Chapitre 6 : Comment sont comptabilisées les réductions sur facture?

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1 Chapitre 6 : Comment sont comptabilisées les réductions sur facture? I) Définition : A) Réduction commerciale : Remise : la réduction sur facture est liée à l importance des quantités achetées ou du montant des achats. Rabais : la réduction de la facture est exceptionnelle, elle est due à un défaut de qualité ou de conformité du produit. La réduction compense un préjudice. Ristourne : la réduction est calculée sur l ensemble des opérations réalisées par le client au cours d une période (mois, trimestre, année). Elle récompense la fidélité du client. B) Réduction financière : Il s agit de l escompte. Un fournisseur peut accorder un délai de paiement à ses clients, et on peut nous même accorder un délai de paiement à nos clients. Dans les deux cas, on peut avoir un besoin de liquidité immédiate pour payer nos opérations courantes (achat de matières premières, électricité). La réduction est accordée pour le paiement anticipé au comptant, c est à dire avant la date de l échéance. II) Comptabilisation des réductions commerciales sur facture ordinaire : A) Réduction commerciale sur facture ordinaire : 26/07 Débit Crédit Vente de produits finis ,53 1

2 601 26/07 Débit Crédit ,53 B) Réduction commerciale en cascade sur facture ordinaire : Facture n 896 Vente de produits finis 2262,64 OU B H PT Facture n 896 Vente élément bas 635,04 Vente élément haut 952,56 Vente plan de travail 635,04 2

3 ,64 C) Réduction commerciale hors facture : Elle va être établie quand une remise, un rabais ou une ristourne n est pas apparue sur la facture, quand il y a un retour de marchandises, ou quand il y a un escompte sui n est pas apparu sur la facture ordinaire. 709 RRR accordés Débit 129,6 25,4 Crédit 155 3

4 III) La comptabilisation de la réduction financière : l escompte : L escompte de règlement : C est une réduction de prix accordée en raison d un paiement anticipé par rapport aux conditions ordinaires de vente. L escompte ne figure sur les factures de doit (factures d avoir) que : Si le paiement a été prévu Si l escompte est conditionnel Le client ne pourra en tenir compte dans ses enregistrements que s il règle effectivement de manière anticipée. Le montant net de toute réduction, c est le net financier. 665 Escomptes accordés Facture n /10/N Débit Crédit 30,24 Vente de plan de travail ,25 10/10/N 2 cas de figure : - les achats entrent dans le coût de production d un stock (peut être stocké) : seul le net financier doit être comptabilisé - les achats n entrent pas dans le coût de production d un stock (ne peut être stocké) : enregistrement du net commercial et de l escompte obtenu (765) /10/N Débit Crédit 725,76 142,25 Facture n /10/N 4

5 L entreprise Bonal achète des fournitures de bureau non stockées. Elle reçoit la facture n V456 du 11/10/N suivante : Fournitures 1000 unités à 15 : total de Remise de 8% : total de Net commercial : total de Escompte pour règlement comptant de 2% : total de 276 Net financier : total de TVA à 19,6% : total de 2650,70 Net à payer : total de , /10/N Débit Crédit ,70 Achat de fournitures de bureau Escomptes obtenus Facture n V /10/N /07 Débit Crédit Escomptes accordés 45,36 8,89 54,25 Avoir n / /07 Débit Crédit Bonal 54,25 8,89 Achat de plan de travail 45,36 Avoir n 246 Fournisseur 30/07 Remarque : Si l escompte sur avoir relatif à un achat de bien non stocké : utilisation du compte 756 escomptes obtenus. 5