7 Les journaux auxiliaires et

Dimension: px
Commencer à balayer dès la page:

Download "7 Les journaux auxiliaires et"

Transcription

1 7 Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Les limites du journal général 1 et du grand livre général Une vue d ensemble du système 1 d information comptable Les grands livres auxiliaires Le grand livre des clients 1, 5 9 Le grand livre des fournisseurs 3, 7 3, 9 Les journaux auxiliaires 1 Le journal des ventes 1, 9 1, 7, 9 Le journal des encaissements 5, 9 5, 7, 9 Le journal des achats 1 1, 3, 7, 9, 11 Le journal des décaissements 7 3, 5, 7, 9, 11 Le journal général 1, 9 1, 3, 7, 9, 11 Le journal synoptique 1 Le traitement informatisé de 1 l information comptable

2 Principales caractéristiques des travaux suggérés Exercices 1. Vrai ou faux 3. Le compte collectif Fournisseurs 5. L enregistrement d opérations dans le journal des encaissements 7. L enregistrement d opérations dans le journal des décaissements 9. La vente de marchandises, les rendus et rabais sur ventes et les escomptes sur ventes compte tenu de la TPS et de la TVQ Durée Degré de (en min) difficulté Problèmes de compréhension 1. L enregistrement d opérations dans les journaux des ventes et des achats 30 Facile et dans le journal général 3. L enregistrement d opérations dans les journaux des achats et des 40 Facile décaissements et dans le journal général 5. L enregistrement d opérations dans le journal des encaissements 35 Facile et dans le journal des décaissements 7. L utilisation des journaux auxiliaires et du journal général 45 Difficile 9. L utilisation des journaux auxiliaires et du journal général 60 Difficile 11. L enregistrement d opérations dans le journal des achats, le journal des 60 Difficile décaissements et le journal général, compte tenu de la TPS et de la TVQ 7-2 Chapitre 7

3 EXERCICES E1. Vrai ou faux a) Faux. Il n y a égalité qu à la fin du mois, une fois les reports mensuels effectués. b) Vrai. c) Faux. Il ne regroupe que les opérations d achat à crédit. d) Vrai. e) Faux. Le report doit être effectué quotidiennement. f) Vrai. g) Vrai. h) Vrai. i) Faux. Ce sont les journaux auxiliaires qui regroupent les opérations de même nature. j) Vrai. E3. Le compte collectif Fournisseurs La détermination du solde du compte Fournisseurs. Solde du compte Fournisseurs au 30 septembre $ Total des achats à crédit du mois d octobre Total des sommes versées aux fournisseurs en octobre (61 375) Solde du compte Fournisseurs au 31 octobre $ Le report dans les comptes du grand livre auxiliaire des fournisseurs. Aubainerie inc. 30 sept. Solde reporté oct. A Barguinerie ltée 30 sept. Solde reporté oct. A " D Créditel ltée 30 sept. Solde reporté Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-3

4 Doublobaine enr. 30 sept. Solde reporté oct. D Ø Excentrique ltée 30 sept. Solde reporté oct. A " D Reprise de faillite inc. 30 sept. Solde reporté oct. A " D G. Ceketuveux inc. 30 sept. Solde reporté oct. A " D L établissement de la balance des comptes fournisseurs. BONAPRIX ENR. Balance des comptes fournisseurs au 31 octobre Aubainerie inc $ Bargainerie ltée Créditel ltée Excentrique ltée Reprise de faillite inc G. Ceketuveux inc $ E5. L enregistrement d opérations dans le journal des encaissements Les crochets ( ) et les chiffres figurant au bas des colonnes du journal des encaissements et dans la colonne Folio (F o ) des comptes des grands livres ont été inscrits à l étape du report des données inscrites dans le journal des encaissements. Nous reproduisons le journal des encaissements de Ramonage Legrand enr. à la page suivante. 7-4 Chapitre 7

5 Journal des encaissements Page 21 Escomptes Clients Ventes au comptant Divers sur Date Libellé Caisse ventes Montant Ramonage Inspection Nom du compte Fo Débit Crédit 3 août Papier Recyclé inc " Prudence Lavertue " Services rendus du 1 er au 7 août " Dubois inc " Services rendus du 8 au 14 août " Henri Harvey " Services rendus du 15 au 21 août " Jean Sinistray enr Effets à recevoir " Billet (8 %, 6 mois) Effets à payer " Services rendus du du 22 au 31 août (100) (405) (110) (401) (402) (x) (x) Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-5

6 Le report dans les comptes des grands livres. Grand livre général Caisse Compte n o juillet Solde reporté août E Clients Compte n o juillet Solde reporté août E Effets à recevoir Compte n o juillet Solde reporté août E Effets à payer Compte n o juillet Solde reporté août Billet (8 %, 6 mois) E Ramonage de cheminées Compte n o juillet Solde reporté août E Inspection d extincteurs chimiques Compte n o juillet Solde reporté août E Escomptes sur ventes Compte n o juillet Solde reporté août E Chapitre 7

7 Grand livre auxiliaire des clients Dubois inc. Compte n o juillet Solde reporté août E Ø Doris Dupuy Compte n o juillet Solde reporté 170 Henri Harvey Compte n o juillet Solde reporté août E Ø Jean Sinistray enr. Compte n o juillet Solde reporté août E Papier Recyclé inc. Compte n o juillet Solde reporté août E Ø Prudence Lavertue Compte n o juillet Solde reporté août E Ø E7. L enregistrement d opérations dans le journal des décaissements Les crochets ( ) et les chiffres figurant au bas des colonnes du journal des décaissements et dans la colonne Folio (F o ) des comptes des grands livres ont été inscrits à l étape du report des données inscrites dans le journal des achats. Nous reproduisons le journal des décaissements de Pitreries Lafarce enr. à la page suivante. Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-7

8 Journal des décaissements Page 33 N o du Fournisseurs Escomptes Divers chè- sur Date que Libellé Achats Publicité Salaires Montant Caisse achats Nom du compte F o Débit Crédit 2 sept. 677 Loyer mensuel 575 Loyer " 678 Le Soleil " 679 Pétards Laflèche ltée " 680 Le Blagueur enr " 681 Cartes Piégées inc " Salaires bimensuels " 682 Safarir " 683 Le Blagueur enr " 684 Trombonnes Fournitures de Doré enr. 150 bureau utilisées " 685 Feux Follets ltée " 686 Ino Cent inc " Salaires bimensuels " 687 Visa (personnel) 515 Lafarce Retraits (510) (530) (540) (210) (100) (515) (x) 7-8 Chapitre 7

9 Le report dans les comptes des grands livres. Grand livre général Caisse Compte n o août Solde reporté sept. D Fournisseurs Compte n o août Solde reporté sept. D Lafarce Retraits Compte n o août Solde reporté sept. D Achats Compte n o août Solde reporté sept. D Escomptes sur achats Compte n o août Solde reporté sept. D Loyer Compte n o août Solde reporté sept. D Publicité Compte n o août Solde reporté sept. D Salaires Compte n o août Solde reporté sept. D Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-9

10 Fournitures de bureau utilisées Compte n o août Solde reporté sept. D Grand livre auxiliaire des fournisseurs Cartes Piégées inc. Compte n o août Solde reporté sept. D Ø Feux Follets ltée Compte n o août Solde reporté sept. D Ino Cent inc. Compte n o août Solde reporté sept. D Pétards Laflèche ltée Compte n o août Solde reporté sept. D Ø 7-10 Chapitre 7

11 E9. La vente de marchandises, les rendus et rabais sur ventes et les escomptes sur ventes compte tenu de la TPS et de la TVQ Rappelons que l escompte de caisse est calculé sur le coût avant taxes des marchandises conservées par le client. Nom du Ventes Rabais Marchandises Escomptes Montant client à crédit sur ventes = conservées sur ventes = recouvré Tom Nadeau 460,10 $ 1 460,10 $ 4,00 $ 2 456,10 $ Beth Conroy 1 150, ,51 $ ,74 19, ,74 Valérie Balleux 3 450, , ,72 * 3 335,72 Simon Toutant 5 751, , ,12 135, ,12 Calculs et explications : 1 (400 $ 1,07 1,075) 2 (400 $ 1 %) 3 (1 000 $ 1,07 1,075) 4 (50 $ 1,07 1,075) 5 [(1 000 $ 50 $) 2 %] 6 (3 000 $ 1,07 1,075) 7 (100 $ 1,07 1,075) 8 (5 000 $ 1,07 1,075) 9 (500 $ 1,07 1,075) 10 [(5 000 $ 500 $) 3 %] * Aucun escompte de caisse, car le délai est expiré. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X_ 6 juin Clients Tom Nadeau 460,10 Ventes 400,00 TPS à payer (400 $ 7 %) 28,00 TVQ à payer (428 $ 7,5 %) 32,10 Conditions de règlement : 1/10, n/ " Clients Beth Conroy 1 150,25 Ventes 1 000,00 TPS à payer (1 000 $ 7 %) 70,00 TVQ à payer (1 070 $ 7,5 %) 80,25 Conditions de règlement : 2/10, n/ " Rendus et rabais sur ventes 50,00 TPS à payer (50 $ 7 %) 3,50 TVQ à payer (53,50 $ 7,5 %) 4,01 Clients Beth Conroy 57,51 Rabais accordé sur la vente du 11 juin. 14 " Clients Valérie Balleux 3 450,75 Ventes 3 000,00 TPS à payer (3 000 $ 7 %) 210,00 TVQ à payer (3 210 $ 7,5 %) 240,75 Conditions de règlement : 2/10, n/ " Caisse 456,10 Escomptes sur ventes (400 $ 1 %) 4,00 Clients Tom Nadeau 460,10 Recouvrement de la créance avant l expiration du délai d escompte. Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-11

12 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X_ 17 juin Rendus et rabais sur ventes 100,00 TPS à payer (100 $ 7 %) 7,00 TVQ à payer (107 $ 7,5 %) 8,03 Clients Valérie Balleux 115,03 Rabais accordé sur la vente du 14 juin. 20 " Caisse 1 073,74 Escomptes sur ventes [(1 000 $ 50 $) 2 %] 19,00 Clients Beth Conroy (1 150,25 $ 57,51 $) 1 092,74 Recouvrement de la créance avant l expiration du délai d escompte. 21 " Clients Simon Toutant 5 751,25 Ventes 5 000,00 TPS à payer (5 000 $ 7 %) 350,00 TVQ à payer (5 350 $ 7,5 %) 401,25 Conditions de règlement : 3/10, n/ " Rendus et rabais sur ventes 500,00 TPS à payer (500 $ 7 %) 35,00 TVQ à payer (535 $ 7,5 %) 40,13 Clients Simon Toutant 575,13 Rabais accordé sur la vente du 21 juin. 29 " Caisse 3 335,72 Clients Valérie Balleux (3 450,75 $ 115,03 $) 3 335,72 Recouvrement de la créance après l expiration du délai d escompte. 30 " Caisse 5 041,12 Escomptes sur ventes [(5 000 $ 500 $) 3 %] 135,00 Clients Simon Toutant (5 751,25 $ 575,13 $) 5 176,12 Recouvrement de la créance avant l expiration du délai d escompte. PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION P1. L enregistrement d opérations dans les journaux des ventes et des achats et dans le journal général (30 minutes facile) Nous reproduisons le journal des ventes et le journal des achats à la page suivante Chapitre 7

13 Journal des ventes N o de Conditions N o de Encyclo- TPS à TVQ à Date Clients compte de règlement facture Volumes pédies Papeterie payer payer Total 5 janv. Ly Brair inc /10, n/ , ,00 150,00 420,00 12, ,04 6 " Jay Lhu enr /10, n/ ,00 105, ,00 11 " Bibliothèque municipale Enville 132 2/10, n/ , , , ,00 15 " Livres ouverts inc /10, n/ , ,00 595, ,00 16 " Ly Brair inc /10, n/ ,00 50,00 315,00 4, ,01 21 " Paul Landry 139 2/10, n/ ,00 175, ,00 23 " Hérudy inc /10, n/ ,00 900,00 50,00 210,00 4, ,01 30 " Livres ouverts inc /10, n/ , ,00 455, ,00 Page , ,00 250, ,00 20, ,06 Journal des achats Page 36 N o de Conditions de Facture Encyclo- CTI à RTI à Date Fournisseurs compte règlement Date N o Volumes pédies Papeterie recouvrer recouvrer Total 2 janv. Maboule, Éditeurs 335 2/10, n/30 2 janv , , ,00 3 " Atlas ltée 331 1/10, n/30 2 " A , , ,00 4 " Fournitout inc /10, n/30 4 " F ,00 91,00 104, ,33 13 " Maboule, Éditeurs 335 2/10, n/30 12 " , , ,00 13 " Atlas ltée 331 1/10, n/30 13 " A , , , , , , ,00 104, ,33 Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-13

14 Journal général Page Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 7 janvier Fournisseurs Maboule, Éditeurs 160,50 Rendus et rabais sur achats 150,00 CTI à recouvrer 10,50 Note de crédit n o 138 obtenue de Maboule, Éditeurs. 11 " Effets à recevoir ,00 Clients Bibliothèque municipale Enville ,00 Billet échéant dans 90 jours et portant intérêt au taux annuel de 7 % reçu de la Bibliothèque municipale Enville en règlement de la facture n o " Fournitures d emballage 750,00 CTI à recouvrer (750 $ 7 %) 52,50 RTI à recouvrer (802,50 $ 7,5 %) 60,19 Fournisseurs Plastisac inc. 862,69 Facture n o datée du 11 janvier; condition de règlement : n/30. Cette opération aurait pu être inscrite dans le journal des achats par l ajout d une colonne intitulée Fournitures d emballage. 17 " Rendus et rabais sur ventes 250,00 TPS à payer (250 $ 7 %) 17,50 Clients Livres ouverts inc. 267,50 Note de crédit n o 1 émise pour des volumes retournés par le client. P3. L enregistrement d opérations dans les journaux des achats et des décaissements et dans le journal général (40 minutes facile) a) Nous reproduisons le journal des achats et le journal des décaissements de la boutique Sensuelle enr. à la page 29. Nous présentons le journal général de l entreprise ci-après. Journal général Page 11 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 5 mars Fournisseurs Day Zabillay inc. 210/ 287,56 Rendus et rabais sur achats ,00 CTI à recouvrer (250 $ 7 %) 17,50 RTI à recouvrer (267,50 $ 7,5 %) 20,06 Note de crédit n o 75 reçue de Day Zabillay inc. pour de la marchandise légèrement endommagée Chapitre 7

15 Journal des achats Page 57 N o de Conditions de Facture Sous- Acces- CTI à RTI à Date Fournisseurs compte règlement Date N o vêtements Vêtements soires recouvrer recouvrer Total 2 mars Day Zabillay inc /10, n/30 1 er mars H ,00 542,50 621, ,44 4 " Affry Hollante inc /10, n/30 3 " A ,00 84,00 96, ,30 22 " Bret Thel enr /10, n/30 22 " B ,00 70,00 80, ,25 24 " Don Juan inc /10, n/30 18 " DJ ,00 455,00 521, ,63 26 " Mabelle Prude enr /10, n/30 26 " ,00 250,00 122,50 140, ,94 30 " Day Zabillay inc /10, n/30 29 " H ,00 276,50 316, , , , , , , ,05 (501) (502) (503) (225) (235) (210) Journal des décaissements Page 91 N o Achats Fournisseurs Escomptes CTI RTI Divers chè- Sous- Vête- Acces- sur à à Date que Libellé vêtements ments soires Montant Caisse achats recouvrer recouvrer Nom du compte F o Débit Crédit 1 er mars 727 Loyer mensuel 569,37 34,65 39,72 Loyer ,00 3 " 728 Bo Paytar ltée 1 840, ,40 16,00 8 " 729 Journal de Montréal 517,61 31,50 36,11 Publicité ,00 11 " 730 Day Zabillay inc , ,88 150,00 12 " Achat comptant 350,00 402,59 24,50 28,09 13 " 731 Affry Hollante inc , ,30 24,00 15 " Salaires bimensuels 5 000,00 Salaires ,00 30 " 732 Don Juan inc , ,63 31 " Salaires bimensuels 5 200,00 Salaires ,00 31 " Retrait du propriétaire 750,00 Piché Retraits ,00 350, , ,78 190,00 90,65 103, ,00 (502) (210) (100) (515) (225) (235) (x) Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-15

16 b) Le report dans les comptes des grands livres. Grand livre général Caisse Compte n o février Solde reporté ,00 31 mars D , ,22 Fournisseurs Compte n o février Solde reporté 1 840,40 5 mars J11 287, ,84 31 " A , ,89 31 " D , ,68 CTI à recouvrer Compte n o X7 28 février Solde reporté E ,60 5 mars E11 17, ,10 31 " A , ,60 31 " D91 90, ,25 RTI à recouvrer Compte n o X7 28 février Solde reporté , ,47 5 mars E11 20, ,41 31 " A , ,96 31 " D91 103, ,88 Sonia Piché Retraits Compte n o février Solde reporté 3 500,00 31 mars D91 750, ,00 Achats Sous-vêtements Compte n o février Solde reporté ,00 31 mars A , , Chapitre 7

17 Achats Vêtements Compte n o février Solde reporté ,00 31 mars A , ,00 31 " D91 350, ,00 Achats Accessoires Compte n o février Solde reporté ,00 31 mars A , ,00 Rendus et rabais sur achats Compte n o février Solde reporté 725,00 5 mars J11 250,00 975,00 Escomptes sur achats Compte n o février Solde reporté 3 505,00 31 mars D91 190, ,00 Loyer Compte n o février Solde reporté 990,00 1 er mars D91 495, ,00 Publicité Compte n o février Solde reporté 1 125,00 8 mars D91 450, ,00 Salaires Compte n o février Solde reporté ,00 15 mars D , ,00 31 " D , ,00 Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-17

18 Grand livre auxiliaire des fournisseurs Affry Hollante inc. Compte n o mars (2/10, n/30) A ,30 13 " D ,30 Ø Bo Paytar ltée Compte n o février Solde reporté 1 840,40 3 mars D ,40 Ø Bret Thel enr. Compte n o mars (2/10, n/30) A , ,25 Day Zabillay inc. Compte n o er mars (2/10, n/30) A , ,44 5 " J11 287, ,88 11 " D ,88 Ø 29 " A , ,49 Notez les dates des reports effectués les 1 er et 29 mars : il s agit dans les deux cas de la date de la facture et non celle de l enregistrement de l opération. Don Juan inc. Compte n o mars (2/10, n/30) A , ,63 30 " D ,63 Ø Notez la date du report effectué le 18 mars : il s agit de la date de la facture et non celle de l enregistrement de l opération. Mabelle Prude enr. Compte n o mars (2/10, n/30) A , ,94 c) L établissement de la balance des comptes fournisseurs. SENSUELLE ENR. Balance des comptes fournisseurs au 31 mars Bret Thel enr ,25 $ Day Zabillay inc ,49 Mabelle Prude enr , ,68 $ 7-18 Chapitre 7

19 P5. L enregistrement d opérations dans le journal des encaissements et dans le journal des décaissements (35 minutes facile) Journal des encaissements Page Clients Ventes au comptant Divers Escomptes sur TPS TVQ Date Libellé Caisse ventes Montant Ventes à payer à payer Nom du compte F o Débit Crédit 20X4 2 avr. Vente au comptant 7 139, ,00 434,49 498,11 5 " Barbarella inc. 960, ,00 Effets à recevoir 2 880,00 12 " Apport additionnel ,00 D. Lemaire Apports ,00 20 " Cendrillon ltée 1 960,00 40, ,00 30 " Chaperon Mauve 6 216,38 110, , ,98 150, , ,00 434,49 498, , ,00 Lors de l encaissement de la facture de Chaperon Mauve enr., il faut se souvenir que le montant total de 6 326,38 $ inclus la TPS et la TVQ. Or, l escompte de caisse se calcule sur le montant avant taxes, soit $ (6 326,38 $ 1,15025). Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-19

20 Journal des décaissements Page N o Achats Fournisseurs Escomptes CTI RTI Divers chè- sur à à Date que Libellé Achats Montant Caisse achats recouvrer recouvrer Nom du compte F o Débit Crédit 20X4 1 er avr. Loyer mensuel 747,66 45,50 52,16 Loyer 650,00 2 " Frais de transport 544,07 33,11 37,96 Transports sur 3 " Achat au comptant 7 114, ,88 497,98 570,90 3 " Petibonum ltée 3 105, ,68 27,00 achats 473,00 4 " Achat de mobilier 1 120,00 311,58 357,21 Mobilier 4 451,21 6 " Duncan Lebeigne 5 176, ,13 90,00 Effets à payer 4 000,00 9 " Paiement d un billet 9 888,00 Effets à payer 9 600,00 18 " Achat au comptant 4 640, ,16 324,80 372,36 19 " Essence personnelle 176,00 D. Lemaire 23 " Marnex 5 981, ,30 104,00 Intérêts 288,00 Retraits 176,00 23 " Commissions des Commissions des vendeurs 2 528,00 vendeurs 2 528,00 30 " Salaires mensuels 9 000,00 Salaires 9 000, , , ,88 221, , , , ,00 Lors du paiement de la facture de Petibonum ltée, l escompte de caisse se calcule sur le montant avant taxes, soit $ (3 105,68 $ 1,15025). Lors du paiement de la facture de Duncan Lebeigne, l escompte de caisse se calcule sur le montant avant taxes, soit $ (5 176,13 $ 1,15025). Lors du paiement de la facture de Marnex, l escompte de caisse se calcule sur le montant avant taxes, soit $ (5 981,30 $ 1,15025) Chapitre 7

21 P7. L utilisation des journaux auxiliaires et du journal général (45 minutes difficile) Journal des ventes Page 1 N o de Conditions N o de Date Clients compte de règlement facture Ventes Total 20X4 7 mai Tony Salvatore 152 2/10, n/ " Henriette Lalancette 155 2/10, n/ " Pamela Sanderson 158 2/10, n/ (500) (150) Journal des achats Page 1 N o de Conditions Facture Date Fournisseurs compte de règlement Date N o Achats Total 20X4 20X4 7 mai Piscines Extra inc /10, n/30 7 mai PS " Accessoires Hardy inc /10, n/30 17 " " Piscines Extra inc /10, n/30 22 " PS (600) (320) Journal des encaissements Page 1 Escomptes Clients Divers sur Date Libellé Caisse ventes Montant Ventes Nom du compte F o Débit Crédit 20X4 1 er mai Mise de fonds D. Larose Capital " Tony Salvatore " Henriette Lalancette " Ventes au comptant " Emprunt Effets à payer (100) (540) (150) (500) (x) Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-21

22 Journal des décaissements Page 1 N o Fournisseurs Escomptes Divers chè- sur Date que Libellé Achats Montant Caisse achats Nom du compte F o Débit Crédit 20X4 1 er mai 1 Raymax Terrain (hypothèque : Bâtiment $/mois plus Emprunt intérêts à 6 % l an) hypothécaire " 2 Assuretout (12 mois) 220 Assurances payées d avance " 3 Transport Lyonnais 177 Transports sur achats " 4 Belles Piscines inc " 5 Piscines Extra inc " Salaires bimensuels Salaires " 6 Accessoires Hardy " 7 Hachette Kash ltée " Salaires bimensuels Salaires " Hypothèque Emprunt (premier versement) hypothécaire Intérêts sur la dette à long terme (600) (320) (100) (640) (x) (x) 7-22 Chapitre 7

23 Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X4 16 mai Rendus et rabais sur ventes Clients Henriette Lalancette 150/ 800 Note de crédit n o 1 accordée à Henriette Lalancette pour des marchandises retournées par ce client. 21 " Fournisseurs Accessoires Hardy inc. 320/ 200 Rendus et rabais sur achats Note de crédit reçue de Accessoires Hardy inc. pour des marchandises défectueuses. Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-23

24 P9. L utilisation des journaux auxiliaires et du journal général (60 minutes difficile) a) L enregistrement des opérations. Journal des ventes Page 1 N o de Conditions N o de Équipements TPS à TVQ à Date Clients compte de règlement facture Ventes Réparations Entretien payer payer Total 20X2 4 mai Jérôme Dutronc 124 2/10, n/ , , , ,05 8 " Hydro-Enville 123 2/10, n/ , , , ,75 10 " Jim Petitquai 127 2/10, n/ ,00 455,00 521, ,63 11 " École secondaire Les Mécanos 122 2/10, n/ , , , ,50 24 " Cylindres D. Fectueux 121 2/10, n/ ,00 126,00 144, , , , , , ,38 (120) Journal des achats Page 1 N o de Conditions de Facture Équi- Pièces Pièces CTI à RTI à Date Fournisseurs compte règlement Date N o pements Réparation Entretien recouvrer recouvrer Total 20X2 20X2 2 mai Pièces réusinées inc /10, n/30 1 er mai ,00 315,00 361, ,13 3 " Palan enr /10, n/30 3 " , , , ,73 8 " Vap-o-gaz inc /10, n/30 7 " V , , , ,25 21 " Vap-o-gaz inc /10, n/30 19 " V ,00 105,00 120, ,38 23 " Palan enr /10, n/30 23 " , , , , , , , , ,34 (220) 7-24 Chapitre 7

25 Journal des encaissements Page 1 Clients Équipements Divers Escomptes sur TPS TVQ Date Libellé Caisse ventes Montant Ventes Réparation Entretien à payer à payer Nom du compte F o Débit Crédit 20X2 1 er mai Mise de fonds ,00 Matériel d entretien ,00 1 er " Emprunt M. Lassonde Apports ,00 hypothécaire ,00 Emprunt hypothécaire ,00 3 " Entretien comptant 258,81 225,00 15,75 18,06 9 " 862,69 750,00 52,50 60,19 14 " Jérôme Dutronc ,05 324, ,05 17 " Hydro-Enville ,75 300, ,75 20 " Jean Petitquai 7 346,63 130, ,63 26 " Multilift inc , ,00 595,00 682, ,06 754, ,43 750, ,00 663,25 760, , ,00 (120) Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-25

26 Journal des décaissements Page 1 N o Achats Fournisseurs Escomptes CTI RTI Divers chè- Équi- Répara- sur à à Date que Libellé pements tion Entretien Montant Caisse achats recouvrer recouvrer Nom du compte F o Débit Crédit 20X8 2 mai 1 Rikant inc , , ,25 Matériel d entretien ,00 2 " 2 Loutout inc ,38 105,00 120,38 Loyer 1 500,00 5 " 3 Bureauteck ltée 1 121,49 68,25 78,24 Matériel de bureau 975,00 7 " 4 Achat de pièces 550,00 632,64 38,50 44,14 9 " 5 Pièces réusinées inc , ,13 90,00 12 " 6 Palan enr , ,70 856,00 13 " 7 La Presse 603,88 36,75 42,13 Publicité 525,00 15 " Retrait 1 200,00 M. Lassonde Retraits 1 200,00 16 " 8 Transportec ltée 287,56 17,50 20,06 Frais de livraison 250,00 18 " 9 Vap-o-gaz inc , ,12 19 " 10 Automobiles Lemay 8 626,88 525,00 601,88 Camions 7 500,00 22 " 11 MasterCard 1 500,00 M. Lassonde - (Personnel) Retraits 1 500,00 28 " 12 Garage Thibault enr. 86,27 5,25 6,02 Essence et entretien du camion 75,00 29 " 13 Vap-o-gaz inc , ,38 30,00 30 " 14 Achat d un terrain 5 000,00 Terrain ,00 Effets à payer 5 000,00 31 " Hypothèque 1 250,00 Emprunt (1 er versement) hypothécaire 1 000,00 Intérêts sur dette à long terme 250,00 550, , ,68 976, , , , ,00 (220) Lors de l émission du chèque n 9, il faut se référer à la date de la facture (7 mai), ce qui fait que le paiement survient après la fin du délai d escompte Chapitre 7

27 Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X2 6 mai Fournisseurs Palan enr. 220/ 115,03 Rendus et rabais sur achats 100,00 CTI à recouvrer (100 $ 7 %) 7,00 RTI à recouvrer (107 $ 7,5 %) 8,03 Rabais consenti par Palan enr. 11 " Fournisseurs Vap-o-gaz inc. 220/ 575,13 Rendus et rabais sur achats 500,00 CTI à recouvrer (500 $ 7 %) 35,00 RTI à recouvrer (535 $ 7,5 %) 40,13 Rabais consenti par Vap-o-gaz inc. b) Le report dans les grands livres. Grand livre général Clients Compte n o X2 31 mai V , ,38 31 " E , ,95 Fournisseurs Compte n o X2 6 mai J1 115,03 115,03 dt 11 " J1 575,13 690,16 dt 31 " A , ,18 31 " D , ,85 Grand livre auxiliaire des clients Cylindres D. Fectueux enr. Compte n o X2 24 mai V , ,45 École secondaire Les Mécanos Compte n o X2 11 mai V , ,50 Hydro-Enville Compte n o X2 8 mai V , ,75 17 " E ,75 Ø Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-27

28 Jérôme Dutronc Compte n o X2 4 mai V , ,05 14 " E ,05 Ø Jim Petitquai Compte n o X2 10 mai V , ,63 20 " E ,63 Ø Grand livre auxiliaire des fournisseurs Palan enr. Compte n o X2 3 mai (2/10, n/30) A , ,73 6 " J1 115, ,70 12 " D ,70 Ø 23 " A , ,85 Pièces réusinées inc. Compte n o X2 1 er mai (2/10, n/30) A , ,13 9 " D ,13 Ø Vap-o-gaz inc. Compte n o X2 8 mai (2/10, n/30) A , ,25 11 " J1 575, ,12 18 " D ,12 Ø 19 " A , ,38 29 " D ,38 Ø c) L établissement de la balance des comptes clients et de la balance des comptes fournisseurs. HYDRAULIQUES LASSONDE ENR. Balance des comptes clients au 31 mai 20X2 Cylindres D. Fectueux enr ,45 $ École secondaire Les Mécanos , ,95 $ HYDRAULIQUES LASSONDE ENR. Balance des comptes fournisseurs au 31 mai 20X2 Palan enr ,85 $ 7-28 Chapitre 7

29 P11. L enregistrement d opérations dans le journal des achats, le journal des décaissements et le journal général, compte tenu de la TPS et de la TVQ (60 minutes difficile) a) Nous reproduisons le journal des achats et le journal des décaissements de la boutique Fleur Bleue enr. aux pages 55 et 56. Ceux-ci sont suivis du journal général à la page 57. Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable 7-29

5 La comptabilisation des opérations

5 La comptabilisation des opérations 5 La comptabilisation des opérations d une entreprise commerciale Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Une vue d ensemble des états financiers

Plus en détail

2 L enregistrement des opérations

2 L enregistrement des opérations 2 L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Les comptes Les notions de débit et

Plus en détail

2 Le chiffrier, les écritures de clôture

2 Le chiffrier, les écritures de clôture 2 Le chiffrier, les écritures de clôture et les écritures de contrepassation Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Le chiffrier 1, 3, 11 1,

Plus en détail

1 La régularisation des comptes

1 La régularisation des comptes 1 La régularisation des comptes Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Le principe de l indépendance 1 des exercices L exercice comptable et

Plus en détail

3 Les résultats et les capitaux propres

3 Les résultats et les capitaux propres 3 Les résultats et les capitaux propres Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Les éléments des résultats 1 et des capitaux propres La comptabilisation

Plus en détail

12 Le passage de la comptabilité de

12 Le passage de la comptabilité de 12 Le passage de la comptabilité de caisse à la comptabilité d exercice Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension La comptabilité de caisse 1 3

Plus en détail

6 Les écritures de clôture

6 Les écritures de clôture 6 Les écritures de clôture Les sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension La raison d être de la clôture des comptes Les étapes du processus de

Plus en détail

M E ÉLISABETH BEAUDOIN, NOTAIRE JOURNAL GÉNÉRAL

M E ÉLISABETH BEAUDOIN, NOTAIRE JOURNAL GÉNÉRAL M E ÉLISABETH BEAUDOIN, NOTAIRE chap. 2, n o 13 (suite) 19 20X4 01 21 Comptes fournisseurs 4 8 0 80 Fournitures de bureau utilisées 41800 TPS à recevoir 2926 TVQ à recevoir 3354 (retour de fournitures

Plus en détail

LE CYCLE COMPTABLE. Tableau 4.1 Le point sur les étapes du cycle comptable. (p. 282) Tableau 4.1. Comptabilité manuelle. Comptabilité informatisée

LE CYCLE COMPTABLE. Tableau 4.1 Le point sur les étapes du cycle comptable. (p. 282) Tableau 4.1. Comptabilité manuelle. Comptabilité informatisée (p. 282) Tableau 4.1 Tableau 4.1 Le point sur les étapes du cycle comptable Étape Description 1 À partir d une pièce justificative, analyse de la transaction et inscription de l information dans le journal

Plus en détail

TABLE DES MATIÈRES AVANT-PROPOS... III CHAPITRE 1 LES CONCEPTS FONDAMENTAUX DE LA COMPTABILITÉ ET LE BILAN... 1

TABLE DES MATIÈRES AVANT-PROPOS... III CHAPITRE 1 LES CONCEPTS FONDAMENTAUX DE LA COMPTABILITÉ ET LE BILAN... 1 TABLE DES MATIÈRES AVANT-PROPOS... III CHAPITRE 1 LES CONCEPTS FONDAMENTAUX DE LA COMPTABILITÉ ET LE BILAN... 1 QU EST-CE QUE LA COMPTABILITÉ?... 2 Les grandes fonctions de la comptabilité... 2 La distinction

Plus en détail

Plans comptables. PLAN COMPTABLE Chapitres 1 à 4 (entreprises à but lucratif)

Plans comptables. PLAN COMPTABLE Chapitres 1 à 4 (entreprises à but lucratif) Plans comptables PLAN COMPTABLE Chapitres 1 à 4 (entreprises à but lucratif) ACTIF Actif à court terme Banque opérations 1010 Dépôts à terme 1040 Titres négociables 1050 Placements temporaires obligations

Plus en détail

8 Le passif à court terme

8 Le passif à court terme 8 Le passif à court terme Les sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Les éléments composant 1 le passif à court terme Les dettes dont le montant

Plus en détail

MALDONA JOURNAL GÉNÉRAL

MALDONA JOURNAL GÉNÉRAL CHAPITRE 7 Le passif chap. 7, n o 1 a) MALDONA 20X4 Déc. 31 Salaires 2 400 Salaires à payer 2 400 (pour enregistrer les salaires à payer au 31 décembre 20X4 : 5 employés 4 jours 120 $ = 2 400 $) Déc. 31

Plus en détail

L équation comptable approfondie, l état des résultats et l état des capitaux propres

L équation comptable approfondie, l état des résultats et l état des capitaux propres CHAPITRE 2 L équation comptable approfondie, l état des résultats et l état des capitaux propres chap. 2, n o 1 a) b) Assurance Dt E/R Assurance payée d avance Dt B Bâtiment Dt B Comptes clients Dt B Comptes

Plus en détail

La comptabilité des entreprises de services (sans taxes)

La comptabilité des entreprises de services (sans taxes) CHAPITRE 3 La comptabilité des entreprises de services (sans taxes) chap. 3, n o 1 a) CONCEPTION FIGUEROA JOURNAL GÉNÉRAL Page : 1 Date 20X6 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit 09-01

Plus en détail

TÂCHES COMPTABLES COURANTES

TÂCHES COMPTABLES COURANTES ADMINISTRATION, COMMERCE ET INFORMATIQUE DEP-SECRÉTARIAT 5212 MODULE 7 460-078 TÂCHES COMPTABLES COURANTES CORRIGÉ Simple comptable 2005 DURÉE : 120 HEURES Giovanni De Lutio Groupe GD 1 er avril 2005 TABLE

Plus en détail

TRAITEMENT DE PIÈCES 461-074. Corrigé TPS 5%

TRAITEMENT DE PIÈCES 461-074. Corrigé TPS 5% TRAITEMENT DE PIÈCES 461-074 Corrigé TPS 5% Exercice 1 Actifs = Passifs + Capital 10 000,00 = 4 150,00 + 5 850,00 152 236,00 = 67 021,00 + 85 215,00 45 263,00 = 53 214,00 + -7 951,00 123 814,00 = 45 362,00

Plus en détail

La comptabilité des entreprises de services (avec taxes)

La comptabilité des entreprises de services (avec taxes) CHAPITRE 4 La comptabilité des entreprises de services (avec taxes) chap. 4, n o 1 a) CONCEPTION FIGUEROA JOURNAL GÉNÉRAL Page : 1 Date 20X6 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit 09-01

Plus en détail

L enregistrement et le stockage de l information

L enregistrement et le stockage de l information Comptabilité générale IG 3 Cours et TD : Marie Musard Année 2007-2008 L enregistrement et le stockage de l information Exercices (chapitre 2) Exercice 1 : la partie double Vous disposez des informations

Plus en détail

Partie III Le PCG (FR GAAP) Comptabilité Financière B. GRAND

Partie III Le PCG (FR GAAP) Comptabilité Financière B. GRAND Partie III Le PCG (FR GAAP) 1 Plan comptable et Système d enregistrement des transactions. 2 LE PLAN COMPTABLE 3 PCG Téléchargeable sur : www.lacompta.org/doc/plancomptable-francais.pdf PCG sur Iphone

Plus en détail

TÂCHES DE FIN DE PÉRIODE

TÂCHES DE FIN DE PÉRIODE ADMINISTRATION, COMMERCE ET INFORMATIQUE DEP-COMPTABILITÉ 5231 MODULE 18 461-185 TÂCHES DE FIN DE PÉRIODE CORRIGÉ Acomba 8 DURÉE : 75 HEURES Giovanni De Lutio Groupe GD 15 novembre 2007 TABLE DES MATIÈRES

Plus en détail

Les sociétés par actions

Les sociétés par actions CHAPITRE 9 Les sociétés par actions chap. 9, n o 1 a) ARCOBEC INC. 20X5 Juill. 01 Banque opérations 100 000,00 ordinaire 100 000,00 (pour enregistrer l émission de 1 000 actions ordinaires à Annie Lavoie)

Plus en détail

GESTION DE L ENCAISSE

GESTION DE L ENCAISSE ADMINISTRATION, COMMERCE ET INFORMATIQUE DEP-COMPTABILITÉ 5231 MODULE 8 461-083 GESTION DE L ENCAISSE CORRIGÉ FORMATIFS ET PRÉÉVALUATION Sage 50 Comptabilité Supérieur Version 2014 DURÉE : 45 HEURES Giovanni

Plus en détail

9 Le passif à long terme

9 Le passif à long terme 9 Le passif à long terme Les sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Les éléments qui composent le passif à long terme 1 Les emprunts obligataires

Plus en détail

CHAPITRE 1 CALCULS MATHÉMATIQUES...

CHAPITRE 1 CALCULS MATHÉMATIQUES... Table des matières CHAPITRE 1 CALCULS MATHÉMATIQUES... 1 LA CALCULATRICE COMMERCIALE... 1 OPÉRATEURS ET OPÉRANDES... 9 La priorité des opérateurs... 9 Les propriétés des opérateurs... 11 Application des

Plus en détail

FERLAND JOURNAL GÉNÉRAL

FERLAND JOURNAL GÉNÉRAL CHAPITRE 6 Les immobilisations chap. 6, n o 1 a) FERLAND 20X3 Sept. 22 Équipement d atelier 36 000,00 TPS à recevoir 1 800,00 TVQ à recevoir 2 835,00 Comptes fournisseurs 40 635,00 (pour comptabiliser

Plus en détail

Annexe. AÉté 2005 SIMULATION COMPTABLE

Annexe. AÉté 2005 SIMULATION COMPTABLE Annexe AÉté 2005 SIMULATION COMPTABLE Michel Laflamme Logis Ciel enr. Données de catalogue avant publication (Canada) Laflamme, Michel, 1948- Simulation comptable : Logis Ciel enr. L'ouvrage complet comprendra

Plus en détail

CHAPITRE 5 Le passif

CHAPITRE 5 Le passif CHAPITRE 5 Le passif Problème 5.1 L existence et l estimation des éléments de passif a) Oui. La partie des articles que la boutique s est engagée à acheter crée un passif au 25 novembre 20X6, puisque ces

Plus en détail

TQG OS4 - REPETITOIRE. No. Date Libellé Débit Crédit

TQG OS4 - REPETITOIRE. No. Date Libellé Débit Crédit A. COMPTES : Comptabilisez les écritures ci-après dans les comptes. 1000 Caisse 1. 01.03 A l inventaire initial, nous avons CHF 375.- en caisse 2. 15.03. Nous payons au comptant du petit matériel de bureau

Plus en détail

Exercices sur la petite caisse

Exercices sur la petite caisse Exercices sur la petite caisse P1. La gestion d*une petite caisse (15 minutes facile) Afin de régler plus rapidement les menues dépenses, Barbex enr. a créé un fonds de petite caisse de 300 $, le 10 août

Plus en détail

Tous droits réservés. Couverture Daniel Landry. Correction linguistique Paul Fortier. Simulation comptable Meublex enr. ISBN : 2-921214-47-4

Tous droits réservés. Couverture Daniel Landry. Correction linguistique Paul Fortier. Simulation comptable Meublex enr. ISBN : 2-921214-47-4 Tous droits réservés Il est interdit de reproduire le présent ouvrage, en tout ou en partie, sous quelque forme que ce soit, sans la permission écrite de l auteur. Couverture Daniel Landry Correction linguistique

Plus en détail

La comptabilité des entreprises de services (sans taxes)

La comptabilité des entreprises de services (sans taxes) CHAPITRE 3 La comptabilité des entreprises de services (sans taxes) chap. 3, n o 1 a) CONCEPTION FIGUEROA JOURNAL GÉNÉRAL Page : 1 Date 20X6 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit 09-01

Plus en détail

TÂCHES COMPTABLES COURANTES

TÂCHES COMPTABLES COURANTES ADMINISTRATION, COMMERCE ET INFORMATIQUE DEP-SECRÉTARIAT 5212 MODULE 7 460-078 TÂCHES COMPTABLES COURANTES CORRIGÉ Simple comptable Pro 2006 DAS 2006 DURÉE : 120 HEURES Giovanni De Lutio Groupe GD 1 er

Plus en détail

Chapitre 5. Les frais accessoires et la consignation

Chapitre 5. Les frais accessoires et la consignation Chapitre 5 d emballages Les frais accessoires La consignation d emballages Les frais accessoires sont des compléments de prix facturés au client qui font l objet d une vente ; ils sont soumis à TVA. L

Plus en détail

Principes et Techniques Comptables 1 er degré

Principes et Techniques Comptables 1 er degré Principes et Techniques Comptables 1 er degré Thème 1601... 4 Séquence thématique 1...4 Séquence thématique 1 > Exercice 1... 4 Séquence thématique 1 > Exercice 1 > Consigne 1... 4 Séquence thématique

Plus en détail

Comptabilité générale m.ka$h ^^!!

Comptabilité générale m.ka$h ^^!! Journal 1 LE JOURNAL LE JOURNAL, LE GRAND LIVRE, LA BALANCE Au lieu d être présentées dans des comptes schématiques les opérations commerciales sont enregistrées chronologiquement dans un registre appelé

Plus en détail

Exercice 2.3. Conception J.A. inc. Problèmes et solutions

Exercice 2.3. Conception J.A. inc. Problèmes et solutions Date : Août 2004 Exercice 2.3 Conception J.A. inc Le 2 janvier 2001, Jérôme Anderson démarre sa propre entreprise Conception J.A. inc. Jérôme est un informaticien ayant accumulé plus de dix années d expérience

Plus en détail

Introduction à la comptabilité

Introduction à la comptabilité Introduction à la comptabilité L activité économique consiste à produire des biens et des services utiles et suffisamment rares susceptibles d être vendus. Cette production se déroule au sein des entreprises.

Plus en détail

Secours en Mer VHF : 9 Tel : 02 33 23 61 00

Secours en Mer VHF : 9 Tel : 02 33 23 61 00 01-janv-15 4h21 9h49 16h53 22h11 6h38 59 19h07 62 0h59 13h37 5h17 10h51 17h49 23h13 7h34 65 20h01 69 2h04 14h39 6h06 11h44 18h36 0h07* 8h21 73 20h47 76 3h02 15h33 6h50 12h30 19h19 0h51* 9h03 79 21h28 81

Plus en détail

Oct. 01 Petite caisse 250,00 Banque opérations 250,00 (émission d un chèque à l ordre d Éric Paquin petite caisse pour créer la petite caisse)

Oct. 01 Petite caisse 250,00 Banque opérations 250,00 (émission d un chèque à l ordre d Éric Paquin petite caisse pour créer la petite caisse) CHAPITRE 2 L encaisse chap. 2, n o 1 LES PUBLICITÉS TRANS-QUÉBEC Oct. 01 Petite caisse 250,00 Banque opérations 250,00 (émission d un chèque à l ordre d Éric Paquin petite caisse pour créer la petite caisse)

Plus en détail

L état des flux de trésorerie

L état des flux de trésorerie CHAPITRE 2 L état des flux de trésorerie 9 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 2 LIBRAIRIE LACOSTE INC. chap. 2, n o 1 CHIFFRIER DE L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE pour l exercice terminé le 31

Plus en détail

Comptabilité & Fiscalité Pour Travailleur Autonome

Comptabilité & Fiscalité Pour Travailleur Autonome Présenté par Sonia Pouliot, CGA Octobre 2008 St-Nicolas 418-836-1014 Comptabilité & Fiscalité Pour Travailleur Autonome Objectifs de la rencontre Se rappeler les dispositions générales Éclaircir certains

Plus en détail

CHAPITRE III : SYSTEME COMPTABLE

CHAPITRE III : SYSTEME COMPTABLE CHAPITRE III : SYSTEME COMPTABLE Un système comptable est une organisation du travail de la comptabilité caractérisée par : - un enregistrement exhaustif au jour le jour sans retard des informations comptables.

Plus en détail

Le chiffrier, la clôture des comptes et les états financiers d une entreprise de services

Le chiffrier, la clôture des comptes et les états financiers d une entreprise de services CHAPITRE 6 Le chiffrier, la clôture des comptes et les états financiers d une entreprise de services chap. 6, n o 1 a) Voir page A-1 pour le chiffrier. chap. 6, n o 1 b) LAURENCE OUELLET, PHYSIOTHÉRAPEUTE

Plus en détail

Comptabilité-Notes théoriques, problèmes et solutions (Version 2.15, le 12 janvier 2015)

Comptabilité-Notes théoriques, problèmes et solutions (Version 2.15, le 12 janvier 2015) Ce document est sur le Web dans l'espoir qu'il aidera à mieux faire comprendre la comptabilité. Comptabilité-Notes théoriques, problèmes et solutions (Version 2.15, le 12 janvier 215) Pierre Véronneau,

Plus en détail

Exercice 1 2.10. Le Bon Vieux Temps inc 2. Problèmes et solutions

Exercice 1 2.10. Le Bon Vieux Temps inc 2. Problèmes et solutions Date : Août 2004 Exercice 1 2.10 Le Bon Vieux Temps inc 2 Fondée par M. Honoré Tremblay le 1 er octobre 20-2, la société Le Bon Vieux Temps inc. est une entreprise qui se spécialise dans la vente de meubles

Plus en détail

Exercice 2.27. La société Jus Frais inc. Problèmes et solutions

Exercice 2.27. La société Jus Frais inc. Problèmes et solutions Date : Août 2004 Exercice 2.27 La société Jus Frais inc. La société Jus Frais inc. (JFI), constituée le 1 er novembre 1990 par Monsieur Léon Kerr, est spécialisée dans l embouteillage, la distribution

Plus en détail

Pratique du Droit et du système comptable OHADA

Pratique du Droit et du système comptable OHADA Jacques Njampiep Pratique du Droit et du système comptable OHADA Volume 1 : Solutions aux Exercices & Etudes de cas de Comptabilité générale Editions ECC/RFA Du même auteur Déjà parus : Pratique du Droit

Plus en détail

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE VOLUME 1 Michel Calderara LIVRE DU MAÎTRE Mise en pages : Macgraph, Yves Gabioud, Puidoux Mise à jour des solutions : Frédéric Baechler Edition 2014 LEP Loisirs et Pédagogie SA, 2014

Plus en détail

Tâche 1. Préévaluation 411 BORDEREAU DE DÉPÔT. Caisse Populaire. Montant 687 - Effets: Chèques, coupons, etc. Dollars. Bijouterie Hamolton inc.

Tâche 1. Préévaluation 411 BORDEREAU DE DÉPÔT. Caisse Populaire. Montant 687 - Effets: Chèques, coupons, etc. Dollars. Bijouterie Hamolton inc. Préévaluation 411 Tâche 1 Effets: Chèques, coupons, etc. Bijouterie Hamolton inc. Montant 1328 47 Bijouterie Pierre André 1748 33 Joaillerie Artisanale enr. 1587 30 Bijouterie Lucie enr. 1299 72 Caisse

Plus en détail

Guide de comptabilité

Guide de comptabilité Guide de comptabilité Copyright 2006 Sage Accpac International, Inc. Tous droits réservés. Le logo Sage Software, le logo Simple Comptable, Simple Comptable, SimplyCARE et SimplyNet sont des marques de

Plus en détail

Les sujets abordés dans chacun des travaux suggérés. Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension

Les sujets abordés dans chacun des travaux suggérés. Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension 4 Les créances Les sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension La gestion des créances Les comptes clients La comptabilisation des comptes clients

Plus en détail

0.00 Janv. 1986 Janv. 1988 Janv. 1990 Janv. 1992 Janv. 1994 Janv. 1996 Janv. 1998 Janv. 2000 Janv. 2002 Janv. 2004 Janv. 2006 Janv. 2008 Janv.

0.00 Janv. 1986 Janv. 1988 Janv. 1990 Janv. 1992 Janv. 1994 Janv. 1996 Janv. 1998 Janv. 2000 Janv. 2002 Janv. 2004 Janv. 2006 Janv. 2008 Janv. COMPARAISON DES TAUX FIXES ET DES TAUX VARIABLES ET TAUX MOYEN DES PRÊTS HYPOTHÉCAIRES À L HABITATION À 5 ANS 2 Taux fixes Taux variables Réservé à l usage interne de. TAUX FIXES DES 25 DERNIÈRES ANNÉES

Plus en détail

Introduction à la gestion comptable Entreprise LEJEUNE

Introduction à la gestion comptable Entreprise LEJEUNE Introduction à la gestion comptable Entreprise LEJEUNE Objectifs : Réaliser un travail de synthèse à la fin du module 711-Introduction à la Gestion Comptable. Mettre en œuvre le principe de double détermination

Plus en détail

Exercice 2.22. Problèmes et solutions. Question 1

Exercice 2.22. Problèmes et solutions. Question 1 Date : Août 004 Exercice. Question Jean Sétout, votre beau-frère, est l unique actionnaire d une entreprise de distribution de matériel informatique nommée Informatique Expert inc. Mordu d informatique

Plus en détail

FERLAND JOURNAL GÉNÉRAL

FERLAND JOURNAL GÉNÉRAL CHAPITRE 6 Les immobilisations chap. 6, n o 1 a) FERLAND 20X3 Sept. 22 Équipement d atelier 36 000,00 TPS à recevoir 1 800,00 TVQ à recevoir 2 835,00 Comptes fournisseurs 40 635,00 (pour comptabiliser

Plus en détail

Les bases du modèle comptable

Les bases du modèle comptable Les bases du modèle comptable C H A P I T R E 25 16 SENS ET PORTÉE DE L ÉTUDE Le respect de la normalisation comptable va permettre : une comparaison dans l espace et dans le temps entre entreprises ;

Plus en détail

TÂCHES COMPTABLES PÉRIODIQUES

TÂCHES COMPTABLES PÉRIODIQUES ADMINISTRATION, COMMERCE ET INFORMATIQUE DEP-SECRÉTARIAT 5212 MODULE 10 460-104 TÂCHES COMPTABLES PÉRIODIQUES CORRIGÉ Acomba 7 DURÉE : 60 HEURES Giovanni De Lutio Groupe GD TABLE DES MATIÈRES GÉNÉRALE

Plus en détail

Mise à jour 2006-2008 1 Comptabilité intermédiaire - Analyse théorique et pratique, Recueil de solutions commentées. Chapitre 9

Mise à jour 2006-2008 1 Comptabilité intermédiaire - Analyse théorique et pratique, Recueil de solutions commentées. Chapitre 9 Mise à jour 2006-2008 1 Chapitre 9 RSC/MAJ 2008 MGLBD Page 266 Les principales caractéristiques des travaux mis à jour Question de révision N o 14 Exercices 11. La comptabilisation des créances 19. La

Plus en détail

Chap 2 : Le cycle d exploitation et le besoin en fonds de roulement. I. Le cycle d exploitation et le besoin en fonds de roulement d exploitation

Chap 2 : Le cycle d exploitation et le besoin en fonds de roulement. I. Le cycle d exploitation et le besoin en fonds de roulement d exploitation Chap 2 : Le cycle d exploitation et le besoin en fonds de roulement I. Le cycle d exploitation et le besoin en fonds de roulement d exploitation A. Le cycle d exploitation L activité de l unité commerciale

Plus en détail

COMPTABILITE GENERALE ETAPE 3 : LES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITS

COMPTABILITE GENERALE ETAPE 3 : LES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITS RÈGLES COMPTABLES COMPTABILITE GENERALE ETAPE 3 : LES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITS 1. Une fois ses investissements réalisés et le cadre de son activité créé, l entreprise débute son exploitation.

Plus en détail

CHAPITRE 8 : LES JOURNAUX AUXILIAIRES

CHAPITRE 8 : LES JOURNAUX AUXILIAIRES ISPPBTS1 CHAPITRE 8 : LES JOURNAUX AUXILIAIRES I. GENERALITES L enregistrement des opérations en articles de «journal classique» comporte plusieurs inconvénients : La succession des articles ne correspond

Plus en détail

DOSSIER PRÉVISIONNEL. S.A.R.L Arrosage Pro SUR 5 EXERCICES DE 10/2013 À 09/2018

DOSSIER PRÉVISIONNEL. S.A.R.L Arrosage Pro SUR 5 EXERCICES DE 10/2013 À 09/2018 DOSSIER PRÉVISIONNEL SUR 5 EXERCICES DE 10/2013 À 09/2018 S.A.R.L Arrosage Pro Chemin du petit doigt BP 321 44000 NANTES Tél : 02 40 01 01 01 Fax : 02 40 01 01 02 E-mail : contact@arrosage-pro.fr Cabinet

Plus en détail

PLAN DE FORMATION COMPTABLE NOVEMBRE 2013

PLAN DE FORMATION COMPTABLE NOVEMBRE 2013 PLAN DE FORMATION COMPTABLE NOVEMBRE 2013 I L ENTREPRISE ET LA FAMILLE La famille est une entreprise La famille dépend de l entreprise La famille et l entreprise se gèrent de la même manière mais indépendamment

Plus en détail

LA CREATION DES EFFETS DE COMMERCE

LA CREATION DES EFFETS DE COMMERCE LA CREATION DES EFFETS DE COMMERCE La lettre de change est un mode de paiement à crédit dans lequel une personne désignée (le. qui correspond au vendeur) donne l ordre à une autre personne désignée (le..

Plus en détail

Section 3 : Le journal, Le grand livre, La balance

Section 3 : Le journal, Le grand livre, La balance Section 3 : Le journal, Le grand livre, La balance L organisation comptable varie d une entreprise à l autre. Cependant les principes de bases, les procédures, et les documents comptables sont communs

Plus en détail

Exercice de démonstration

Exercice de démonstration Chapitre 3 Exercice de démonstration Nous allons faire un exercice dirigé afin de bien vous montrer la technique de pointage et de préparation de la conciliation bancaire. Liste des chèques retournés par

Plus en détail

DOSSIER I : OPERATION COURANTES

DOSSIER I : OPERATION COURANTES INSTITUT MATAMFEN Examen Blanc 3 e session Mai 2006 Classe : PREMIERE Série : G2 Année scolaire : 2005/2006 Epreuve : T.Q.G Coef : 4 Durée : 4 h 15min Vous êtes stagiaire dans un cabinet comptable à yaoundé.

Plus en détail

PROCÉDURE RELATIVE À LA GESTION DES FONDS DANS LES UNITÉS ADMINISTRATIVES DE LA CSRS

PROCÉDURE RELATIVE À LA GESTION DES FONDS DANS LES UNITÉS ADMINISTRATIVES DE LA CSRS Service des ressources financières et du transport scolaire 1.1.1 SRFTS PR 4 2010 PROCÉDURE RELATIVE À LA GESTION DES FONDS DANS LES UNITÉS ADMINISTRATIVES DE LA CSRS OBJECTIF : Fournir aux écoles et aux

Plus en détail

Processus 6 : Gestion de la trésorerie et du financement

Processus 6 : Gestion de la trésorerie et du financement 1 / 10 Processus 6 : Gestion de la trésorerie et du financement Le P6 regroupe 3 parties : - Le suivi et l optimisation de la trésorerie à court terme (au jour le jour) ; - La détermination des besoins

Plus en détail

Exercice 2.23. J ai mon voyage inc. Problèmes et solutions

Exercice 2.23. J ai mon voyage inc. Problèmes et solutions Date : Août 2004 Exercice 2.23 J ai mon voyage inc. La société J'ai mon voyage inc., une agence de voyages, a été fondée le 1 er juillet 20-0 par Madame Dodo Michel. Le 20 juin 20-3, le comptable de l'entreprise

Plus en détail

Déclarations de revenus 2008

Déclarations de revenus 2008 1 Déclarations de revenus 2008 Guide de référence Cueilleurs de bleuets Mars 2009 Table des matières Objectif Fournir des renseignements simplifiés et pratiques Un document de référence plus élaboré est

Plus en détail

Planification financière

Planification financière Planification financière Orientation Monsieur Lindenbluth est le propriétaire d un magasin spécialisé dans la vente de jouets et de trains miniatures. Votre fiduciaire a reçu le mandat de le conseiller

Plus en détail

GRAND LIVRE 01. Note: vous devez remplir la maintenance des folios des comptes de banque avant d entrer des transactions.

GRAND LIVRE 01. Note: vous devez remplir la maintenance des folios des comptes de banque avant d entrer des transactions. Entrée des transactions Note: vous devez remplir la maintenance des folios des comptes de banque avant d entrer des transactions. 1. Accédez à la boîte de dialogue de l entrée des transactions. Utilisez

Plus en détail

TÂCHES COMPTABLES PÉRIODIQUES

TÂCHES COMPTABLES PÉRIODIQUES ADMINISTRATION, COMMERCE ET INFORMATIQUE DEP-SECRÉTARIAT 5212 MODULE 10 460-104 TÂCHES COMPTABLES PÉRIODIQUES CORRIGÉ FORMATIFS ET PRÉÉVALUATION Sage 50 Comptabilité Supérieur Version 2014 DURÉE : 60 HEURES

Plus en détail

Le nouveau mode de paiement de la prime d assurance

Le nouveau mode de paiement de la prime d assurance Le nouveau mode de paiement de la prime d assurance Présentation à 11 juin 2010 à Montréal 1 Partie 1 Nouveau mode de paiement de la prime d assurance 0. Historique 1. Solution général 2. Décision de classification

Plus en détail

Introduction à la comptabilité générale (Tome 1)

Introduction à la comptabilité générale (Tome 1) Abdelmoumen BERJAOUI Docteur en sciences de gestion Professeur habilité à la FSJES, Kenitra Introduction à la comptabilité générale (Tome 1) 1 Sommaire Chapitre libre. Histoire, définition et rôle de la

Plus en détail

Les sujets abordés dans chacun des travaux suggérés. Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension. La petite caisse 1, 3 3

Les sujets abordés dans chacun des travaux suggérés. Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension. La petite caisse 1, 3 3 3 L encaisse Les sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Les éléments constitutifs 1 de l encaisse La gestion de l encaisse 1 Le contrôle interne

Plus en détail

SERVICE DES RESSOURCES FINANCIÈRES PROCÉDURE ADMINISTRATIVE CONCERNANT LE TRAITEMENT DES FACTURES À PAYER

SERVICE DES RESSOURCES FINANCIÈRES PROCÉDURE ADMINISTRATIVE CONCERNANT LE TRAITEMENT DES FACTURES À PAYER 1120-11-05 SERVICE DES RESSOURCES FINANCIÈRES PROCÉDURE ADMINISTRATIVE CONCERNANT LE TRAITEMENT DES FACTURES À PAYER Révisé en septembre 2003 TABLE DES MATIÈRES Introduction... 3 1. Bon de commande...

Plus en détail

1. Les opérations décrites relèvent-elles de la comptabilité de l entreprise Georges?

1. Les opérations décrites relèvent-elles de la comptabilité de l entreprise Georges? 1. Les opérations décrites relèvent-elles de la comptabilité de l entreprise Georges? 1) Achat à crédit d un pont élévateur au fournisseur Sogem Il s agit de l'acquisition d une immobilisation nécessaire

Plus en détail

Chap. V : Système classique d enregistrement

Chap. V : Système classique d enregistrement Chap. V : Système classique d enregistrement I Généralités : Le système classique d enregistrement est un système traditionnel car il repose sur une conception manuelle du travail administratif. Malgré

Plus en détail

COURS 470 Série 02. Comptabilité Générale

COURS 470 Série 02. Comptabilité Générale COURS 470 Série 02 Comptabilité Générale Administration générale de l'enseignement et de la Recherche scientifique Direction de l'enseignement à distance REPRODUCTION INTERDITE Communauté française de

Plus en détail

LES OPÉRATIONS JOURNALIÈRES. a) qu est ce qu une entreprise peut vendre à ses clients :

LES OPÉRATIONS JOURNALIÈRES. a) qu est ce qu une entreprise peut vendre à ses clients : LES OPÉRATIONS JOURNALIÈRES I. Les ventes A) La facture de doit La facture de doit est établie par un fournisseur pour constater la créance sur le client, suite à une vente. C est donc la traduction d

Plus en détail

2LES CRÉANCES ÉLÉMENTS DE COMPÉTENCE

2LES CRÉANCES ÉLÉMENTS DE COMPÉTENCE 2LES CRÉANCES Après l étude de ce chapitre, l étudiant pourra définir les créances et évaluer les comptes clients. Il saura établir les différentes façons de financer les créances, c est-à-dire d obtenir

Plus en détail

Corrigé des exercices. D E P C o m p ta b i l i t é 4 6 1-1 5 4. Tâches

Corrigé des exercices. D E P C o m p ta b i l i t é 4 6 1-1 5 4. Tâches Corrigé des exercices D E P C o m p ta b i l i t é 4 6 1-1 5 4 Tâches courantes Système comptable informatisé Simple Comptable 2011 et 2012 Administration, Commerce et Informatique Tâches courantes Système

Plus en détail

ENREGISTREMENT COMPTABLE DES FLUX ECONOMIQUES

ENREGISTREMENT COMPTABLE DES FLUX ECONOMIQUES Objectif(s) : ENREGISTREMENT COMPTABLE DES FLUX ECONOMIQUES Connaître les conventions et principes comptables. Modalité(s) : Comptes, Bilans, Activité, Trésorerie. TABLE DES MATIERES Chapitre 1. INTRODUCTION....

Plus en détail

Cas de synthèse n 1 : Société BIGFLASH SA Bilan d ouverture, journal, grand-livre et balance

Cas de synthèse n 1 : Société BIGFLASH SA Bilan d ouverture, journal, grand-livre et balance Enoncé Cas de synthèse n 1 : Société BIGFLASH SA Bilan d ouverture, journal, grand-livre et balance En date du 1 er juillet N, la société BIGFLASH reprend l activité de distribution de produits de luxe

Plus en détail

DOSSIER 1 OPÉRATIONS COURANTES

DOSSIER 1 OPÉRATIONS COURANTES Session 2012 - INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ Corrigé indicatif Ce corrigé n est qu indicatif et peut contenir des erreurs. DOSSIER 1 OPÉRATIONS COURANTES Partie A - Opérations liées aux achats et aux

Plus en détail

UNITÉ 3 THÈME 4. Régulariser les comptes à l'inventaire : charges et produits. Cned Site de Lyon Page 1 / 9

UNITÉ 3 THÈME 4. Régulariser les comptes à l'inventaire : charges et produits. Cned Site de Lyon Page 1 / 9 UNITÉ 3 THÈME 4 Régulariser les comptes à l'inventaire : charges et produits Cned Site de Lyon Page 1 / 9 Thème 4 Unité 3 Thème 4 UNITÉ 3 THÈME 4...1 Régulariser les comptes à l'inventaire : charges et

Plus en détail

ECONOMIE ET SOCIETE (GESTION)

ECONOMIE ET SOCIETE (GESTION) REPUBLIQUE ET CANTON DE GENEVE Département de l'instruction publique, de la culture et du sport Enseignement secondaire II Direction générale CFP Commerce EXAMEN D'ADMISSION EN 2CFCI Nom... Prénom... Signature...

Plus en détail

Fournisseur (vendeur) Référence. Mode et conditions de règlement. Désignation des articles ou des services (Référence, Quantité, Prix unitaire)

Fournisseur (vendeur) Référence. Mode et conditions de règlement. Désignation des articles ou des services (Référence, Quantité, Prix unitaire) La Facture la facturation La facture doit et facture avoir Fournisseur (vendeur) Référence Mode et conditions de règlement Désignation des articles ou des services (Référence, Quantité, Prix unitaire)

Plus en détail

Chapitre 8. Les règlements et le rapprochement bancaire

Chapitre 8. Les règlements et le rapprochement bancaire Chapitre 8 et le rapprochement bancaire Les opérations financières Le rapprochement bancaire Les moyens de règlement sont divers : espèces, chèque, virement, carte bancaire, lettre de change, etc. Ils

Plus en détail

États financiers - Juin 2008

États financiers - Juin 2008 Syndicats des copropriétaires du 0 rue de Condo Manager États financiers - Juin 200 Préparé par Les consultants Ingenium inc. Copyright 200 Les consultants Ingenium inc. Syndicats des copropriétaires du

Plus en détail

Le bilan et le compte de résultat

Le bilan et le compte de résultat Le bilan et le compte de résultat L entreprise enregistre un très grand nombre d opérations : cet ensemble considérable d informations doit être résumé et structuré. Deux documents de synthèse sont donc

Plus en détail

MISSION Comptabiliser des règlements fournisseurs. Travaux professionnels à réaliser. Gérant Gérard MEYER. Responsable de la production Marie MEYER

MISSION Comptabiliser des règlements fournisseurs. Travaux professionnels à réaliser. Gérant Gérard MEYER. Responsable de la production Marie MEYER 19 MISSION Comptabiliser des règlements fournisseurs Travaux professionnels à réaliser Préparer et contrôler les enregistrements comptables des règlements : Enregistrer les règlements Compétences 1 2 3

Plus en détail

s.a.s SOFT OUEST 12, rue de la Haltinière B.P. 20321 44303 NANTES Cedex 02 40 52 23 17 02 40 52 18 94

s.a.s SOFT OUEST 12, rue de la Haltinière B.P. 20321 44303 NANTES Cedex 02 40 52 23 17 02 40 52 18 94 Janvier 2012 s.a.s SOFT OUEST 12, rue de la Haltinière B.P. 20321 44303 NANTES Cedex 02 40 52 23 17 02 40 52 18 94 Page 1/19 Mode Opératoire retraitements fiscaux le 31/01/2012 Sommaire 1. Généralités...

Plus en détail

COURS À CONSULTER : 2. LA PRÉSENTATION GÉNÉRALE DES ÉTATS FINANCIERS. Soit une société dans la balance d ouverture au 01/01/20n est la suivante :

COURS À CONSULTER : 2. LA PRÉSENTATION GÉNÉRALE DES ÉTATS FINANCIERS. Soit une société dans la balance d ouverture au 01/01/20n est la suivante : PRÉSENTATION DU TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE COURS À CONSULTER : 2. LA PRÉSENTATION GÉNÉRALE DES ÉTATS FINANCIERS NORME À CONSULTER : IAS 01 PRÉSENTATION DES ÉTATS FINANCIERS NORME À CONSULTER : IAS

Plus en détail

MODÈLE DE PRÉSENTATION PLAN D AFFAIRES

MODÈLE DE PRÉSENTATION PLAN D AFFAIRES MODÈLE DE PRÉSENTATION PLAN D AFFAIRES (Nom de l entreprise) PRÉPARÉ PAR : (Nom du ou des promoteurs) EN COLLABORATION AVEC : CDEC ROSEMONT PETITE-PATRIE (Mois et année) POURQUOI UN PLAN D AFFAIRES? Le

Plus en détail

Comptabilité 1 Analyse et traitement des données du cycle comptable 5 e édition ERRATA ET PRÉCISIONS DU MANUEL

Comptabilité 1 Analyse et traitement des données du cycle comptable 5 e édition ERRATA ET PRÉCISIONS DU MANUEL Comptabilité 1 Analyse et traitement des données du cycle comptable 5 e édition ERRATA ET PRÉCISIONS DU MANUEL Lors de la première impression de Comptabilité 1 : Analyse et traitement des données du cycle

Plus en détail