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1 7 Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Les limites du journal général 1 et du grand livre général Une vue d ensemble du système 1 d information comptable Les grands livres auxiliaires Le grand livre des clients 1, 5 9 Le grand livre des fournisseurs 3, 7 3, 9 Les journaux auxiliaires 1 Le journal des ventes 1, 9 1, 7, 9 Le journal des encaissements 5, 9 5, 7, 9 Le journal des achats 1 1, 3, 7, 9, 11 Le journal des décaissements 7 3, 5, 7, 9, 11 Le journal général 1, 9 1, 3, 7, 9, 11 Le journal synoptique 1 Le traitement informatisé de 1 l information comptable

2 Principales caractéristiques des travaux suggérés Exercices 1. Vrai ou faux 3. Le compte collectif Fournisseurs 5. L enregistrement d opérations dans le journal des encaissements 7. L enregistrement d opérations dans le journal des décaissements 9. La vente de marchandises, les rendus et rabais sur ventes et les escomptes sur ventes compte tenu de la TPS et de la TVQ Durée Degré de (en min) difficulté Problèmes de compréhension 1. L enregistrement d opérations dans les journaux des ventes et des achats 30 Facile et dans le journal général 3. L enregistrement d opérations dans les journaux des achats et des 40 Facile décaissements et dans le journal général 5. L enregistrement d opérations dans le journal des encaissements 35 Facile et dans le journal des décaissements 7. L utilisation des journaux auxiliaires et du journal général 45 Difficile 9. L utilisation des journaux auxiliaires et du journal général 60 Difficile 11. L enregistrement d opérations dans le journal des achats, le journal des 60 Difficile décaissements et le journal général, compte tenu de la TPS et de la TVQ 7-2 Chapitre 7

3 EXERCICES E1. Vrai ou faux a) Faux. Il n y a égalité qu à la fin du mois, une fois les reports mensuels effectués. b) Vrai. c) Faux. Il ne regroupe que les opérations d achat à crédit. d) Vrai. e) Faux. Le report doit être effectué quotidiennement. f) Vrai. g) Vrai. h) Vrai. i) Faux. Ce sont les journaux auxiliaires qui regroupent les opérations de même nature. j) Vrai. E3. Le compte collectif Fournisseurs La détermination du solde du compte Fournisseurs. Solde du compte Fournisseurs au 30 septembre $ Total des achats à crédit du mois d octobre Total des sommes versées aux fournisseurs en octobre (61 375) Solde du compte Fournisseurs au 31 octobre $ Le report dans les comptes du grand livre auxiliaire des fournisseurs. Aubainerie inc. 30 sept. Solde reporté oct. A Barguinerie ltée 30 sept. Solde reporté oct. A " D Créditel ltée 30 sept. Solde reporté Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-3

4 Doublobaine enr. 30 sept. Solde reporté oct. D Ø Excentrique ltée 30 sept. Solde reporté oct. A " D Reprise de faillite inc. 30 sept. Solde reporté oct. A " D G. Ceketuveux inc. 30 sept. Solde reporté oct. A " D L établissement de la balance des comptes fournisseurs. BONAPRIX ENR. Balance des comptes fournisseurs au 31 octobre Aubainerie inc $ Bargainerie ltée Créditel ltée Excentrique ltée Reprise de faillite inc G. Ceketuveux inc $ E5. L enregistrement d opérations dans le journal des encaissements Les crochets ( ) et les chiffres figurant au bas des colonnes du journal des encaissements et dans la colonne Folio (F o ) des comptes des grands livres ont été inscrits à l étape du report des données inscrites dans le journal des encaissements. Nous reproduisons le journal des encaissements de Ramonage Legrand enr. à la page suivante. 7-4 Chapitre 7

5 Journal des encaissements Page 21 Escomptes Clients Ventes au comptant Divers sur Date Libellé Caisse ventes Montant Ramonage Inspection Nom du compte Fo Débit Crédit 3 août Papier Recyclé inc " Prudence Lavertue " Services rendus du 1 er au 7 août " Dubois inc " Services rendus du 8 au 14 août " Henri Harvey " Services rendus du 15 au 21 août " Jean Sinistray enr Effets à recevoir " Billet (8 %, 6 mois) Effets à payer " Services rendus du du 22 au 31 août (100) (405) (110) (401) (402) (x) (x) Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-5

6 Le report dans les comptes des grands livres. Grand livre général Caisse Compte n o juillet Solde reporté août E Clients Compte n o juillet Solde reporté août E Effets à recevoir Compte n o juillet Solde reporté août E Effets à payer Compte n o juillet Solde reporté août Billet (8 %, 6 mois) E Ramonage de cheminées Compte n o juillet Solde reporté août E Inspection d extincteurs chimiques Compte n o juillet Solde reporté août E Escomptes sur ventes Compte n o juillet Solde reporté août E Chapitre 7

7 Grand livre auxiliaire des clients Dubois inc. Compte n o juillet Solde reporté août E Ø Doris Dupuy Compte n o juillet Solde reporté 170 Henri Harvey Compte n o juillet Solde reporté août E Ø Jean Sinistray enr. Compte n o juillet Solde reporté août E Papier Recyclé inc. Compte n o juillet Solde reporté août E Ø Prudence Lavertue Compte n o juillet Solde reporté août E Ø E7. L enregistrement d opérations dans le journal des décaissements Les crochets ( ) et les chiffres figurant au bas des colonnes du journal des décaissements et dans la colonne Folio (F o ) des comptes des grands livres ont été inscrits à l étape du report des données inscrites dans le journal des achats. Nous reproduisons le journal des décaissements de Pitreries Lafarce enr. à la page suivante. Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-7

8 Journal des décaissements Page 33 N o du Fournisseurs Escomptes Divers chè- sur Date que Libellé Achats Publicité Salaires Montant Caisse achats Nom du compte F o Débit Crédit 2 sept. 677 Loyer mensuel 575 Loyer " 678 Le Soleil " 679 Pétards Laflèche ltée " 680 Le Blagueur enr " 681 Cartes Piégées inc " Salaires bimensuels " 682 Safarir " 683 Le Blagueur enr " 684 Trombonnes Fournitures de Doré enr. 150 bureau utilisées " 685 Feux Follets ltée " 686 Ino Cent inc " Salaires bimensuels " 687 Visa (personnel) 515 Lafarce Retraits (510) (530) (540) (210) (100) (515) (x) 7-8 Chapitre 7

9 Le report dans les comptes des grands livres. Grand livre général Caisse Compte n o août Solde reporté sept. D Fournisseurs Compte n o août Solde reporté sept. D Lafarce Retraits Compte n o août Solde reporté sept. D Achats Compte n o août Solde reporté sept. D Escomptes sur achats Compte n o août Solde reporté sept. D Loyer Compte n o août Solde reporté sept. D Publicité Compte n o août Solde reporté sept. D Salaires Compte n o août Solde reporté sept. D Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-9

10 Fournitures de bureau utilisées Compte n o août Solde reporté sept. D Grand livre auxiliaire des fournisseurs Cartes Piégées inc. Compte n o août Solde reporté sept. D Ø Feux Follets ltée Compte n o août Solde reporté sept. D Ino Cent inc. Compte n o août Solde reporté sept. D Pétards Laflèche ltée Compte n o août Solde reporté sept. D Ø 7-10 Chapitre 7

11 E9. La vente de marchandises, les rendus et rabais sur ventes et les escomptes sur ventes compte tenu de la TPS et de la TVQ Rappelons que l escompte de caisse est calculé sur le coût avant taxes des marchandises conservées par le client. Nom du Ventes Rabais Marchandises Escomptes Montant client à crédit sur ventes = conservées sur ventes = recouvré Tom Nadeau 460,10 $ 1 460,10 $ 4,00 $ 2 456,10 $ Beth Conroy 1 150, ,51 $ ,74 19, ,74 Valérie Balleux 3 450, , ,72 * 3 335,72 Simon Toutant 5 751, , ,12 135, ,12 Calculs et explications : 1 (400 $ 1,07 1,075) 2 (400 $ 1 %) 3 (1 000 $ 1,07 1,075) 4 (50 $ 1,07 1,075) 5 [(1 000 $ 50 $) 2 %] 6 (3 000 $ 1,07 1,075) 7 (100 $ 1,07 1,075) 8 (5 000 $ 1,07 1,075) 9 (500 $ 1,07 1,075) 10 [(5 000 $ 500 $) 3 %] * Aucun escompte de caisse, car le délai est expiré. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X_ 6 juin Clients Tom Nadeau 460,10 Ventes 400,00 TPS à payer (400 $ 7 %) 28,00 TVQ à payer (428 $ 7,5 %) 32,10 Conditions de règlement : 1/10, n/ " Clients Beth Conroy 1 150,25 Ventes 1 000,00 TPS à payer (1 000 $ 7 %) 70,00 TVQ à payer (1 070 $ 7,5 %) 80,25 Conditions de règlement : 2/10, n/ " Rendus et rabais sur ventes 50,00 TPS à payer (50 $ 7 %) 3,50 TVQ à payer (53,50 $ 7,5 %) 4,01 Clients Beth Conroy 57,51 Rabais accordé sur la vente du 11 juin. 14 " Clients Valérie Balleux 3 450,75 Ventes 3 000,00 TPS à payer (3 000 $ 7 %) 210,00 TVQ à payer (3 210 $ 7,5 %) 240,75 Conditions de règlement : 2/10, n/ " Caisse 456,10 Escomptes sur ventes (400 $ 1 %) 4,00 Clients Tom Nadeau 460,10 Recouvrement de la créance avant l expiration du délai d escompte. Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-11

12 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X_ 17 juin Rendus et rabais sur ventes 100,00 TPS à payer (100 $ 7 %) 7,00 TVQ à payer (107 $ 7,5 %) 8,03 Clients Valérie Balleux 115,03 Rabais accordé sur la vente du 14 juin. 20 " Caisse 1 073,74 Escomptes sur ventes [(1 000 $ 50 $) 2 %] 19,00 Clients Beth Conroy (1 150,25 $ 57,51 $) 1 092,74 Recouvrement de la créance avant l expiration du délai d escompte. 21 " Clients Simon Toutant 5 751,25 Ventes 5 000,00 TPS à payer (5 000 $ 7 %) 350,00 TVQ à payer (5 350 $ 7,5 %) 401,25 Conditions de règlement : 3/10, n/ " Rendus et rabais sur ventes 500,00 TPS à payer (500 $ 7 %) 35,00 TVQ à payer (535 $ 7,5 %) 40,13 Clients Simon Toutant 575,13 Rabais accordé sur la vente du 21 juin. 29 " Caisse 3 335,72 Clients Valérie Balleux (3 450,75 $ 115,03 $) 3 335,72 Recouvrement de la créance après l expiration du délai d escompte. 30 " Caisse 5 041,12 Escomptes sur ventes [(5 000 $ 500 $) 3 %] 135,00 Clients Simon Toutant (5 751,25 $ 575,13 $) 5 176,12 Recouvrement de la créance avant l expiration du délai d escompte. PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION P1. L enregistrement d opérations dans les journaux des ventes et des achats et dans le journal général (30 minutes facile) Nous reproduisons le journal des ventes et le journal des achats à la page suivante Chapitre 7

13 Journal des ventes N o de Conditions N o de Encyclo- TPS à TVQ à Date Clients compte de règlement facture Volumes pédies Papeterie payer payer Total 5 janv. Ly Brair inc /10, n/ , ,00 150,00 420,00 12, ,04 6 " Jay Lhu enr /10, n/ ,00 105, ,00 11 " Bibliothèque municipale Enville 132 2/10, n/ , , , ,00 15 " Livres ouverts inc /10, n/ , ,00 595, ,00 16 " Ly Brair inc /10, n/ ,00 50,00 315,00 4, ,01 21 " Paul Landry 139 2/10, n/ ,00 175, ,00 23 " Hérudy inc /10, n/ ,00 900,00 50,00 210,00 4, ,01 30 " Livres ouverts inc /10, n/ , ,00 455, ,00 Page , ,00 250, ,00 20, ,06 Journal des achats Page 36 N o de Conditions de Facture Encyclo- CTI à RTI à Date Fournisseurs compte règlement Date N o Volumes pédies Papeterie recouvrer recouvrer Total 2 janv. Maboule, Éditeurs 335 2/10, n/30 2 janv , , ,00 3 " Atlas ltée 331 1/10, n/30 2 " A , , ,00 4 " Fournitout inc /10, n/30 4 " F ,00 91,00 104, ,33 13 " Maboule, Éditeurs 335 2/10, n/30 12 " , , ,00 13 " Atlas ltée 331 1/10, n/30 13 " A , , , , , , ,00 104, ,33 Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-13

14 Journal général Page Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 7 janvier Fournisseurs Maboule, Éditeurs 160,50 Rendus et rabais sur achats 150,00 CTI à recouvrer 10,50 Note de crédit n o 138 obtenue de Maboule, Éditeurs. 11 " Effets à recevoir ,00 Clients Bibliothèque municipale Enville ,00 Billet échéant dans 90 jours et portant intérêt au taux annuel de 7 % reçu de la Bibliothèque municipale Enville en règlement de la facture n o " Fournitures d emballage 750,00 CTI à recouvrer (750 $ 7 %) 52,50 RTI à recouvrer (802,50 $ 7,5 %) 60,19 Fournisseurs Plastisac inc. 862,69 Facture n o datée du 11 janvier; condition de règlement : n/30. Cette opération aurait pu être inscrite dans le journal des achats par l ajout d une colonne intitulée Fournitures d emballage. 17 " Rendus et rabais sur ventes 250,00 TPS à payer (250 $ 7 %) 17,50 Clients Livres ouverts inc. 267,50 Note de crédit n o 1 émise pour des volumes retournés par le client. P3. L enregistrement d opérations dans les journaux des achats et des décaissements et dans le journal général (40 minutes facile) a) Nous reproduisons le journal des achats et le journal des décaissements de la boutique Sensuelle enr. à la page 29. Nous présentons le journal général de l entreprise ci-après. Journal général Page 11 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 5 mars Fournisseurs Day Zabillay inc. 210/ 287,56 Rendus et rabais sur achats ,00 CTI à recouvrer (250 $ 7 %) 17,50 RTI à recouvrer (267,50 $ 7,5 %) 20,06 Note de crédit n o 75 reçue de Day Zabillay inc. pour de la marchandise légèrement endommagée Chapitre 7

15 Journal des achats Page 57 N o de Conditions de Facture Sous- Acces- CTI à RTI à Date Fournisseurs compte règlement Date N o vêtements Vêtements soires recouvrer recouvrer Total 2 mars Day Zabillay inc /10, n/30 1 er mars H ,00 542,50 621, ,44 4 " Affry Hollante inc /10, n/30 3 " A ,00 84,00 96, ,30 22 " Bret Thel enr /10, n/30 22 " B ,00 70,00 80, ,25 24 " Don Juan inc /10, n/30 18 " DJ ,00 455,00 521, ,63 26 " Mabelle Prude enr /10, n/30 26 " ,00 250,00 122,50 140, ,94 30 " Day Zabillay inc /10, n/30 29 " H ,00 276,50 316, , , , , , , ,05 (501) (502) (503) (225) (235) (210) Journal des décaissements Page 91 N o Achats Fournisseurs Escomptes CTI RTI Divers chè- Sous- Vête- Acces- sur à à Date que Libellé vêtements ments soires Montant Caisse achats recouvrer recouvrer Nom du compte F o Débit Crédit 1 er mars 727 Loyer mensuel 569,37 34,65 39,72 Loyer ,00 3 " 728 Bo Paytar ltée 1 840, ,40 16,00 8 " 729 Journal de Montréal 517,61 31,50 36,11 Publicité ,00 11 " 730 Day Zabillay inc , ,88 150,00 12 " Achat comptant 350,00 402,59 24,50 28,09 13 " 731 Affry Hollante inc , ,30 24,00 15 " Salaires bimensuels 5 000,00 Salaires ,00 30 " 732 Don Juan inc , ,63 31 " Salaires bimensuels 5 200,00 Salaires ,00 31 " Retrait du propriétaire 750,00 Piché Retraits ,00 350, , ,78 190,00 90,65 103, ,00 (502) (210) (100) (515) (225) (235) (x) Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-15

16 b) Le report dans les comptes des grands livres. Grand livre général Caisse Compte n o février Solde reporté ,00 31 mars D , ,22 Fournisseurs Compte n o février Solde reporté 1 840,40 5 mars J11 287, ,84 31 " A , ,89 31 " D , ,68 CTI à recouvrer Compte n o X7 28 février Solde reporté E ,60 5 mars E11 17, ,10 31 " A , ,60 31 " D91 90, ,25 RTI à recouvrer Compte n o X7 28 février Solde reporté , ,47 5 mars E11 20, ,41 31 " A , ,96 31 " D91 103, ,88 Sonia Piché Retraits Compte n o février Solde reporté 3 500,00 31 mars D91 750, ,00 Achats Sous-vêtements Compte n o février Solde reporté ,00 31 mars A , , Chapitre 7

17 Achats Vêtements Compte n o février Solde reporté ,00 31 mars A , ,00 31 " D91 350, ,00 Achats Accessoires Compte n o février Solde reporté ,00 31 mars A , ,00 Rendus et rabais sur achats Compte n o février Solde reporté 725,00 5 mars J11 250,00 975,00 Escomptes sur achats Compte n o février Solde reporté 3 505,00 31 mars D91 190, ,00 Loyer Compte n o février Solde reporté 990,00 1 er mars D91 495, ,00 Publicité Compte n o février Solde reporté 1 125,00 8 mars D91 450, ,00 Salaires Compte n o février Solde reporté ,00 15 mars D , ,00 31 " D , ,00 Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-17

18 Grand livre auxiliaire des fournisseurs Affry Hollante inc. Compte n o mars (2/10, n/30) A ,30 13 " D ,30 Ø Bo Paytar ltée Compte n o février Solde reporté 1 840,40 3 mars D ,40 Ø Bret Thel enr. Compte n o mars (2/10, n/30) A , ,25 Day Zabillay inc. Compte n o er mars (2/10, n/30) A , ,44 5 " J11 287, ,88 11 " D ,88 Ø 29 " A , ,49 Notez les dates des reports effectués les 1 er et 29 mars : il s agit dans les deux cas de la date de la facture et non celle de l enregistrement de l opération. Don Juan inc. Compte n o mars (2/10, n/30) A , ,63 30 " D ,63 Ø Notez la date du report effectué le 18 mars : il s agit de la date de la facture et non celle de l enregistrement de l opération. Mabelle Prude enr. Compte n o mars (2/10, n/30) A , ,94 c) L établissement de la balance des comptes fournisseurs. SENSUELLE ENR. Balance des comptes fournisseurs au 31 mars Bret Thel enr ,25 $ Day Zabillay inc ,49 Mabelle Prude enr , ,68 $ 7-18 Chapitre 7

19 P5. L enregistrement d opérations dans le journal des encaissements et dans le journal des décaissements (35 minutes facile) Journal des encaissements Page Clients Ventes au comptant Divers Escomptes sur TPS TVQ Date Libellé Caisse ventes Montant Ventes à payer à payer Nom du compte F o Débit Crédit 20X4 2 avr. Vente au comptant 7 139, ,00 434,49 498,11 5 " Barbarella inc. 960, ,00 Effets à recevoir 2 880,00 12 " Apport additionnel ,00 D. Lemaire Apports ,00 20 " Cendrillon ltée 1 960,00 40, ,00 30 " Chaperon Mauve 6 216,38 110, , ,98 150, , ,00 434,49 498, , ,00 Lors de l encaissement de la facture de Chaperon Mauve enr., il faut se souvenir que le montant total de 6 326,38 $ inclus la TPS et la TVQ. Or, l escompte de caisse se calcule sur le montant avant taxes, soit $ (6 326,38 $ 1,15025). Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-19

20 Journal des décaissements Page N o Achats Fournisseurs Escomptes CTI RTI Divers chè- sur à à Date que Libellé Achats Montant Caisse achats recouvrer recouvrer Nom du compte F o Débit Crédit 20X4 1 er avr. Loyer mensuel 747,66 45,50 52,16 Loyer 650,00 2 " Frais de transport 544,07 33,11 37,96 Transports sur 3 " Achat au comptant 7 114, ,88 497,98 570,90 3 " Petibonum ltée 3 105, ,68 27,00 achats 473,00 4 " Achat de mobilier 1 120,00 311,58 357,21 Mobilier 4 451,21 6 " Duncan Lebeigne 5 176, ,13 90,00 Effets à payer 4 000,00 9 " Paiement d un billet 9 888,00 Effets à payer 9 600,00 18 " Achat au comptant 4 640, ,16 324,80 372,36 19 " Essence personnelle 176,00 D. Lemaire 23 " Marnex 5 981, ,30 104,00 Intérêts 288,00 Retraits 176,00 23 " Commissions des Commissions des vendeurs 2 528,00 vendeurs 2 528,00 30 " Salaires mensuels 9 000,00 Salaires 9 000, , , ,88 221, , , , ,00 Lors du paiement de la facture de Petibonum ltée, l escompte de caisse se calcule sur le montant avant taxes, soit $ (3 105,68 $ 1,15025). Lors du paiement de la facture de Duncan Lebeigne, l escompte de caisse se calcule sur le montant avant taxes, soit $ (5 176,13 $ 1,15025). Lors du paiement de la facture de Marnex, l escompte de caisse se calcule sur le montant avant taxes, soit $ (5 981,30 $ 1,15025) Chapitre 7

21 P7. L utilisation des journaux auxiliaires et du journal général (45 minutes difficile) Journal des ventes Page 1 N o de Conditions N o de Date Clients compte de règlement facture Ventes Total 20X4 7 mai Tony Salvatore 152 2/10, n/ " Henriette Lalancette 155 2/10, n/ " Pamela Sanderson 158 2/10, n/ (500) (150) Journal des achats Page 1 N o de Conditions Facture Date Fournisseurs compte de règlement Date N o Achats Total 20X4 20X4 7 mai Piscines Extra inc /10, n/30 7 mai PS " Accessoires Hardy inc /10, n/30 17 " " Piscines Extra inc /10, n/30 22 " PS (600) (320) Journal des encaissements Page 1 Escomptes Clients Divers sur Date Libellé Caisse ventes Montant Ventes Nom du compte F o Débit Crédit 20X4 1 er mai Mise de fonds D. Larose Capital " Tony Salvatore " Henriette Lalancette " Ventes au comptant " Emprunt Effets à payer (100) (540) (150) (500) (x) Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-21

22 Journal des décaissements Page 1 N o Fournisseurs Escomptes Divers chè- sur Date que Libellé Achats Montant Caisse achats Nom du compte F o Débit Crédit 20X4 1 er mai 1 Raymax Terrain (hypothèque : Bâtiment $/mois plus Emprunt intérêts à 6 % l an) hypothécaire " 2 Assuretout (12 mois) 220 Assurances payées d avance " 3 Transport Lyonnais 177 Transports sur achats " 4 Belles Piscines inc " 5 Piscines Extra inc " Salaires bimensuels Salaires " 6 Accessoires Hardy " 7 Hachette Kash ltée " Salaires bimensuels Salaires " Hypothèque Emprunt (premier versement) hypothécaire Intérêts sur la dette à long terme (600) (320) (100) (640) (x) (x) 7-22 Chapitre 7

23 Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X4 16 mai Rendus et rabais sur ventes Clients Henriette Lalancette 150/ 800 Note de crédit n o 1 accordée à Henriette Lalancette pour des marchandises retournées par ce client. 21 " Fournisseurs Accessoires Hardy inc. 320/ 200 Rendus et rabais sur achats Note de crédit reçue de Accessoires Hardy inc. pour des marchandises défectueuses. Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-23

24 P9. L utilisation des journaux auxiliaires et du journal général (60 minutes difficile) a) L enregistrement des opérations. Journal des ventes Page 1 N o de Conditions N o de Équipements TPS à TVQ à Date Clients compte de règlement facture Ventes Réparations Entretien payer payer Total 20X2 4 mai Jérôme Dutronc 124 2/10, n/ , , , ,05 8 " Hydro-Enville 123 2/10, n/ , , , ,75 10 " Jim Petitquai 127 2/10, n/ ,00 455,00 521, ,63 11 " École secondaire Les Mécanos 122 2/10, n/ , , , ,50 24 " Cylindres D. Fectueux 121 2/10, n/ ,00 126,00 144, , , , , , ,38 (120) Journal des achats Page 1 N o de Conditions de Facture Équi- Pièces Pièces CTI à RTI à Date Fournisseurs compte règlement Date N o pements Réparation Entretien recouvrer recouvrer Total 20X2 20X2 2 mai Pièces réusinées inc /10, n/30 1 er mai ,00 315,00 361, ,13 3 " Palan enr /10, n/30 3 " , , , ,73 8 " Vap-o-gaz inc /10, n/30 7 " V , , , ,25 21 " Vap-o-gaz inc /10, n/30 19 " V ,00 105,00 120, ,38 23 " Palan enr /10, n/30 23 " , , , , , , , , ,34 (220) 7-24 Chapitre 7

25 Journal des encaissements Page 1 Clients Équipements Divers Escomptes sur TPS TVQ Date Libellé Caisse ventes Montant Ventes Réparation Entretien à payer à payer Nom du compte F o Débit Crédit 20X2 1 er mai Mise de fonds ,00 Matériel d entretien ,00 1 er " Emprunt M. Lassonde Apports ,00 hypothécaire ,00 Emprunt hypothécaire ,00 3 " Entretien comptant 258,81 225,00 15,75 18,06 9 " 862,69 750,00 52,50 60,19 14 " Jérôme Dutronc ,05 324, ,05 17 " Hydro-Enville ,75 300, ,75 20 " Jean Petitquai 7 346,63 130, ,63 26 " Multilift inc , ,00 595,00 682, ,06 754, ,43 750, ,00 663,25 760, , ,00 (120) Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-25

26 Journal des décaissements Page 1 N o Achats Fournisseurs Escomptes CTI RTI Divers chè- Équi- Répara- sur à à Date que Libellé pements tion Entretien Montant Caisse achats recouvrer recouvrer Nom du compte F o Débit Crédit 20X8 2 mai 1 Rikant inc , , ,25 Matériel d entretien ,00 2 " 2 Loutout inc ,38 105,00 120,38 Loyer 1 500,00 5 " 3 Bureauteck ltée 1 121,49 68,25 78,24 Matériel de bureau 975,00 7 " 4 Achat de pièces 550,00 632,64 38,50 44,14 9 " 5 Pièces réusinées inc , ,13 90,00 12 " 6 Palan enr , ,70 856,00 13 " 7 La Presse 603,88 36,75 42,13 Publicité 525,00 15 " Retrait 1 200,00 M. Lassonde Retraits 1 200,00 16 " 8 Transportec ltée 287,56 17,50 20,06 Frais de livraison 250,00 18 " 9 Vap-o-gaz inc , ,12 19 " 10 Automobiles Lemay 8 626,88 525,00 601,88 Camions 7 500,00 22 " 11 MasterCard 1 500,00 M. Lassonde - (Personnel) Retraits 1 500,00 28 " 12 Garage Thibault enr. 86,27 5,25 6,02 Essence et entretien du camion 75,00 29 " 13 Vap-o-gaz inc , ,38 30,00 30 " 14 Achat d un terrain 5 000,00 Terrain ,00 Effets à payer 5 000,00 31 " Hypothèque 1 250,00 Emprunt (1 er versement) hypothécaire 1 000,00 Intérêts sur dette à long terme 250,00 550, , ,68 976, , , , ,00 (220) Lors de l émission du chèque n 9, il faut se référer à la date de la facture (7 mai), ce qui fait que le paiement survient après la fin du délai d escompte Chapitre 7

27 Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X2 6 mai Fournisseurs Palan enr. 220/ 115,03 Rendus et rabais sur achats 100,00 CTI à recouvrer (100 $ 7 %) 7,00 RTI à recouvrer (107 $ 7,5 %) 8,03 Rabais consenti par Palan enr. 11 " Fournisseurs Vap-o-gaz inc. 220/ 575,13 Rendus et rabais sur achats 500,00 CTI à recouvrer (500 $ 7 %) 35,00 RTI à recouvrer (535 $ 7,5 %) 40,13 Rabais consenti par Vap-o-gaz inc. b) Le report dans les grands livres. Grand livre général Clients Compte n o X2 31 mai V , ,38 31 " E , ,95 Fournisseurs Compte n o X2 6 mai J1 115,03 115,03 dt 11 " J1 575,13 690,16 dt 31 " A , ,18 31 " D , ,85 Grand livre auxiliaire des clients Cylindres D. Fectueux enr. Compte n o X2 24 mai V , ,45 École secondaire Les Mécanos Compte n o X2 11 mai V , ,50 Hydro-Enville Compte n o X2 8 mai V , ,75 17 " E ,75 Ø Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-27

28 Jérôme Dutronc Compte n o X2 4 mai V , ,05 14 " E ,05 Ø Jim Petitquai Compte n o X2 10 mai V , ,63 20 " E ,63 Ø Grand livre auxiliaire des fournisseurs Palan enr. Compte n o X2 3 mai (2/10, n/30) A , ,73 6 " J1 115, ,70 12 " D ,70 Ø 23 " A , ,85 Pièces réusinées inc. Compte n o X2 1 er mai (2/10, n/30) A , ,13 9 " D ,13 Ø Vap-o-gaz inc. Compte n o X2 8 mai (2/10, n/30) A , ,25 11 " J1 575, ,12 18 " D ,12 Ø 19 " A , ,38 29 " D ,38 Ø c) L établissement de la balance des comptes clients et de la balance des comptes fournisseurs. HYDRAULIQUES LASSONDE ENR. Balance des comptes clients au 31 mai 20X2 Cylindres D. Fectueux enr ,45 $ École secondaire Les Mécanos , ,95 $ HYDRAULIQUES LASSONDE ENR. Balance des comptes fournisseurs au 31 mai 20X2 Palan enr ,85 $ 7-28 Chapitre 7

29 P11. L enregistrement d opérations dans le journal des achats, le journal des décaissements et le journal général, compte tenu de la TPS et de la TVQ (60 minutes difficile) a) Nous reproduisons le journal des achats et le journal des décaissements de la boutique Fleur Bleue enr. aux pages 55 et 56. Ceux-ci sont suivis du journal général à la page 57. Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-29

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