TÂCHES DE FIN DE PÉRIODE

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1 ADMINISTRATION, COMMERCE ET INFORMATIQUE DEP-COMPTABILITÉ 5231 MODULE TÂCHES DE FIN DE PÉRIODE CORRIGÉ Acomba 8 DURÉE : 75 HEURES Giovanni De Lutio Groupe GD 15 novembre 2007

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3 TABLE DES MATIÈRES GÉNÉRALE CHAPITRE CHAPITRE CHAPITRE CHAPITRE CHAPITRE CHAPITRE SYNTHÈSE PRÉÉVALUATION...231

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5 Exercice 1.1 Chapitre 1 1 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 30-nov-06 Fournitures de bureau utilisées 225,00 Fournitures de bureau 225,00 (Régularisation des fournitures de bureau) b) c) 30-nov Salaires et vacances 820,00 Salaires à payer 820,00 (Régularisation des salaires) 30-nov Loyer 750,00 Loyer payé d'avance 750,00 (Régularisation du loyer)

6 2 Chapitre 1 Exercice 1.1 Josée Thibault, avocate Balance de vérification cumulative pour la période 11 au 30 novembre 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque , TPS à recevoir sur achats 2 743, TVQ à recevoir sur achats 361, Fournitures de bureau 125, Fournitures informatiques 830, Loyer payé d'avance 750, Équipement de bureau 4 820, Équipement informatique 9 500, Emprunt bancaire , TPS à payer sur ventes 4 230, TVQ à payer sur ventes 3 928, Salaires à payer 820, Capital , Revenus de services , Rendus et rabais sur ventes 1 114, Escomptes sur ventes 719, Achats , Rendus et rabais sur achats 1 840, Escomptes sur achats 1 584, Fret à l'achat 569, Loyer 8 250, Publicité 5 621, Frais de banque 418, Électricité 2 146, Téléphone 1 509, Assurances 2 805, Fournitures de bureau utilisées 225, Intérêts débiteurs 1 317, Salaires et vacances 820,00 Total , ,86

7 Exercice 1.2 Chapitre 1 3 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 30-avr-06 Loyer 800,00 Loyer payé d'avance 800,00 (Régularisation du loyer) b) c) d) 30-avr Fournitures de bureau utilisées 195,00 Fournitures de bureau 195,00 (Régularisation des fournitures de bureau) 30-avr Fournitures médicales utilisées 1 337,50 Fournitures médicales 1 337,50 (Régularisation des fournitures médicales) 30-avr Salaires et vacances 1 375,00 Salaires à payer 1 375,00 (Régularisation des salaires)

8 4 Chapitre 1 Exercice 1.2 Réjean Paquette, denturologue Balance de vérification cumulative pour la période 4 au 30 avril 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque , Banque salaires 2 000, Effet à recevoir 6 600, TPS à recevoir sur achats 3 429, TVQ à recevoir sur achats 451, Fournitures de bureau 242, Fournitures médicales 1 900, Fournitures informatiques 1 037, Assurances payées d'avance 3 500, Publicité payée d'avance 900, Loyer payé d'avance 1 600, Équipement de bureau 937, Équipement informatique 3 125, Équipement médical , Emprunt bancaire , TPS à payer sur ventes 5 287, TVQ à payer sur ventes 4 910, Salaires à payer 1 375, Capital , Revenus de services , Rendus et rabais sur ventes 1 392, Escomptes sur ventes 899, Achats , Rendus et rabais sur achats 4 800, Escomptes sur achats 3 230, Fret à l'achat 711, Loyer 8 300, Publicité 7 026, Frais de banque 522, Électricité 2 683, Téléphone 1 887, Assurances 3 506, Fournitures de bureau utilisées 195, Fournitures médicales utilisées 1 337, Taxes 1 646, Salaires et vacances 1 375,00 Total , ,22

9 Exercice 1.3 Chapitre 1 5 Comptes F o Balance de vérification Régularisations S.O.S. Entretien commercial inc. Chiffrier au 31 janvier 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque , ,29 Comptes clients ,00 854, ,63 TPS à recevoir sur achats , ,43 TVQ à recevoir sur achats , ,17 Fournitures de bureau ,50 187,50 75,00 Fournitures d'entretien ,00 280, ,00 Assurances payées d'avance , ,00 Publicité payée d'avance , ,00 Loyer payé d'avance ,00 350,00 700,00 Équipement de bureau ,00 750,00 Équipement informatique , ,00 Équipement d'entretien , ,00 Véhicule , ,00 Emprunt bancaire , ,50 Comptes fournisseurs , ,00 TPS à payer sur ventes ,76 45, ,76 TVQ à payer sur ventes ,14 59, ,77 Salaires à payer , , ,00 Vacances à payer ,15 600,15 A-E à payer ,00 302,00 Impôt fédéral à payer ,62 379,62 RRQ à payer ,54 182,54 FSS à payer ,11 189,11 Impôt provincial à payer ,13 449,13 Bilan

10 6 Chapitre 1 Exercice 1.3 Comptes F o Balance de vérification S.O.S. Entretien commercial inc Chiffrier au 31 janvier 2006 Régularisations Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit RQAP à payer ,00 300,00 Revenus perçus d'avance ,00 250,00 500,00 Capital , ,36 Prélèvement ,00 830,00 Revenus de services , , ,40 Rendus et rabais sur ventes , ,68 Escomptes sur ventes ,87 939,87 Achats , ,25 Rendus et rabais sur achats , ,00 Escomptes sur achats , ,00 Fret à l'achat ,75 426,75 Loyer ,00 350,00 350,00 Publicité , ,75 Frais de banque ,50 313,50 Électricité , ,18 Téléphone , ,28 Assurances , ,75 Four. de bureau utilisées ,00 187,50 187,50 Four. d'entretien utilisées ,00 280,00 280,00 Intérêts débiteurs ,83 987,83 Salaires et vacances , , ,00 Assurance-emploi ,18 502,18 RRQ ,09 330,09 FSS ,21 183,21 RQAP ,00 220, , , , , , ,34 Bilan

11 Exercice 1.3 Chapitre 1 7 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-janv-06 Loyer 350,00 Loyer payé d'avance 350,00 (Régularisation du loyer) b) c) d) e) f) 31-janv Salaires et vacances 2 400,00 Salaires à payer 2 400,00 (Régularisation des salaires) 31-janv Revenus perçus d'avance 250,00 Revenus de services 250,00 (Régularisation des revenus perçus d'avance) 31-janv Fournitures de bureau utilisées 187,50 Fournitures de bureau 187,50 (Régularisation des fournitures de bureau) 31-janv Fournitures d'entretien utilisées 280,00 Fournitures d'entretien 280,00 (Régularisation des fournitures d'entretien) 31-janv Comptes clients 854,63 Revenus de services 750,00 TPS à payer sur ventes 45,00 TVQ à payer sur ventes 59,63 (Inscription d'une vente à crédit)

12 8 Chapitre 1 Exercice 1.4 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Camdock inc Chiffrier au 30 septembre 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque , ,72 Encaisse , ,96 Comptes clients , ,26 TPS à recevoir sur achats , ,70 TVQ à recevoir sur achats , ,24 Stock de marchandises , ,00 Fournitures de bureau ,00 475,00 194,00 Fournitures informatiques ,00 230,00 245,00 Assurances payées d'avance ,00 325,00 425,00 Publicité payée d'avance ,00 175,00 325,00 Équipement de bureau , ,00 Équipement informatique , ,00 Bâtisse , ,00 Véhicule , ,00 Emprunt bancaire , ,00 Comptes fournisseurs , ,68 TPS à payer sur ventes , ,25 TVQ à payer sur ventes , ,74 Vacances à payer , ,60 A-E à payer , ,35 Impôt fédéral à payer , ,22 RRQ à payer , ,12 FSS à payer , ,25 Impôt provincial à payer , ,50 RQAP à payer ,00 190,00 Bilan

13 Exercice 1.4 Chapitre 1 9 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Camdock inc Chiffrier au 30 septembre 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit CSST à payer ,70 424,70 Intérêts à payer , ,00 Hypothèque à payer , ,00 Capital , ,75 Ventes , ,75 Rendus et rabais sur ventes ,00 880,00 Escomptes sur ventes , ,92 Achats , ,00 Rendus et rabais sur achats ,00 950,00 Escomptes sur achats , ,00 Publicité ,00 175,00 175,00 Frais de banque ,00 295,00 Électricité , ,58 Téléphone ,00 957,00 Assurances ,00 325, ,00 Four. de bureau utilisées ,00 475,00 475,00 Four. informatiques utilisées ,00 230,00 230,00 Taxes , ,00 Salaires et vacances , ,60 Assurance-emploi , ,74 RRQ , ,24 FSS , ,25 RQAP ,00 110,00 CSST ,70 424, , , , , , ,91 Bilan

14 10 Chapitre 1 Exercice 1.4 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 30-sept-06 Fournitures de bureau utilisées 475,00 Fournitures de bureau 475,00 (Régularisation des fournitures de bureau) b) c) d) 30-sept Publicité 175,00 Publicité payée d'avance 175,00 (Régularisation de la publicité) 30-sept Assurances 325,00 Assurances payées d'avance 325,00 (Régularisation des assurances) 30-sept Fournitures informatiques utilisées 230,00 Fournitures informatiques 230,00 (Régularisation des fournitures informatiques)

15 Exercice 1.5 Chapitre 1 11 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Mercerie Bélanger inc Chiffrier au 31 octobre 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque , ,04 TPS à recevoir sur achats , ,03 TVQ à recevoir sur achats , ,43 Stock de marchandises , ,50 Fournitures de bureau ,75 21,75 180,00 Fournitures informatiques ,25 356,25 Assurances payées d'avance ,50 340,00 222,50 Publicité payée d'avance ,00 375,00 Loyer payé d'avance ,00 750,00 750,00 Équipement de bureau , ,00 Équipement informatique , ,00 Véhicule , ,00 Emprunt bancaire , ,00 TPS à payer sur ventes , ,19 TVQ à payer sur ventes , ,06 Salaires à payer ,00 980,00 980,00 Capital , ,23 Apport , ,00 Ventes , ,90 Rendus et rabais sur ventes ,00 600,00 Escomptes sur ventes , ,69 Achats , ,25 Rendus et rabais sur achats ,50 712,50 Bilan

16 12 Chapitre 1 Exercice 1.5 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Mercerie Bélanger inc Chiffrier au 31 octobre 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Escomptes sur achats , ,00 Fret à l'achat ,00 569,00 Loyer ,00 750, ,00 Frais de banque ,25 221,25 Électricité , ,94 Téléphone ,75 717,75 Assurances ,50 340, ,50 Four. de bureau utilisées ,00 21,75 21,75 Salaires et vacances ,00 980,00 980, , , , , , ,88 Bilan

17 Exercice 1.5 Chapitre 1 13 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-oct-06 Fournitures de bureau utilisées 21,75 Founitures de bureau 21,75 (Régularisation des fournitures de bureau) b) c) d) 31-oct Assurances 340,00 Assurances payées d'avance 340,00 (Régularisation assurances payées d'avance) 31-oct Salaires et vacances 980,00 Salaires à payer 980,00 (Régularisation des salaires) 31-oct Loyer 750,00 Loyer payé d'avance 750,00 (Régularisation du loyer)

18 14 Chapitre 1 Exercice 1.5 Mercerie Bélanger enr. Balance de vérification cumulative pour la période 10 au 31 octobre 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque , TPS à recevoir sur achats 1 814, TVQ à recevoir sur achats 1 802, Stock de marchandises , Fournitures de bureau 180, Fournitures informatiques 356, Assurances payées d'avance 222, Publicité payée d'avance 375, Loyer payé d'avance 750, Équipement de bureau 2 375, Équipement informatique 2 875, Véhicule , Emprunt bancaire 5 000, TPS à payer sur ventes 3 915, TVQ à payer sur ventes 2 890, Salaires à payer 980, Capital , Apport 1 983, Ventes , Rendus et rabais sur ventes 600, Escomptes sur ventes 1 989, Achats , Rendus et rabais sur achats 712, Escomptes sur achats 2 148, Fret à l'achat 569, Loyer 8 250, Frais de banque 221, Électricité 1 246, Téléphone 717, Assurances 5 087, Fournitures de bureau utilisées 21, Salaires et vacances 980,00 Total , ,88

19 Exercice 1.6 Chapitre 1 15 Les Armatures R.F. inc. Chiffrier au 30 juin 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque , ,20 Encaisse , ,26 TPS à recevoir sur achats , ,47 TVQ à recevoir sur achats , ,81 Stock de marchandises , ,24 Fournitures de bureau ,64 95,00 55,64 Fournitures informatiques ,00 141,00 125,00 Assurances payées d'avance ,00 114,00 306,00 Publicité payée d'avance ,00 140,00 140,00 Équipement de bureau , ,00 Équipement informatique , ,00 Bâtisse , ,00 Véhicule , ,00 Emprunt bancaire , ,00 TPS à payer sur ventes , ,34 TVQ à payer sur ventes , ,57

20 16 Chapitre 1 Exercice 1.6 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Les Armatures R.F. inc. Chiffrier au 30 juin 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Revenus perçus d'avance ,64 950,00 530,64 Hypothèque à payer , ,00 Capital , ,47 Ventes ,24 950, ,24 Rendus et rabais sur ventes ,00 448,00 Escomptes sur ventes , ,64 Achats , ,04 Rendus et rabais sur achats ,00 532,00 Escomptes sur achats , ,84 Publicité ,00 140,00 140,00 Frais de banque ,20 165,20 Électricité ,04 931,04 Téléphone ,92 535,92 Assurances ,80 114, ,80 Four. de bureau utilisées ,00 95,00 95,00 Four. informatiques utilisées ,00 141,00 141,00 Taxes , ,84 Intérêts débiteurs , ,00 Bilan , , , , , ,10

21 Exercice 1.6 Chapitre 1 17 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 30-juin-06 Revenus perçus d'avance 950,00 Ventes 950,00 (Régularisation des revenus perçus d'avance) b) c) d) e) 30-juin Fournitures informatiques utilisées 141,00 Fournitures informatiques 141,00 (Régularisation des fournitures informatiques) 30-juin Assurances 114,00 Assurances payées d'avance 114,00 (Régularisation des assurances) 30-juin Publicité 140,00 Publicité payée d'avance 140,00 (Régularisation de la publicité) 30-juin Fournitures de bureau utilisées 95,00 Fournitures de bureau 95,00 (Régularisation des fournitures de bureau)

22 18 Chapitre 1 Exercice 1.6 Les Armatures R.F. inc. Balance de vérification cumulative pour la période 6 au 30 juin 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque , Encaisse , TPS à recevoir sur achats 1 354, TVQ à recevoir sur achats 1 345, Stock de marchandises , Fournitures de bureau 55, Fournitures informatiques 125, Assurances payées d'avance 306, Publicité payée d'avance 140, Équipement de bureau 7 000, Équipement informatique , Bâtisse , Véhicule , Emprunt bancaire , TPS à payer sur ventes 2 923, TVQ à payer sur ventes 2 904, Revenus perçus d'avance 530, Hypothèque à payer , Capital , Ventes , Rendus et rabais sur ventes 448, Escomptes sur ventes 1 485, Achats , Rendus et rabais sur achats 532, Escomptes sur achats 1 603, Publicité 140, Frais de banque 165, Électricité 931, Téléphone 535, Assurances 3 658, Fournitures de bureau utilisées 95, Fournitures informatiques utilisées 141, Taxes 3 283, Intérêts débiteurs 1 317,00 Total , ,10

23 Exercice 1.7 Chapitre 1 19 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Animalerie Toufou Chiffrier au 31 juillet 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque , ,03 Encaisse , ,58 TPS à recevoir sur achats , ,46 TVQ à recevoir sur achats , ,85 Stock de marchandises , ,52 Fournitures de bureau ,00 84,00 48,00 Fournitures de magasin ,00 249,00 169,00 Assurances payées d'avance ,76 366, ,80 Publicité payée d'avance ,00 220,00 220,00 Loyer payé d'avance , , ,00 Équipement de magasin , ,00 Emprunt bancaire , ,00 TPS à payer sur ventes , ,82 TVQ à payer sur ventes , ,33 Salaires à payer , , ,47 Bilan

24 20 Chapitre 1 Exercice 1.7 Animalerie Toufou Chiffrier au 31 juillet 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Intérêts à payer , ,72 Capital , ,75 Ventes , ,74 Rendus et rabais sur ventes ,00 704,00 Escomptes sur ventes , ,57 Achats , ,92 Rendus et rabais sur achats ,00 836,00 Escomptes sur achats , ,32 Fret à l'achat ,00 569,00 Loyer , , ,00 Publicité ,00 220,00 220,00 Frais de banque ,07 469,07 Électricité , ,76 Téléphone ,40 320,40 Assurances ,76 366, ,72 Fournitures de bureau utilisées ,00 84,00 84,00 Fournitures de magasin utilisées ,00 249,00 249,00 Salaires et vacances , , , , , , , , ,15

25 Exercice 1.7 Chapitre 1 21 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-juil-06 Loyer 1 833,00 Loyer payé d'avance 1 833,00 (Régularisation du loyer) b) c) d) e) f) 31-juil Assurances 366,96 Assurances payées d'avance 366,96 (Régularisation des assurances) 31-juil Publicité 220,00 Publicité payée d'avance 220,00 (Régularisation de la publicité) 31-juil Fournitures de magasin utilisées 249,00 Fournitures de magasin 249,00 (Régularisation des fournitures de magasin) 31-juil Salaires et vacances 3 114,47 Salaires à payer 3 114,47 (Régularisation des salaires) 31-juil Fournitures de bureau utilisées 84,00 Fournitures de bureau 84,00 (Régularisation des fournitures de bureau)

26 22 Chapitre 1 Exercice 1.7 Animalerie Toufou inc. Balance de vérification cumulative pour la période 7 au 31 juillet 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque , Encaisse , TPS à recevoir sur achats 2 128, TVQ à recevoir sur achats 2 114, Stock de marchandises , Fournitures de bureau 48, Fournitures de magasin 169, Assurances payées d'avance 1 834, Publicité payée d'avance 220, Loyer payé d'avance 9 167, Équipement de magasin , Emprunt bancaire , TPS à payer sur ventes 4 593, TVQ à payer sur ventes 4 564, Salaires à payer 3 114, Intérêts à payer 2 678, Capital , Ventes , Rendus et rabais sur ventes 704, Escomptes sur ventes 2 334, Achats , Rendus et rabais sur achats 836, Escomptes sur achats 2 520, Fret à l'achat 569, Loyer , Publicité 220, Frais de banque 469, Électricité 1 001, Téléphone 320, Assurances 2 568, Fournitures de bureau utilisées 84, Fournitures de magasin utilisées 249, Salaires et vacances 3 114,47 Total , ,15

27 Exercice 1.8 Chapitre 1 23 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Atelier d'usinage Gérin inc. Chiffrier au 30 septembre 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque , ,40 Encaisse , ,95 TPS à recevoir sur achats , ,38 TVQ à recevoir sur achats , ,05 Stock de marchandises , ,50 Fournitures de bureau ,25 529,50 306,75 Fournitures informatiques ,75 164,50 429,25 Fournitures d'atelier , , ,00 Taxes payées d'avance ,00 656, ,75 Assurances payées d'avance , , ,00 Publicité payée d'avance , , ,00 Équipement de bureau , ,00 Équipement informatique , ,00 Équipement d'usinage , ,00 Véhicule , ,00 Bâtisse , ,50 Emprunt bancaire , ,00 TPS à payer sur ventes , ,31 TVQ à payer sur ventes , ,43 Intérêts à payer , ,00 Revenus perçus d'avance , , ,00 Hypothèque à payer , ,00 Capital , ,71 Bilan

28 24 Chapitre 1 Exercice 1.8 Atelier d'usinage Gérin inc. Chiffrier au 30 septembre 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Ventes , , ,69 Rendus et rabais sur ventes , ,00 Escomptes sur ventes , ,15 Transport sur ventes 4130 Achats , ,75 Rendus et rabais sur achats , ,50 Escomptes sur achats , ,00 Publicité , , ,00 Frais de banque ,73 550,73 Électricité , ,23 Téléphone , ,25 Assurances , , ,50 Fournitures de bureau utilisées ,50 529,50 Fournitures inform. utilisées ,50 164,50 Fournitures d'atelier utilisées , ,50 Taxes ,00 656, ,25 Divers ,75 368,75 Intérêts débiteurs , , , , , , , ,64

29 Exercice 1.8 Chapitre 1 25 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 30-sept-06 Fournitures de bureau utilisées 529,50 Fournitures de bureau 529,50 (Régularisation des fournitures de bureau) b) c) d) e) f) g) 30-sept Fournitures d'atelier utilisées 2 237,50 Fournitures d'atelier 2 237,50 (Régularisation des fournitures d'atelier) 30-sept Taxes 656,25 Taxes payées d'avance 656,25 (Régularisation des taxes) 30-sept Assurances 8 200,00 Assurances payées d'avance 8 200,00 (Régularisation assurances payées d'avance) 30-sept Revenus perçus d'avance 3 250,00 Ventes 3 250,00 (Régularisation des revenus perçus d'avance) 30-sept Fournitures informatiques utilisées 164,50 Fournitures informatiques 164,50 (Régularisation des fournitures informatiques) 30-sept Publicité 2 150,00 Publicité payée d'avance 2 150,00 (Régularisation de la publicité)

30 26 Chapitre 1 Exercice 1.8 Atelier d'usinage Gérin inc. Balance de vérification cumulative pour la période 9 au 30 septembre 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque , Encaisse , TPS à recevoir sur achats 3 023, TVQ à recevoir sur achats 3 004, Stock de marchandises , Fournitures de bureau 306, Fournitures informatiques 429, Fournitures d'atelier 1 200, Taxes payées d'avance 1 968, Assurances payées d'avance 7 425, Publicité payée d'avance 2 100, Équipement de bureau 3 200, Équipement informatique 7 950, Équipement d'usinage , Véhicule , Bâtisse , Emprunt bancaire , TPS à payer sur ventes 6 525, TVQ à payer sur ventes 6 483, Intérêts à payer 1 980, Revenus perçus d'avance 2 375, Hypothèque à payer , Capital , Ventes , Rendus et rabais sur ventes 1 000, Escomptes sur ventes 3 316, Achats , Rendus et rabais sur achats 1 187, Escomptes sur achats 3 580, Publicité 4 350, Frais de banque 550, Électricité 2 078, Téléphone 1 196, Assurances , Fournitures de bureau utilisées 529, Fournitures informatiques utilisées 164, Fournitures d'atelier utilisées 2 237, Taxes 5 906, Divers 368, Intérêts débiteurs 7 330,00 Total , ,64

31 Exercices Chapitre 1 27 Exercice 1.9 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Fournitures de magasin utilisées 1 066,69 Fournitures de magasin non utilisées 1 066,69 (Régularisation des fournitures de magasin) b) c) d) 31-déc Assurances 672,00 Assurances payées d'avance 672,00 (Régularisation des assurances) 31-déc Assurances 486,00 Assurances payées d'avance 486,00 (Régularisation des assurances) 31-déc Impôts fonciers 1 017,00 Impôts fonciers à payer 1 017,00 (Inscription des impôts fonciers payés) Exercice 1.10 I II III IV Fournitures non utilisées au 1 er janvier 420 $ 252 $ 672 $ 306 $ Fournitures achetées durant l'exercice Fournitures non utilisées au 31 décembre Fournitures utilisées durant l'exercice

32 28 Chapitre 1 Exercices Exercice 1.11 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-mai-06 Salaires et vacances 2 304,00 Salaires à payer 2 304,00 (Régularisation des salaires) b) c) a) b) c) 31-mai Honoraires professionnels 300,00 Honoraires professionnels à payer 300,00 (Régularisation des honoraires professionnels) 31-mai Intérêts débiteurs ( x 0,012) x 8/31 55,74 Intérêts à payer 55,74 (Régularisation des intérêts débiteurs) 1-juin Salaires et vacances 576,00 Salaires à payer 2 304,00 Banque Salaires 2 880,00 (Paiement des salaires) 15-juin Honoraires professionnels à payer 300,00 Banque 300,00 (Paiement des honoraires professionnels) 23-juin Intérêts à payer 55,74 Intérêts débiteurs ( x 0,012) x 23 / ,60 Banque 221,34 (Paiement des intérêts débiteurs) Exercice État des résultats Charge pour l'assurance 72 $ 432 $ 432 $ 360 $ 2. Bilan au 31 décembre Assurances payées d'avance $ 792 $ 360 $ 0 $

33 Exercices Chapitre 1 29 Exercice 1.13 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 1-oct-06 Encaisse 3 240,00 Loyer reçu d'avance 3 240,00 (Inscription du loyer reçu d'avance) b) c) 31-déc Loyer à recevoir 630,00 Revenu de loyer 630,00 (Inscription du loyer à recevoir de décembre) 6-janv-07 Encaisse 1 260,00 Loyer à recevoir 630,00 Revenu de loyer 630,00 (Inscription des loyers reçus de déc. et janv.) Exercice 1.14 Bruno Richard, courtier Bilan au 31 décembre 2006 Actif Passif Encaisse 2 700,00 Salaires à payer 360,00 Comptes clients 5 760,00 Honoraires reçus d'avance 1 440,00 Assurances payées d'avance 1 260,00 Emprunt hypothécaire ,00 Fournitures de bureau non utilisées 180,00 Total du passif ,00 Placement ,00 Équipement de bureau ,00 Avoir Amort. cumul. Équipement de bureau (5 400,00 ) Capital - Richard ,00 Bâtiments ,00 Prélèvements - Richard (64 800,00 ) Amort. cumul. Bâtiments (18 000,00 ) Bénéfice net ,00 Terrains ,00 Total de l'avoir ,00 Total de l'actif ,00 Total du passif et de l'avoir ,00

34 30 Chapitre 1 Exercice 1.14 Bruno Richard, courtier Chiffrier au 31 décembre 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 2 700, ,00 Comptes clients 5 760, ,00 Assurances payées d'avance 1 260, ,00 Fournitures de bureau non utilisées 180,00 180,00 Placement , ,00 Équipement de bureau , ,00 Amort. cumul. Équip. de bureau 5 400, ,00 Bâtiments , ,00 Amort. cumul. Bâtiments , ,00 Terrains , ,00 Salaires à payer 360,00 360,00 Honoraires reçus d'avance 1 440, ,00 Emprunt hypothécaire , ,00 Capital - Richard , ,00 Prélèvements - Richard , ,00 Revenus de commissions , ,00 Charges diverses , , , , , , , ,00 Bénéfice net (perte nette) , , , , , ,00

35 Exercices Chapitre 1 31 Exercice 1.15 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Comptes clients 450,00 Honoraires reçus d'avance 900,00 Honoraires de gestion 1 350,00 (Régularisation des honoraires de gestion) Exercice déc Salaires et vacances 900,00 Salaires à payer 900,00 (Régularisation des salaires) 31-déc Fournitures de bureau utilisées 180,00 Fournitures de bureau 180,00 (Régularisation des fournitures de bureau) 31-déc Assurances 1 620,00 Assurances payées d'avance 1 620,00 (Régularisation des assurances) 31-déc Amort. Équipement de bureau 1 800,00 Amort. cumulé Équipement de bureau 1 800,00 (Inscription de l'amort. Équip. de bureau) 31-déc Amort. Véhicule 3 600,00 Amort. cumulé Véhicule 3 600,00 (Inscription de l'amort. véhicule) Avoir du propriétaire au 1 er janvier Total des ventes au 31 décembre Total des charges au 31 décembre Prélèvement du propriétaire au 31 décembre Avoir du propriétaire au 31 décembre I II III IV V $ $ $ $ $

36 32 Chapitre 1 Exercices Exercice 1.17 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Fournitures de bureau 216,00 Fournitures de bureau utilisées 216,00 (Régularisation des fournitures de bureau) b) c) d) 31-déc Assurances payées d'avance 1 008,00 Assurances 1 008,00 (Régularisation des assurances) 31-déc Honoraires 960,00 Honoraires perçus d'avance 960,00 (Régularisation des honoraires) 31-déc Honoraires 1 800,00 Honoraires perçus d'avance 1 800,00 (Régularisation des honoraires perçus d'avance) Exercice 1.18 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-août-06 Fournitures de bureau utilisées 90,00 Fournitures de bureau non utilisées 90,00 (Régularisation des fournitures de bureau) b) 31-août Fournitures de bureau non utilisées 120,00 Fournitures de bureau utilisées 120,00 (Régularisation des fournitures de bureau)

37 Exercice 1.19 Chapitre 1 33 JOURNAL GÉNÉRAL Page. 1) a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Fournitures de bureau utilisées 774,00 Fournitures de bureau non utilisées 774,00 (Régularisation des fournitures de bureau) b) c) d) e) 2) c) d) 31-déc Assurances 1 506,33 Assurances payées d'avance 1 506,33 (Régularisation des assurances)* 31-déc Salaires et vacances 468,00 Salaires à payer 468,00 (Régularisation des salaires) 31-déc Comptes clients ou Loyer à recevoir 600,00 Revenus de location 600,00 (Inscription de location à recevoir pour décembre) 31-déc Loyers reçus d'avance 1 296,00 Revenus de location 1 296,00 (Régularisation du loyer pour nov. et déc.) 2-janv-07 Salaires et vacances 312,00 Salaires à payer 468,00 Banque Salaires 780,00 (Paiement des salaires) 12-janv Encaisse 1 200,00 Comptes clients ou Loyer à recevoir 600,00 Revenus de location 600,00 (Inscription du paiement de loyer reçu pour décembre et janvier) * Police N o 1 = $ 36 mois : 70 $/mois x 12 mois = 840 $ Police N o 2 = $ 24 mois : 42 $/mois x 9 mois = 378 $ Police N o 3 = 692 $ 12 mois : 57,67 $/mois x 5 mois = 288,33 $ 1 506,33 $

38 34 Chapitre 1 Exercice 1.20 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Frais d'assurances 930,00 Assurances payées d'avance 930,00 (Régularisation des assurances) b) c) d) e) 31-déc Fournitures de bureau utilisées 576,00 Fournitures de bureau non utilisées 576,00 (Régularisation des fournitures de bureau) 31-déc Honoraires reçus d'avance 216,00 Honoraires 216,00 (Régularisation des honoraires) 31-déc Comptes clients 504,00 Honoraires 504,00 (Inscription des honoraires à recevoir) 31-déc Frais de salaires et vacances 198,00 Salaires à payer 198,00 (Régularisation des salaires)

39 Exercice 1.20 Chapitre 1 35 Huard enr. Chiffrier au 31 décembre 2006 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 3 000, , ,00 Comptes clients 0,00 504,00 504,00 504,00 Assurance payées d'avance 2 520,00 930, , ,00 Fournitures de bureau non utilisées 666,00 576,00 90,00 90,00 Équipement de bureau 9 000, , ,00 Amort. cumul. Équip. de bureau 3 000, , ,00 Automobiles , , ,00 Amort. cumul. Automobiles 3 600, , ,00 Comptes fournisseurs 330,00 330,00 330,00 Honoraires reçus d'avance 648,00 216,00 432,00 432,00 Salaires à payer 0,00 198,00 198,00 198,00 Capital - Huard , , ,00 Prélèvements - Huard , , ,00 Honoraires ,00 720, , ,00 Frais de salaires et vacances ,00 198, , ,00 Frais de publicité 1 440, , ,00 Frais de loyer 7 200, , ,00 Frais de téléphone 780,00 780,00 780,00 Frais d'assurances 0,00 930,00 930,00 930,00 Fournitures de bureau utilisées 0,00 576,00 576,00 576, , , , , , , , , , ,00 Bénéfice net (perte nette) , , , , , ,00 Bilan

40 36 Chapitre 1 Exercice 1.21 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Frais d'assurances 3 384,00 Assurances payées d'avance 3 384,00 (Régularisation des assurances) b) c) d) e) f) 31-déc Fournitures de bureau utilisées 384,00 Fournitures de bureau non utilisées 384,00 (Régularisation des fournitures de bureau) 31-déc Location d'entreposage perçue d'avance 2 040,00 Location d'entreposage 2 040,00 (Régularisation des locations d'entreposage) 31-déc Comptes clients 378,00 Location d'entreposage 378,00 (Inscription d'une location à recevoir) 31-déc Salaires des chauffeurs 876,00 Salaires à payer 876,00 (Régularisation des salaires) 31-déc Encaisse ,00 Apports-Lecompte ,00 (Inscription de l'apport du propriétaire)

41 Exercice 1.21 Chapitre 1 37 Bonne route enr. Chiffrier au 31 décembre 2006 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 3 588, , , ,00 Comptes clients 930,00 378, , ,00 Assurances payées d'avance 5 400, , , ,00 Fournitures de bureau non utilisées 582,00 384,00 198,00 198,00 Placements , , ,00 Équipement de bureau 5 400, , ,00 Amort. cumul. Équip. de bureau 2 400, , ,00 Camions , , ,00 Amort. cumul. Camions , , ,00 Bâtiments , , ,00 Amort. cumul. Bâtiments , , ,00 Terrain , , ,00 Franchise , , ,00 Location d'entrep. perçue d'avance 2 490, ,00 450,00 450,00 Emprunt hypothécaire , , ,00 Salaires à payer 0,00 876,00 876,00 876,00 Capital - Lecompte , , ,00 Prélèvements - Lecompte , , ,00 Apports - Lecompte 0, , , ,00 Loc. de camion pour déménagement , , ,00 Location d'entreposage 9 990, , , ,00 Salaires administratifs , , ,00 Salaires des chauffeurs ,00 876, , ,00 Frais d'essence et d'entret. Camions 4 230, , ,00 Frais d'intérêts , , ,00 Fournitures de bureau utilisées 0,00 384,00 384,00 384,00 Frais d'assurance 0, , , , , , , , , , , , , ,00 Bénéfice net (perte nette) , , , , , ,00 Bilan

42 38 Chapitre 1 Exercice 1.22 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Frais d'assurances 1 680,00 Assurances payées d'avance 1 680,00 (Régularisation des assurances) b) c) d) e) f) g) 31-déc Fournitures de bureau utilisées 330,00 Fournitures de bureau non utilisées 330,00 (Régularisation des fournitures de bureau) 31-déc Loyers reçus d'avance 828,00 Revenus de loyer 828,00 (Régularisation du loyer) 31-déc Comptes clients 120,00 Revenus de loyer 120,00 (Inscription du loyer à recevoir pour décembre) 31-déc Frais de salaires et vacances 240,00 Salaires à payer 240,00 (Régularisation des salaires) 31-déc Frais de taxes scolaire et municipale 947,00 Taxes scolaire et municipale à payer 947,00 (Régularisation des taxes) 31-déc Frais d'intérêts 1 200,00 Intérêts à payer 1 200,00 (Régularisation des intérêts)

43 Exercice 1.22 Chapitre 1 39 Le bon choix, c'est Lemelin enr. Chiffrier au 31 décembre 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 4 020, , ,00 Comptes clients 0,00 120,00 120,00 120,00 Assurances payées d'avance 2 196, ,00 516,00 516,00 Fournitures de bureau non utilisées 498,00 330,00 168,00 168,00 Équipement de bureau 3 528, , ,00 Amort. cumul. Équip. de bureau 1 170, , ,00 Bâtiments , , ,00 Amort. cumul. Bâtiments , , ,00 Terrains , , ,00 Salaires à payer 0,00 240,00 240,00 240,00 Taxes scolaire et municipale à payer 0,00 947,00 947,00 947,00 Intérêts à payer 0, , , ,00 Loyers reçus d'avance 1 122,00 828,00 294,00 294,00 Emprunt hypothécaire , , ,00 Capital - Lemelin , , ,00 Prélèvements - Lemelin , , ,00 Revenus de loyer ,00 948, , ,00 Frais de salaires et vacances ,00 240, , ,00 Frais d'électricité 1 194, , ,00 Frais taxes scolaire et municipale 2 946,00 947, , ,00 Frais d'intérêts , , , ,00 Frais d'assurances 0, , , ,00 Fournitures de bureau utilisées 0,00 330,00 330,00 330, , , , , , , , , , ,00 Bénéfice net (perte nette) , , , , , ,00

44 40 Chapitre 1 Exercice 1.23 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Fournitures d'atelier non utilisées 3 360,00 Fournitures d'atelier utilisées 3 360,00 (Régularisation des fournitures d'atelier) b) 31-déc Frais d'assurances 936,00 Assurance payées d'avance 936,00 (Régularisation des assurances* police N 1 (2 808 / 36) x 12 pour l'exercice 2006) 31-déc Assurances payées d'avance 2 508,00 Frais d'assurances 2 508,00 (Régularisation des assurances police N 2 (2 736 / 24) x 22 pour novembre et décembre) c) d) e) 31-déc Honoraires 2 040,00 Honoraires reçus d'avance 2 040,00 (Régularisation des honoraires) 31-déc Loyer payé d'avance 900,00 Loyer 900,00 (Régularisation du loyer) 31-déc Fournitures de bureau utilisées 288,00 Fournitures de bureau non utilisées 288,00 (Régularisation des fournitures de bureau) * Les écritures suivantes avaient été enregistrées : 1-juin-04 Frais d'assurances 2 808,00 Banque 2 808,00 (Achat de la police) 31-déc-04 Assurances payées d'avance 2 262,00 Frais d'assurances 2 262,00 (Régularisation du compte Frais d'assurance pour ne tenir compte que de la charge de 2004) 31-déc-05 Frais d'assurances 936,00 Assurances payées d'avance 936,00 (Régularisation du compte Ass. payées d'avance pour comptabiliser la charge de 2005)

45 Exercice 1.24 Chapitre 1 41 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Fournitures d'atelier utilisées 1 002,00 Fournitures d'atelier non utilisées 1 002,00 (Régularisation des fournitures d'atelier) b) c) d) e) c) d) 31-déc Assurances 1 267,50 Assurances payées d'avance 1 267,50 (Régularisation des assurances *) 31-déc Salaires et vacances 162,00 Salaires à payer 162,00 (Régularisation des salaires) 31-déc Comptes clients ou Loyer à recevoir 720,00 Revenus de loyer 720,00 (Inscription du loyer à recevoir pour nov. et déc.) 31-déc Loyers reçus d'avance 804,00 Revenus de loyer 804,00 (Régularisation du loyer de nov. et déc.) 4-janv-07 Salaires et vacances 648,00 Salaires à payer 162,00 Banque Salaires 810,00 (Inscription des salaires) 17-janv Encaisse 1 080,00 Revenus de loyer 360,00 Comptes clients ou Loyer à recevoir 720,00 (Inscription du loyer reçu pour nov., déc. et janv.) * Police N o 1 = Police N o 2 = Police N o 3 = $ 36 mois : 42 $ / mois x 12 mois (pour l'année 2006) = 504,00 $ 972 $ 24 mois : 40,50 $ / mois x 7 mois (de juin à décembre) = 283,50 $ 720 $ 12 mois : 60 $ / mois x 8 mois (de mai à décembre) = 480,00 $ 1 267,50 $

46 42 Chapitre 1 Exercice 1.25 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Frais d'assurances 1 302,00 Assurances payées d'avance 1 302,00 (Régularisation des assurances) b) c) d) e) f) g) 31-déc Fournitures de bureau utilisées 378,00 Fournitures de bureau non utilisées 378,00 (Régularisation des fournitures de bureau) 31-déc Frais de télécommunication 72,00 Frais de publicité 198,00 Fournisseurs 270,00 (Inscription des factures à payer) 31-déc Honoraires reçus d'avance 540,00 Honoraires 540,00 (Régularisation des honoraires) 31-déc Comptes clients 750,00 Honoraires 750,00 (Inscription des honoraires à recevoir) 31-déc Frais de salaires et vacances 288,00 Salaires à payer 288,00 (Régularisation des salaires) 31-déc Encaisse ,00 Apports - Brand ,00 (Inscription de l'apport du propriétaire)

47 Exercice 1.25 Chapitre 1 43 Natrel Brand Chiffrier au 31 décembre 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 3 492, , , ,00 Comptes clients 0,00 750,00 750,00 750,00 Assurances payées d'avance 1 650, ,00 348,00 348,00 Fournitures de bureau non utilisées 522,00 378,00 144,00 144,00 Équipement de bureau , , ,00 Amort. cumul. Équip. de bureau 3 456, , ,00 Automobile , , ,00 Amort. cumul. Automobile 3 870, , ,00 Fournisseurs 402,00 270,00 672,00 672,00 Salaires à payer 0,00 288,00 288,00 288,00 Honoraires reçus d'avance 810,00 540,00 270,00 270,00 Capital - Brand , , ,00 Apports - Brand 0, , , ,00 Prélèvements - Brand , , ,00 Honoraires , , , ,00 Frais de salaires et vacances ,00 288, , ,00 Frais de publicité 1 494,00 198, , ,00 Frais de loyer 8 640, , ,00 Frais de télécommunication 834,00 72,00 906,00 906,00 Frais d'assurances 0, , , ,00 Fournitures de bureau utilisées 0,00 378,00 378,00 378, , , , , , , , , , ,00 Bénéfice net (perte nette) , , , , , ,00

48 44 Chapitre 1 Exercice 1.26 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Frais d'assurances 1 955,00 Assurances payées d'avance 1 955,00 (Régularisation des assurances) b) c) d) e) 31-déc Fournitures de garderie utilisées 357,00 Fournitures de garderie non utilisées 357,00 (Régularisation des fournitures de garderie) 31-déc Services de garde reçus d'avance 900,00 Services de garde 900,00 (Régularisation des services de garde) 31-déc Comptes clients 618,00 Services de garde 618,00 (Inscription des services de garde à recevoir) 31-déc Frais de salaires et vacances 921,00 Salaires à payer 921,00 (Régularisation des salaires)

49 Exercice 1.26 Chapitre 1 45 Comptes F o Balance de vérification Régularisations Coccinelle enr. Chiffrier au 31 décembre 2006 Balance de vérification régularisée État des résultats Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 4 032, , ,00 Comptes clients 978,00 618, , ,00 Assurances payées d'avance 2 444, ,00 489,00 489,00 Fourn. de garderie non utilisées 522,00 357,00 165,00 165,00 Placement 5 000, , ,00 Équipement de jeux 6 570, , ,00 Amort. cumul. Équip. de jeux 3 024, , ,00 Mini-autobus , , ,00 Amort. cumul. Mini-autobus , , ,00 Bâtiments , , ,00 Amort. cumul. Bâtiments , , ,00 Terrain , , ,00 Salaires à payer 0,00 921,00 921,00 921,00 Services de garde reçus d'avance 1 114,00 900,00 214,00 214,00 Emprunt hypothécaire , , ,00 Capital - Vlasky , , ,00 Prélèvements - Vlasky , , ,00 Services de garde , , , ,00 Frais de salaires et vacances ,00 921, , ,00 Frais de publicité 213,00 213,00 213,00 Frais d'essence 1 012, , ,00 Frais de téléphone 334,00 334,00 334,00 Frais d'assurances 0, , , ,00 Fournitures de garderie utilisées 0,00 357,00 357,00 357, , , , , , , , , , ,00 Bénéfice net (perte nette) , , , , , ,00 Bilan

50 46 Chapitre 1 Exercice 1.27 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Frais d'assurances 2 220,00 Assurances payées d'avance 2 220,00 (Régularisation des assurances) b) c) d) e) f) g) 31-déc Fournitures de bureau utilisées 318,00 Fournitures de bureau non utilisées 318,00 (Régularisation des fournitures de bureau) 31-déc Services de photocopie reçus d'avance 702,00 Services de photocopie 702,00 (Régularisation des services de photocopie) 31-déc Comptes clients 180,00 Services de photocopie 180,00 (Inscription de service de photocopie à recevoir) 31-déc Frais taxes scolaire et municipale 542,00 Taxes scolaire et municipale à payer 542,00 (Régularisation des taxes scolaires et municipale) 31-déc Frais de salaires et vacances 186,00 Salaires à payer 186,00 (Régularisation des salaires) 31-déc Frais d'intérêts 866,00 Intérêts à payer 866,00 (Régularisation des intérêts débiteurs sur l'emprunt hypothécaire)

51 Exercice 1.27 Chapitre 1 47 Photocopie express enr. Chiffrier au 31 décembre 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 4 572, , ,00 Comptes clients 180,00 180,00 180,00 Assurances payées d'avance 2 742, ,00 522,00 522,00 Fournitures de bureau non utilisées 468,00 318,00 150,00 150,00 Équipement de bureau 4 410, , ,00 Amort. cumul. Équip. de bureau 1 470, , ,00 Bâtiments , , ,00 Amort. cumul. Bâtiments , , ,00 Terrain , , ,00 Taxes scolaire et municipale à payer 542,00 542,00 542,00 Salaires à payer 186,00 186,00 186,00 Intérêts à payer 866,00 866,00 866,00 Services de photocopie reçus d'avance 1 404,00 702,00 702,00 702,00 Emprunt hypothécaire , , ,00 Capital - Gagné , , ,00 Prélèvements - Gagné , , ,00 Services de photocopie ,00 882, , ,00 Frais de salaires et vacances ,00 186, , ,00 Frais d'électricité 1 034, , ,00 Frais taxes scolaire et municipale 2 458,00 542, , ,00 Frais d'intérêts 278,00 866, , ,00 Frais d'assurances 2 220, , ,00 Fournitures de bureau utilisées 318,00 318,00 318, , , , , , , , , , ,00 Bénéfice net (perte nette) , , , , , ,00

52 48 Chapitre 1 Exercice 1.28 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Fournitures d'atelier non utilisées 528,00 Fournitures d'atelier utilisées 528,00 (Régularisation des fournitures d'atelier) b) 31-déc Assurances 1 411,33 Assurances payées d'avance (Régularisation de la Police N 1)* 1 411,33 31-déc Assurances payées d'avance 2 280,00 Assurances 2 280,00 (2 736 / 24) x 20 mois (Régularisation de la Police N 2) c) d) e) 31-déc Revenus d'expertise 3 405,60 Revenus d'expertise reçus d'avance 3 405,60 (Régularisation des revenus d'expertise) 31-déc Revenus de loyer 2 160,00 Loyer reçu d'avance 2 160,00 (Régularisation du loyer) 31-déc Fournitures de bureau non utilisées 360,00 Fournitures de bureau utilisées 360,00 (Régularisation des fournitures de bureau) * Les écritures suivantes ont déjà été enregistrées : 1-mai-04 Assurances Banque (Achat de l'assurance) 4 234, ,00 31-déc-04 Assurances payées d'avance 3 293,11 Assurances (Régularisation du compte Assurances pour ne tenir compte que de la charge de 2004) 3 293,11 31-déc-05 Assurances 1 411,33 Assurances payées d'avance 1 411,33 (Régularisation du compte Assurances payées d'avance pour comptabiliser la charge de 2005)

53 Exercice 1.29 Chapitre 1 49 a) Assurances payées d'avance ,00 $ + Paiement ,00 $ Total 4 860,00 $ - Assurances payées d'avance ,00 $ Charge assurances ,00 $ b) Paiement intérêt 2 100,00 $ - Intérêts ,00 $ Total 1 650,00 $ + Intérêts ,00 $ Charge intérêts ,00 $ c) Perception revenus ,00 $ - Revenus à recevoir ,00 $ ,00 $ + Revenus reçus d'avance ,00 $ ,00 $ + Revenus à recevoir ,00 $ ,00 $ - Revenus reçus d'avance ,00 $ Revenus ,00 $ JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails Débit Crédit 31-déc-06 Assurances 3 492,00 Banque 3 492,00 (Inscription des assurances payées pour 2006) F o b) c) Frais d'intérêts 2 022,00 Banque 2 022,00 (Inscription des intérêts payés pour 2006) Encaisse ,00 Revenus ,00 (Inscription des revenus reçus pour 2006)

54 50 Chapitre 1 Exercice 1.30 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Loyer payé d'avance 450,00 Loyer 450,00 (Régularisation du dernier mois de loyer comme étant payé d'avance) b) c) 31-déc Véhicule ,00 Frais du camion ,00 (Correction pour inscrire le coût du camion au compte Véhicule) 31-déc Prélèvement - Hibbard ,00 Salaires ,00 (Correction pour inscrire le prélèvement du propriétaire) 31-déc Salaires 180,00 Salaires à payer 180,00 (Régularisation des salaires) d) e) 31-déc Assurances payées d'avance 648,00 Assurances 648,00 (Régularisation des assurances pour inscrire la partie de la police N 2 en vigueur dans l'actif) 31-déc Pièces et fournitures de réparation non utilisées 1 716,00 Pièces et fournitures de réparation utilisées 1 716,00 (Régularisation des pièces et fourn. de réparation) 31-déc Pièces et fournitures de réparation utilisées 960,00 Fournisseurs 960,00 (Inscription d'un achat à payer) f) 31-déc Comptes clients 480,00 Revenus perçus 480,00 (Inscription de revenus à recevoir)

55 Exercice 1.30 Chapitre 1 51 Hibbard, réparations électro Chiffrier au 31 décembre 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Encaisse 126,00 126,00 126,00 Comptes clients 0,00 480,00 480,00 480,00 Pièces et fourn. de rép. non utilisées 0, , , ,00 Loyer payé d'avance 0,00 450,00 450,00 450,00 Équipement 9 720, , ,00 Assurances payées d'avance 0,00 648,00 648,00 648,00 Véhicule 0, , , ,00 Comptes fournisseurs 0,00 960,00 960,00 960,00 Salaires à payer 0,00 180,00 180,00 180,00 Capital investi , , ,00 Prélèvement - Hibbard 0, , , ,00 Revenus perçus ,00 480, , ,00 Loyer 5 850,00 450, , ,00 Frais du camion , , , ,00 Salaires ,00 180, , , ,00 Assurances 2 286,00 648, , ,00 Pièces et fourn. de rép. utilisées ,00 960, , , , , , , , , , , , , ,00 Bénéfice net (perte nette) , , , , , ,00 Avoir du propriétaire Capital investi Prélèvement - Hibbard Bénéfice net (perte nette) ,00 $ (28 080,00) $ ,00 $ ,00 $

56 52 Chapitre 1 Exercice 1.31 JOURNAL GÉNÉRAL Page. a) Date Détails Débit Crédit 31-déc-06 Amortissement Équipements d'entretien 900,00 Amortissement cumulé Équipements entretien 900,00 (Inscription de l'amortissement ( ,00) / 8) F o b) c) d) e) 31-déc Fournitures d'atelier 570,00 Comptes fournisseurs 570,00 (Inscription d'achats à payer) 31-déc Fournitures d'atelier non utilisées 495,00 Fournitures d'atelier 495,00 (Régularisation des fournitures d'atelier) 31-déc Loyer payé d'avance 300,00 Loyer 300,00 (Régularisation du dernier mois de loyer déjà payé) 31-déc Assurances payées d'avance 489,50 Assurances 489,50 (Régularisation des assurances pour inscrire la partie de la police N 2 encore en vigueur dans l'actif) f) 31-déc Salaires 108,00 Salaires à payer (Régularisation des salaires) 108,00 g) 31-déc Comptes clients 696,00 Revenus d'entretien 696,00 (Inscription des revenus à recevoir)

57 Exercice 1.31 Chapitre 1 53 Entretien piscine, Laflamme Chiffrier au 31 décembre 2006 Balance de vérification Comptes F o Balance de vérification Régularisations régularisée État des résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque 2 218, , ,00 Comptes clients 0,00 696,00 696,00 696,00 Fournitures d'atelier non utilisées 0,00 495,00 495,00 495,00 Équipements d'entretien 7 200, , ,00 Amort. cumulé Équip. Entretien 0,00 900,00 900,00 900,00 Loyer payé d'avance 0,00 300,00 300,00 300,00 Assurances payées d'avance 0,00 489,50 489,50 489,50 Comptes fournisseurs 0,00 570,00 570,00 570,00 Salaires à payer 0,00 108,00 108,00 108,00 Capital - Laflamme 9 000, , ,00 Prélèvement - Laflamme , , ,00 Revenus d'entretien ,00 696, , ,00 Assurances 1 412,00 489,50 922,50 922,50 Fournitures d'atelier 7 578,00 570,00 495, , ,00 Loyer 4 680,00 300, , ,00 Salaires ,00 108, , ,00 Publicité 450,00 450,00 450,00 Électricité 1 164, , ,00 Amort. Équip. Entretien 0,00 900,00 900,00 900, , , , , , , , , , ,00 Bénéfice net (perte nette) , , , , , ,50

58 54 Chapitre 1 Exercice 1.31

59 Exercices Chapitre 2 55 Exercice 2.1 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails Débit Crédit 31-mars-06 Créances douteuses 229,13 Provision pour créances douteuses 229,13 (Régularisation provision créances douteuses) (4 582,59 x 5 %) F o Exercice 2.2 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Créances douteuses 9 094,68 Provision pour créances douteuses 9 094,68 (Régularisation provision créances douteuses) ( ,75 x 5 %) Exercice 2.3 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 30-avr-06 Créances douteuses 1 032,52 Provision pour créances douteuses 1 032,52 (Régularisation provision créances douteuses) ((39 125,55 x 4,75 %) - 825,94) Exercice 2.4 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-juil-06 Créances douteuses 3 637,88 Provision pour créances douteuses 3 637,88 (Régularisation provision créances douteuses) (90 946,88 x 4 %)

60 56 Chapitre 2 Exercice 2.5 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 30-avr-06 Créances douteuses 663,67 Provision pour créances douteuses 663,67 (Régularisation provision créances douteuses) (16 591,69 x 4 %) 18-mai Provision pour créances douteuses 420,26 TPS à payer 25,22 TVQ à payer 33,41 Clients-Pelchat 478,89 (Radiation C/C Luc Pelchat) 28-juil Clients-Pelchat 478,89 Provision pour créances douteuses 420,26 TPS à payer 25,22 TVQ à payer 33,41 (Recouvrement C/C Luc Pelchat) 28-juil Encaisse 478,89 Clients-Pelchat (Paiement C/C Luc Pelchat) 478,89

61 Exercice 2.6 Chapitre 2 57 Le 22 août 2006 Monsieur Robert Tanguay 34, rue Larose St-Hubert (Québec) H7T 4R2 N/Réf. : Facture N o 5487 Objet : Compte en souffrance Monsieur, Notre Service de la comptabilité nous signale que vous n avez pas réglé le solde de 1 424,38 $ de la facture mentionnée en rubrique, dont le solde est échu depuis le 4 août. Nous sommes assurés que ceci n est qu un oubli. Si toutefois, vous nous avez déjà fait parvenir votre paiement et que nos lettres se sont croisées, veuillez ne pas tenir compte du présent avis. Nous espérons que vous régulariserez sous peu votre situation. Avec nos remerciements anticipés, nous vous prions d agréer, Monsieur, nos salutations les meilleures. Le directeur du crédit, GL/xx Guy Lepage

62 58 Chapitre 2 Exercice 2.7 RECOMMANDÉ Le 8 septembre 2006 Monsieur Robert Tanguay 34, rue Larose St-Hubert (Québec) H7T 4R2 N/Réf. : Facture N o 5487 Objet : Compte en souffrance Monsieur, Notre lettre du 22 août dernier étant demeurée sans réponse, nous nous permettons de vous rappeler, puisque aucune raison n explique le retard de votre paiement, qu il est dans votre intérêt de régler le solde de votre compte, soit 1 424,38 $ plus les intérêts, afin de ne pas compromettre votre crédit et votre réputation. Nous vous invitons à nous rendre visite à nos bureaux pour trouver une solution de paiement qui nous éviterait de prendre des mesures désagréables à votre égard. Dans l attente d une prompte réponse, nous vous prions d agréer, Monsieur, nos salutations distinguées. Le directeur du crédit, GL/xx Guy Lepage

63 Exercice 2.8 Chapitre 2 59 SOUS TOUTES RÉSERVES RECOMMANDÉ Le 27 septembre 2006 Monsieur Robert Tanguay 34, rue Larose St-Hubert (Québec) H7T 4R2 N/Réf. : Facture N o 5487 Objet : Mise en demeure Monsieur, Malgré les rappels du 22 août et du 8 septembre, votre compte de 1 424,38 $ en souffrance depuis le 4 août dernier est resté impayé. Faute de recevoir le règlement de cette créance avant le 12 octobre, nous nous verrons, à notre grand regret, dans l obligation de transmettre votre dossier à nos avocats et tous les frais occasionnés par cette procédure devront être acquittés par vous. Dans l espoir que vous nous dispenserez de recourir à une telle mesure, recevez, Monsieur, nos salutations. Le directeur du crédit, GL/xx Guy Lepage c. c. Josée Lavoie, avocate

64 60 Chapitre 2 Exercice 2.9 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 5-juil-06 Banque 4 065,60 Frais carte de crédit 134,40 Ventes 3 685,83 TPS à payer 221,15 TVQ à payer 293,02 (Ventes effectuées avec Banque du Lingo) 6-juil Clients-Carte Bellicimo 270,00 Ventes 236,94 TPS à payer 14,22 TVQ à payer 18,84 (Ventes effectuées avec carte Bellicimo) 23-juil Encaisse 6 933,60 Frais carte de crédit 266,40 Clients- Carte Bellicimo 7 200,00 (Paiement C/C Bellicimo)

65 Exercice 2.10 Chapitre 2 61 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-05 Créances douteuses 4 860,00 Provision pour créances douteuses 4 860,00 (Régularisation provision créances douteuses) 12-avr-06 Provision pour créances douteuses 421,24 TPS à payer 25,27 TVQ à payer 33,49 Clients-Triste 480,00 (Radiation C/C Frédérick Triste) 11-juin Clients-Triste 480,00 Provision pour créances douteuses 421,24 TPS à payer 25,27 TVQ à payer 33,49 (Recouvrement C/C Frédérick Triste) 11-juin Encaisse 480,00 Clients-Triste 480,00 (Paiement C/C Frédérick Triste)

66 62 Chapitre 2 Exercices Exercice 2.11 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit Créances douteuses 1 768,80 Provision pour créances douteuses 1 768,80 (Régularisation provision créances douteuses) (( x 3,2 %) - 420) Créances douteuses 2 668,80 Provision pour créances douteuses 2 668,80 (Régularisation provision créances douteuses) (( x 3,2 %) + 480) Exercice 2.12 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 9-mai-06 Effet à recevoir 1 000,00 Clients-Malcompris 1 000,00 (Billet à recevoir, 60 jours, 14,4 % d'intérêts) 11-juil Clients-Malcompris 1 023,67 Effet à recevoir 1 000,00 Intérêts créditeurs 23, x 1,144 x 60 / 365 (Inscription des intérêts créditeurs) 31-déc Provision pour créances douteuses 901,25 TPS à payer 52,65 TVQ à payer 69,77 Clients-Malcompris 1 023,67 (877, ,67 = 901,25) (Radiation C/C Malcompris)

67 Exercice 2.13 Chapitre 2 63 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 1-août-06 Clients - Merlin 1 404,00 TPS à payer 73,93 TVQ à payer 97,95 Ventes 1 232,12 (Ventes à crédit C/C Merlin) 2-août Banque 2 492,99 Frais de carte de crédit 99,01 Ventes 2 274,68 TPS à payer 136,48 TVQ à payer 180,84 (Ventes avec carte Banque du Lingo) Clients-Lanoitan 2 880,00 Ventes 2 527,42 TPS à payer 151,65 TVQ à payer 200,93 (Ventes à crédit C/C Cartes Lanoitan) 3-août Clients-Lanoitan 1 920,00 Ventes 1 684,95 TPS à payer 101,10 TVQ à payer 133,95 (Ventes à crédit C/C Cartes Lanoitan) 5-août Provision pour créances douteuses 263,27 TPS à payer 15,80 TVQ à payer 20,93 Clients- Jacques 300,00 (Radiation C/C Jacques) 15-août Encaisse 1 379,36 Escompte sur vente 24,64 Clients-Merlin 1 404,00 (1 232,12 x 0,02) (Paiement avec escompte, C/C Merlin) 16-août Encaisse 4 646,40 Frais de carte de crédit 153,60 Clients-Lanoitan 4 800,00 (Paiement C/C Lanoitan)

68 64 Chapitre 2 Exercice JOURNAL GÉNÉRAL Page. 2. a) b) c) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-02 Créances douteuses ,08 Provision pour créances douteuses ,08 (Régularisation provision créances douteuses) (( ) x 1,8 % ) Créances douteuses ,20 Provision pour créances douteuses ,20 (Régularisation provision créances douteuses) ( x 3,6 % ) Créances douteuses ,72 Provision pour créances douteuses ,72 (Régularisation provision créances douteuses) ( x 8,4 % ) Aménagement Monty inc Bilan au 31 décembre 2006 Actif Comptes clients ,00 Provision créances douteuses (13 327,20) ,80 3. Aménagement Monty inc Bilan au 31 décembre 2006 Actif Comptes clients ,00 Provision créances douteuses (13 446,72) ,28

69 Exercice 2.15 Chapitre Comptes clients au 31 décembre 2006 Classement des Comptes clients Pourcentage estimé des comptes irrécouvrables Montant de la provision pour créances douteuses $ Moins de 30 jours 2, , à 30 jours 3, , à 60 jours 21, , à 90 jours 46, , plus de 90 jours 76, ,00 Total : ,00 2. Montant de la provision pour créances douteuses ,00 Solde avant régularisation ,00 = Régularisation ,00 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails Débit Crédit 31-déc-06 Créances douteuses ,00 Provision pour créances douteuses ,00 (Régularisation provision créances douteuses) F o 3. La radiation n aura aucun effet sur le bénéfice de l exercice 2007, car elle affectera seulement les comptes Provision pour créances douteuses et Comptes clients, qui sont deux comptes d actif au bilan.

70 66 Chapitre 2 Exercice 2.16 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails Débit Crédit a) 2005 Clients ,00 Ventes ,88 TPS à payer ,93 TVQ à payer ,19 (Inscription des ventes à crédit) F o b) Provision pour créances douteuses 789,82 TPS à payer 47,39 TVQ à payer 62,79 Clients 900,00 (Radiation des comptes irrécouvrables) c) Encaisse ,00 Clients ,00 (Inscription des paiements reçus) d) Créances douteuses 1 972,06 Provision pour créances douteuses 1 972,06 ( ) = x 2,4 % = 1 182, , ,82 = 1 972,06 (Régularisation provision créances douteuses) a) 2006 Clients ,00 Ventes ,72 TPS à payer ,72 TVQ à payer ,56 (Inscription des ventes à crédit) b) Provision pour créances douteuses 1 032,03 TPS à payer 61,92 TVQ à payer 82,05 Clients 1 176,00 (Radiation des comptes irrécouvrables) c) Encaisse ,00 Clients ,00 (Inscription des paiements reçus) d) Créances douteuses 2 224,93 Provision pour créances douteuses 2 224,93 ( ) = ( x 2,4 %) = 2 375,14 (2 375, , ,03) = 2 224,93 (Régularisation provision créances douteuses)

71 Exercice 2.17 Chapitre 2 67 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 7-oct-06 Clients-King 2 100,00 Ventes 1 842,91 TPS à payer 110,58 TVQ à payer 146,51 (Ventes à crédit C/C King) 8-oct Banque 3 777,15 Frais carte de crédit 122,85 Ventes 3 422,56 TPS à payer 205,35 TVQ à payer 272,09 (Ventes avec carte Banque du Lingo) 8-oct Clients-Le Cosmos 4 320,00 Ventes 3 791,13 TPS à payer 227,47 TVQ à payer 301,40 (Ventes avec carte Le Cosmos) 9-oct Clients-Le Cosmos 2 880,00 Ventes 2 527,42 TPS à payer 151,65 TVQ à payer 200,93 (Ventes avec carte Le Cosmos) 11-oct Provision pour créances douteuses 526,55 TPS à payer 31,59 TVQ à payer 41,86 Clients-Jobin 600,00 (Radiation C/C Jobin) 22-oct Encaisse 2 063,14 Escompte sur vente 36,86 Clients-King 2 100,00 (1 842,91 x 0,02) = 36,86 (Inscription du paiement C/C King) 23-oct Encaisse 6 926,40 Frais de carte de crédit 273,60 Clients-Le Cosmos 7 200,00 (Inscription du paiement C/C Le Cosmos)

72 68 Chapitre 2 Exercice JOURNAL GÉNÉRAL Page. 2. a) b) c) Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Créances douteuses ,00 Provision pour créances douteuses ,00 (Régularisation provision créances douteuses) (( ) x 2,4 % - 240) Créances douteuses ,00 Provision pour créances douteuses ,00 (Régularisation provision créances douteuses) ( x 4,2 % - 240) Créances douteuses ,00 Provision pour créances douteuses ,00 (Régularisation provision créances douteuses) ( x 9 % - 240) Capitaine Black inc Bilan au 31 décembre 2006 Actif Comptes clients ,00 Provision pour créances douteuses (29 484,00) ,00 3. Capitaine Black inc Bilan au 31 décembre 2006 Actif Comptes clients ,00 Provision pour créances douteuses (22 680,00) ,00

73 Exercice 2.19 Chapitre Comptes clients au 31 décembre 2006 Classement des Comptes clients Pourcentage estimé des comptes irrécouvrables Montant de la provision pour créances douteuses $ Moins de 30 jours 2, , à 30 jours 3, , à 60 jours 18, , à 90 jours 48, , plus de 90 jours 80, ,00 Total : ,00 2. Montant de la provision pour créances douteuses Solde avant régularisation Régularisation , ,00 = ,00 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails Débit Crédit 31-déc-06 Créances douteuses ,00 Provision pour créances douteuses ,00 (Régularisation provision créances douteuses) F o 3. La radiation n aura aucun effet sur le bénéfice net de l exercice 2007, car elle affectera seulement les comptes Provision pour créances douteuses et Comptes clients, qui sont deux comptes d actif au bilan.

74 70 Chapitre 2 Exercice 2.20 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails Débit Crédit a) 2005 Clients ,00 Ventes ,15 TPS à payer 9 970,69 TVQ à payer ,16 (Inscription des ventes à crédit) F o b) Encaisse Clients (Inscription des paiements) , ,00 c) Provision pour créances douteuses 315,92 TPS à payer 18,96 TVQ à payer 25,12 Clients (Radiation comptes irrécouvrables) 360,00 d) Créances douteuses 933,68 Provision pour créances douteuses 933,68 ( ) = x 1,8 % = 617,76 (617, ,92) = 933,68 (Régularisation provision créances douteuses) a) 2006 Clients ,00 Ventes ,98 TPS à payer ,30 TVQ à payer ,72 (Inscription des ventes à crédit) b) Encaisse Clients (Inscription des paiements) , ,00 c) Provision pour créances douteuses TPS à payer TVQ à payer Clients (Radiation comptes irrécouvrables) 737,17 44,23 58,60 840,00 d) Créances douteuses 1 445,65 Provision pour créances douteuses 1 445,65 ( ) = x 1,8 % = 1 326,24 (1 326,24-617,76) + 737,17 = 1 445,65 (Régularisation provision créances douteuses)

75 Exercice 2.21 Chapitre ) Montants détournés Rendus fictifs ( ) 600,00 Radiations fictives ( ) 798,00 Ventes & perceptions ( ) 1 020, ,00 Nous reprenons la même logique que dans le tableau du vérificateur en utilisant les montants réels : Solde au 1 er avril 5 676,00 Ventes 9 780,00 Total ,00 Encaissements (6 972,00) Rendus sur ventes (366,00) Comptes radiés (540,00) Solde au 30 juin réel 7 578,00 Solde au 30 juin des livres 5 160,00 Montant total détourné 2 418,00 2) Le propriétaire Jacques Joe devrait être plus impliqué puisque : *le commis-comptable ne devrait pas avoir accès à l'encaisse. *le vendeur devrait remettre l'argent reçu au proprio et non au commis-comptable. *le proprio devrait compter et comparer le montant du ruban de caisse et l'argent reçu. *le courrier devrait être ouvert par le proprio afin de voir tous les paiements reçus.

76 72 Chapitre 2 Exercice ère année 2 e année 3 e année 4 e année 5 e année Ventes à crédit $ $ $ $ $ Coût des ventes Marge bénéficiaire brute Charges d'exploitation autres que les créances douteuses Bénéfice avant créances douteuses Créances douteuses réelles Bénéfice net résultant des ventes à crédit $ $ $ $ $ 2. Pourcentage des créances irrécouvrables 0,4 % 0,3 % 1,3 % 1,2 % 1,4 % ( x 100) Il est bien clair que l'augmentation des créances irrécouvrables est due à la libération de la politique de crédit. On remarque celle-ci dès la 3 e année, mais elle est restée stable par la suite. Le deuxième élément à regarder est le bénéfice net résultant des ventes à crédit. Là aussi on peut remarquer une augmentation majeure, presque le double en cinq ans. On peut donc conclure que la libération des conditions de crédit était justifiée. Pour les créances douteuses, M. Tommy devrait utiliser la méthode de la Provision pour créances douteuses, celle-ci permet un meilleur rapprochement des produits et des charges.

77 Exercice 2.23 Chapitre 2 73 Année des ventes Inscrit Réalité Variation Sous-évaluation, Surévaluation , ,00 * 5 400,00 Surévalué , ,00 ** 2 400,00 Surévalué , ,00 *** (720,00) Sous-évalué * $ x 2 % ** $ x 2 % *** $ x 2 % JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 2004 Créances douteuses 7 200,00 Provision pour créances douteuses 7 200,00 (Inscription provision créances douteuses) Provision pour créances douteuses 1 800,00 Clients 1 800,00 (Régularisation provision créances douteuses) 2005 Créances douteuses 9 600,00 Provision pour créances douteuses 9 600,00 (Inscription provision créances douteuses) Provision pour créances douteuses 7 200,00 Clients 7 200,00 (Régularisation provision créances douteuses) 2006 Créances douteuses ,00 Provision pour créances douteuses ,00 (Inscription provision créances douteuses) Provision pour créances douteuses ,00 Clients ,00 (Régularisation provision créances douteuses)

78 74 Chapitre 2 Exercice 2.23

79 Exercices Chapitre 3 75 Exercice 3.1 Exercice 3.2 Valeur à l'achat ,00 $ Durée de vie utile 15 ans Valeur de revente ,00 $ Valeur de l'amortissement 7 716,67 $ /an Valeur à l'achat ,00 $ Date de l'achat 1-janv-06 Taux 35,71 % Année Amortissement Amortissement cumulé Valeur au livre 1-janv ,00 31-déc ,88 * 2 231, ,11 31-déc ,74 ** 5 898, ,38 31-déc ,35 *** 8 255, ,03 * x 35,71 % / 2 ** ,12 x 35,71 % *** 6 601,38 x 35,71 %

80 76 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.3 Exercice 3.4 Valeur à l'achat ,00 $ Date de l'achat 29-avr-06 Taux 40 % Année Amortissement Amortissement cumulé Valeur au livre 29-avr ,00 31-déc ,00 * 2 250, ,00 31-déc ,00 ** 8 100, ,00 31-déc ,00 *** , ,00 * x 40 % x 8 / 12 / 2 ** x 40 % *** x 40 % Valeur à l'achat 7 500,00 $ Date de l'achat 2-sept-06 Taux 50 % Année Amortissement Amortissement cumulé Valeur au livre 2-sept ,00 31-déc ,00 * 625, ,00 31-déc ,50 ** 4 062, ,50 31-déc ,75 *** 5 781, ,75 * x 50 % x 4 / 12 / 2 ** x 50 % *** 3 437,50 x 50 %

81 Exercices Chapitre 3 77 Exercice 3.5 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Équipement d'atelier Méthode d'amortissement : Linéaire N o du G/L : 1800 Taux d'amortissement : Date d'achat : 15 juin 2006 Durée de vie : 15 Prix : ,00 $ Valeur de revente : 5 000,00 $ N o de facture : F-2345 Amortissement annuel : 716,67 $ Fournisseur : Date Équipement Roy inc. Détails Actif Amortissement Amortissement Débit Crédit Solde accumulé Valeur comptable 15-juin-06 achat , , ,00 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Mobilier de bureau Méthode d'amortissement : Dégressif N o du G/L : 1820 Taux d'amortissement : 20 % Date d'achat : 20 juil Durée de vie : 10 Prix : 8 000,00 $ Valeur de revente : 1 000,00 $ N o de facture : Amortissement annuel : 1 600,00 $ Fournisseur : Date Bureau Dépôt inc Détails Actif Amortissement Amortissement Débit Crédit Solde accumulé Valeur comptable 20-juil-06 achat 8 000, , ,00 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Équipement de bureau Méthode d'amortissement : Dégressif N o du G/L : 1840 Taux d'amortissement : 30 % Date d'achat : 20 juil Durée de vie : 5 Prix : 4 500,00 $ Valeur de revente : N o de facture : Amortissement annuel : 1 350,00 $ Fournisseur : Bureau Dépôt inc Date Détails Actif Amortissement Amortissement Débit Crédit Solde accumulé Valeur comptable 20-juil-06 achat 4 500, , ,00

82 78 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.6 TABLEAU D'AMORTISSEMENT LINÉAIRE Bâtisse Prix d'achat ,00 $ Valeur de revente ,00 $ Durée de vie utile 15 Année Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00

83 Exercices Chapitre 3 79 Exercice TABLEAU D'AMORTISSEMENT DÉGRESSIF Équipement informatique Prix d'achat ,00 $ Taux amortissement dégressif 30 % Nombre de périodes 5 2. Année Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable , (6 mois) 1 192, , , , , , , , , , , , , , ,27 TABLEAU D'AMORTISSEMENT DÉGRESSIF Véhicule Prix d'achat ,00 $ Taux amortissement dégressif 40 % Nombre de périodes 5 3. Année Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable , (3 mois) 1 400, , , , , , , , , , , , , , ,36 TABLEAU D'AMORTISSEMENT DÉGRESSIF Mobilier de bureau Prix d'achat ,00 $ Taux amortissement dégressif 25 % Nombre de périodes 7 Année Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable , (9 mois) 1 200, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,55

84 80 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.8 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-mai-06 Amort. véhicule 1 000,00 Amort. cumulé - véhicule 1 000,00 (Amortissement du véhicule pour 2006 (2 400 x 5 / 12)) Exercice mai Amort. cumulé - véhicule ,00 Véhicule ,00 TPS à recevoir ( x 6 %) 1 230,00 TVQ à recevoir ( ) x 7,5 % 1 629,75 Banque ,00 Véhicule ,00 TPS à payer (4 000 x 6 %) 240,00 TVQ à payer ( ) x 7,5 % 318,00 Comptes fournisseurs ( taxes) ( taxes) 3 301,75 Plus value sur cession 2 100,00 (Vente de l'ancienne camionnette et achat de la nouvelle) JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails Débit Crédit 31-déc-06 Amort. Équipement de magasin ,42 Équipement de magasin (4 x 3 500) ,00 TPS à recevoir ( x 6 %) 840,00 TVQ à recevoir ( ) x 7,5 % 1 113,00 Perte sur cession 531,58 Banque ,00 Équipement de magasin ,00 TPS à payer (4 x 250) x 6 % 60,00 TVQ à payer ( ) x 7,5 % 79,50 Comptes fournisseurs ( taxes) ( taxes) 1 813,50 (Vente de l'ancien équipement et achat d'un nouvel) F o

85 Exercices Chapitre 3 81 Exercice 3.10 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-06 Encaisse ( taxes) ,00 Amort. cumulé - Équipement d'atelier ,00 Équipement d'atelier ,00 TPS à payer ( x 6 %) 960,00 TVQ à payer ( ) x 7,5 % 1 272,00 Plus value sur cession 6 000,00 (Vente de l'ancienne emballeuse) Exercice déc Équipement d'atelier ,00 TPS à recevoir 2 550,00 TVQ à recevoir 3 378,75 Banque ,00 Emprunt bancaire ,75 (Achat d'une nouvelle emballeuse) ,00 $ Prix facture (456,00) Escompte ( x 2 %) , ,00 Frais de transport 3 282,00 Base béton, électricité 3 108,00 Installation 336,00 Matières premières ,00 $

86 82 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.12 Linéaire / ,00 $ Prop. Utilisation = / = 3 $/pièce x pièces ,00 $ Dégressif Solde Année 1 : ( x 40 % / 2) = ,00 $ Année 2 : x 40 % = Exercice 3.13 Linéaire / ,00 $ Dégressif Solde Année 2005 : ( x 33,33 % x 4/12 / 2) = ,50 Année 2006 : ,50 x 33,33 % = ,00 $ Exercice 3.14 a) / 6 x 6 / ,00 $ b) / ,00 $ c) / 6 x 9 / ,00 $

87 Exercices Chapitre 3 83 Exercice 3.15 a) TABLEAU D'AMORTISSEMENT LINÉAIRE Ordinateur Prix d'achat ,00 Valeur de revente 2 400,00 Durée de vie utile 5 Année Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable , , , , , , , , , , , , , , , ,00 b) TABLEAU D'AMORTISSEMENT DÉGRESSIF Ordinateur Prix d'achat ,00 $ Taux amortissement dégressif 40 % Nombre de périodes 5 Année Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable , , , , , , , , , , , , , , , ,48

88 84 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.16 Exercice 3.17 TABLEAU D'AMORTISSEMENT DÉGRESSIF Appareil Prix d'achat ,00 $ Taux amortissement dégressif 50 % Nombre de périodes 4 Année Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable , , , , , , , , , , , , ,00 Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Total a) Bénéfice avant amortissement , , , , ,00 (-) Amortissement , , , , ,00 Bénéfice net , , , , ,00 b) Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Total Bénéfice avant amortissement , , , , ,00 (-) Amortissement , , , ,00 * ,00 Bénéfice net ,00 (9 000,00 ) , , ,00 * Nous n'allouons que 4 500,00 $ pour la 4 e année pour ne pas réduire la valeur en dessous de la valeur résiduelle. Exercice 3.18 Année Amortissement linéaire Amortissement proportionnel à l'utilisation Amortissement dégressif à taux constant de 40% 1 ère , , ,00 2 e , , ,00 3 e , , ,00 4 e , , ,00 5 e , , ,00 Total , , ,00 Pour l'amortissement dégressif, la 5 e année d'amortissement est réduite pour ne pas dépasser la valeur résiduelle.

89 Exercices Chapitre 3 85 Exercice 3.19 JOURNAL GÉNÉRAL Page. 1) Date Détails F o Débit Crédit 6-janv-05 Équipement ,00 TPS à recevoir 1 471,50 TVQ à recevoir 1 949,74 Banque ,24 (Achat d'un équipement, incluant l'inspection et l'installation) 2) 31-déc-05 Amort. Équipement 7 095,00 Amort. cumulé Équipement 7 095,00 ( ) / 3 (Amortissement de l'équipement pour 2005) 2-oct-06 Amort. Équipement 5 321,25 Amort. cumulé Équipement 5 321,25 ( ) / 3 x 9 / 12 (Amortissement de l'équipement pour 2006) 3) 2006 a) 2-oct Encaisse ( taxes) ,80 Amort. cumulé Équipement ( ,25) ,25 TPS à payer ( x 6 %) 864,00 TVQ à payer ( ) x 7,5 % 1 144,80 Équipement ,00 Plus value sur cession 2 291,25 (Vente de l'équipement) b) 2-oct Encaisse ( taxes) 9 435,06 Amort. cumulé Équipement ,25 Perte sur cession 3 828,75 TPS à payer (8 280 x 6 %) 496,80 TVQ à payer ( ,60) x 7,5 % 658,26 Équipement ,00 (Vente de l'équipement) c) 2-oct Encaisse 7 830,00 Amort. cumulé Équipement ,25 Perte due à l'incendie 4 278,75 Équipement ,00 (Indemnisation pour l'équipement suite à l'incendie)

90 86 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.20 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 9-janv-05 Équipement ,00 Fournisseur - Domino 4 770,00 (Achat d'une timbreuse industrielle) 7-avr Équipement ,00 Fournisseur - Domino 7 370,00 (Achat d'une plieuse à lettres) 31-déc Amort. équipement 1 706,50 Amort. cumulé équipement 1 706,50 ( / 5) = 864 (timbreuse) ( / 6 x 9 / 12) = 842,50 (plieuse) (Amortissement des équipements pour 2005) 8-nov-06 Amort. équipement 936,11 Amort. cumulé équipement 936,11 ( / 6 x 10 / 12) (Amortissement de la plieuse pour 2006) Encaisse 4 500,00 Amort. cumulé équipement (842, ,11) 1 778,61 Perte sur cession 1 091,39 Équipement ,00 (Vente de la plieuse) 8-nov Équipement ,00 Fournisseur - Taboui 6 480,00 (Achat d'une plieuse) 31-déc Amort. équipement 981,00 Amort. cumulé équipement 981,00 ( / 5) = 864 (timbreuse) ( / 8) x 2 / 12 = 117 (nouvelle plieuse) (Amortissement des équipements pour 2006)

91 Exercices Chapitre 3 87 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Timbreuse Méthode d'amortissement : Linéaire N o du G/L : Date d'achat : 9 janv Taux d'amortissement : Durée de vie : 5 Prix : 4 770,00 $ Valeur de revente : 450,00 $ N o de facture : Amortissement annuel : 864,00 $ Fournisseur : Domino inc. Date Détails Actif Débit Crédit Solde Amortissement Amortissement accumulé Valeur comptable 9-janv-05 achat 4 770, , ,00 31-déc-05 amortissement annuel 864, ,00 864,00 864, ,00 31-déc-06 amortissement annuel 864, ,00 864, , ,00 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Plieuse Méthode d'amortissement : Linéaire N o du G/L : Date d'achat : 7 avr Taux d'amortissement : Durée de vie : 6 Prix : 7 370,00 $ Valeur de revente : 630,00 $ N o de facture : Amortissement annuel : 1 123,33 $ Fournisseur : Domino inc. Date Détails Actif Amortissement Valeur Amortissement Débit Crédit Solde accumulé comptable 7-avr-05 achat 7 370, , ,00 31-déc-05 amortissement annuel 842, ,50 842,50 842, ,50 8-nov-06 amortissement vente 936, ,39 936, , ,39 8-nov-06 vente 4 500, ,39 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Plieuse Méthode d'amortissement : Linéaire N o du G/L : Date d'achat : 8 nov Taux d'amortissement : Durée de vie : 8 Prix : 6 480,00 $ Valeur de revente : 864,00 $ N o de facture : Amortissement annuel : 702,00 $ Fournisseur : Taboui inc. Actif Amortissement Valeur Date Détails Amortissement Débit Crédit Solde accumulé comptable 8-nov-06 achat 6 480, , ,00 31-déc-06 amortissement annuel 117, ,00 117,00 117, ,00

92 88 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.21 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Appareil Méthode d'amortissement : Linéaire N o du G/L : Date d'achat : 6 janv Taux d'amortissement : Durée de vie : 6 Prix : ,00 $ Valeur de revente : 0,00 $ N o de facture : Amortissement annuel : ,00 $ Fournisseur : Date Détails Actif Amortissement Amortissement Débit Crédit Solde accumulé Valeur comptable 6-janv-06 achat , , ,00 31-déc-06 amortissement annuel , , , , ,00 31-déc-07 amortissement annuel , , , , ,00 31-déc-08 amortissement annuel , , , , ,00 31-déc-09 amortissement annuel , , , , ,00 30-juil-10 amortissement vente 6 300, , , , ,00 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit a) Encaisse ,00 Amort. cumulé Équipement ,00 Équipement ,00 TPS à payer 1 440,00 TVQ à payer 1 908,00 Plus value sur cession 8 700,00 (Vente de l'équipement) b) Encaisse ,16 Amort. cumulé Équipement ,00 Perte sur cession 5 220,00 Équipement ,00 TPS à payer 604,80 TVQ à payer 801,36 (Vente de l'équipement) c) Encaisse Amort. cumulé Équipement , ,00 Perte suite à incendie 2 100,00 Équipement ,00 (Indemnisation pour l'équipement)

93 Exercices Chapitre 3 89 Exercice 3.22 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit a) Encaisse 5 879,82 Amort. cumulé Équipement ,00 Perte sur cession 8 040,00 Équipement ,00 TPS à payer 309,60 TVQ à payer 410,22 (Vente de l'équipement) b) Amort. cumulé Équipement ,00 TPS à recevoir 2 340,00 TVQ à recevoir 3 100,50 Équipement (nouveau) ,00 Équipement (ancien) ,00 TPS à payer 900,00 TVQ à payer 1 192,50 Banque ,00 Plus value sur cession ( ) ,00 (Échange de l'équipement) c) Amort. cumulé Équipement ,00 TPS à recevoir 2 340,00 TVQ à recevoir 3 100,50 Équipement (nouveau) ,00 Perte sur cession ( ) ,00 Équipement (ancien) ,00 TPS à payer 309,60 TVQ à payer 410,22 Encaisse ,46 (Échange de l'équipement)

94 90 Chapitre 3 Exercices Exercice = = JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit Camion (nouveau) ,00 TPS à recevoir 5 184,00 TVQ à recevoir 6 868,80 Amort. cumulé Camion ,00 Perte sur cession 7 020,00 Camion (ancien) ,00 TPS à payer 1 198,80 TVQ à payer 1 588,41 Banque ,59 (Échange d'un camion) Exercice ( ) / 8 x 5 = = ( ) / 5 = 7 236

95 Exercices Chapitre 3 91 Exercice 3.25 FICHE D'IMMOBILISATION Description : Édifice Méthode d'amortissement : linéaire N o du G/L : Date d'achat : Taux d'amortissement : Durée de vie : 25 Prix : ,00 $ Valeur de revente : 0,00 $ N o de facture : Amortissement annuel : ,00 $ Fournisseur : Année Détails Actif Amortissement Amortissement Débit Crédit Solde accumulé Valeur comptable achat , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 18 ans amortissement , , , , ,00 1 réparations , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,80 0, , ,00 0,00

96 92 Chapitre 3 Exercices Exercice 3.25 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 2006 Bâtiment ,00 TPS à recevoir ,00 TVQ à recevoir ,60 Banque ,60 (Réparation de la structure de l'immeuble) 2006 Amort. Bâtiment ,80 Amort. Cumulé Bâtiment ,80 ( ) / 20 (7 années restantes + 13 nouvelles) (Amortissement du bâtiment pour 2006)

97 Exercices Chapitre 3 93 Exercice 3.26 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 27-juil-06 Camion ,00 TPS à recevoir 2 462,40 TVQ à recevoir 3 262,68 Banque ,08 (Achat d'un camion) 06-août Camion 2 268,00 TPS à recevoir 136,08 TVQ à recevoir 180,31 Banque 2 584,39 (Aménagement intérieur du camion) 31-déc Amort. Camion 3 386,25 Amort. cumulé Camion 3 386,25 ( ) / 4 = x 5 / 12 (Amortissement du camion pour 2006) 26-juil-07 Camion 2 952,00 TPS à recevoir 177,12 TVQ à recevoir 234,68 Banque 3 363,80 (Air climatisé dans camion) 31-déc Amort. Camion 8 487,00 Amort. cumulé Camion * 8 487,00 (Amortissement du camion pour 2007) 16-avr-08 Entretien et réparation Camion 396,00 TPS à recevoir 23,76 TVQ à recevoir 31,48 Banque (Réparation mineure de la carrosserie) 26 juillet 451,24 * ( ) x 7 /12 = 4 740,75 = ( ) , ,25 = ** ( ) x 5 / 12 = 3 746,25 = , ,25 = 8 487

98 94 Chapitre 3 Exercices JOURNAL GÉNÉRAL Page 2. Date Détails F o Débit Crédit 31-déc-08 Amort. Camion 8 991,00 Amort. cumulé Camion ** 8 991,00 (Amortissement du camion pour 2008) 30-sept-09 Amort. Camion 6 743,25 Amort. cumulé Camion 6 743,25 (8 991 x 9 / 12) (Amortissement du camion pour 2009) 30-sept Amort. cumulé Camion (3 386, ,25) ,50 Camion (nouveau) ,00 TPS à recevoir 2 678,40 TVQ à recevoir 3 548,88 Perte sur cession ( ,50 - (12 422,70 / 1,1395)) 7 750,61 Camion (ancien) ( ) ,00 TPS à payer (12 422,70 / 1,1395 x 6 %) 654,11 TVQ à payer ((10 901, ,11) x 7,5 %) 866,70 Banque ,58 (Échange du camion) 05-oct Camion 4 428,00 TPS à recevoir 265,68 TVQ à recevoir 352,03 Banque 5 045,71 (Aménagement intérieur du camion) 31-déc Amort. Camion 3 129,00 Amort. cumulé Camion 3 129,00 ( ) / 3 x 3/12 (Amortissement du camion pour 2009)

99 Exercices Chapitre 3 95 Exercice 3.27 JOURNAL GÉNÉRAL Page 1. Date Détails F o Débit Crédit 1-juin-06 Équipement ,00 TPS à recevoir 3 499,20 TVQ à recevoir 4 636,44 Banque ,64 (Achat de l'équipement ) 31-déc Amort. Équipement 7 560,00 Amort. cumulé Équipement 7 560,00 ( ) / 4 x 7 / 12 (Amortissement de l'équipement pour 2006) 31-déc-07 Amort. Équipement ,00 Amort. cumulé Équipement ,00 ( ) / 4 (Amortissement de l'équipement pour 2007) 6-févr-08 Équipement ,00 TPS à recevoir 3 240,00 TVQ à recevoir 4 293,00 Banque ,00 (Achat de l'équipement ) 5-sept Amort. Équipement 8 640,00 Amort. cumulé Équipement 8 640,00 ( ) / 4 x 8 / 12 (Amortissement de l'équipement pour 2008) Équipement ,00 TPS à recevoir 4 536,00 TVQ à recevoir 6 010,20 Amort. cumulé Équipement ( ) ,00 Équipement ,00 TPS à payer 1 944,00 TVQ à payer 2 575,80 Banque ,40 Plus value sur cession ( ) 3 240,00 (Échange de l'équipement pour )

100 96 Chapitre 3 Exercices JOURNAL GÉNÉRAL Page 2. Date Détails F o Débit Crédit 31-déc Amort. Équipement ,00 Amort. cumulé Équipement ,00 (( x 40 %) x 11 / 12) / 2 = ( ) ( ) / 5 x 4 / 12 = ( ) (Amortissement des équipements et ) 31-déc-09 Amort. Équipement ,00 Amort. cumulé Équipement ,00 ( ) x 40 % = ( ) ( ) / 5 = ( ) (Amortissement des équipements et ) 31-déc-10 Amort. Équipement ,00 Amort. cumulé Équipement ,00 ( ) x 40 % = ( ) ( ) / 5 = ( ) (Amortissement des équipements et ) 3-févr-11 Amort. Équipement 529,20 Amort. cumulé Équipement 529,20 ( ) x 40 % x 1 / 12 (Amortissement de l'équipement pour 2011) Équipement ,00 TPS à recevoir 3 823,20 TVQ à recevoir 5 065,74 Amort. cumulé Équipement ,20 Perte sur cession ( , ) 5 626,80 Équipement ,00 TPS à payer 583,20 TVQ à payer 772,74 Banque ,00 (Échange de l'équipement pour ) 31-déc Amort. Équipement ,00 Amort. cumulé Équipement ,00 ( ) / 5 = ( ) ( ) = / = 0,636 x = ( ) (Amortissement des équipements et )

101 Exercices Chapitre 3 97 JOURNAL GÉNÉRAL Page Date Détails F o Débit Crédit 3-nov-12 Amort. Équipement 8 586,00 Amort. cumulé Équipement 8 586,00 ( / = 0,636 x = (Amortissement de l'équipement pour 2012) Encaisse ( taxes) ,80 Amort. cumulé Équipement ( ) ,00 Perte sur cession ( ) 6 210,00 Équipement ( ) ,00 TPS à payer 3 024,00 TVQ à payer 3 466,80 (Vente de l'équipement ) 31-déc-12 Amort. Équipement ,00 Amort. cumulé Équipement ,00 ( ) / 5 = (Amortissement de l'équipement pour 2012) 5-févr-13 Amort. Équipement 1 134,00 Amort. cumulé Équipement 1 134,00 ( ) / 5 x 1 / 12 = (Amortissement de l'équipement pour 2013) Encaisse ( taxes) ,60 Amort. cumulé Équipement ,00 Perte sur cession ( ) 4 698,00 Équipement ( ) ,00 TPS à payer 648,00 TVQ à payer 858,60 (Vente de l'équipement )

102 98 Chapitre 3 Exercices

103 Exercices Chapitre 4 99 Exercice 4.1 Coût Inventaire de la fin Stock vendu Coût des stocks à la fin CMV 1. Coût 4 x 205,00 = 820, x 217,54 = 1 305,24 $ 20 x 217,54 = 4 350,80 $ moyen 6 x 215,00 = 1 290,00 9 x 219,00 = 1 971,00 7 x 225,00 = 1 575, , ,00 / 26 = 217,54 $ 2. PEPS variable x 225,00 = 1 350,00 $ 4 x 205,00 = 820,00 6 x 215,00 = 1 290,00 9 x 219,00 = 1 971,00 1 x 225,00 = 225, ,00 $ 3. DEPS variable x 205,00 = 820,00 4 x 215,00 = 860,00 2 x 215,00 = 430,00 9 x 219,00 = 1 971, ,00 $ 7 x 225,00 = 1 575, ,00 $ 4. Prix variable x 225,00 = 675,00 1 x 205,00 = 205,00 coûtant 3 x 205,00 = 615,00 6 x 215,00 = 1 290, ,00 $ 9 x 219,00 = 1 971,00 4 x 225,00 = 900, ,00 $ Exercice 4.2 Coût Inventaire de la fin Stock vendu Coût des stocks à la fin CMV 1. Coût 4 x 80,00 = 320, x 82,64 = 165,28 $ 20 x 82,64 = 1 652,80 $ moyen 10 x 82,00 = 820,00 5 x 84,00 = 420,00 3 x 86,00 = 258, , ,00 / 22 = 82,64 $ 2. PEPS variable x 86,00 = 172,00 $ 4 x 80,00 = 320,00 10 x 82,00 = 820,00 5 x 84,00 = 420,00 1 x 86,00 = 86, ,00 $ 3. DEPS variable x 80,00 = 160,00 $ 2 x 80,00 = 160,00 10 x 82,00 = 820,00 5 x 84,00 = 420,00 3 x 86,00 = 258, ,00 $

104 100 Chapitre 4 Exercices Exercice 4.3 Coût Inventaire de la fin Stock vendu Coût des stocks à la fin CMV 1. Coût 40 x 26,00 = 1 040, x 26,92 = 673,00 $ 95 x 26,92 = 2 557,40 $ moyen 29 x 27,00 = 783,00 30 x 28,00 = 840,00 21 x 27,00 = 567, , ,00 / 120 = 26,92 $ 2. PEPS variable x 28,00 = 112,00 40 x 26,00 = 1 040,00 21 x 27,00 = 567,00 29 x 27,00 = 783,00 679,00 $ 26 x 28,00 = 728, ,00 $ 3. DEPS variable x 26,00 = 650,00 $ 15 x 26,00 = 390,00 29 x 27,00 = 783,00 30 x 28,00 = 840,00 21 x 27,00 = 567, ,00 $ Exercice 4.4 Fiche de stock Code Article CDS-187 Lecteur de disque compact simple Quantité minimale Quantité maximale Entrée Sortie Solde Date Réf. Prix à Prix à Prix à Qté l'unité Total Qté l'unité Total Qté l'unité Total 1-janv , ,00 31-janv , , , ,00 3-févr , , , ,00 28-févr , , , , , ,00 2-mars , , , ,00 31-mars 6 180, , , , , ,00 PEPS

105 Exercices Chapitre Exercice 4.5 Fiche de stock Code Article CC-423 Coudre en cuivre 1/2 Quantité minimale Quantité maximale Entrée Sortie Solde Date Réf. Prix à Prix à Prix à Qté l'unité Total Qté l'unité Total Qté l'unité Total 1-sept 234 0,25 58,50 15-sept 178 0,25 44, ,25 14,00 18-sept 180 0,28 50, ,28 64,40 20-sept 180 0,28 50, ,25 7, ,25 6,50 21-sept 300 0,25 75, ,25 81,50 30-sept 280 0,25 70, ,25 11,50 DEPS Exercice 4.6 Fiche de stock Code Article V-385 Vis à plancher 2'' (boîte de 500) Quantité minimale Quantité maximale Entrée Sortie Solde Date Réf. Prix à Prix à Prix à Qté l'unité Total Qté l'unité Total Qté l'unité Total 1-mai 100 7,00 700,00 15-mai 40 7,00 280, ,00 420,00 16-mai 240 7, , , ,00 25-mai 220 7, , ,08 566,40 30-mai 120 7,20 864, , ,00 31-mai 170 7, , ,15 214,50 Coût moyen

106 102 Chapitre 4 Exercice 4.7 Liste d'inventaire Date 30-juin-06 Page 1 Personne responsable Code Article Emplacement Quantité physique Quantité informatique Ajustement 01 Pneu été 13 pouces Entrepôt A Pneu été 14 pouces Entrepôt A Pneu été 15 pouces Entrepôt A Pneu hiver 13 pouces Entrepôt B Pneu hiver 14 pouces Entrepôt B Pneu hiver 15 pouces Entrepôt B Pneu 4 saisons 13 pouces Entrepôt C Pneu 4 saisons 14 pouces Entrepôt C Pneu 4 saisons 15 pouces Entrepôt C Uni-Pneu inc. Valeur des stocks au 30 juin 2006 Numéro Description Unité Prix Quantité Coût Valeur Marge (%) 01 Pneu été 13 pouces chaque 25, ,25 162, Pneu été 14 pouces chaque 30, ,50 195, Pneu été 15 pouces chaque 40, ,00 208, Pneu hiver 13 pouces chaque 25, ,25 243, Pneu hiver 14 pouces chaque 30, ,50 390, Pneu hiver 15 pouces chaque 40, ,00 312, Pneu 4 saisons 13 pouces chaque 25, ,25 260, Pneu 4 saisons 14 pouces chaque 30, ,50 585, Pneu 4 saisons 15 pouces chaque 40, ,00 624, ,25 35

107 Exercice 4.7 Chapitre JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 30-juin-06 Achat : Pneu d'été 32,50 Achat : Pneu d'hiver 16,25 Achat : Pneu 4 saisons 39,00 Pneu d'été 32,50 Pneu d'hiver 16,25 Pneu 4 saisons 39,00 (Ajustement de l'inventaire suite à l'acte de vandalisme) Pneu été : Pneu hiver : Pneu 4 saisons : -2 x 16,25 = 32,50-1 x 16,25 = 16,25-2 x 19,50 = 39,00

108 104 Chapitre 4 Exercice 4.8 Liste d'inventaire Date 30-sept-06 Page 1 Personne responsable Code Article Emplacement Quantité physique Quantité informatique Ajustement 100 Tissus coton Tissus coton ouaté Tissus polyester Tissus flanelle Tissus pour recouvrement Fil 100% coton Fil 100% polyester Fil incassable Fil invisible Aiguille petite Aiguille moyenne Aiguille grosse Fermeture éclair 15 cm Fermeture éclair 25 cm Fermeture éclair 40 cm Fermeture éclair 60 cm Ciseaux

109 Exercice 4.8 Chapitre Les tissus Mado inc. Valeur des stocks au 30 septembre 2006 Numéro Description Unité Prix Quantité Coût Valeur Marge (%) 100 Tissus coton mètre 4, , , Tissus coton ouaté mètre 4, , , Tissus polyester mètre 3, , , Tissus flanelle mètre 3, , , Tissus pour recouvrement mètre 12, , , Fil 100% coton bobine 2, ,68 672, Fil 100% polyester bobine 1, ,03 360, Fil incassable bobine 4, ,92 584, Fil invisible bobine 3, ,14 428, Aiguille petite paquet 2, ,49 745, Aiguille moyenne paquet 2, ,62 810, Aiguille grosse paquet 2, ,81 724, Fermeture éclair 15 cm chaque 2, ,62 129, Fermeture éclair 25 cm chaque 2, ,94 194, Fermeture éclair 40 cm chaque 3, ,33 233, Fermeture éclair 60 cm chaque 6, ,54 454, Ciseaux chaque 24, ,24 568, ,50 35 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 30-sept-06 Achat : Tissus 128,50 Achat : Fils 51,50 Achat : Accessoires 294,60 Tissus 128,50 Fils 51,50 Accessoires 294,60 (Ajustement de l'inventaire suite au bris de conduite d'eau) Tissus : -50 x 2,57 = 128,50 Accessoires : Fils : -50 x 1,03 = 51, x 1,81 = 181,00-20 x 1,62 = 32,40-5 x 16,24 = 81,20 294,60

110 106 Chapitre 4 Exercice 4.9 Liste d'inventaire Date 28-févr-06 Page 1 Personne responsable Code Article Emplacement Quantité physique Quantité informatique Ajustement A-1 Jeux de 5 accessoires B-1 Brosses pour ramoner B-1200 Poêle bois 2 portes fonte 1200 p.c 5 5 B-800 Poêle bois 1 porte fonte 800 p.c 3 3 BV-1200 Poêle bois 2 portes vitrées 1200 p.c 5 5 BV-800 Poêle bois 1 porte vitrée 800 p.c 3 3 E-1500 Poêle électrique 1500 W 5 5 E-2500 Poêle électrique 2500 W 2 2 H-1200 Poêle huile 1200 p.c H-800 Poêle huile 800 p.c 5 5 PB-1 Porte-bûches standard PB-2 Porte-bûches de luxe S-1 Soufflet T-1 Tuyau isolé 24 pouces T-2 Tuyau isolé 36 pouces

111 Exercice 4.9 Chapitre Le Bûcheron inc. Valeur des stocks au 28 février 2006 Numéro Description Unité Prix Quantité Coût Valeur Marge (%) A-1 Jeux de 5 accessoires chaque 59, ,99 323,91 40 B-1 Brosses pour ramoner chaque 17, ,79 107,90 40 B-1200 Poêle bois 2 portes fonte 1200 p.c chaque 519, , ,95 40 B-800 Poêle bois 1 porte fonte 800 p.c chaque 319, ,99 575,97 40 BV-1200 Poêle bois 2 portes vitrées 1200 p.c chaque 719, , ,95 40 BV-800 Poêle bois 1 porte vitrée 800 p.c chaque 419, ,99 755,97 40 E-1500 Poêle électrique 1500 W chaque 529, , ,95 40 E-2500 Poêle électrique 2500 W chaque 749, ,00 900,00 40 H-1200 Poêle huile 1200 p.c chaque 659, , ,96 40 H-800 Poêle huile 800 p.c chaque 489, , ,95 40 PB-1 Porte-bûches standard chaque 29, ,99 161,91 40 PB-2 Porte-bûches de luxe chaque 49, ,99 299,90 40 S-1 Soufflet chaque 17, ,79 97,11 40 T-1 Tuyau isolé 24 pouces chaque 59, ,99 899,75 40 T-2 Tuyau isolé 35 pouces chaque 72, , , ,99 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 28-févr-06 Achat : Poêle à l'huile 395,99 Achat : Accessoires 108,56 Poêle à l'huile 395,99 Accessoires 108,56 (Ajustement de l'inventaire) Poêle à l'huile : -1 x 395,99 = 395,99 Accessoires : -1 x 35,99 = 35,99-1 x 17,99 = 17,99-1 x 10,79 = 10,79-1 x 43,79 = 43,79 108,56

112 108 Chapitre 4 Exercices Exercice 4.10 Uni-Pneu inc. Valeur d'inventaire détaillée Evalué selon : Coûtant moyen ( En inventaire (Détail item) ) En date du 1 novembre 2006 Numéro Description Grp. Qté inv. Vendues Coûtant moy. Total 01 Pneu d'été 13 pouces , ,50 02 Pneu d'été 14 pouces , ,00 03 Pneu d'été 15 pouces , ,00 04 Pneu d'hiver 13 pouces , ,75 05 Pneu d'hiver 14 pouces , ,00 06 Pneu d'hiver 15 pouces , ,00 07 Pneu 4 saisons 13 pouces , ,00 08 Pneu 4 saisons 14 pouces , ,00 09 Pneu 4 saisons 15 pouces , ,00 Valeur totale 2 980,25 Exercice 4.11 Les Tissus Mado inc. Valeur d'inventaire détaillée Evalué selon : Coûtant moyen ( En inventaire (Détail item) ) En date du 1 novembre 2006 Numéro Description Grp. Qté inv. Vendues Coûtant moy. Total 100 Tissu de coton , , Tissu de coton ouaté , , Tissu de polyester , , Tissu de flanelle , , Tissu de recouvrement , , Fil 100 % coton , , Fil 100 % polyester , , Fil incassable , , Fil invisible , , Aiguille petite , , Aiguille moyenne , , Aiguille grosse , , Fermeture éclair 15 cm , , Fermeture éclair 25 cm , , Fermeture éclair 40 cm , , Fermeture éclair 60 cm , , Ciseaux , ,52 Valeur totale ,23 La différence (1,27) est attribuable à Acomba qui calcule jusqu'à 4 décimales.

113 Exercices Chapitre Exercice 4.12 Le Bûcheron inc. Valeur d'inventaire détaillée Evalué selon : Coûtant moyen ( En inventaire (Détail item) ) En date du 1 novembre 2006 Numéro Description Grp. Qté inv. Vendues Coûtant moy. Total A-1 Jeux de 5 accessoires , ,95 B-1 Brosse pour ramoner , ,94 B-1200 Poêle à bois 2 portes fonte 1200 pc , ,97 B-800 Poêle à bois 1 porte fonte 800 pc , ,98 BV-1200 Poêle à bois 2 portes vitré 1200 pc , ,97 BV-800 Poêle à bois 1 porte vitré 800 pc , ,98 E-1500 Poêle électrique 1500 W , ,97 E-2500 Poêle électrique 2500 W , ,99 H-1200 Poêle à l'huile 1200 pc , ,98 H-800 Poêle à l'huile 800 pc , ,97 PB-1 Porte-bûches standard , ,95 PB-2 Porte-bûches de luxe , ,94 S-1 Soufflet , ,15 T-1 Tuyau isolé 24 pouces , ,85 T-2 Tuyau isolé 36 pouces , ,97 Valeur totale ,54 La différence (0,55) est attribuable à Acomba qui calcule jusqu'à 4 décimales. Exercice 4.13 Coût Inventaire Stock de la fin vendu Coût des stocks à la fin CMV 1. a) Prix variable x 18,00 = 540,00 24 x 12,00 = 288,00 coûtant 30 x 16,80 = 504, x 13,80 = 1 656,00 30 x 15,00 = 450,00 18 x 15,00 = 270, ,00 $ 66 x 16,80 = 1 108,80 42 x 18,00 = 756, ,80 $ 2. b) Coût 5 572,80 / 360 = 15, x 15,48 = 1 393,20 $ 270 x 15,48 = 4 179,60 moyen c) PEPS variable x 18,00 = 1 296,00 24 x 12,00 = 288,00 18 x 16,80 = 302, x 13,80 = 1 656, ,40 $ 48 x 15,00 = 720,00 78 x 16,80 = 1 310, ,40 $ d) DEPS variable x 12,00 = 288,00 54 x 13,80 = 745,20 66 x 13,80 = 910,80 48 x 15,00 = 720, ,80 $ 96 x 16,80 = 1 612,80 72 x 18,00 = 1 296, ,00 $ Bénéfice le plus élevé : PEPS (si le CMV est plus bas, le bénéfice est plus haut) Bénéfice le plus bas : DEPS (si le CMV est plus haut, le bénéfice est plus bas)

114 110 Chapitre 4 Exercices Exercice 4.14 Coût Inventaire Stock de la fin vendu Coût des stocks à la fin CMV 1. a) Prix variable x 12,00 = 360,00 24 x 18,00 = 432,00 coûtant 30 x 16,80 = 504, x 16,80 = 2 016,00 30 x 15,00 = 450,00 18 x 15,00 = 270, ,00 $ 66 x 16,80 = 1 108,80 42 x 12,00 = 504, ,80 $ b) Coût 5 644,80 / 360 = 15, x 15,68 = 1 411,20 $ 270 x 15,68 = 4 233,60 moyen c) PEPS variable x 12,00 = 864,00 24 x 18,00 = 432,00 18 x 16,80 = 302, x 16,80 = 2 016, ,40 $ 48 x 15,00 = 720,00 78 x 16,80 = 1 310, ,40 $ d) DEPS variable x 18,00 = 432,00 54 x 16,80 = 907,20 66 x 16,80 = 1 108,80 48 x 15,00 = 720, ,80 $ 96 x 16,80 = 1 612,80 72 x 12,00 = 864, ,00 $ 2. Bénéfice le plus élevé : DEPS (si le CMV est plus bas, le bénéfice est plus haut) Bénéfice le plus bas : PEPS (si le CMV est plus haut, le bénéfice est plus bas) Exercice 4.15 a) Prix de vente 18,00 $ (Moins) Frais de réparation 6,00 $ Valeur de réalisation nette 12,00 $ La valeur de réalisation nette étant inférieure au coût d'achat de 14 $ et au coût de remplacement de 13 $, nous devons donc choisir la valeur de réalisation nette soit 12 $ pour calculer la valeur du Stock de fermeture. 72 poupées x 12 $ = 864,00 $ b) Prix de vente 39,60 $ (Moins) Marge de profit 12,00 $ Prix de vente moins marge de profit normal 27,60 $ La valeur de vente sans marge de profit de 27,60 $ est supérieure au coût de remplacement de 25,20 $ et inférieure au coût d'achat de 36,00 $. Nous devons donc choisir le coût de remplacement de 25,20 $. 110 jeux x 25,20 $ = 2 772,00 $

115 Exercice 4.16 Chapitre = Ventes Achats Marge bénéficiaire brute , ,00 = ,00 $ Ventes ,00 $ ,00 $ ,00 $ Coût des marchandises vendues Stock d'ouverture , , ,00 Plus : Achats , , ,00 Coût des marchandises destinées à la vente , , ,00 Moins : Stock de clôture (30 000,00) (24 000,00) (24 000,00) Coût des marchandises vendues , , ,00 Marge bénéficiaire brute ,00 $ ,00 $ ,00 $

116 112 Chapitre 4 Exercice 4.17 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 13-avr-06 Stock 907,20 TPS à recevoir 54,43 TVQ à recevoir 72,12 Fournisseurs 1 033,75 (144 x 6,30 $) (Inscription d'un achat à crédit) 17-avr Fournisseurs 172,29 Stock 151,20 TPS à recevoir 9,07 TVQ à recevoir 12,02 (24 x 6,30 $) (Inscription d'un retour de marchandises) 12-sept Stock 352,80 TPS à recevoir 21,17 TVQ à recevoir 28,05 Banque 402,02 (84 x 4,20 $) (Inscription d'un achat au comptant) 15-nov Encaisse 767,11 Ventes 673,20 TPS à payer 40,39 TVQ à payer 53,52 (102 x 6,60 $) (Inscription d'une vente au comptant) 15-nov Coût des marchandises vendues 545,40 Stock 545,40 (36 x 3,60) + (66 x 6,30) (Régularisation des stocks)

117 Exercice 4.18 Chapitre JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 16-avr-06 Stock 550,80 TPS à recevoir 33,05 TVQ à recevoir 43,79 Fournisseurs 627,64 (108 x 5,10 $) (Inscription d'un achat à crédit) 24-mai Encaisse 836,84 Ventes 734,40 TPS à payer 44,06 TVQ à payer 58,38 (72 x 10,20 $) (Inscription d'une vente au comptant) 24-mai Coût des marchandises vendues 359,28 Stock 359,28 (60 x 4,80 $) + (108 x 5,10 $) / 168 = 4,99 $ (72 x 4,99 $ = 359,28) (Régularisation des stocks) 18-juil Stock 518,40 TPS à recevoir 31,10 TVQ à recevoir 41,21 Banque 590,71 (96 x 5,40 $) (Inscription d'un achat au comptant) 14-oct Encaisse 1 185,53 Ventes 1 040,40 TPS à payer 62,42 TVQ à payer 82,71 (102 x 10,20 $) (Inscription d'une vente au comptant) 14-oct Coût des marchandises vendues 530,40 Stock 530,40 (60 x 4,80 $) + (108 x 5,10 $) + (96 x 5,40 $) = 1 357,20 $ (1 357,20-359,28) / 192 = 5,20 $ (102 x 5,20 $) (Régularisation des stocks)

118 114 Chapitre 4 Exercice Quantité et coût des unités destinées à la vente : parasols à l'ouverture à 102 $ , parasols achetés à 102 $ , parasols achetés à 108 $ , parasols achetés à 114 $ , parasols achetés à 108 $ , parasols destinés à la vente ,00 2. a) PEPS Coût des parasols destinés à la vente ,00 Moins : Stock de fermeture (2 400 parasols) parasols à 108 $ 600 parasols à 114 $ , , ,00 Coût des parasols vendus ,00 b) DEPS Coût des parasols destinés à la vente ,00 Moins : Stock de fermeture ( parasols) parasols à 102 $ (ouverture) parasols à 102 $ , , ,00 Coût des parasols vendus ,00 c) COÛT MOYEN Coût des parasols destinés à la vente ,00 Moins : Stock de fermeture (2 400 parasols à 106,99 $) * ,00 Coût des parasols vendus ,00 * $ / 8160 parasols = 106,99 $/parasol

119 Exercice 4.20 Chapitre PEPS DEPS Coût moyen Ventes , , ,00 Coût des marchandises vendues: Stock d'ouverture , , ,00 Achats , , ,00 Coût des marchandises destinées à la vente , , ,00 Stock de clôture , , ,34 Coût des marchandises vendues , , ,66 Marge bénéficiaire brute , , ,34 Charges d'exploitation , , ,00 Bénéfice net , , ,34 Calculs Simmons inc. État comparatif des résultats pour l'exercice se terminant le 31 décembre 2006 Ventes Stock d'ouverture Achats Stock de clôture x 30,00 $ = 306,00 $ 960 x 19,20 $ = ,00 $ x 20,40 $ ,00 $ x 21,00 $ ,00 $ x 21,90 $ ,00 $ 840 x 24,00 $ ,00 $ ,00 $ Ouverture + Achats - Ventes = PEPS 840 x 24,00 $ = ,00 $ 600 x 21,90 $ = ,00 $ ,00 $ DEPS 960 x 19,20 $ = ,00 $ 480 x 20,40 $ = 9 792,00 $ ,00 $ COÛT MOYEN ( ,00 $ / ,00 $) = 21,38 $ x = ,34 $ Charges d'exploitation x 4,80 $ = ,000 $

120 116 Chapitre 4 Exercice 4.21 a) Produits Quantité Coût unitaire Coût de Valeur de Valeur minimale remplacement / Coût d'achat total remplacement (chaque produit) unité totale (Qté x Coût uni.) (Qté x Coût rempl.) A 270 8,40 $ 7,20 $ 2 268,00 $ 1 944,00 $ 1 944,00 $ B ,40 $ 12,00 $ 7 776,00 $ 6 480,00 $ 6 480,00 $ C ,00 $ 48,00 $ ,00 $ ,00 $ ,00 $ Total ,00 $ ,00 $ ,00 $ a. La valeur minimale appliquée à l'ensemble du stock sera de ,00 $. b. La valeur minimale appliquée à chacun des produits est de ,00 $. b) PRODUIT D PRODUIT E Prix de vente 54,00 $ 30,00 $ Moins : Frais de réparation (4,80) $ (3,60) $ Valeur de réalisation nette 49,20 $ 26,40 $ Coût de remplacement 50,40 $ 31,20 $ On utilisera la valeur de réalisation nette puisque c'est la plus faible. Produits Quantité Coût unitaire Valeur marchande / unité Coût d'achat total Valeur marchande totale Valeur minimale (chaque produit) (Qté x Coût uni.) (Qté x Coût rempl.) D ,00 $ 49,20 $ ,00 $ ,00 $ ,00 $ E ,00 $ 26,40 $ 5 400,00 $ 4 752,00 $ 4 752,00 $ a. La valeur minimale appliquée à l'ensemble du stock sera de $. b. La valeur minimale appliquée à chacun des produits est de $. Total ,00 $ ,00 $ ,00 $ c) PRODUIT F PRODUIT G Prix de vente 52,80 $ 36,00 $ Moins : Marge de profit normal (52,80 x 30 %) (15,84) $ (36,00 x 25 %) (9,00) $ Prix de vente moins marge de profit normal 36,96 $ 27,00 $ Coût de remplacement 42,00 $ 24,00 $ On utilisera la plus petite valeur. Produits Quantité Coût unitaire Valeur marchande / unité Coût d'achat total Valeur marchande totale Valeur minimale (chaque produit) (Qté x Coût uni.) (Qté x Coût rempl.) F ,80 $ 36,96 $ ,00 $ 8 870,40 $ 8 870,40 $ G ,80 $ 24,00 $ 3 801,60 $ 3 168,00 $ 3 168,00 $ a. La valeur minimale appliquée à l'ensemble du stock sera de ,40 $. b. La valeur minimale appliquée à chacun des produits est de ,40 $. Total ,60 $ ,40 $ ,40 $

121 Exercice 4.22 Chapitre a) Coût des marchandises vendues Montant apparaissant aux états financiers , , ,00 Erreur du 31 décembre ,00 (6 000,00) Erreur du 31 décembre 2007 (9 600,00) 9 600,00 Coût des marchandises vendues redressé , , , b) Bénéfice net Montant apparaissant aux états financiers , , ,00 Erreur du 31 décembre 2006 (6 000,00) 6 000,00 Erreur du 31 décembre ,00 (9 600,00) Bénéfice net redressé , , ,00 c) Total de l'actif à court terme Montant apparaissant aux états financiers , , ,00 Erreur du 31 décembre 2006 (6 000,00) Erreur du 31 décembre ,00 Total de l'actif à court terme redressé , , ,00 d) Avoir des actionnaires Montant apparaissant aux états financiers , , ,00 Erreur du 31 décembre 2006 (6 000,00) Erreur du 31 décembre ,00 Avoir des actionnaires redressé , , ,00 2. L'impact est nul sur le bénéfice net puisque les erreurs se corrigent elles-mêmes dans l'année suivante. Le bénéfice net des trois exercices avant les corrections était de ( ) et après les corrections de ( ).

122 118 Chapitre 4 Exercice Code Article Fiche de stock Quantité minimale Quantité maximale Date Réf Entrée Sortie Solde Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total 1-janv 22 13,20 290,40 7-janv 36 14,40 518, ,40 808,80 10-janv 15 13,20 198, ,20 92, ,40 610,80 16-janv 7 13,20 92, ,40 187, ,40 331,20 21-janv 29 16,80 487, ,80 818,40 27-janv 11 14,40 158, ,40 172, ,80 660,00 31-janv 12 14,40 172,80 31-janv 10 16,80 168, ,80 319,20 PEPS 2. Code Article Fiche de stock Quantité minimale Quantité maximale Date Réf Entrée Sortie Solde Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total 1-janv 22 13,20 290,40 7-janv 36 14,40 518, ,94 808,52 10-janv 15 13,94 209, ,94 599,42 16-janv 20 13,94 278, ,94 320,62 21-janv 29 16,80 487, ,54 808,08 27-janv 11 15,54 170, ,54 637,14 31-janv 22 15,54 341, ,54 295,26 Coût moyen

123 Exercice 4.23 Chapitre JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-janv Clients 631,73 Ventes 554,40 TPS à payer 33,26 TVQ à payer 44,07 (22 x 25,20 $) ( Inscription d'une vente) 31-janv Coût des marchandises vendues 340,80 Stock 340,80 (172, ,00 du tableau de la question 1) (Régularisation des stocks)

124 120 Chapitre 4 Exercices Exercice 4.24 Néon inc. Estimation des marchandises volées Coût des marchandises destinées à la vente Stock au 1 er janvier ,00 Achats ,00 Rendus sur achats (1 794,00) Achats nets ,00 Frais de transport à l'achat 2 418,00 Coût des marchandises achetées ,00 Coût des marchandises destinées à la vente ,00 Moins : Coût estimatif des marchandises vendues ( $ ) = x 61,60 % ,56 (100-38,40 = 61,60) Estimation des marchandises volées le 1 er avril ,44 Exercice 4.25 DA4 inc. Estimation des stocks au 31 mars Coût des marchandises destinées à la vente Stock au 1 er janvier ,00 Achats ,00 Rendus sur achats (3 060,00) Achats nets ,00 Frais de transport à l'achat 3 960,00 Coût des marchandises achetées ,00 Coût des marchandises destinées à la vente ,00 Moins : Coût estimatif des marchandises vendues ( $ $) = x 58 % ,60 ( = 58) Estimation des stocks au 31 mars ,40

125 Exercice 4.26 Chapitre Quantité et coût des cannettes destinées à la vente : Prix unitaire cannettes (ouverture) 48,00 $ , cannettes 54,00 $ , cannettes 60,00 $ , cannettes 66,00 $ , cannettes 62,40 $ , ,00 $ 2. a) PEPS Coût des cannettes destinées à la vente ,00 Moins : Stock de fermeture (2 400 cannettes) x 62, x 66, , , ,00 Coût des cannettes vendues ,00 $ b) DEPS Coût des cannettes destinées à la vente ,00 Moins : Stock de fermeture (2 400 cannettes) x 48, x 54, , , ,00 Coût des cannettes vendues ,00 $ c) MOYEN Coût des cannettes destinées à la vente ,00 Moins : Stock de fermeture cannettes x 58,96 $ * ,00 Coût des cannettes vendues ,00 $ * ,00 / = 58,96 $

126 122 Chapitre 4 Exercice 4.27 PEPS DEPS Coût moyen Ventes , , ,00 Coût des marchandises vendues Stock d'ouverture , , ,00 Achats , , ,00 Coût des marchandises destinées à la vente , , ,00 Stock de clôture , , ,00 Coût des marchandises vendues , , ,00 Marge bénéficiaire brute , , ,00 Charges d'exploitation , , ,00 Bénéfice net , , ,00 Calculs Cruiser inc. État comparatif des résultats pour l'exercice se terminant le 31 décembre Ventes Stock d'ouverture Achats Stock de clôture PEPS DEPS x 54,00 $ = ,00 $ 720 x 18,00 $ = ,00 $ x 19,20 $ ,00 $ x 21,60 $ ,00 $ x 24,00 $ ,00 $ x 26,40 $ ,00 $ ,00 $ Ouverture + Achats - Ventes = x 26,40 $ = ,00 $ x 24,00 $ = ,00 $ ,00 $ 720 x 18,00 $ = ,00 $ x 19,20 $ = ,00 $ x 21,60 $ = ,00 $ ,00 $ COÛT MOYEN ,00 $ / = 22,65 $ x = ,00 $ Charges d'exploitation x 12,00 $ = ,00 $

127 Exercice 4.28 Chapitre a) Produits Quantité Coût unitaire Coût de Valeur de Valeur minimale remplacement / Coût d'achat total remplacement (chaque produit) unité totale (Qté x Coût uni.) (Qté x Coût rempl.) H ,00 $ 27,60 $ ,00 $ ,00 $ ,00 $ I ,40 $ 34,80 $ ,00 $ ,00 $ ,00 $ J ,40 $ 25,20 $ ,00 $ ,00 $ ,00 $ Total ,00 $ ,00 $ ,00 $ a. La valeur minimale appliquée à l'ensemble du stock sera de $. b. La valeur minimale appliquée à chacun des produits est de $. b) PRODUIT K PRODUIT L Prix de vente 60,00 $ 84,00 $ Moins : Frais de réparation (18,00) $ (21,60) $ Valeur de réalisation nette 42,00 $ 62,40 $ Coût de remplacement 55,20 $ 66,00 $ On utilisera la valeur de réalisation nette puisque c'est la plus faible. Produits Quantité Coût unitaire Valeur marchande / unité Coût d'achat total Valeur marchande totale Valeur minimale (chaque produit) (Qté x Coût uni.) (Qté x Coût rempl.) K ,80 $ 42,00 $ ,80 $ ,00 $ ,00 $ L ,00 $ 62,40 $ ,00 $ ,00 $ ,00 $ Total ,80 $ ,00 $ ,00 $ a. La valeur minimale appliquée à l'ensemble du stock sera de $. b. La valeur minimale appliquée à chacun des produits est de $. c) PRODUIT M PRODUIT N Prix de vente 60,00 $ 78,00 $ Moins : Marge de profit normal (60 x 36 %) (21,60) $ (78 x 30 %) (23,40) $ Prix de vente moins marge de profit normal 38,40 $ 54,60 $ Coût de remplacement 36,00 $ 67,20 $ On utilisera la plus petite valeur. Produits Quantité Coût unitaire Valeur marchande / unité Coût d'achat total Valeur marchande totale Valeur minimale (chaque produit) (Qté x Coût uni.) (Qté x Coût rempl.) M ,40 $ 36,00 $ ,40 $ ,00 $ ,00 $ N ,00 $ 54,60 $ ,00 $ ,80 $ ,80 $ Total ,40 $ ,80 $ ,80 $ a. La valeur minimale appliquée à l'ensemble du stock sera de ,80 $. b. La valeur minimale appliquée à chacun des produits est de ,80 $.

128 124 Chapitre 4 Exercice a) Coût des marchandises vendues Montant apparaissant aux états financiers , , ,00 Erreur du 31 décembre 2006 Erreur du 31 décembre 2007 (10 800,00) ,00 Coût des marchandises vendues redressé ,00 (16 800,00) , , ,00 b) Bénéfice net Montant apparaissant aux états financiers , , ,00 Erreur du 31 décembre 2006 Erreur du 31 décembre ,00 (10 800,00) Bénéfice net redressé (16 800,00) , , , ,00 c) Total de l'actif à court terme Montant apparaissant aux états financiers , , ,00 Erreur du 31 décembre 2006 Erreur du 31 décembre ,00 Total de l'actif à court terme redressé (16 800,00) , , ,00 d) Avoir des actionnaires Montant apparaissant aux états financiers , , ,00 Erreur du 31 décembre 2006 Erreur du 31 décembre ,00 Avoir des actionnaires redressé (16 800,00) , , ,00 2. L'impact est nul sur le bénéfice net de 2008 puisque les erreurs se corrigent elles-mêmes dans l'année suivante. Le bénéfice net des trois exercices avant les corrections était de $ ( ) et après les corrections de $ ( ).

129 Exercice 4.30 Chapitre Fiche de stock Code Article Quantité minimale Quantité maximale Date Réf Entrée Sortie Solde Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total 1-janv 30 9,60 288,00 5-janv 60 10,80 648, ,80 936,00 9-janv 24 9,60 230,40 6 9,60 57, ,80 705,60 21-janv 6 9,60 57, ,80 129, ,80 518,40 23-janv 36 13,20 475, ,20 993,60 26-janv 18 10,80 194, ,80 324, ,20 799,20 31-janv 30 10,80 324, ,20 118, ,20 356,40 PEPS 2. Fiche de stock Code Quantité minimale Article Quantité maximale Date Réf Entrée Sortie Solde Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total Qté Prix à l'unité Total 1-janv 30 9,60 288,00 5-janv 60 10,80 648, ,40 936,00 9-janv 24 10,40 249, ,40 686,40 21-janv 18 10,40 187, ,40 499,20 23-janv 36 13,20 475, ,60 974,40 27-janv 18 11,60 208, ,60 765,60 31-janv 39 11,60 452, ,60 313,20 Coût moyen

130 126 Chapitre 4 Exercice JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails F o Débit Crédit 31-janv Clients 1 333,22 Ventes 1 170,00 TPS à payer 70,20 TVQ à payer 93,02 (39 x 30,00 $) (Inscription d'une vente) 31-janv Coût des marchandises vendues Stock (324, ,80 voir corrigé de la question 1) (Régularisation des stocks) 442,80 442,80

131 Exercice 5.1 Chapitre JOURNAL GÉNÉRAL Date Détails Débit 30-avr-06 TPS à payer sur les ventes TVQ à payer sur les ventes TPS à recevoir sur les achats TVQ à recevoir sur les achats 9 916, ,26 Banque (Remise trimestrielle de TPS et TVQ pour janvier, février et mars) F o Page. Crédit 8 460, , ,59 Bon Sport inc. N o , rue Piedmont Montréal (Québec) H8R 4M6 30 avril 2006 Tél. : (514) Payez à l'ordre de la somme de ministère du Revenu du Québec Quatre mille huit cent quatre-vingt-quinze $ 4 895,59 59/ 100 Dollars Nom de la Banque Adresse Ville (Province) RÉF. : TPS-TVQ janv., fév. et mars Signature du patron

132 128 Chapitre 5 Exercice 5.1

133 Exercice 5.1 Chapitre 5 129

134 130 Chapitre 5 Exercice 5.2 JOURNAL GÉNÉRAL Page. Date Détails Débit Crédit 30-avr-06 TPS à payer sur les ventes ,01 TVQ à payer sur les ventes ,25 TPS à recevoir sur les achats TVQ à recevoir sur les achats 7 184, ,34 Banque ,52 (Remise trimestrielle de TPS et TVQ pour janvier, février et mars) F o Info-Plus inc. N o , rue Pierre-André Montréal (Québec) H6S 2M8 30 avril 2006 Tél. : (514) Payez à l'ordre de ministère du Revenu du Québec $ ,52 la somme de Douze mille huit cent sept 52/ 100 Dollars Nom de la Banque Adresse Ville (Province) RÉF. : TPS-TVQ janv., fév. et mars Signature du patron

135 Exercice 5.2 Chapitre 5 131

136 132 Chapitre 5 Exercice 5.2

137 Exercice 5.3 Chapitre Services de réparation Micro inc. Déclaration des inscrits du 1 juin 2006 au 30 juin 2006 pour la période 6 Numéro de taxe : T.P.S. Total des ventes et autres revenus 2 228,59 $ Total des achats 3 350,94 $ Total des taxes perçues 170,34 $ Total des taxes payées 166,56 $ Montant des taxes à payer 3,78 $ Numéro de taxe : T.V.Q. Total des ventes et autres revenus 2 228,59 $ Total des achats 3 350,94 $ Total des taxes perçues 225,69 $ Total des taxes payées 220,69 $ Montant des taxes à payer 5,00 $

138 134 Chapitre 5 Exercice 5.3

139 Exercice 5.3 Chapitre 5 135

140 136 Chapitre 5 Exercice 5.4 Labbé Portes et Fenêtres inc. Déclaration des inscrits du 1 février 2006 au 28 février 2006 pour la période 1 Numéro de taxe : T.P.S. Total des ventes et autres revenus 4 103,36 $ Total des achats 4 345,41 $ Total des taxes perçues 246,19 $ Total des taxes payées 262,55 $ Montant des taxes à réclamer 16,36 $ Numéro de taxe : T.V.Q. Total des ventes et autres revenus 4 103,36 $ Total des achats 4 345,41 $ Total des taxes perçues 326,21 $ Total des taxes payées 347,89 $ Montant des taxes à réclamer 21,68 $

141 Exercice 5.4 Chapitre 5 137

142 138 Chapitre 5 Exercice 5.4

143 Exercice 5.5 Chapitre JOURNAL GÉNÉRAL Page 1 Date Détails F o Débit Crédit 09-sept-06 AE à payer Impôt fédéral à payer ,77 436,85 Banque A - Payable ,62 (Remise des DAS d'août Ch-414) 09-sept FSS à payer RRQ à payer RQAP à payer Impôt du Québec à payer ,65 594,42 67,96 358,70 Banque A - Payable ,73 (Remise des DAS d'août Ch-415) 09-sept RPA à payer ,06 Banque A - Payable ,06 (Remise du RPA d'août Ch-416) 09-sept Ass. coll. à payer ,00 Banque A - Payable ,00 (Remise de l'ass. coll. d'août Ch-417) Veuillez considérer que toutes les sorties d'argent qui affectent le compte de banque devraient être faites au journal des décaissements. Pour une meilleure compréhension et analyse des transactions, nous vous demandons de les effectuer au journal général.

144 140 Chapitre 5 Exercice 5.5 Grand livre général COMPTE : Banque A - Payable N o 1060 DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT Dt Ct SOLDE 1-sept-06 Solde Dt 8 940,68 9-sept JG-1 686,62 Dt 8 254,06 9-sept JG ,73 Dt 7 049,33 9-sept JG-1 204,06 Dt 6 845,27 9-sept JG-1 240,00 Dt 6 605,27 COMPTE : AE à payer N o 2310 Dt DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT SOLDE Ct 1-sept-06 Solde Ct 249,77 9-sept JG-1 249,77 Ct - COMPTE : Impôt fédéral à payer N o 2330 DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT Dt Ct SOLDE 1-sept-06 Solde Ct 436,85 9-sept JG-1 436,85 Ct -

145 Exercice 5.5 Chapitre Grand livre général COMPTE : RRQ à payer N o 2350 Dt DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT SOLDE Ct 1-sept-06 Solde Ct 594,42 9-sept JG-1 594,42 Ct - COMPTE : Impôt du Québec à payer N o 2360 DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT Dt Ct SOLDE 1-sept-06 Solde Ct 358,70 9-sept JG-1 358,70 Ct - COMPTE : FSS à payer N o 2370 DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT Dt Ct SOLDE 1-sept-06 Solde Ct 183,65 9-sept JG-1 183,65 Ct -

146 142 Chapitre 5 Exercice 5.5 Grand livre général COMPTE : RQAP à payer N o 2380 Dt DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT SOLDE Ct 1-sept-06 Solde Ct 67,96 9-sept JG-1 67,96 Ct - COMPTE : RPA à payer N o 2420 DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT Dt Ct SOLDE 1-sept-06 Solde Ct 204,06 9-sept JG-1 204,06 Ct - COMPTE : Assurance collective à payer N o 2440 DATE DÉTAILS F o DÉBIT CRÉDIT Dt Ct SOLDE 1-sept-06 Solde Ct 240,00 9-sept JG-1 240,00 Ct -

147 Exercice 5.5 Chapitre Septembre Août Juillet Juin Mai Avril Mars Février Janvier Décembre Novembre Octobre Remises aux gouvernements Détails Fédéral Québec AE Impôt Total remise FSS RRQ RQAP Impôt Total remise Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé 104,07 436,85 Chèque n o : ,21 28,30 358,70 Chèque n o : 415 Employeur 145,70 Date : 9 sept ,65 297,21 39,66 Date : 9 sept Remise 249,77 436,85 686,62 $ 183,65 594,42 67,96 358, ,73 $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Totaux annuels

148 144 Chapitre 5 Exercice 5.5 Comptable Expert inc. N o , rue Sherbrooke Montréal (Québec) S5R 8U7 9 septembre 2006 Tél. : (514) Payez à l'ordre de La somme de Pik-Sous 5145, rue Olive Montréal (Québec) H8E 4V5 Agence du revenu du Canada Six cent quatre-vingt-six 686,62 $ 62/ 100 DOLLARS RÉF. : Remise pour le mois d'août Comptable Expert inc. N o , rue Sherbrooke Montréal (Québec) S5R 8U7 9 septembre 2006 Tél. : (514) Payez à l'ordre de ministère du Revenu du Québec 1 204,73 $ La somme de Mille deux cent quatre 73/ 100 DOLLARS Pik-Sous 5145, rue Olive Montréal (Québec) H8E 4V5 RÉF. : Remise pour le mois d'août

149 Exercice 5.5 Chapitre Comptable Expert inc. N o , rue Sherbrooke Montréal (Québec) S5R 8U7 9 septembre 2006 Tél. : (514) Payez à l'ordre de RPA Association 204,06 $ La somme de Deux cent quatre 06/ 100 DOLLARS Pik-Sous 5145, rue Olive Montréal (Québec) H8E 4V5 RÉF. : Remise RPA pour le mois d'août Comptable Expert inc. N o , rue Sherbrooke Montréal (Québec) S5R 8U7 9 septembre 2006 Tél. : (514) Payez à l'ordre de Assurances Primo 240,00 $ La somme de Deux cent quarante 00/ 100 DOLLARS Pik-Sous 5145, rue Olive Montréal (Québec) H8E 4V5 RÉF. : Remise ass. coll. pour le mois d'août

150 146 Chapitre 5 Exercice 5.6 Décembre Novembre Octobre Septembre Août Juillet Juin Mai Avril Mars Février Janvier Remises aux gouvernements Détails Fédéral Québec AE Impôt Total remise FSS RRQ RQAP Impôt Total remise Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé 94,39 243,70 Chèque n o : ,08 25,66 257,10 Chèque n o : 721 Employeur 132,15 Date : 30 oct ,58 252,08 35,97 Date : 30 oct 2006 Remise 226,54 243,70 470,24 $ 166,58 504,16 61,63 257,10 989,47 $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Totaux annuels

151 Exercice 5.6 Chapitre JOURNAL GÉNÉRAL Page.. Date Détails F o Débit Crédit 30-oct-06 AE à payer 226,54 Impôt fédéral à payer 243,70 Banque 470,24 (Remise fédérale pour le mois d'octobre Ch-720) 30-oct RRQ à payer 504,16 RQAP à payer 61,63 Impôt du Québec à payer 257,10 FSS à payer 166,58 Banque 989,47 (Remise provinciale pour le mois d'octobre Ch-721) 30-oct Syndicat à payer 77,14 Banque 77,14 (Remise pour le mois d'octobre Ch-722) 30-oct RPA à payer 154,24 Banque 154,24 (Remise pour le mois d'octobre Ch-723) 30-oct Ass. coll. à payer 240,00 Banque 240,00 (Remise pour le mois d'octobre Ch-724) Veuillez considérer que toutes les sorties d'argent qui affectent le compte de banque devraient être faites au journal des décaissements. Pour une meilleure compréhension et analyse des transactions, nous vous demandons de les effectuer au journal général.

152 148 Chapitre 5 Exercice 5.6

153 Exercice 5.6 Chapitre 5 149

154 150 Chapitre 5 Exercice 5.7 Septembre Août Juillet Juin Mai Avril Mars Février Janvier Décembre Novembre Octobre Remises aux gouvernements Détails Fédéral Québec AE Impôt Total remise FSS RRQ RQAP Impôt Total remise Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé 81,15 271,30 Chèque n o : ,55 22,05 281,68 Chèque n o : 815 Employeur 113,61 Date : 2 oct ,19 222,55 30,92 Date : 2 oct Remise 194,76 271,30 466,06 $ 143,19 445,10 52,97 281,68 922,94 $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Employé Chèque n o : Chèque n o : Employeur Date : Date : Remise $ $ Totaux annuels

155 Exercice 5.7 Chapitre JOURNAL GÉNÉRAL Page.. Date Détails F o Débit Crédit 2-oct-06 Impôt fédéral à payer 271,30 AE à payer 194,76 Banque - Payable 466,06 (Remise fédérale pour le mois de septembre Ch-814) 2-oct Impôt du Québec à payer 281,68 RRQ à payer 445,10 RQAP à payer 52,97 FSS à payer 143,19 Banque - Payable (Remise provinciale pour le mois de septembre Ch-815) 922,94 2-oct RPA à payer 196,22 Banque - Payable 196,22 (Remise pour le mois de septembre Ch-816) 2-oct Syndicat à payer 44,55 Banque - Payable 44,55 (Remise pour le mois de septembre Ch-817) 2-oct Ass. coll. à payer 240,00 Banque - Payable 240,00 (Remise pour le mois de septembre Ch-818) Veuillez considérer que toutes les sorties d'argent qui affectent le compte de banque devraient être faites au journal des décaissements. Pour une meilleure compréhension et analyse des transactions, nous vous demandons de les effectuer au journal général.

156 152 Chapitre 5 Exercice 5.7

157 Exercice 5.7 Chapitre 5 153

158 154 Chapitre 5 Exercice 5.8 Entreprise XYZ inc. Liste détaillée des transactions pour les périodes 1 à 2 au 5 mars 2006 Compte Description Débit Crédit Liste détaillée des chèques pour la période JR2 Prov. Au Banque C - Paie 761, RRQ à payer 387, Impôt du Québec à payer 199, FSS à payer 127, RQAP à payer 47, JR2 Féd. (N) Au Banque C - Paie 413, A-E à payer 173, Impôt fédéral à payer 239, Remise du mois de février 1100 Banque C - Paie 21, Syndicat à payer 21, Remise du mois de février 1100 Banque C - Paie 94, RPA à payer 94, Remise du mois de février 1100 Banque C - Paie 240, Ass. coll. à payer 240,00

159 Exercice 5.9 Chapitre Comptable Expert inc. Bilan pour la période 8 au 31 août 2006 Actif Banque C - paie ,70 $ Total de l'actif ,70 $ Passif Vacances à payer 274,00 $ A-E à payer 251,52 Impôt fédéral à payer 469,08 RRQ à payer 598,20 Impôt du Québec à payer 619,72 FSS à payer 184,96 RQAP à payer 68,44 RPA à payer 205,50 Ass. coll. à payer 240,00 CSST à payer 68,50 Total du passif 2 979,92 $ Capitaux Bénéfices non répartis ,00 $ Bénéfice net (Perte nette) (7 863,22) Capitaux ,78 Total du passif et de l'avoir ,70 $

160 156 Chapitre 5 Exercice 5.9 Comptable Expert inc. Liste détaillée des transactions pour la période 8 au 31 août 2006 Compte Description Débit Crédit Liste détaillée des chèques pour la période JR1 Prov. Au Banque C - paie 1 471, RRQ à payer 598, Impôt du Québec à payer 619, FSS à payer 184, RQAP à payer 68, JR1 Féd. (N) Au Banque C - paie 720, A-E à payer 251, Impôt fédéral à payer 469, Remise du mois d'août Banque C - paie 205, RPA à payer 205, Remise du mois d'août 1100 Banque C - paie 240, Ass. coll. à payer 240,00

161 Exercice 5.9 Chapitre 5 157

162 158 Chapitre 5 Exercice 5.9

163 Exercice 6.1 Chapitre Concept TNT État des résultats du au PRODUITS REVENUS Ventes ,00 $ Rendus et rabais sur ventes ,00 $ Escomptes sur ventes , ,00 Ventes nettes ,00 $ TOTAL REVENUS ,00 $ TOTAL PRODUITS ,00 $ CHARGES COÛT DES ACHATS Achats ,00 Rendus et rabais sur achats ,00 Escomptes sur achats -110,00 Fret sur achats 10, ,00 Achats nets ,00 $ TOTAL DU COÛT DES ACHATS SALAIRES Salaires ,00 A-E 2 019,22 RRQ 3 964,01 FSS 947,64 RQAP 235,00 TOTAL DES SALAIRES ,87 $ FRAIS D'EXPLOITATION Loyer 8 643,57 Assurances 196,45 Publicité 400,00 Frais divers 53,98 Frais d'entretien 421,15 Frais d'électricité 861,53 Fournitures de magasin utilisées 105,56 Fournitures de bureau utilisées 456,56 Fournitures d'atelier utilisées 474,50 Amortissement mat. de magasin 1 000,00 Amortissement mat. de bureau 840,00 Amortissement matériel roulant 3 240,00 TOTAL DES FRAIS D'EXPLOITATION ,30 $ TOTAL CHARGES ,17 $ BÉNÉFICE NET 4 635,83 $

164 160 Chapitre 6 Exercice 6.2 ACTIF ACTIF À COURT TERME Banque 7 210,00 $ Comptes clients 2 146,51 Stock de marchandises ,00 Fournitures de magasin 200,00 Fournitures d'atelier 1 000,00 Fournitures de bureau 698,47 Assurance payée d'avance 2 500,00 TOTAL ACTIF À COURT TERME ,98 $ IMMOBILISATIONS Matériel de magasin ,00 $ Amort. cum. matériel de magasin ,00 Total matériel de magasin ,00 Matériel de bureau 5 746,00 Amort. cum. matériel de bureau -642,00 Total matériel de bureau 5 104,00 Matériel roulant ,00 Amort. cum. matériel roulant ,00 Total matériel roulant ,00 TOTAL IMMOBILISATIONS ,00 $ TOTAL ACTIF ,98 $ PASSIF PASSIF Comptes fournisseurs 212,12 Impôt à payer 1 400,00 Vacances à payer 520,00 AE à payer 102,05 Impôt fédéral à payer 37,12 Total ARC 139,17 RRQ à payer 66,08 Impôt provincial à payer 31,27 FSS à payer 20,14 RQAP à payer 15,95 133,44 Total ministère du Revenu TOTAL PASSIF 2 404,73 $ TOTAL PASSIF 2 404,73 $ AVOIR Groupe Ordi Bilan au CAPITAL Capital-actions ordinaires ,00 Apports 1 000,00 Prélèvements -500,00 Bénéfices non répartis ,66 Bénéfice net 233,59 TOTAL CAPITAL ,25 $ TOTAL AVOIR ,25 $ PASSIF ET AVOIR ,98 $

165 Exercice 6.3 Chapitre PRODUITS REVENUS DE SERVICE Revenus de consultation ,00 $ Revenus de programmation ,00 Revenus de formation ,00 TOTAL REVENUS DE SERVICE ,00 $ AUTRES REVENUS Revenus de placement 500,00 TOTAL AUTRES REVENUS 500,00 $ TOTAL PRODUITS ,00 $ CHARGES Infomag enr. État des résultats du 01 jan, 2006 au 31 déc, 2006 FRAIS DE VENTE Frais de carburant 1 533,27 Réparation et entretien véhicule 765,00 Amortissement véhicule 9 200,00 Publicité 268,00 Frais de représentation 1 343,52 TOTAL FRAIS DE VENTE ,79 $ FRAIS D'ADMINISTRATION Mauvaises créances 2 840,00 Frais de courrier 168,74 Frais de téléphone 329,00 Frais d'électricité 1 182,00 Frais de fournitures informatiques 594,00 Frais de fournitures de bureau 213,15 Frais d'assurance 2 230,00 Honoraires professionnels 1 698,00 Frais divers 372,02 Amort. matériel de bureau ,00 Amort. matériel informatique 3 050,00 Amortissement bâtiment ,00 TOTAL FRAIS D'ADMINISTRATION ,91 $ FRAIS FINANCIERS Frais bancaires 298,64 Frais d'intérêts ,61 TOTAL FRAIS FINANCIERS ,25 $ FRAIS DE SALAIRE Salaires et vacances ,60 AE 1 701,42 RRQ 3 569,28 FSS 3 384,00 RQAP 463,38 CSST 397,20 TOTAL FRAIS DE SALAIRE ,88 $ TOTAL CHARGES ,83 $ BÉNÉFICE NET ,83 $

166 162 Chapitre 6 Exercice 6.4 ACTIF ACTIF A COURT TERME Banque TD ,16 $ Petite caisse 200,00 Comptes clients 9 046,38 Fournitures de bureau 986,75 Fournitures d'atelier 3 675,00 TOTAL ACTIF A COURT TERME ,29 $ STOCK Alliances 2 920,00 Montres 2 893,50 Colliers 5 815,00 Bijoux pour homme 3 940,00 TOTAL STOCK ,50 $ IMMOBILISATION Mobilier et agencement 8 750,00 Équipement de bijouterie 5 355,00 Équipement de bureau 2 000,00 Équipement d'atelier ,00 TOTAL IMMOBILISATION ,00 $ TOTAL ACTIF ,79 $ PASSIF PASSIF A COURT TERME Emprunt bancaire ,00 Comptes fournisseurs ,31 TPS à payer sur ventes 550,55 $ TPS à recevoir sur achats ,30 TPS à payer ou à recevoir -792,75 TVQ à payer sur ventes 631,15 TVQ à recevoir sur achats ,01 TVQ à payer ou à recevoir -908,86 TOTAL PASSIF A COURT TERME ,70 $ TOTAL PASSIF ,70 $ AVOIR Bijouterie L'écrin d'or Bilan au 07 jun, 2006 AVOIR DU PROPRIÉTAIRE Capital J.-C. Lacasse ,91 Apport J.-C. Lacasse ,00 Bénéfice net 4 243,18 TOTAL AVOIR DU PROPRIÉTAIRE ,09 $ TOTAL AVOIR ,09 $ PASSIF ET AVOIR ,79 $

167 Exercice 6.5 Chapitre Évasion Gosselin inc. État des résultats du au PRODUITS REVENUS Revenus de réparation ,00 $ Rendus et rabais sur ventes -50,00 $ Escomptes sur ventes -25,60-75,60 Revenus nets ,40 $ TOTAL REVENUS ,40 $ TOTAL PRODUITS ,40 $ CHARGES COÛT DES ACHATS Achats ,00 Rendus et rabais sur achats -60,74 Escomptes sur achats -9,48 Fret sur achats 5,00-65,22 TOTAL DU COÛT DES ACHATS ,78 $ SALAIRES Salaires ,00 A-E 2 055,22 RRQ 3 501,01 FSS 899,64 RQAP 247,00 TOTAL SALAIRES ,87 $ FRAIS D'EXPLOITATION Loyer 4 400,00 Dépenses diverses 1 200,00 Frais d'électricité 400,00 Fournitures de réparation utilisées 8 000,00 Fournitures de bureau utilisées 259,67 Fournitures d'atelier utilisées 303,54 Amortissement équipement 4 000,00 TOTAL FRAIS D'EXPLOITATION ,21 $ TOTAL CHARGES ,86 $ BÉNÉFICE NET ,46 $

168 164 Chapitre 6 Exercice 6.6 ACTIF ACTIF A COURT TERME Caisse Desjardins ,00 $ Encaisse 200,00 Comptes clients ,37 Fournitures de bureau 1 880,00 Logiciels ,00 TOTAL ACTIF A COURT TERME ,37 $ IMMOBILISATION Équipement informatique ,00 Immeuble ,00 TOTAL IMMOBILISATION ,00 $ TOTAL ACTIF ,37 $ PASSIF PASSIF A COURT TERME Emprunt bancaire ,00 Comptes fournisseurs 3 882,09 TPS à payer sur ventes 625,63 $ TPS à recevoir sur achats -236,25 TPS à payer ou à recevoir 389,38 TVQ à payer sur ventes 717,24 TVQ à recevoir sur achats -270,84 TVQ à payer ou à recevoir 446,40 TOTAL PASSIF A COURT TERME ,87 $ PASSIF A LONG TERME Hypothèque à payer ,00 $ TOTAL PASSIF A LONG TERME ,00 $ TOTAL PASSIF ,87 $ AVOIR Infotech enr. Bilan au 10 fév, 2006 AVOIR DU PROPRIÉTAIRE Capital Paul Poirier ,00 Prélèvement Paul Poirier -400,00 Bénéfice net 8 937,50 TOTAL AVOIR DU PROPRIÉTAIRE ,50 $ TOTAL AVOIR ,50 $ PASSIF ET AVOIR ,37 $

169 Exercice 6.7 Chapitre ACTIF Imprimerie Offset inc. Bilan au 31 déc, 2006 ACTIF A COURT TERME Banque ,88 $ Encaisse 200,00 Assurance payée d'avance 2 575,00 Comptes clients ,00 $ Provision pour mauvaises créances -360,00 Comptes clients nets ,00 Taxes payées d'avance 4 500,00 Fournitures de bureau non utilisées 2 250,00 Fournitures d'atelier non utilisées 950,00 TOTAL ACTIF A COURT TERME ,88 $ STOCK Stock : papier 1 250,00 Stock : encre 650,00 TOTAL STOCK 1 900,00 IMMOBILISATION Presse ,00 Amort. cum. : presse ,00 Presse nette ,00 Terrain et immeuble ,00 Amort. cum. : terrain et immeuble ,00 Terrain et immeuble nets ,00 Équipement de bureau ,00 Amort. cum. : équipement de bureau ,00 Équipement de bureau net ,00 Véhicule ,00 Amort. cum. : véhicule ,00 Véhicule net ,00 TOTAL IMMOBILISATION ,00 $ TOTAL ACTIF ,88 $

170 166 Chapitre 6 Exercice 6.7 PASSIF PASSIF A COURT TERME Emprunt bancaire ,00 Revenus perçus d'avance 1 800,00 Comptes fournisseurs ,00 TOTAL PASSIF A COURT TERME ,00 $ PASSIF A LONG TERME Emprunt hypothécaire ,00 $ TOTAL PASSIF A LONG TERME ,00 $ TOTAL PASSIF ,00 $ AVOIR Imprimerie Offset inc. Bilan (suite) au 31 déc, 2006 AVOIR DU PROPRIÉTAIRE Prélèvements -500,00 Apports ,00 Capital du début ,86 Bénéfice net ,02 TOTAL AVOIR DU PROPRIÉTAIRE ,88 $ TOTAL AVOIR ,88 $ PASSIF ET AVOIR ,88 $

171 Exercice 6.7 Chapitre Imprimerie Offset inc. État des résultats du 01 jan, 2006 au 31 déc, 2006 PRODUITS REVENUS Revenus de photocopies ,00 $ Revenus d'imprimerie ,00 Revenus divers 8 425,51 TOTAL REVENUS ,51 $ TOTAL PRODUITS ,51 $ CHARGES DÉPENSES Frais d'intérêts 126,00 Frais d'électricité 3 879,54 Frais de salaires 6 300,00 Frais de téléphone 2 248,50 Frais d'entretien : véhicule 862,25 Frais d'entretien : presse 483,20 Frais de loyer 6 600,00 Frais de publicité 850,00 TOTAL DÉPENSES ,49 $ TOTAL CHARGES ,49 $ BÉNÉFICE NET ,02 $

172 168 Chapitre 6 Exercice 6.8 ACTIF ACTIF À COURT TERME Banque ,00 $ Comptes clients 700,00 Effets à recevoir 900,00 TPS à recevoir sur achats 269,29 TVQ à recevoir sur achats 330,71 Stock de marchandises 9 300,00 Fournitures de bureau 390,00 TOTAL ACTIF À COURT TERME ,00 $ IMMOBILISATION Mobilier et agencement 4 500,00 $ Amort. cum. mobilier et agenc. -300,00 Mobilier et agencement net 4 200, ,00 $ TOTAL IMMOBILISATION TOTAL ACTIF ,00 $ PASSIF PASSIF Comptes fournisseurs 3 800,00 Effets à payer 400,00 TPS à payer sur ventes 314,91 TVQ à payer sur ventes 385,09 Vacances à payer 10,20 AE à payer 15,53 Impôt fédéral à payer 5,18 Total ARC 20,71 RRQ à payer 10,78 Impôt provincial à payer 4,96 FSS à payer 3,09 RQAP à payer 3,64 Total min. Revenu du Québec 22,47 TOTAL PASSIF 4 953,38 $ TOTAL PASSIF 4 953,38 $ AVOIR Centre du tapis Armond ltée Bilan au CAPITAL Capital France Gendron ,00 Prélèvements France Gendron -500,00 Bénéfices non répartis 2 190,09 Bénéfice net ,47 TOTAL CAPITAL ,62 $ TOTAL AVOIR ,62 $ PASSIF ET AVOIR ,00 $

173 Exercice 6.9 Chapitre ACTIF ACTIF A COURT TERME Banque ,56 $ Encaisse 200,00 Client : René Gagnon 540,00 TPS à recevoir sur achats 2 498,00 TVQ à recevoir sur achats 2 685,35 TOTAL ACTIF A COURT TERME ,91 $ STOCK Stock : fournitures de chalet 1 250,00 Stock : fournitures de piscine 650,00 TOTAL STOCK 1 900,00 $ IMMOBILISATION Équipement de location ,00 Terrain et immeuble ,00 Piscines et glissoires ,00 Camion et jeep ,00 TOTAL IMMOBILISATION ,00 $ TOTAL ACTIF ,91 $ PASSIF PASSIF A COURT TERME Emprunt bancaire ,00 Fournisseurs 6 350,00 TPS à payer sur ventes 5 416,40 TVQ à payer sur ventes 5 822,63 TOTAL PASSIF A COURT TERME ,03 $ PASSIF A LONG TERME Emprunt hypothécaire ,00 TOTAL PASSIF A LONG TERME ,00 $ TOTAL PASSIF ,03 $ AVOIR Jouvence Estrie enr. Bilan au AVOIR DU PROPRIÉTAIRE Apport Mario Leclerc ,01 Capital-début Mario Leclerc ,86 Bénéfice net ,01 TOTAL DE L'AVOIR DU PROPRIÉTAIRE ,88 $ TOTAL AVOIR ,88 $ PASSIF ET AVOIR ,91 $

174 170 Chapitre 6 Exercice 6.9 Jouvence Estrie enr. État des résultats du au PRODUITS REVENUS Revenus d'admission 8 200,00 $ Revenus de location : chalets ,00 $ Revenus de location : équipement 3 347,50 Total : location ,50 TOTAL REVENUS ,50 $ TOTAL PRODUITS ,50 $ CHARGES DÉPENSES Frais d'intérêts 126,00 Frais d'électricité 879,54 Frais de téléphone 248,50 Frais d'entretien : camion et jeep 862,25 Frais d'ent : piscines & glissoires 483,20 TOTAL DÉPENSES 2 599,49 $ FRAIS DE SALAIRE Frais de salaires : gestionnaires 4 800,00 Frais de salaires : moniteurs 1 500,00 TOTAL FRAIS DE SALAIRE 6 300,00 $ TOTAL CHARGES 8 899,49 $ BÉNÉFICE NET ,01 $

175 Exercice 6.10 Chapitre ACTIF Info-Pro inc. Bilan au ACTIF - COURT TERME Banque ,92 $ Petite caisse 250,00 Comptes clients ,16 Assurance payée d'avance 990,00 Fournitures de bureau non utilisées 349,70 Fournitures d'atelier non utilisées 617,50 TOTAL ACTIF - COURT TERME ,28 $ STOCK Inventaire - Ordinateur 5 660,00 Inventaire - Périphérique 3 036,00 Inventaire - Accessoire ,50 Inventaire - Logiciel 2 411,00 TOTAL STOCK ,50 $ IMMOBILISATION Équipement de bureau 1 100,00 $ Amort. cum. équip. de bureau -308,00 Total : équipement de bureau 792,00 Équipement d'atelier 3 060,00 Amort. cum. équip. d'atelier -799,88 Total : équipement d'atelier 2 260,12 Équipement d'informatique 5 350,50 Amort. cum. équip. informatique ,14 Total : équipement d'informatique 3 852,36 Automobile ,00 Amort. cum. automobile ,00 Total : automobile ,00 TOTAL IMMOBILISATION ,48 $ TOTAL ACTIF ,26 $

176 172 Chapitre 6 Exercice 6.10 PASSIF PASSIF - COURT TERME Emprunt bancaire ,55 Comptes fournisseurs ,80 Vacances à payer 297,28 A-E à payer 344,12 Impôt fédéral à payer 491,84 Total à payer fédéral 835,96 RRQ à payer 629,04 Impôt du Québec à payer 487,92 FSS à payer 200,68 RQAP à payer 74,24 Total à payer Québec 1 391,88 CSST à payer 1 226,28 Ass. groupe à payer 48,00 TOTAL PASSIF - COURT TERME ,75 $ TOTAL PASSIF ,75 $ AVOIR Info-Pro inc. Bilan (suite) au AVOIR DU PROPRIÉTAIRE Capital-début ,49 Apport ,00 Bénéfice net ,98 TOTAL AVOIR DU PROPRIÉTAIRE ,51 $ TOTAL AVOIR ,51 $ PASSIF ET AVOIR ,26 $

177 Synthèse 173 Rapports pour le mois d octobre Atout Réno inc. Liste détaillée des transactions pour les périodes 1 à 10 au 31 octobre 2006 Compte Description Débit Crédit Liste détaillée des chèques pour la période Remise des DAS fédérales pour octobre 1010 Banque 3 840, AE à payer 1 070, Impôt fédéral à payer 2 769, Remise des DAS provinciales pour octobre 1010 Banque 7 225, RRQ à payer 2 673, Impôt du Québec à payer 3 472, FSS à payer 787, RQAP à payer 291, Remise syndicat pour octobre 1010 Banque 546, Syndicat à payer 546, Remise retraite pour octobre 1010 Banque 160, Retraite à payer 160, Remise médical pour octobre 1010 Banque 240, Médical à payer 240, Remise des taxes pour octobre 1010 Banque 1 462, TPS à payer sur ventes 1 948, TPS à recevoir sur achats 1 215, TVQ à payer sur ventes 1 936, TVQ à recevoir sur achats 1 207,22

178 174 Synthèse Atout Réno inc. Liste détaillée des transactions pour les périodes 1 à 10 au 31 octobre 2006 Compte Description Débit Crédit Liste détaillée des écritures pour la période Paiement emprunt bancaire pour octobre 2100 Emprunt bancaire 1 251, Intérêts : emprunt bancaire 683, Banque 1 934, Régularisation d'amort. véhicule pour octobre 5420 Amortissement : véhicule 558, Amort. cum. véhicule 558, Paiement de l'emprunt véhicule pour octobre 2540 Emprunt : véhicule 573, Intérêts : véhicule 381, Banque 954, Régul. d'amort. matériel de bureau pour octobre 5440 Amortissement : matériel de bureau 762, Amort. cum. matériel de bureau 762, Paiement emprunt mat.de bureau pour octobre 2580 Emprunt : matériel de bureau 1 078, Intérêts : matériel de bureau 263, Banque 1 341, Régul. d'amort. matériel informatique pour octobre 5430 Amortissement : mat. informatique 209, Amort. cum. mat. informatique 209, Paiement emprunt mat. informatique pour octobre 2550 Emprunt : matériel informatique 618, Intérêts : matériel informatique 25, Banque 644, Régularisation d'amort. équipement pour octobre 5410 Amortissement : équipement 1 204, Amort. cum. équipement 1 204,10

179 Synthèse Paiement emprunt équipement pour octobre 2530 Emprunt : équipement 3 406, Intérêts : équipement 83, Banque 3 489, Régularisation d'amort. bâtiment pour octobre 5450 Amortissement : bâtiment 555, Amort. cum. bâtiment 555, Paiement emprunt hypothécaire pour octobre 2520 Emprunt hypothécaire 755, Intérêts : hypothèque 1 019, Banque 1 775, Régularisation de l'inventaire pour octobre 5010 Achat : bloc de ciment 8 635, Achat : sable et gravier 6 532, Achat : quincaillerie 4 967, Achat : porte et fenêtre 5 940, Achat : bois 8 922, Achat : porte, armoire et comptoir , Bloc de ciment 8 635, Sable et gravier 6 532, Quincaillerie 4 967, Porte et fenêtre 5 940, Bois 8 922, Porte, armoire et comptoir , Bloc de ciment 8 635, Sable et gravier 6 532, Quincaillerie 4 967, Porte et fenêtre , Bois 8 922, Porte, armoire et comptoir 2 330, Achat : bloc de ciment 8 635, Achat : sable et gravier 6 532, Achat : quincaillerie 4 967, Achat : porte et fenêtre , Achat : bois 8 922, Achat : porte, armoire et comptoir 2 330,32

180 176 Synthèse Atout Réno inc. Balance de vérification cumulative pour la période 10 au 31 octobre 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque , Petite caisse 200, Encaisse 1 000, Provision pour mauvaises créances , Assurances payées d'avance 7 330, Placements à court terme , Fournitures de bureau 3 460, Fournitures informatiques 4 852, Bloc de ciment 8 635, Placoplâtre 4 168, Matériel d'isolation 1 903, Sable et gravier 6 532, Profilé de métal 420, Quincaillerie 4 967, Porte et fenêtre , Charpente en bois 1 495, Bois 8 922, Poutrelle composite 4 980, Matériel de toiture , Porte, armoire et comptoir 2 330, Terrain , Bâtiment , Amort. cum. bâtiment , Équipement , Amort. cum. équipement , Véhicule , Amort. cum. véhicule , Matériel informatique , Amort. cum. mat. informatique , Matériel de bureau , Amort. cum. matériel de bureau , Emprunt bancaire , Vacances à payer 1 346, CSST à payer 291, Emprunt hypothécaire , Emprunt : équipement , Emprunt : véhicule , Emprunt : matériel informatique , Emprunt : matériel de bureau ,88

181 Synthèse 177 Atout Réno inc. Balance de vérification (suite) cumulative pour la période 10 au 31 octobre 2006 Numéro Description Débit Crédit 3560 Capital , Consultation en ingénierie 524, Estimation et devis 136, Résidentiel : unifamilial 5 248, Résidentiel : rénovation 6 317, Commercial : bureau 3 365, Commercial : rénovation 425, Achat : bloc de ciment 2 540, Achat : sable et gravier 6 353, Achat : profilé de métal 355, Achat : quincaillerie 458, Achat : porte et fenêtre 9 388, Achat : bois , Achat : matériel de toiture 4 534, Achat : porte, armoire et comptoir , Dépense de salaires , Dépense d'ae 624, Dépense de RRQ 1 336, Dépense de FSS 787, Dépense de RQAP 170, Dépense de CSST 291, Amortissement : équipement , Amortissement : véhicule 558, Amortissement : mat. informatique 2 099, Amortissement : matériel de bureau 7 620, Amortissement : bâtiment 5 555, Intérêts : hypothèque 3 567, Intérêts : équipement 2 046, Intérêts : véhicule 381, Intérêts : matériel informatique 530, Intérêts : matériel de bureau 3 015, Intérêts : emprunt bancaire 683, Téléphone 587, Chauffage et électricité 696,42 Total , ,70

182 178 Synthèse Tableau d'amortissement de l'emprunt bancaire montant emprunté ,18 $ date de l'emprunt 30-sept-06 taux d'intérêt 10,50% nombre de mois 50 paiement 1 934,45 $ mois paiement intérêt capital solde mois , ,45 683, , ,83 oct ,45 672, , ,52 nov ,45 661, , ,18 déc ,45 649, , ,69 janv ,45 638, , ,96 févr ,45 627, , ,89 mars ,45 49, , ,77 sept ,45 33, , ,74 oct ,45 16, ,67 0,07 nov-10

183 Synthèse 179 Tableau d'amortissement dégressif du véhicule valeur ,00 $ date d'achat 30-sept-06 taux 30,00% nbre d'années 6 années amort amort cum. valeur montant par mois , , , ,00 558,50 du 1 er oct 2006 au 30 sept , , ,60 949,45 du 1 er oct 2007 au 30 sept , , ,22 664,62 du 1 er oct 2008 au 30 sept , , ,45 465,23 du 1 er oct 2009 au 30 sept , , ,52 325,66 du 1 er oct 2010 au 30 sept , , ,96 227,96 du 1 er oct 2011 au 30 sept 2012 Tableau d'amortissement de l'emprunt du véhicule valeur ,00 $ date d'achat 30-sept-06 taux d'intérêt 10,25% nbre de mois 60 paiement 954,82 $ mois paiement intérêt capital solde mois , ,82 381,64 573, ,82 oct ,82 376,75 578, ,75 nov ,82 371,81 583, ,74 déc ,82 366,83 587, ,74 janv ,82 24,06 930, ,71 juil ,82 16,11 938,71 947,00 août ,82 8,09 946,73 0,26 sept-11

184 180 Synthèse Tableau d'amortissement dégressif du matériel de bureau valeur ,00 $ date d'achat janv-04 taux 20,00% nbre d'années 6 années amort amort cum. valeur montant par mois années , , , ,00 529, , , ,00 952, , , ,00 762, , , ,80 609, , , ,64 487, , , ,91 390, Tableau d'amortissement de l'emprunt du matériel de bureau valeur ,00 $ date d'achat janv-04 taux d'intérêt 9,75% nbre de mois 60 paiement 1 341,39 $ mois paiement intérêt capital solde mois , ,39 515,94 825, ,55 janv ,39 509,23 832, ,39 févr ,39 502,47 838, ,47 mars ,39 495,65 845, ,73 avr ,39 271, , ,56 sept ,39 263, , ,44 oct ,39 254, , ,56 nov ,39 245, , ,85 déc ,39 236, , ,24 janv ,39 21, , ,54 nov ,39 10, ,58-0,04 déc-08

185 Synthèse 181 Tableau d'amortissement dégressif du matériel informatique valeur ,00 $ date d'achat janv-02 taux 30,00% nbre d'années 6 valeur résiduelle 6 000,00 $ années amort amort cum. valeur montant par mois années , , , ,00 360, , , ,00 612, , , ,20 428, , , ,64 299, , , ,65 209, , , ,35 146, Tableau d'amortissement de l'emprunt du matériel informatique valeur ,00 $ date d'achat janv-02 taux d'intérêt 12,25% nbre de mois 60 paiement 644,28 $ mois paiement intérêt capital solde mois ,00 $ janv ,28 $ 294,00 $ 350,28 $ ,72 $ févr ,28 $ 290,42 $ 353,86 $ ,86 $ mars ,28 $ 286,81 $ 357,47 $ ,40 $ avr ,28 $ 283,16 $ 361,12 $ ,28 $ mai ,28 $ 31,91 $ 612,37 $ 2 513,02 $ sept ,28 $ 25,65 $ 618,63 $ 1 894,39 $ oct ,28 $ 19,34 $ 624,94 $ 1 269,45 $ nov ,28 $ 12,96 $ 631,32 $ 638,13 $ déc ,28 $ 6,51 $ 637,77 $ 0,36 $ janv-07

186 182 Synthèse Tableau d'amortissement dégressif de l'équipement valeur ,00 $ date d'achat janv-02 taux 30,00% nbre d'année 6 valeur résiduelle ,00 $ années amort amort cum. valeur mois années , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,39 842, Tableau d'amortissement de l'emprunt de l'équipement valeur ,00 $ date d'achat janv-02 taux d'intérêt 9,75% nbre de mois 60 paiement 3 489,73 $ mois paiement intérêt capital solde mois , , , , ,52 janv , , , ,59 févr , , , ,07 mars ,73 138, , ,55 août ,73 111, , ,97 sept ,73 83, , ,94 oct ,73 56, , ,23 nov ,73 28, ,61-0,38 déc-06

187 Synthèse 183 Tableau d'amortissement linéaire du bâtiment valeur ,00 $ date d'achat janv-98 taux 5,00% nbre de mois 180 valeur résiduelle ,00 $ montant par mois 555,56 $ années amort amort cum. valeur montant par mois années , , , ,33 555, , , ,67 555, , , ,00 555, , , ,33 555, , , ,67 555, , , ,00 555, , , ,33 555, , , ,67 555, , , ,00 555, , , ,33 555, , , ,67 555, , , ,00 555, , , ,33 555, , , ,67 555, , , ,00 555, Tableau d'amortissement de l'emprunt du bâtiment valeur ,00 $ date d'achat janv-98 taux d'intérêt 13,75% nbre de mois 180 paiement 1 775,23 $ mois paiement intérêt capital solde mois , , ,88 228, ,65 janv , ,26 230, ,67 févr , ,61 233, ,06 mars , ,94 236, ,76 avr , ,43 746, ,41 sept , ,88 755, ,06 oct , ,22 764, ,05 nov , ,47 772, ,29 déc ,23 993,61 781, ,67 janv ,23 984,66 790, ,10 févr ,23 59, , ,98 oct ,23 40, , ,77 nov ,23 20, ,10 1,66 déc-12

188 184 Synthèse Rapports pour le mois de novembre Atout Réno inc. Liste détaillée des transactions pour la période 11 au 30 novembre 2006 Compte Description Débit Crédit Liste détaillée des chèques pour la période Conseillers Juridiques inc Banque 4 996, Comptes fournisseurs 4 996, Langevin inc Banque 1 063, Escomptes sur achats 19, Comptes fournisseurs 1 082, Matériaux Beaudoin inc Banque , Escomptes sur achats 322, Comptes fournisseurs , Tousignant Contracteur inc Banque , Escomptes sur achats 269, Comptes fournisseurs , X-Pac Électrique inc Banque 7 556, Escomptes sur achats 135, Comptes fournisseurs 7 691, Borima inc Banque 1 399, Escomptes sur achats 25, Comptes fournisseurs 1 424, Chantier Tell inc Banque 4 919, Escomptes sur achats 85, Comptes fournisseurs 5 005,25

189 Synthèse Claude Excavation inc Banque 7 612, Escomptes sur achats 136, Comptes fournisseurs 7 748, Entreprise J.L. inc Banque 5 539, Escomptes sur achats 97, Comptes fournisseurs 5 637, Isolation Impact inc Banque 4 304, Escomptes sur achats 76, Comptes fournisseurs 4 381, Rochon inc Banque 727, Escomptes sur achats 13, Comptes fournisseurs 740, A.J.R. inc Banque 3 969, Escomptes sur achats 67, Comptes fournisseurs 4 036, Jutras et Frères inc Banque 2 546, Escomptes sur achats 44, Comptes fournisseurs 2 591, Luc Boisclair enr Banque 4 776, Escomptes sur achats 85, Comptes fournisseurs 4 862, Pavé Expert inc Banque 5 709, Escomptes sur achats 102, Comptes fournisseurs 5 811, Peintres-Pro inc Banque 1 903, Escomptes sur achats 34, Comptes fournisseurs 1 937,15

190 186 Synthèse Rustek inc Banque 2 239, Escomptes sur achats 40, Comptes fournisseurs 2 279, Sherbrooke Autos 1010 Banque 335, Escomptes sur achats 6, Comptes fournisseurs 341, Watt Électrique inc Banque 3 078, Escomptes sur achats 55, Comptes fournisseurs 3 133, Renflouement de la petite caisse 1010 Banque 179, Fournitures de bureau 5, Dépense de transport 36, Publicité 22, Frais de représentation 93, TPS à recevoir sur achats 6, TVQ à recevoir sur achats 8, Surplus ou déficit de petite caisse 6, Remise des DAS fédérales pour novembre 1010 Banque 7 622, AE à payer 2 132, Impôt fédéral à payer 5 489, Remise des DAS provinciales pour novembre 1010 Banque , RRQ à payer 5 323, Impôt du Québec à payer 6 903, FSS à payer 1 568, RQAP à payer 580, Remise syndicat pour novembre 1010 Banque 784, Syndicat à payer 784, Remise retraite pour novembre 1010 Banque 320, Retraite à payer 320,00

191 Synthèse Remise médical pour novembre 1010 Banque 480, Médical à payer 480, Remise des taxes pour novembre 1010 Banque , TPS à payer sur ventes , TPS à recevoir sur achats 5 431, TVQ à payer sur ventes , TVQ à recevoir sur achats 7 196, JP1 Quibon Pierre 1020 Banque Salaires 1 047, Vacances à payer 60, AE à payer 55, Impôt fédéral à payer 134, RRQ à payer 135, Impôt du Québec à payer 176, FSS à payer 40, RQAP à payer 14, CSST à payer 15, Syndicat à payer 20, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 560, Dépense d'ae 32, Dépense de RRQ 67, Dépense de FSS 40, Dépense de RQAP 8, Dépense de CSST 15,00

192 188 Synthèse JP1 Lasnier Rolland 1020 Banque Salaires 1 100, Vacances à payer 57, AE à payer 52, Impôt fédéral à payer 85, RRQ à payer 129, Impôt du Québec à payer 117, FSS à payer 38, RQAP à payer 14, CSST à payer 14, Syndicat à payer 19, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 497, Dépense d'ae 30, Dépense de RRQ 64, Dépense de FSS 38, Dépense de RQAP 8, Dépense de CSST 14, JP1 Doyon Michel 1020 Banque Salaires 1 385, Vacances à payer 76, AE à payer 70, Impôt fédéral à payer 170, RRQ à payer 176, Impôt du Québec à payer 187, FSS à payer 51, RQAP à payer 19, CSST à payer 19, Syndicat à payer 25, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 996, Dépense d'ae 41, Dépense de RRQ 88, Dépense de FSS 51, Dépense de RQAP 11, Dépense de CSST 19,20

193 Synthèse JP1 Payette Josée 1020 Banque Salaires 871, Vacances à payer 48, AE à payer 44, Impôt fédéral à payer 94, RRQ à payer 105, Impôt du Québec à payer 116, FSS à payer 32, RQAP à payer 11, CSST à payer 12, Syndicat à payer 16, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 248, Dépense d'ae 25, Dépense de RRQ 52, Dépense de FSS 32, Dépense de RQAP 7, Dépense de CSST 12, JP1 Blais Julien 1020 Banque Salaires 1 465, Vacances à payer 91, AE à payer 83, Impôt fédéral à payer 274, RRQ à payer 212, Impôt du Québec à payer 334, FSS à payer 61, RQAP à payer 22, CSST à payer 22, Syndicat à payer 30, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 2 371, Dépense d'ae 48, Dépense de RRQ 106, Dépense de FSS 61, Dépense de RQAP 13, Dépense de CSST 22,80

194 190 Synthèse JP1 Beauséjour Carole 1020 Banque Salaires 1 432, Vacances à payer 88, AE à payer 80, Impôt fédéral à payer 259, RRQ à payer 204, Impôt du Québec à payer 307, FSS à payer 59, RQAP à payer 21, CSST à payer 22, Syndicat à payer 29, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 2 288, Dépense d'ae 47, Dépense de RRQ 102, Dépense de FSS 59, Dépense de RQAP 12, Dépense de CSST 22, JP1 Lauzon Joanne 1020 Banque Salaires 1 523, Vacances à payer 89, AE à payer 82, Impôt fédéral à payer 209, RRQ à payer 208, Impôt du Québec à payer 304, FSS à payer 60, RQAP à payer 22, CSST à payer 22, Syndicat à payer 30, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 2 329, Dépense d'ae 47, Dépense de RRQ 104, Dépense de FSS 60, Dépense de RQAP 13, Dépense de CSST 22,40

195 Synthèse JP1 Vincent Denis 1020 Banque Salaires 1 535, Vacances à payer 180, AE à payer 82, Impôt fédéral à payer 230, RRQ à payer 209, Impôt du Québec à payer 279, FSS à payer 60, RQAP à payer 22, CSST à payer 22, Syndicat à payer 30, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 2 430, Dépense d'ae 48, Dépense de RRQ 104, Dépense de FSS 60, Dépense de RQAP 13, Dépense de CSST 22, JP1 Bolduc Paul 1020 Banque Salaires 1 702, Vacances à payer 104, AE à payer 95, Impôt fédéral à payer 274, RRQ à payer 244, Impôt du Québec à payer 390, FSS à payer 70, RQAP à payer 25, CSST à payer 26, Syndicat à payer 35, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 2 704, Dépense d'ae 55, Dépense de RRQ 122, Dépense de FSS 70, Dépense de RQAP 15, Dépense de CSST 26,00

196 192 Synthèse JP1 Pouliot Julien 1020 Banque Salaires 1 019, Vacances à payer 57, AE à payer 52, Impôt fédéral à payer 123, RRQ à payer 129, Impôt du Québec à payer 160, FSS à payer 38, RQAP à payer 14, CSST à payer 14, Syndicat à payer 19, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 497, Dépense d'ae 30, Dépense de RRQ 64, Dépense de FSS 38, Dépense de RQAP 8, Dépense de CSST 14, JP1 Thompson Louis 1020 Banque Salaires 1 004, Vacances à payer 51, AE à payer 46, Impôt fédéral à payer 65, RRQ à payer 113, Impôt du Québec à payer 85, FSS à payer 34, RQAP à payer 12, CSST à payer 12, Syndicat à payer 17, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 331, Dépense d'ae 27, Dépense de RRQ 56, Dépense de FSS 34, Dépense de RQAP 7, Dépense de CSST 12,80

197 Synthèse JP1 Éthier Richard 1020 Banque Salaires 1 079, Vacances à payer 58, AE à payer 53, Impôt fédéral à payer 111, RRQ à payer 132, Impôt du Québec à payer 138, FSS à payer 39, RQAP à payer 14, CSST à payer 14, Syndicat à payer 19, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 528, Dépense d'ae 31, Dépense de RRQ 66, Dépense de FSS 39, Dépense de RQAP 8, Dépense de CSST 14, JP1 Jacques Claude 1020 Banque Salaires 911, Vacances à payer 50, AE à payer 46, Impôt fédéral à payer 101, RRQ à payer 111, Impôt du Québec à payer 124, FSS à payer 34, RQAP à payer 12, CSST à payer 12, Syndicat à payer 17, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 310, Dépense d'ae 26, Dépense de RRQ 55, Dépense de FSS 34, Dépense de RQAP 7, Dépense de CSST 12,60

198 194 Synthèse JP1 Potvin Luc 1020 Banque Salaires 1 258, Vacances à payer 72, AE à payer 66, Impôt fédéral à payer 170, RRQ à payer 164, Impôt du Québec à payer 204, FSS à payer 48, RQAP à payer 17, CSST à payer 18, Syndicat à payer 24, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 872, Dépense d'ae 38, Dépense de RRQ 82, Dépense de FSS 48, Dépense de RQAP 10, Dépense de CSST 18, JP1 Fecteau Gaétan 1020 Banque Salaires 1 101, Vacances à payer 64, AE à payer 58, Impôt fédéral à payer 151, RRQ à payer 145, Impôt du Québec à payer 196, FSS à payer 43, RQAP à payer 15, CSST à payer 16, Syndicat à payer 21, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 664, Dépense d'ae 34, Dépense de RRQ 72, Dépense de FSS 43, Dépense de RQAP 9, Dépense de CSST 16,00

199 Synthèse JP1 Prévost Jocelyn 1020 Banque Salaires 1 715, Vacances à payer 102, AE à payer 94, Impôt fédéral à payer 286, RRQ à payer 240, Impôt du Québec à payer 327, FSS à payer 69, RQAP à payer 25, CSST à payer 25, Syndicat à payer 34, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 2 662, Dépense d'ae 54, Dépense de RRQ 120, Dépense de FSS 69, Dépense de RQAP 14, Dépense de CSST 25, JP2 Quibon Pierre 1020 Banque Salaires 1 047, Vacances à payer 60, AE à payer 55, Impôt fédéral à payer 134, RRQ à payer 135, Impôt du Québec à payer 176, FSS à payer 40, RQAP à payer 14, CSST à payer 15, Syndicat à payer 20, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 560, Dépense d'ae 32, Dépense de RRQ 67, Dépense de FSS 40, Dépense de RQAP 8, Dépense de CSST 15,00

200 196 Synthèse JP2 Lasnier Rolland 1020 Banque Salaires 1 100, Vacances à payer 57, AE à payer 52, Impôt fédéral à payer 85, RRQ à payer 129, Impôt du Québec à payer 117, FSS à payer 38, RQAP à payer 14, CSST à payer 14, Syndicat à payer 19, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 497, Dépense d'ae 30, Dépense de RRQ 64, Dépense de FSS 38, Dépense de RQAP 8, Dépense de CSST 14, JP2 Doyon Michel 1020 Banque Salaires 1 385, Vacances à payer 76, AE à payer 70, Impôt fédéral à payer 170, RRQ à payer 176, Impôt du Québec à payer 187, FSS à payer 51, RQAP à payer 19, CSST à payer 19, Syndicat à payer 25, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 996, Dépense d'ae 41, Dépense de RRQ 88, Dépense de FSS 51, Dépense de RQAP 11, Dépense de CSST 19,20

201 Synthèse JP2 Payette Josée 1020 Banque Salaires 871, Vacances à payer 48, AE à payer 44, Impôt fédéral à payer 94, RRQ à payer 105, Impôt du Québec à payer 116, FSS à payer 32, RQAP à payer 11, CSST à payer 12, Syndicat à payer 16, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 248, Dépense d'ae 25, Dépense de RRQ 52, Dépense de FSS 32, Dépense de RQAP 7, Dépense de CSST 12, JP2 Blais Julien 1020 Banque Salaires 1 465, Vacances à payer 91, AE à payer 83, Impôt fédéral à payer 274, RRQ à payer 212, Impôt du Québec à payer 334, FSS à payer 61, RQAP à payer 22, CSST à payer 22, Syndicat à payer 30, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 2 371, Dépense d'ae 48, Dépense de RRQ 106, Dépense de FSS 61, Dépense de RQAP 13, Dépense de CSST 22,80

202 198 Synthèse JP2 Beauséjour Carole 1020 Banque Salaires 1 432, Vacances à payer 88, AE à payer 80, Impôt fédéral à payer 259, RRQ à payer 204, Impôt du Québec à payer 307, FSS à payer 59, RQAP à payer 21, CSST à payer 22, Syndicat à payer 29, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 2 288, Dépense d'ae 47, Dépense de RRQ 102, Dépense de FSS 59, Dépense de RQAP 12, Dépense de CSST 22, JP2 Lauzon Joanne 1020 Banque Salaires 1 523, Vacances à payer 89, AE à payer 82, Impôt fédéral à payer 209, RRQ à payer 208, Impôt du Québec à payer 304, FSS à payer 60, RQAP à payer 22, CSST à payer 22, Syndicat à payer 30, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 2 329, Dépense d'ae 47, Dépense de RRQ 104, Dépense de FSS 60, Dépense de RQAP 13, Dépense de CSST 22,40

203 Synthèse JP2 Vincent Denis 1020 Banque Salaires 1 535, Vacances à payer 180, AE à payer 82, Impôt fédéral à payer 230, RRQ à payer 209, Impôt du Québec à payer 279, FSS à payer 60, RQAP à payer 22, CSST à payer 22, Syndicat à payer 30, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 2 430, Dépense d'ae 48, Dépense de RRQ 104, Dépense de FSS 60, Dépense de RQAP 13, Dépense de CSST 22, JP2 Bolduc Paul 1020 Banque Salaires 1 702, Vacances à payer 104, AE à payer 95, Impôt fédéral à payer 274, RRQ à payer 244, Impôt du Québec à payer 390, FSS à payer 70, RQAP à payer 25, CSST à payer 26, Syndicat à payer 35, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 2 704, Dépense d'ae 55, Dépense de RRQ 122, Dépense de FSS 70, Dépense de RQAP 15, Dépense de CSST 26,00

204 200 Synthèse JP2 Pouliot Julien 1020 Banque Salaires 1 019, Vacances à payer 57, AE à payer 52, Impôt fédéral à payer 123, RRQ à payer 129, Impôt du Québec à payer 160, FSS à payer 38, RQAP à payer 14, CSST à payer 14, Syndicat à payer 19, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 497, Dépense d'ae 30, Dépense de RRQ 64, Dépense de FSS 38, Dépense de RQAP 8, Dépense de CSST 14, JP2 Thompson Louis 1020 Banque Salaires 1 004, Vacances à payer 51, AE à payer 46, Impôt fédéral à payer 65, RRQ à payer 113, Impôt du Québec à payer 85, FSS à payer 34, RQAP à payer 12, CSST à payer 12, Syndicat à payer 17, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 331, Dépense d'ae 27, Dépense de RRQ 56, Dépense de FSS 34, Dépense de RQAP 7, Dépense de CSST 12,80

205 Synthèse JP2 Éthier Richard 1020 Banque Salaires 1 079, Vacances à payer 58, AE à payer 53, Impôt fédéral à payer 111, RRQ à payer 132, Impôt du Québec à payer 138, FSS à payer 39, RQAP à payer 14, CSST à payer 14, Syndicat à payer 19, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 528, Dépense d'ae 31, Dépense de RRQ 66, Dépense de FSS 39, Dépense de RQAP 8, Dépense de CSST 14, JP2 Jacques Claude 1020 Banque Salaires 911, Vacances à payer 50, AE à payer 46, Impôt fédéral à payer 101, RRQ à payer 111, Impôt du Québec à payer 124, FSS à payer 34, RQAP à payer 12, CSST à payer 12, Syndicat à payer 17, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 310, Dépense d'ae 26, Dépense de RRQ 55, Dépense de FSS 34, Dépense de RQAP 7, Dépense de CSST 12,60

206 202 Synthèse JP2 Potvin Luc 1020 Banque Salaires 1 258, Vacances à payer 72, AE à payer 66, Impôt fédéral à payer 170, RRQ à payer 164, Impôt du Québec à payer 204, FSS à payer 48, RQAP à payer 17, CSST à payer 18, Syndicat à payer 24, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 872, Dépense d'ae 38, Dépense de RRQ 82, Dépense de FSS 48, Dépense de RQAP 10, Dépense de CSST 18, JP2 Fecteau Gaétan 1020 Banque Salaires 1 101, Vacances à payer 64, AE à payer 58, Impôt fédéral à payer 151, RRQ à payer 145, Impôt du Québec à payer 196, FSS à payer 43, RQAP à payer 15, CSST à payer 16, Syndicat à payer 21, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 1 664, Dépense d'ae 34, Dépense de RRQ 72, Dépense de FSS 43, Dépense de RQAP 9, Dépense de CSST 16,00

207 Synthèse JP2 Prévost Jocelyn 1020 Banque Salaires 1 715, Vacances à payer 102, AE à payer 94, Impôt fédéral à payer 286, RRQ à payer 240, Impôt du Québec à payer 327, FSS à payer 69, RQAP à payer 25, CSST à payer 25, Syndicat à payer 34, Retraite à payer 10, Médical à payer 15, Dépense de salaires 2 662, Dépense d'ae 54, Dépense de RRQ 120, Dépense de FSS 69, Dépense de RQAP 14, Dépense de CSST 25,60

208 204 Synthèse Compte Description Débit Crédit Liste détaillée des dépôts pour la période Dépôt de l'encaisse 1010 Banque 750, Encaisse 750, Dépôt de l'encaisse 1010 Banque , Encaisse , Dépôt de l'encaisse 1010 Banque , Encaisse , Dépôt de l'encaisse 1010 Banque , Encaisse , Virement pour salaires 1020 Banque Salaires , Banque , Virement pour salaires 1020 Banque Salaires , Banque ,48

209 Synthèse 205 Compte Description Débit Crédit Liste détaillée des écritures pour la période Pompes Lavoie in Fa Comptes clients 6 618, Vente de matériel 334, Vente de matériel 1 973, Main d'oeuvre 3 500, TPS à payer sur ventes 348, TVQ à payer sur ventes 461, Plexiglas inc. Fa Comptes clients 4 679, Vente de matériel 585, Vente de matériel 13, Vente de matériel 29, Main d'oeuvre 3 478, TPS à payer sur ventes 246, TVQ à payer sur ventes 326, Abattoir de l'es Fa Comptes clients 3 141, Vente de matériel 91, Vente de matériel 455, Vente de matériel 35, Main d'oeuvre 2 175, TPS à payer sur ventes 165, TVQ à payer sur ventes 219, Lapoutre Constru Fa Comptes clients 6 409, Arpentage et évaluation 5 625, TPS à payer sur ventes 337, TVQ à payer sur ventes 447, Taverne du Nord Fa Comptes clients , Vente de matériel 851, Vente de matériel 572, Vente de matériel 496, Vente de matériel 745, Vente de matériel 55, Main d'oeuvre , TPS à payer sur ventes 895, TVQ à payer sur ventes 1 186,27

210 206 Synthèse Simard, Martin Fa Comptes clients , Vente de matériel 1 752, Vente de matériel 425, Vente de matériel 286, Main d'oeuvre , TPS à payer sur ventes 798, TVQ à payer sur ventes 1 057, Matériaux Beaudo F Comptes fournisseurs , Achat : placoplâtre 9 275, Achat : bois 6 855, TPS à recevoir sur achats 967, TVQ à recevoir sur achats 1 282, Borima inc. F Comptes fournisseurs 1 424, Location : camion 1 250, TPS à recevoir sur achats 75, TVQ à recevoir sur achats 99, Tousignant Contr F Comptes fournisseurs , Sous-traitance , TPS à recevoir sur achats 809, TVQ à recevoir sur achats 1 072, Langevin inc. F Comptes fournisseurs 1 082, Location : chargeuse 950, TPS à recevoir sur achats 57, TVQ à recevoir sur achats 75, X-Pac Électrique F Comptes fournisseurs 7 691, Sous-traitance 6 750, TPS à recevoir sur achats 405, TVQ à recevoir sur achats 536, Conseillers Juri F Comptes fournisseurs 4 996, Frais légaux 4 385, TPS à recevoir sur achats 263, TVQ à recevoir sur achats 348,61

211 Synthèse Taverne du Nord 1200 Comptes clients 4 250, Encaisse 4 250, Plexiglas inc Comptes clients 2 339, Encaisse 2 339, Pompes Lavoie inc Comptes clients 3 309, Encaisse 3 309, Simard, Martin 1200 Comptes clients 5 053, Encaisse 5 053, Lapoutre Construction enr Comptes clients 3 204, Encaisse 3 204, Sherbrooke Touri Fa Comptes clients 2 677, Estimation et devis 2 350, TPS à payer sur ventes 141, TVQ à payer sur ventes 186, Mécanique Bâtime Fa Comptes clients , Dessin et architecture , Consultation en ingénierie , Estimation et devis , Arpentage et évaluation , TPS à payer sur ventes 2 622, TVQ à payer sur ventes 3 474, Construction Dur Fa Comptes clients 6 495, Dessin et architecture 1 200, Estimation et devis 1 750, Consultation en ingénierie 2 750, TPS à payer sur ventes 342, TVQ à payer sur ventes 453,15

212 208 Synthèse Pétraki inc. Fa Comptes clients 3 788, Estimation et devis 3 325, TPS à payer sur ventes 199, TVQ à payer sur ventes 264, Le Couvreur inc. Fa Comptes clients 1 139, Dessin et architecture 1 000, TPS à payer sur ventes 60, TVQ à payer sur ventes 79, Ameublement du F Fa Comptes clients 8 761, Vente de matériel 340, Vente de matériel 126, Vente de matériel 222, Main d'oeuvre 7 000, TPS à payer sur ventes 461, TVQ à payer sur ventes 611, Abattoir de l'estrie inc Comptes clients 3 141, Encaisse 3 141, Mécanique Bâtiment Poitras inc 1200 Comptes clients , Encaisse , Lapoutre Construction enr Comptes clients 3 204, Encaisse 3 204, Taverne du Nord 1200 Comptes clients 4 250, Encaisse 4 250, Sherbrooke Tourisme 1200 Comptes clients 2 677, Encaisse 2 677, Le Couvreur inc Comptes clients 1 139, Encaisse 1 139,50

213 Synthèse Simard, Martin 1200 Comptes clients 5 053, Encaisse 5 053, Ameublement du Futur inc Comptes clients 4 380, Encaisse 4 380, Construction Durocher inc Comptes clients 3 247, Encaisse 3 247, Extermination Expert inc Comptes clients 3 076, Encaisse 3 076, Extermination Ex Fa Comptes clients 3 076, Estimation et devis 2 700, TPS à payer sur ventes 162, TVQ à payer sur ventes 214, Diezel Estrie in Fa Comptes clients , Vente de matériel 267, Vente de matériel 1 000, Vente de matériel 883, Main d'oeuvre , TPS à payer sur ventes 894, TVQ à payer sur ventes 1 184, Duquette Moteurs Fa Comptes clients , Vente de matériel 888, Vente de matériel 360, Vente de matériel 606, Vente de matériel 496, Vente de matériel 46, Main d'oeuvre , TPS à payer sur ventes 893, TVQ à payer sur ventes 1 184,41

214 210 Synthèse Wilson, Darrell Fa Comptes clients 2 848, Arpentage et évaluation 2 500, TPS à payer sur ventes 150, TVQ à payer sur ventes 198, Hôpital de Sherb Fa Comptes clients , Vente de matériel 540, Vente de matériel 404, Vente de matériel 684, Vente de matériel 1 490, Vente de matériel 140, Vente de matériel 108, Vente de matériel 27, Vente de matériel 15, Vente de matériel 11, Main d'oeuvre , TPS à payer sur ventes 2 395, TVQ à payer sur ventes 3 173, Filo inc. Fa Comptes clients , Vente de matériel 1 435, Vente de matériel 1 920, Main d'oeuvre , TPS à payer sur ventes 1 251, TVQ à payer sur ventes 1 657, Gagné Électrique Fa Comptes clients , Vente de matériel 1 015, Vente de matériel 65, Vente de matériel 100, Vente de matériel 538, Vente de matériel 165, Main d'oeuvre , TPS à payer sur ventes 791, TVQ à payer sur ventes 1 048,16

215 Synthèse Brunet Estrie in Fa Comptes clients , Vente de matériel 180, Vente de matériel 252, Vente de matériel 378, Vente de matériel 319, Main d'oeuvre , TPS à payer sur ventes 817, TVQ à payer sur ventes 1 083, Chantier Tell in F Comptes fournisseurs 5 005, Achat : bloc de ciment 840, Achat : bois 1 560, Achat : charpente en bois 1 867, Dépense de transport 125, TPS à recevoir sur achats 263, TVQ à recevoir sur achats 349, Rochon inc. F Comptes fournisseurs 740, Location : échafaudage 650, TPS à recevoir sur achats 39, TVQ à recevoir sur achats 51, Entreprise J.L. F Comptes fournisseurs 5 637, Achat : porte, armoire et comptoir 4 872, Dépense de transport 75, TPS à recevoir sur achats 296, TVQ à recevoir sur achats 393, Claude Excavatio F Comptes fournisseurs 7 748, Sous-traitance 6 800, TPS à recevoir sur achats 408, TVQ à recevoir sur achats 540, Isolation Impact F Comptes fournisseurs 4 381, Sous-traitance 3 845, TPS à recevoir sur achats 230, TVQ à recevoir sur achats 305,68

216 212 Synthèse Pavé Expert inc. F Comptes fournisseurs 5 811, Sous-traitance 5 100, TPS à recevoir sur achats 306, TVQ à recevoir sur achats 405, Jutras et Frères F Comptes fournisseurs 2 591, Achat : bois 2 229, Dépense de transport 45, TPS à recevoir sur achats 136, TVQ à recevoir sur achats 180, Peintres-Pro inc F Comptes fournisseurs 1 937, Sous-traitance 1 700, TPS à recevoir sur achats 102, TVQ à recevoir sur achats 135, A.J.R. inc. F Comptes fournisseurs 4 036, Achat : sable et gravier 1 972, Achat : matériel d'isolation 1 395, Dépense de transport 175, TPS à recevoir sur achats 212, TVQ à recevoir sur achats 281, Watt Électrique F Comptes fournisseurs 3 133, Sous-traitance 2 750, TPS à recevoir sur achats 165, TVQ à recevoir sur achats 218, Sherbrooke Autos F Comptes fournisseurs 341, Location : camion 300, TPS à recevoir sur achats 18, TVQ à recevoir sur achats 23, Luc Boisclair en F Comptes fournisseurs 4 862, Achat : matériel de toiture 4 232, Achat : quincaillerie 35, TPS à recevoir sur achats 256, TVQ à recevoir sur achats 339,23

217 Synthèse Rustek inc. F Comptes fournisseurs 2 279, Sous-traitance 2 000, TPS à recevoir sur achats 120, TVQ à recevoir sur achats 159, Paiement emprunt bancaire pour novembre 2100 Emprunt bancaire 1 262, Intérêts : emprunt bancaire 672, Banque 1 934, Régularisation amort. véhicules pour novembre 5420 Amortissement : véhicule 558, Amort. cum. véhicule 558, Paiement emprunt véhicules pour novembre 2540 Emprunt : véhicule 578, Intérêts : véhicule 376, Banque 954, Régul.amort. matériel de bureau pour novembre 5440 Amortissement : matériel de bureau 762, Amort. cum. matériel de bureau 762, Paiement emprunt mat. de bureau pour novembre 2580 Emprunt : matériel de bureau 1 086, Intérêts : matériel de bureau 254, Banque 1 341, Régul. amort. matériel informatique pour novembre 5430 Amortissement : mat. informatique 209, Amort. cum. mat. informatique 209, Paiement emprunt mat. informatique pour novembre 2550 Emprunt : matériel informatique 624, Intérêts : matériel informatique 19, Banque 644, Régularisation amort. équipement pour novembre 5410 Amortissement : équipement 1 204, Amort. cum. équipement 1 204,10

218 214 Synthèse Paiement emprunt équipement pour novembre 2530 Emprunt : équipement 3 433, Intérêts : équipement 56, Banque 3 489, Régularisation amort. bâtiment pour novembre 5450 Amortissement : bâtiment 555, Amort. cum. bâtiment 555, Paiement emprunt hypothécaire pour novembre 2520 Emprunt hypothécaire 764, Intérêts : hypothèque 1 011, Banque 1 775, Pompes Lavoie inc Comptes clients 3 309, Encaisse 3 309, Pétraki inc Comptes clients 3 788, Encaisse 3 788, Mécanique Bâtiment Poitras inc 1200 Comptes clients , Encaisse , Diezel Estrie inc Comptes clients 4 244, Encaisse 4 244, Duquette Moteurs inc Comptes clients 4 244, Encaisse 4 244, Taverne du Nord 1200 Comptes clients 4 250, Encaisse 4 250, Hôpital de Sherbrooke 1200 Comptes clients , Encaisse , Wilson, Darrell 1200 Comptes clients 2 848, Encaisse 2 848,75

219 Synthèse Brunet Estrie inc Comptes clients 3 882, Encaisse 3 882, Construction Durocher inc Comptes clients 3 247, Encaisse 3 247, Ameublement du Futur inc Comptes clients 4 380, Encaisse 4 380, Filo inc Comptes clients 5 941, Encaisse 5 941, Simard, Martin 1200 Comptes clients 5 053, Encaisse 5 053, Gagné Électrique enr Comptes clients 3 755, Encaisse 3 755, Plexiglas inc Comptes clients 2 339, Encaisse 2 339, Tapis Sherbrooke Fa Comptes clients , Vente de matériel 400, Vente de matériel 628, Vente de matériel 44, Vente de matériel 435, Vente de matériel 331, Main d'oeuvre 8 500, TPS à payer sur ventes 620, TVQ à payer sur ventes 822, Dynamite Ultra i Fa Comptes clients 7 691, Consultation en ingénierie 6 750, TPS à payer sur ventes 405, TVQ à payer sur ventes 536,63

220 216 Synthèse Construction Bel Fa Comptes clients 7 406, Dessin et architecture 2 500, Estimation et devis 1 500, Consultation en ingénierie 2 500, TPS à payer sur ventes 390, TVQ à payer sur ventes 516, Centre du Stéréo Fa Comptes clients 6 897, Vente de matériel 100, Vente de matériel 84, Vente de matériel 168, Vente de matériel 701, Main d'oeuvre 5 000, TPS à payer sur ventes 363, TVQ à payer sur ventes 481, Ben Terrassement F Comptes fournisseurs 5 127, Sous-traitance 4 500, TPS à recevoir sur achats 270, TVQ à recevoir sur achats 357, Transport A.C. L F Comptes fournisseurs 455, Location : camion 400, TPS à recevoir sur achats 24, TVQ à recevoir sur achats 31, Régularisation revenus de placement 1010 Banque 728, Revenus de placement 728, Régularisation frais bancaires 5750 Frais bancaires 35, Banque 35,58

221 Synthèse Régularisation de l'inventaire pour novembre 5010 Achat : bloc de ciment 8 635, Achat : placoplâtre 4 168, Achat : matériel d'isolation 1 903, Achat : sable et gravier 6 532, Achat : quincaillerie 4 967, Achat : porte et fenêtre , Achat : charpente en bois 1 495, Achat : bois 8 922, Achat : matériel de toiture , Achat : porte, armoire et comptoir 2 330, Bloc de ciment 8 635, Placoplâtre 4 168, Matériel d'isolation 1 903, Sable et gravier 6 532, Quincaillerie 4 967, Porte et fenêtre , Charpente en bois 1 495, Bois 8 922, Matériel de toiture , Porte, armoire et comptoir 2 330, Bloc de ciment 7 528, Placoplâtre , Matériel d'isolation 1 718, Sable et gravier 5 221, Quincaillerie 4 762, Porte et fenêtre , Charpente en bois 3 362, Bois , Matériel de toiture , Porte, armoire et comptoir 5 734, Achat : bloc de ciment 7 528, Achat : placoplâtre , Achat : matériel d'isolation 1 718, Achat : sable et gravier 5 221, Achat : quincaillerie 4 762, Achat : porte et fenêtre , Achat : charpente en bois 3 362, Achat : bois , Achat : matériel de toiture , Achat : porte, armoire et comptoir 5 734,87

222 218 Synthèse Atout Réno inc. Âge des comptes de clients (Facture) au 30 novembre 2006 Client Nom C/R # Courant 30 jours 60 jours 90 jours 12 Tapis Sherbrooke inc ,20 0,00 0,00 0,00 15 Taverne du Nord ,79 0,00 0,00 0,00 23 Dynamite Ultra inc ,63 0,00 0,00 0,00 30 Diezel Estrie inc ,68 0,00 0,00 0,00 33 Duquette Moteurs inc ,38 0,00 0,00 0,00 37 Hôpital de Sherbrooke ,44 0,00 0,00 0,00 4 Brunet Estrie inc ,85 0,00 0,00 0,00 47 Mécanique Bâtiment Poitras inc ,07 0,00 0,00 0,00 50 Construction Belfer inc ,75 0,00 0,00 0,00 55 Centre du Stéréo inc ,66 0,00 0,00 0,00 62 Filo inc ,38 0,00 0,00 0,00 7 Gagné Électrique enr ,72 0,00 0,00 0, ,55 0,00 0,00 0,00 % % 0.00 % 0.00 % 0.00 Atout Réno inc. Âge des comptes de fournisseurs au 30 novembre 2006 Pour le compte à payer G/L # : 2200 Fournisseur Nom Montant dû Courant 30 jours 60 jours 90 jours 53 Transport A.C. L. inc. 455,80 455,80 0,00 0,00 0,00 7 Ben Terrassement inc , ,75 0,00 0,00 0, , ,55 0,00 0,00 0,00 % % % 0.00 % 0.00 % 0.00

223 Synthèse 219 Atout Réno inc. Relevé de salaire sommaire (Périodes 0 à 27) Pour tous les départements Compatibles avec le département : 100 au 21 novembre Pierre Quibon 100 Employés Administration Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non , Rolland Lasnier 100 Employés Vente Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non , Michel Doyon 100 Employés Vente Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non , Josée Payette 100 Employés Administration Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non , Julien Blais 100 Employés Chef de chantier Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non , Carole Beauséjour 100 Employés Administration Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non ,88

224 220 Synthèse Atout Réno inc. Relevé de salaire sommaire (Périodes 0 à 27) (suite) Pour tous les départements Compatibles avec le département : 100 au 21 novembre Joanne Lauzon 100 Employés Vente Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non , Denis Vincent 100 Employés Chef de chantier Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non , Paul Bolduc 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non , Julien Pouliot 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non , Louis Thompson 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non , Richard Éthier 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non ,87

225 Synthèse 221 Atout Réno inc. Relevé de salaire sommaire (Périodes 0 à 27) (suite) Pour tous les départements Compatibles avec le département : 100 au 21 novembre Claude Jacques 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non , Luc Potvin 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non , Gaétan Fecteau 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non , Jocelyn Prévost 100 Employés Construction Période Du Au Mode Imprimé Trans. G/L Remise RE Numéro Date impr. Banque Montant 0 Solde d'ouverture Chèque Oui Oui Non , Chèque Oui Oui Non ,90

226 222 Synthèse Atout Réno inc. Valeur d'inventaire sommaire Evalué selon : Coûtant moyen ( En inventaire (Détail item) ) En date du 21 novembre 2006 Grp. Description Total Démo Réparation 1 Bloc de ciment 7 528,99 0,0000 0, Placoplâtre ,52 0,0000 0, Matériel d'isolation 1 718,17 0,0000 0, Sable et gravier 5 221,24 0,0000 0, Profilé de métal 420,00 0,0000 0, Quincaillerie 4 762,20 0,0000 0, Porte et fenêtre ,71 0,0000 0, Charpente en bois 3 362,50 0,0000 0, Bois ,67 0,0000 0, Poutrelle composite 4 980,00 0,0000 0, Toiture ,09 0,0000 0, Porte, armoire et comptoir 5 734,87 0,0000 0, Dessin et architecture 0,00 0,0000 0, Consultation en ingénierie 0,00 0,0000 0, Estimation et devis 0,00 0,0000 0, Main d'oeuvre 0,00 0,0000 0, Arpentage et évaluation 0,00 0,0000 0, Location - excavateur 0,00 0,0000 0, Location - grue 0,00 0,0000 0, Location - compresseur 0,00 0,0000 0, Location - camion 1 950,00 0,0000 0, Location - chargeuse 950,00 0,0000 0, Location - échafaudage 650,00 0,0000 0, Sous-traitance ,25 0,0000 0,0000 Valeur totale ,19 0,0000 0,0000

227 Synthèse 223 Atout Réno inc. Balance de vérification cumulative pour la période 11 au 30 novembre 2006 Numéro Description Débit Crédit 1010 Banque , Petite caisse 200, Encaisse 250, Comptes clients , Provision pour mauvaises créances , Assurances payées d'avance 7 330, Placements à court terme , Fournitures de bureau 3 465, Fournitures informatiques 4 852, Bloc de ciment 7 528, Placoplâtre , Matériel d'isolation 1 718, Sable et gravier 5 221, Profilé de métal 420, Quincaillerie 4 762, Porte et fenêtre , Charpente en bois 3 362, Bois , Poutrelle composite 4 980, Matériel de toiture , Porte, armoire et comptoir 5 734, Terrain , Bâtiment , Amort. cum. bâtiment , Équipement , Amort. cum. équipement , Véhicule , Amort. cum. véhicule , Matériel informatique , Amort. cum. mat. informatique , Matériel de bureau , Amort. cum. matériel de bureau ,00

228 224 Synthèse Atout Réno inc. Balance de vérification (suite) cumulative pour la période 11 au 30 novembre 2006 Numéro Description Débit Crédit 2100 Emprunt bancaire , Comptes fournisseurs 5 583, Vacances à payer 3 849, CSST à payer 872, Emprunt hypothécaire , Emprunt : équipement , Emprunt : véhicule , Emprunt : matériel informatique , Emprunt : matériel de bureau , Capital , Dessin et architecture , Consultation en ingénierie , Estimation et devis , Main d'oeuvre , Arpentage et évaluation , Vente de matériel , Résidentiel : unifamilial 5 248, Résidentiel : rénovation 6 317, Commercial : bureau 3 365, Commercial : rénovation 425, Revenus de placement 728, Achat : bloc de ciment 4 486, Achat : placoplâtre 2 917, Achat : sable et gravier 9 637, Achat : profilé de métal 355, Achat : quincaillerie 699, Achat : porte et fenêtre 7 076, Achat : bois , Achat : matériel de toiture 7 130, Achat : porte, armoire et comptoir , Achat : matériel d'isolation 1 580, Location : camion 1 950, Location : chargeuse 950, Location : échafaudage 650, Escomptes sur achats 1 614, Sous-traitance , Dépense de transport 456,42

229 Synthèse 225 Atout Réno inc. Balance de vérification (suite) cumulative pour la période 11 au 30 novembre 2006 Numéro Description Débit Crédit 5305 Dépense de salaires , Dépense d'ae 1 868, Dépense de RRQ 3 998, Dépense de FSS 2 355, Dépense de RQAP 508, Dépense de CSST 872, Amortissement : équipement , Amortissement : véhicule 1 117, Amortissement : mat. informatique 2 309, Amortissement : matériel de bureau 8 382, Amortissement : bâtiment 6 111, Publicité 22, Intérêts : hypothèque 4 578, Intérêts : équipement 2 102, Intérêts : véhicule 758, Intérêts : matériel informatique 549, Intérêts : matériel de bureau 3 269, Intérêts : emprunt bancaire 1 355, Frais bancaires 35, Frais légaux 4 385, Surplus ou déficit de petite caisse 6, Téléphone 587, Frais de représentation 93, Chauffage et électricité 696,42 Total , ,40

230 226 Synthèse Ventes : Dessin et architecture ,00 $ Consultation en ingénierie ,00 Estimation et devis ,89 Main d'oeuvre ,50 Arpentage et évaluation ,00 Vente de matériel ,38 Résidentiel : unifamilial 5 248,12 Résidentiel : rénovation 6 317,51 Commercial : bureau 3 365,20 Commercial : rénovation 425,14 Revenus de placement 728,14 Total des ventes ,88 $ Bénéfice brut (perte brute) ,88 $ Frais d'exploitation : Atout Réno inc. pour les périodes 0 à 12 du 1 janvier 2006 au 30 novembre 2006 Périodique Achat : bloc de ciment 4 486,99 $ Achat : placoplâtre 2 917,90 Achat : sable et gravier 9 637,16 Achat : profilé de métal 355,40 Achat : quincaillerie 699,02 Achat : porte et fenêtre (7 076,11) Achat : bois ,52 Achat : matériel de toiture 7 130,41 Achat : porte, armoire et comptoir ,47 Achat : matériel d'isolation 1 580,33 Location : camion 1 950,00 Location : chargeuse 950,00 Location : échafaudage 650,00 Escomptes sur achats (1 614,27) Sous-traitance ,25

231 Synthèse 227 Atout Réno inc. pour les périodes 0 à 12 (suite) du 1 janvier 2006 au 30 novembre 2006 Périodique Dépense de transport 456,42 Dépense de salaires ,60 Dépense d'ae 1 868,64 Dépense de RRQ 3 998,66 Dépense de FSS 2 355,48 Dépense de RQAP 508,66 Dépense de CSST 872,40 Amortissement : équipement ,10 Amortissement : véhicule 1 117,00 Amortissement : mat. informatique 2 309,12 Amortissement : matériel de bureau 8 382,00 Amortissement : bâtiment 6 111,16 Publicité 22,71 Intérêts : hypothèque 4 578,55 Intérêts : équipement 2 102,09 Intérêts : véhicule 758,39 Intérêts : matériel informatique 549,74 Intérêts : matériel de bureau 3 269,94 Intérêts : emprunt bancaire 1 355,25 Frais bancaires 35,58 Frais légaux 4 385,00 Surplus ou déficit de petite caisse 6,68 Téléphone 587,47 Frais de représentation 93,10 Chauffage et électricité 696,42 Total des frais ,23 Bénéfice net (perte nette) ,65 $

232 228 Synthèse Atout Réno inc Bilan pour la période 11 au 30 novembre 2006 Actif Banque ,47 $ Petite caisse 200,00 Encaisse 250,00 Comptes clients ,55 Provision pour mauvaises créances (10 700,00) Assurances payées d'avance 7 330,00 Placements à court terme ,00 Fournitures de bureau 3 465,81 Fournitures informatiques 4 852,00 Bloc de ciment 7 528,99 Placoplâtre ,52 Matériel d'isolation 1 718,17 Sable et gravier 5 221,24 Profilé de métal 420,00 Quincaillerie 4 762,20 Porte et fenêtre ,71 Charpente en bois 3 362,50 Bois ,67 Poutrelle composite 4 980,00 Matériel de toiture ,09 Porte, armoire et comptoir 5 734,87 Terrain ,00 Bâtiment ,00 Amort. cum. bâtiment (40 000,01) Équipement ,00 Amort. cum. équipement (93 887,70) Véhicule ,00 Amort. cum. véhicule (31 840,08) Matériel informatique ,00 Amort. cum. mat. informatique (10 859,84) Matériel de bureau ,00 Amort. cum. matériel de bureau (40 640,00) Total de l'actif ,16 $

233 Synthèse 229 Atout Réno inc Bilan pour la période 11 (suite) au 30 novembre 2006 Passif Emprunt bancaire ,53 $ Comptes fournisseurs 5 583,55 Vacances à payer 3 849,60 CSST à payer 872,40 Emprunt hypothécaire ,07 Emprunt : équipement ,19 Emprunt : véhicule ,56 Emprunt : matériel informatique ,11 Emprunt : matériel de bureau ,00 Total du passif ,01 $ Capitaux Capital ,50 $ Bénéfice net (Perte nette) ,65 Capitaux ,15 Total du passif et de l'avoir ,16 $

234 230 Synthèse