agence de voyages, a été fondée le 1 er juillet 20-0 par Madame Dodo Michel. Le 20 juin 20-3, le comptable de l'entreprise est tombé gravement malade. Pour le remplacer temporairement un teneur de livres a été engagé, mais ce dernier a peu d'expérience et il n'est pas en mesure de préparer les écritures de régularisation et de dresser les états financiers. Madame Michel fait appel à vous pour effectuer le travail de fin d'exercice nécessaire à la préparation des états financiers de son entreprise au 30 juin Elle vous remet la balance de vérification non régularisée que le teneur de livres a préparée après avoir complété l'enregistrement des opérations et leur report au grand livre général. Vous trouverez cette balance de vérification à l annexe 1. Vous disposez des renseignements supplémentaires suivants: 1. Le 30 juin 20-3, il y avait 600 $ de fournitures de bureau en stock. 2. Immobilisations - Le bâtiment a été acquis le 1 er juillet Le solde du compte «Matériel roulant» comprend le coût d'une automobile ( $) acquise le 1 er juillet Le 1 er janvier 20-3, cette automobile a été offerte en échange d'une automobile neuve. Le prix d'achat de ce nouveau véhicule a été établi à $. En plus de l'automobile donnée en échange, on a dû débourser un montant de $ pour acquérir le nouveau véhicule. Aucune écriture n'a été inscrite aux livres pour comptabiliser cette transaction. - Le compte «Mobilier de bureau et équipement» comprend $ de mobilier acheté le 1 er juillet 20-0 ainsi qu'une somme de $ relative à un télécopieur acheté le 1 er avril L'entreprise amortit ses immobilisations de la façon suivante: Taux Méthode Bâtiment À déterminer linéaire Matériel roulant 25 % linéaire Mobilier de bureau 20 % dégressif 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 1

2 3. La seule opération comptabilisée au compte «Taxes» se rapporte à la facture de taxes foncières couvrant la période du 1 er octobre 20-2 au 30 septembre Le compte «Placement temporaire» comprend des actions achetées le 1 er mars 20-3 de la corporation publique Air Libre inc. Madame Michel entend bien vendre ces actions dans les prochains jours du fait de leur baisse de valeur. Au 30 juin 20-3, la valeur boursière de ces actions s'établissait à $ au total. 5. L'examen des polices d'assurances et des registres comptables vous permet de dégager les faits suivants: Prime Période couverte Date de paiement a) Inscrit au compte «Assurances»: - Responsabilité 600 $ 1 er avril er avril 20-3 au 1 er avril 20-5 b) Inscrit au compte «Assurances payées d'avance»: - Feu, vol, vandalisme $ 1 er oct er oct au 1 er oct Feu, vol, vandalisme 200 $ 1 er juillet nov au 1 er octobre Au cours de l'exercice, l'entreprise a déboursé les sommes suivantes relativement à la publicité: Date du débours Date de publication Montant déboursé --Journal Scoop 1er juillet 20-2 Chaque samedi du 1 er juillet 20-2 au 30 juin $ -- Revue Club Sun 28 juin juillet $ Le solde du compte «Publicité payée d'avance» que montre la balance de vérification au 30 juin 20-3 est relatif à une annonce qui a été publiée le 14 juillet 20-2 dans la revue Club Sun. 7. L'entreprise a acquis le 31 août 20-2 des obligations de la ville de Montréal portant un intérêt annuel de 9 % payé semestriellement le 31 août et le 28 février. 8. Le 1 er décembre 20-0 l'entreprise a acheté 500 actions ordinaires de la corporation Beau Ciel inc. à un prix unitaire de 10 $. Depuis la date d'achat, les actions de Beau Ciel inc. ont perdu de la valeur et se chiffraient à $ au 30 juin Le 15 juin 20-3, Beau Ciel inc. a déclaré un dividende de 0,50 $ par action ordinaire à tous les actionnaires inscrits à cette date. Ce dividende sera payé un mois après sa déclaration. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 2

3 9. L'entreprise a toujours payé les intérêts sur l'hypothèque aux dates prévues, soit le 31 janvier et le 31 juillet. Le capital est remboursable aux mêmes dates et se chiffre à $ par versement. 10. En plus de Madame Michel, l'entreprise emploie un agent de voyages, M. Med. La rémunération de cet agent est fonction d'une commission calculée à raison de 10 % de ses ventes réalisées à la fin d'un mois. La commission est payée le 15 de chaque mois pour les ventes du mois précédent. Les ventes comptabilisées pour le dernier mois de l'exercice et qui ont été effectuées par M. Med sont de $. Ces ventes comprennent un dépôt de $ reçu d'un client pour un voyage d'affaires qu'il effectuera seulement en août Le contrat relatif à ce voyage n'a pas encore été préparé par l'entreprise. 11. Madame Michel estime que la provision pour créances douteuses sera égale au même montant que l'exercice précédent. De plus, elle vous informe qu'aucun compte a été radié pendant l'exercice et qu'il n'est pas nécessaire d'en radier en fin d'exercice. 12. Madame Michel vous remet les factures suivantes reçues en juillet 20-3 et qui n'ont pas été enregistrées aux livres. Fournisseur Montant Explications Bell Canada 500 $ Téléphone du 15 juin 20-3 au 15 juillet 20-3 Journal Scoop 450 $ Publicité pour le mois de septembre 20-3 Hydro-Québec $ Électricité pour la période du 16 mai 20-3 au 15 juillet 20-3 L.A. Avocat 500 $ Honoraires professionnels relativement à des services rendus à l'entreprise en juin 20-3 Travail à faire: 1. Comptabilisez, sans explication, les écritures de régularisation nécessaires au 30 juin Préparez une balance de vérification régularisée au 30 juin Préparez les états financiers de J'ai mon voyage inc , Service des sciences comptables de HEC Montréal 3

4 ANNEXE 1 J'AI MON VOYAGE INC. BALANCE DE VÉRIFICATION NON RÉGULARISÉE AU 30 JUIN 19-3 Petite caisse 100 $ Encaisse Comptes clients Provision pour créances douteuses $ Assurance payée d'avance Publicité payée d'avance 400 Placement temporaire Terrain Bâtiment Amortissement cumulé - Bâtiment Mobilier de bureau et équipement Amortissement cumulé - Mobilier de bureau et équipement Matériel roulant Amortissement cumulé - Matériel roulant Placement - Obligations (Ville de Montréal) Placement - Actions Beau Ciel inc Comptes fournisseurs Hypothèque à payer - 12 % Capital-actions 100 Bénéfices non répartis Ventes Intérêts - produits Coût des voyages vendus Salaires et commissions Téléphone Publicité Honoraires professionnels Intérêts sur hypothèque Taxes Assurances 600 Entretien et électricité Fournitures de bureau Frais de représentation Divers 600 Dividendes Impôts $ $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 4

5 Date : Août 2004 Solution - Exercice 2.23 J ai mon voyage inc. 1. Écritures de régularisation 1. Fournitures Stock de fournitures de bureau 600 Fournitures de bureau 600 $ 2. Immobilisations a) Bâtiment Dotation à l'amort. - Bâtiment Amort. cumulé - Bâtiment $ - Solde du compte Amort. cumulé au 30/06/-3 avant régularisation = $ = Amortissement prise en charge pour 2 ans soit (1/7/-0 au 30/6/-2) - Donc amortissement annuel = $ ( $/2 ans) b) Matériel roulant 1/1/-3 : Échange de l'ancienne automobile: Coût $ Ms: - Amort. cumulé au 30/06/-2 (8 000) - Dotation à l'amortissement cumulé (20-3) 1/7/-2 au 1/1/-3 = X 25 % X 6/12 (2 000) Valeur comptable nette 6000 $ Valeur d'échange obtenue ( ) (7 000) Gain sur disposition d'actif $ Écritures: Dotation à l'amortissement - Matériel roulant Amortissement cumulé - Matériel roulant $ Matériel roulant (nouvelle automobile) $ Amort. cumulé - Matériel roulant ( ) Matériel roulant (ancienne) $ Encaisse $ Gain sur disposition d'actif $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 5

6 Dotation à l'amortissement - Matériel Amortissement cumulé - Matériel roulant $ $ ( x 25 % x 6/12) c) Mobilier de bureau et équipement Plus: 1. Mobilier acheté le 1/7/ $ Moins: Amort. cumulé - Mob. de bureau et équipement Valeur comptable $ Dotation à l'amortissement (6 400 x 20 %) $ 2) Achat d'un télécopieur le 1/4/-3: Coût $ Dotation à l'amortissement (2 000 x 20 %) x 3/ $ Total de la dotation à l'amortissement - cumulé Mobilier de bureau et équipement (1 280 $ $) $ Dotation à l'amort. - Mob. de bureau et équipement Amortissement cumulé - Mob. de bureau et équipement $ 3. Taxes Taxes payées d'avance 950 Taxes (3 800 x 3/12) 950 $ 4. Placements temporaires Perte relative à la dévaluation d un placement 500 Placement temporaire 500 $ 5. Polices d'assurances Objet - Responsabilité - Feu, vol, vandalisme - Feu, vol, vandalisme Total Solde aux livres Prime 600 $ $ 200 $ Période couverte 1/04/-3 au 1/04/-5 1/10/-2 au 1/10/-5 1/07/-2 au 1/10/-2 Assurances charges 3/24 x 600 = 75 $ 9/36 x 1800 = 450 $ = 200 $ 725 $ 600 Assurances payées d'avance 21/24 x 600 = 525 $ 27/36 x 1800 = 1350 $ = $ Ajustement $ $ Assurances 125 Assurances payées d'avance 125 $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 6

7 6. Publicité Date Date de Publicité Publicité Débours publication Débours Charges Payées d'av. - Journal Chaque samedi Scoop 01/07/-2 du 01/07/-2 au 30/06/ $ $ - Revue Club Sun 28/06/-3 15/07/ $ - Revue Club Sun 14/07/ Total $ 500 $ Solde aux livres Ajustement $ $ Publicité payée d'avance 100 Publicité 100 $ 7. Obligations Intérêts à recevoir 720 Intérêts - Produits 720 $ ( x 9 % x 4/12) (1 er mars au 30 juin) 8. Actions Beau Ciel inc. 15/06/-3 : Déclaration d'un dividende par Beau Ciel inc. de 0,50 $/act. ordinaire payable le 15/07/-3 Dividende revenant à J'ai mon Voyage inc. 500 act. ord. x 0,50 $/act. = 250 $ Dividendes à recevoir 250 Dividendes - Produits 250 $ Note: Aucune dévaluation du placement requise car il ne s'agit pas d'une baisse de valeur permanente et il s agit d un placement à long terme. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 7

8 9. Hypothèque Dernière date de paiement des intérêts : 31/1/-3 Intérêts à payer au 30/6/-3: $ x 12 % x 5/12 = $ Intérêts sur hypothèque Intérêts à payer $ 10. Voyage et commissions - agent de voyage a) Dépôt reçu sur un voyage futur : $ Le produit généré par ce voyage ne sera réalisé qu'au prochain exercice. La somme reçue ne représente qu'un dépôt, il s'agit donc d'un produit perçu d'avance et non d'une vente réalisée pour l'exercice courant. Ventes Produit perçu d'avance $ b) Commissions - agent de voyage Ventes du mois de juin $ Moins : Dépôt reçu (1 000) Ventes réelles $ Commissions payables le 15/7/-3 (10 % x $) $ Salaires et commissions Commissions à payer $ 11. Aucune écriture Car la provision pour créances douteuses n'a pas à être régularisée et aucun client n'a à être radié en fin d'exercice. 12. Factures reçues en juillet 19-3 Dettes et charges relatives au 30/6/-3: - Bell Canada: 500 $ x 15/30 = 250 $ - Journal Scoop (publicité septembre 19-3) - - Hydro - Québec : $ x 45/ L.A. Avocat $ Téléphone 250 $ Entretien et électricité 750 $ Honoraires professionnels 500 Fournisseurs $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 8

9 2. J'AI MON VOYAGE INC. BALANCE DE VÉRIFICATION RÉGULARISÉE AU 30 JUIN 20-3 DT CT Petite caisse 100 $ Encaisse $ Comptes clients Provision pour créances douteuses Assurance payée d'avance Publicité payée d'avance 500 Placement temporaire Terrain Bâtiment Amortissement cumulé - Bâtiment Mobilier de bureau et équipement Amortissement cumulé - Mobilier de bureau et équipement Matériel roulant Amortissement cumulé - Matériel roulant Placement - Obligations (Ville de Montréal) Placement - Actions Beau Ciel inc Comptes fournisseurs Hypothèque à payer - 12 % Capital-actions 100 Bénéfices non répartis Ventes Intérêts - produits Coût des voyages vendus Salaires et commissions Téléphone Publicité Honoraires professionnels Intérêts sur hypothèque Taxes Assurances 725 Entretien et électricité Fournitures Frais de représentation Divers 600 Impôt s Stock de fournitures 600 Dotation à l'amortissement - bâtiment Dotation à l'amortissement - Matériel roulant Gain sur disposition d'actif Dotation à l'amortissement - Mobilier de bureau et équipement Taxes payées d'avance 950 Perte relative à la dévaluation d'un placement 500 Intérêts à recevoir 720 Dividendes à recevoir 250 Dividendes - Produit 250 Intérêts à payer Produits perçu d'avance Commissions à payer Dividendes $ $ Note: Les comptes en caractère gras ne figurent pas dans la balance de vérification non régularisée du 30/6/ , Service des sciences comptables de HEC Montréal 9

10 3.États financiers J'AI MON VOYAGE INC. ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L'EXERCICE TERMINÉ LE 30 JUIN 20-3 Ventes $ Coût des voyages vendus Bénéfice brut Frais de vente et d'administration Salaires et commissions $ Honoraires professionnels Entretien et électricité Assurances 725 Fournitures Publicité Taxes Téléphone Frais de représentation Dotation à l'amortissement: - Bâtiment Matériel roulant Mobilier de bureau et équipement Divers 600 ( ) Bénéfice d exploitation Autres produits Gain sur disposition d'actif Intérêts - produits Dividendes Autres charges Intérêts sur hypothèque Perte relative à la dévaluation d'un placement 500 (7 820) Bénéfice avant impôts Impôts (7 600) Bénéfice net $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 10

11 J'AI MON VOYAGE INC. BILAN AU 30 JUIN 20-3 Actif Actif à court terme Petite caisse 100 $ Clients $ Moins : Provision pour créances douteuses (6 500) Placement temporaire (valeur boursière : $) Stock de fournitures 600 Dividende à recevoir 250 Intérêts à recevoir 720 Assurances payées d'avance Publicité payée d'avance 500 Taxes foncières payées d'avance $ Placements Obligations - Ville de Montréal Actions - Beau Ciel inc Immobilisations Terrain Bâtiment $ Moins : Amortissement cumulé (21 000) Matériel roulant Moins : Amortissement cumulé (3 125) Mobilier de bureau et équipement Moins: Amortissement cumulé (4 980) $ Passif Passif à court terme Emprunt bancaire $ Fournisseurs Intérêts à payer Commissions à payer Produit s perçus d'avance Portion à court terme de l'hypothèque à payer $ Passif à long terme Hypothèque à payer Moins : Portion à court terme (2 x 1500 $) (3 000) Avoir de l actionnaire Capital-actions 100 Bénéfices non répartis $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 11

12 J'AI MON VOYAGE INC. ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS POUR L'EXERCICE TERMINÉ LE 30 JUIN 20-3 Bénéfices non répartis au 1 er juillet $ Plus : Bénéfice net Moins : Dividendes (5 000) Bénéfices non répartis au 30 juin $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 12

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