ENTREPRISE BESSEY Charpente couverture Eléments de corrigé

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1 MARCHE DES PROFESSIONNELS ANALYSE FINANCIERE APPLIQUEE Cas d application ENTREPRISE BESSEY Charpente couverture Eléments de corrigé

2 Nom du client : André BESSEY Activité: Couverture Charpente Duréee de l'exercice en mois :12 COMPTE DE RESULTAT EN K N % N - 1 % N - 2 % Chiffre d'affaires (a+b) % % 100% Ventes de marchandises HT (a) Consommations marchandises MARGE COMMERCIALE (1) Production vendue (b) Variation de la production stockèe Production immobilisée PRODUCTION TOTALE DE L'EXERCICE Consommations matières premières Achats de sous-traitance MARGE BRUTE SUR PRODUCTION (2) , ,24 0 Diverses charges externes (3) VALEUR AJOUTEE(1+2-3) , ,08 0 Frais de personnel Personnel intérimaire impôts et taxes 6 4 E.B.E , ,83 0 Frais financiers 3 3 Produits financiers Autres produits - autres charges + 1,5 1 Charges de crédit-bail RESULTAT COURANT 71,5 21, ,08 0 Impôt sur les bénéfices CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT 71,5 21, ,08 0 Résultat exceptionnel net 0,5 Dotation aux amortissements et provisions 8 5 RESULTAT NET COMPTABLE 63 18, ,18 0 EFFECTIFS MOYENS 2 2 VA/effectifs (enk ) Frais de personnel/effectifs (en K ) FRAIS DE PERSONNEL / VA (en pourcentage) 46,36 50,42 Résultat net Résultat exceptionnel + 0,5 Dotation aux amortissements et provisions 8 5 CAF avant prélèvements éventuels 71,5 53 Frais financiers/ca en % 0,90 1,14 Frais financiers/ebe en % 4,00 5,45

3 Nom du client : André BESSEY Activité : Charpente couverture Duréee de l'exercice en mois : 12 Bilans en K ACTIF PASSIF N N-1 N-2 N N-1 N-2 Fonds commercial Capital social ou individuel -7-9 Autres immos. incorp. Réserves Terrains + constructions 29 Report à nouveau Ins. Tech. Mat Out indus Résultat de l'exercice Autres immos. corporel FONDS PROPRES Immos. Financières 1 Comptes courants ass Autres immos financières Emprunts Ets crédit ( MLT) IMMOBILIS. BRUTES Dettes financ. diverses AMORT ET PROVISIONS 13 6 CAPITAUX EMP. A TERME IMMOBILIS. NETTES (2) RESS. STRUCTURELLES (1) Matières premières Dettes fournisseurs En-cours production Av et acomptes reçus Produits finis Autres crédit. du cycle Marchandises 9 6 Impôt sur bénéfices STOCKS 9 6 Avances s/achats 1 Clients effets escomptés Autres débiteurs cycle 9 6 Charges const. d'avance 3 2 TOTAL BESOINS (3) TOTAL RESSOURCES (4) Val. mob. placement Concours fi. courants 2 3 disponibilités 4 Encours escompte TRESOR. ACTIVE 4 TRESOR. PASSIVE 2 3 TOTAL BILAN TOTAL BILAN Fonds de roulement (1-2) BFR (3-4) Besoin en fonds de roulement 5 28 Calcul des prélèvements de l'exploitant Fonds de roulement 7 25 Résultat n-1 49 Trésorerie nette 2-3 Variation capital individuel 2 Prélèvements 47 Trésorerie active 4 CAF recalculée 24 Trésorerie passive 2-3 Capacité de remboursement 72 Trésorerie nette 2-3 Capacité d'endettement 43 Encours MT 13 Encours de crédit-bail 0 0 MLT accessible 59

4 Le dossier BESSEY met en évidence les points suivants :! ANALYSE DU COMPTE DE RESULTAT! Importante augmentation du chiffre d affaires qui progresse de 26,5 %, probablement du fait du développement de l activité avec les collectivités.! Diminution de la marge brute dans le prolongement de ce qui est dit cidessus. On peut en effet imaginer avec facilité que le développement de cette activité se fait à des conditions de marge moins importante.! Faible augmentation du taux de valeur ajoutée, eu égard à ce que nous avons dit plus haut (répercussion de la baisse du taux de marge brute, compensée par le recours à la sous-traitance qui permet le maintien de la VA à sa niveau). Niveau faible de cette valeur ajoutée du fait du recours à la sous-traitance sur les parties de marchés publics pour lesquels Monsieur BESSEY n a pas la compétence technique.! Si l on incorpore la sous-traitance à la valeur ajouté, on obtient un taux de 58,33 % en N 1 et 58,08 % en N, nettement plus conformes au métier de l entreprise.! Pas d embauche de personnel nouveau, faible augmentation du poids de ces frais de personnel entre les deux exercices, avec une amélioration de la productivité du travail (VA/effectif), permettant d engranger un gain de près de deux points au niveau de l EBE, lequel augmente de 36 % entre les deux exercices.! Frais financiers modérés à 0,90 % du chiffre d affaires, ce qui laisse une marge de frais financiers additionnels de (334 * 3 %) 3 = 7 K. Par rapport à l EBE, il convient de tenir compte de l EBE réel, après prélèvements du dirigeant, soit un EBE de 15 K, ramenant la tolérance de frais financiers à 8,4 K (30% de l EBE) avant prise en compte de l existant, soit une possibilité additionnelle nette de 8,4 3 = 5,4 K! Le résultat net correspond au niveau de l EBE corrigé des seuls amortissements. De ce fait, on enregistre un niveau de résultat net inchangé à 18,50 % du CA, ce qui constitue déjà une bonne performance, mais également une augmentation en volume de 29 %, ce qui correspond à l augmentation du chiffre d affaires.

5 L impression d ensemble que laisse l entreprise BESSEY est favorable, le résultat croissant de manière parallèle au chiffre d affaires, ce qui met en évidence un bon contrôle des différents éléments de gestion de l entreprise. La réorientation de l activité vers les marchés publics se fait dans de bonnes conditions, malgré la baisse du taux de marge brute, la variable d ajustement se trouvant dans le recours à la sous-traitance.! ANALYSE DU BILAN! Le fonds de roulement s est dégradé par le jeu de l autofinancement des investissements. Ce fonds de roulement qui couvrait 30 jours de chiffre d affaires avec une clientèle à paiement majoritairement régulier, ne couvre plus que 7 jours d une activité avec des collectivités aux délais de paiement beaucoup plus longs.! Le besoin en fonds de roulement diminue en raison d un poste fournisseurs anormalement élevé (251 jours) qui masque l envolée des besoins de financement court terme (121 K contre 72 K ). De ce fait la trésorerie ne se trouve pas affectée par ce cataclysme que représente la chute brutale du fonds de roulement et la vision tronquée de ce BFR qui diminue du fait de la position anormale du poste fournisseurs. A 90 jours de délai de règlement, le poste fournisseurs s établirait à 33 K, ramenant les ressources d exploitation à 57 K, déterminant un BFR de 64 K (70 jours d activité HT), pour un FR de 7 K, entraînant une situation de trésorerie négative de 57 K (61 jours d activité HT).! L annexe montre que les immobilisations nouvelles ne sont que très faiblement amorties, laissant bien supposer que le poste fournisseurs recèle de fournisseurs d immobilisations.! Peut-on accompagner l entreprise dans son projet d investissement? Quelle est la capacité d endettement de l entreprise? A périmètre équivalent de résultat et de prélèvements, l entreprise BESSEY met en évidence une capacité d endettement de l ordre de 43 K (FP 56 K - MLT 13 K ) Il conviendrait cependant de profiter de cette occasion pour renforcer le fonds de roulement, de manière à rétablir l équilibre du haut de bilan, affaibli à la suite des investissements autofinancés en N. En effet, les fournisseurs d immobilisations finiront bien par exiger le paiement de leurs créances, qui ne pourront être couvertes alors que par recours à la consolidation des investissements ou un recours à la trésorerie court terme qui pourrait générer ultérieurement un besoin de restructuration.

6 Il serait souhaitable dans l absolu de mettre en place un financement moyen terme de :. Consolidation des investissements : 36 K. Financement des investissements projetés : 38 K soit un total de 73 K, arrondis à 70 K. Après mise en place de ce concours, le fonds de roulement reviendrait à = 39 K couvrant 42 jours de chiffre d affaires, contre 34 en N-1. Quelle est la capacité de remboursement de l entreprise? Exprimée au travers de sa CAF, la capacité de remboursement de l entreprise peut être approchée de la façon suivante : CAF avant prélèvement : 70 K Prélèvements de M. Bessey : 47 K CAF disponible : 23 K Endettement moyen terme maximum : 3 années de CAF soit 69 K. Considérant qu il existe un endettement pour 13 K, notre intervention devrait être contenue dans la limite maximale de 69 K - 13 K = 56 K. La CAF prévisionnelle sera impactée des frais financiers futurs, soit pour N+1 un montant de 5 K. Dès lors, la CAF, à périmètre équivalent serait de : 70-5 = 65 K permettant à monsieur BESSEY d opérer des prélèvements à hauteur de 50 K sans détériorer la structure de son entreprise. C est dans cette optique que nous pouvons formuler un accord. Une variante pourrait également être introduite, celle du financement par voie de crédit-bail des investissements projetés, de manière à laisser une capacité d endettement future à l entreprise. Dans ce cas, il conviendrait de modifier le prévisionnel, en intégrant les loyers dans les AACE, en substitution des amortissements et frais financiers. On pourrait alors se contenter de financer à posteriori les investissements, de manière à rétablir le fonds de roulement, faute de quoi nous serons inéluctablement sollicités pour des concours court terme, dont l objet serait de compenser l insuffisance de structure, nous conduisant alors inexorablement vers un crédit de restructuration à terme

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