COURS 470 Série 09. Comptabilité Générale

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1 COURS 470 Série 09 Comptabilité Générale

2 Administration générale de l'enseignement et de la Recherche scientifique Direction de l'enseignement à distance REPRODUCTION INTERDITE

3 Communauté française de Belgique ENSEIGNEMENT A DISTANCE Série 09 Leçon 09 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE COMPTABILISATION DU RÉSULTAT AFFECTATION DU RÉSULTAT 1. LE RÉSULTAT EST UN BÉNÉFICE 2. LE RÉSULTAT EST UNE PERTE 3. EXERCICES RÉSOLUS SYNTHÈSE NOTIONS ESSENTIELLES DE LA LEÇON TEST D AUTOCONTRÔLE TRAVAIL À ENVOYER SOLUTIONS DU TEST D AUTOCONTRÔLE

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5 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Leçon 09 COMPTABILISATION DU RÉSULTAT L établissement des résultats s effectue en trois temps : 1. Le regroupement des charges et des produits constituant : Les résultats d exploitation Les résultats financiers Les résultats exceptionnels 2. La détermination du résultat global de l exercice par différence entre le total des charges et le total des produits. BÉNÉFICE = PRODUITS - CHARGES Situation des résultats COMPTE DE RÉSULTATS BÉNÉFICE CHARGES PRODUITS PERTE = CHARGES - PRODUITS Situation des résultats COMPTE DE RÉSULTATS CHARGES PERTE PRODUITS 3. L affectation des résultats de l exercice. L affectation du résultat consiste à transférer dans le bilan : La différence entre les produits et les charges en cas de bénéfice ou La différence entre les charges et les produits en cas de perte. 3

6 Représentation graphique en cas de bénéfice : Situation patrimoniale BILAN ACTIF PASSIF Résultat affecté Situation des résultats COMPTE DE RÉSULTATS Résultat à affecter CHARGES PRODUITS ACTIF - PASSIF = PRODUITS - CHARGES Représentation graphique en cas de perte : Situation patrimoniale BILAN ACTIF Résultat affecté PASSIF Situation des résultats COMPTE DE RÉSULTATS CHARGES Résultat à affecter PRODUITS PASSIF - ACTIF = CHARGES - PRODUITS La différence entre l actif et le passif étant la même que la différence entre les charges et les produits, la représentation graphique ci-dessus nous permet de constater l égalité fondamentale suivante : ACTIF + CHARGES = PASSIF + PRODUITS 4

7 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Leçon 09 AFFECTATION DU RÉSULTAT Nous avons vu dans la leçon précédente que le solde des comptes de charges et de produits est reporté dans le compte de résultats. Le comptable peut ainsi déterminer le résultat de l exercice : bénéfice ou perte. Le résultat calculé, le propriétaire de l entreprise doit décider de l affectation de ce résultat c est-à-dire, ce qu il va en faire. 1. LE RÉSULTAT EST UN BÉNÉFICE Prenons l exemple simplifié de la société Donald : Actif Bilan initial Passif Banque - Compte courant Capital (1) Ouverture des comptes (2) Achat de marchandises à crédit : (3) Frais de publicité : (4) Ventes de marchandises : COMPTES DE BILAN COMPTES DE RÉSULTATS Achats Ventes Banque Capital marchandises marchandises (1) (1) (2) (4) Clients Fournisseurs (4) (2) (3) Services et biens divers (3) BILAN COMPTE DE RÉSULTATS Clients Banque Capital Fournisseurs Achats march Services et biens divers Bénéfice Ventes march

8 Nous pouvons constater que les totaux de l actif ( ) et du passif ( ) du bilan présentent une différence de correspondant au bénéfice de l exercice. En effet, en examinant le compte de résultats, nous constatons que les produits ( ) sont supérieurs aux charges (80.000). Le solde du compte de résultats nous indique donc que l entreprise a réalisé un bénéfice de Nous devons donc ajouter, en langage comptable affecter, le bénéfice au capital pour équilibrer le bilan, c est-à-dire retrouver l égalité entre l actif et le passif. Il faut donc transférer le bénéfice du compte de résultats vers le bilan (voir représentation graphique), pour cela, nous devons utiliser : un compte de charges qui va solder l ensemble des comptes de résultats et en contrepartie, un compte de bilan qui va replacer le bénéfice dans le passif du bilan. Ainsi, le bénéfice, qui se trouve du côté emplois dans le compte de résultats, se retrouvera du côté ressources dans le bilan après l affectation du résultat. Le bénéfice peut soit : a) Être reporté à l exercice comptable suivant. b) Être gardé dans l entreprise et donc être mis en réserve. c) Être distribué aux actionnaires, il constitue ainsi la rémunération du capital investi. a) L entreprise décide de reporter le bénéfice à l exercice comptable suivant : D Bénéfice reporté C D Bénéfice à reporter C Débit = Crédit Le compte «bénéfice à reporter» est un compte de résultats, un compte de charge qui sert à solder le compte de résultats. Le bénéfice s inscrit au débit, car il représente un emploi d activité pour l entreprise. En contrepartie, le compte «bénéfice reporté» qui est un compte de bilan, un compte de passif, sera crédité car le bénéfice représente une ressource patrimoniale qui vient augmenter les ressources propres. 6

9 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Leçon 09 b) L entreprise décide de garder le bénéfice dans l entreprise et de le mettre en réserves : D Réserves C D Dotation aux réserves C Compte de bilan Débit = Crédit Compte de résultats Le bénéfice mis en réserves pourra être utilisé ultérieurement pour financer les investissements de l entreprise. Cette méthode de financement est appelée autofinancement. c) L entreprise distribue le bénéfice à ses propriétaires : D Banque C D Rémunération du capital C Compte de bilan Débit = Crédit Compte de résultat Remarques : Les comptes Bénéfice reporté et Réserves sont des comptes de passif, placés dans la rubrique des capitaux propres. En cas de bénéfice, le capital de l entreprise augmente. Les comptes Bénéfice à reporter, Dotation aux réserves et Rémunération du capital sont des comptes de charges qui permettent de solder l ensemble des comptes de résultats et de transférer le bénéfice vers les comptes de bilan. 7

10 2. LE RÉSULTAT EST UNE PERTE Reprenons l exemple de l entreprise Donald et voyons ce qui se passe en cas de perte : Actif Bilan initial Passif Banque - Compte courant Capital (1) Ouverture des comptes (2) Achat de marchandises à crédit : (3) Frais de publicité : (4) Ventes de marchandises : COMPTES DE BILAN COMPTES DE RÉSULTATS Achats Ventes Banque Capital marchandises marchandises (1) (1) (2) (4) Clients Fournisseurs (4) (2) (3) Services et biens divers (3) BILAN COMPTE DE RÉSULTATS Clients Banque Capital Fournisseurs Achats march Services et biens divers Ventes march Perte Le bilan est, ici aussi, en déséquilibre, actif et passif En examinant le compte de résultat, nous constatons que les charges (80.000) sont supérieures aux produits (60.000). Le solde du compte de résultats représente donc ici une perte de Ici aussi, il faut transférer cette perte du compte de résultats vers le bilan (voir représentation graphique) pour retrouver l égalité fondamentale entre l actif et le passif. 8

11 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Leçon 09 La perte doit donc être affectée, pour cela l entreprise peut soit : a) Reporter la perte à l exercice comptable suivant. b) Prélever sur ses réserves ou sur son capital pour absorber sa perte. c) Demander aux propriétaires de supporter la perte. a) L entreprise décide de reporter la perte à l exercice comptable suivant : D Perte à reporter C D Perte reportée C Débit = Crédit Le compte «Perte à reporter» est un compte de produits qui va solder l ensemble des comptes de résultat. La perte s inscrit au crédit d un compte de produit car elle représente une ressource d activité. En contrepartie, le compte «Perte reportée» qui est un compte de bilan sera débité car la perte représente une diminution des ressources patrimoniales de l entreprise. b) L entreprise décide de prélever sur ses réserves pour absorber sa perte D Prélèvement sur les réserves C D Réserves C Compte de résultat Débit = Crédit Compte de bilan c) L entreprise demande aux propriétaires de supporter la perte Intervention d associés dans la perte D Banque C Compte de résultats Débit = Crédit Compte de bilan Remarques : Les comptes «Perte reportée» et «Réserves» sont des comptes de passif placés dans la rubrique des capitaux propres puisque en cas de perte, le capital de l entreprise diminue. Les comptes «Perte à reporter», «Prélèvement sur les réserves» et «Intervention d associés dans la perte» sont des comptes de produits qui permettent de solder le compte de résultats et de transférer la perte vers les comptes de bilan. 9

12 3. EXERCICES RÉSOLUS 1. Voici la situation simplifiée des comptes en fin d exercice : Caisse espèces Achats de marchandises Ventes de marchandises Capital Services et biens divers Fournisseurs Mobilier Rémunération On vous demande : 1) De présenter les comptes en séparant les comptes de bilan des comptes de résultats. 2) De calculer le résultat de l exercice. 3) De reporter le résultat à l exercice suivant. La première étape consistera à déterminer les comptes de bilan et les comptes de résultats : Comptes de bilan : Comptes de passif : - Capital - Fournisseur Comptes d actif : - Caisse espèces - Mobilier Comptes de résultats : Comptes de produits : - Ventes de marchandises Comptes de charges : - Achats de marchandises - Services et biens divers - Rémunérations 10

13 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Leçon 09 Deuxième étape : ouverture des comptes COMPTES DE BILAN COMPTES DE RÉSULTATS Achats Ventes Caisse espèces Capital marchandises marchandises (1) (1) (1) (1) Services et biens Mobilier Fournisseurs divers Rémunérations (1) (1) (1) (1)8.000 Troisième étape : établir le bilan avant affectation établir le compte de résultats BILAN avant affectation COMPTE DE RÉSULTATS Caisse Mobilier Capital Fournisseurs Achats march Services et biens divers : Rémunérations : Ventes march Bénéfice Les produits sont supérieurs aux charges, il y a donc bénéfice. Le bénéfice est bien égal à la différence entre l actif et le passif du bilan. L égalité : Actif + Charges = Passif + Produits, est bien respectée = Quatrième étape : affectation du résultat BILAN COMPTE DE RÉSULTATS ACTIF EMPLOIS PASSIF RESSOURCES CHARGES PRODUITS BÉNÉFICE BÉNÉFICE 11

14 LIVRE JOURNAL N Date INTITULÉS DES COMPTES MONTANTS Libellés Débit Crédit 1 Bénéfice à reporter À Bénéfice reporté Affectation du bénéfice COMPTES DE BILAN COMPTES DE RÉSULTATS Achats Ventes Caisse espèces Capital marchandises marchandises (1) (1) (1) (1) Services et biens Mobilier Fournisseurs divers Rémunérations (1) (1) (1) (1)8.000 Bénéfice à reporter Bénéfice reporté (2) (2)

15 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Leçon Reprenez les données de l exercice précédent et présentez les articles du journal qui correspondent aux affectations suivantes : (1) 60% du bénéfice est mis en réserve. (2) 40% du bénéfice est distribué par prélèvement dans la caisse. Bénéfice = % de = à mettre en réserves 40% de = à distribuer N Date INTITULÉS DES COMPTES MONTANTS Libellés Débit Crédit 1 Dotation aux réserves À Réserves % du bénéfice mis en réserves 2 Rémunération du capital À Caisse espèces Distribution de 40% du bénéfice 13

16 SYNTHÈSE L établissement des résultats s effectue en trois temps : Le regroupement des charges et des produits, suivant leur origine, dans le compte de résultats ce qui permet de déterminer le résultat d exploitation, le résultat financier et le résultat exceptionnel. La détermination du résultat global de l exercice par différence entre le total des charges et le total des produits. L affectation du résultat de l exercice. Le bénéfice peut soit : Être reporté à l exercice comptable suivant. Être gardé dans l entreprise et donc être mis en réserve. Être distribué aux actionnaires ; il constitue ainsi la rémunération du capital investi. En cas de bénéfice : un compte de charges sera débité de façon à solder le compte de résultats et de transférer le bénéfice vers les comptes de bilan. un compte de bilan sera crédité. Les comptes Bénéfice reporté et Réserves sont des comptes de passif, placés dans la rubrique des capitaux propres. En cas de bénéfice, le capital de l entreprise augmente. La perte doit être affectée pour cela l entreprise peut soit : Reporter la perte à l exercice comptable suivant. Prélever sur ses réserves ou sur son capital pour absorber sa perte. Demander aux propriétaires de supporter la perte. En cas de perte : Un compte de produits sera crédité de façon à solder le compte de résultats et de transférer la perte vers les comptes de bilan. Un compte de bilan sera débité. Les comptes «Perte reportée» et «Réserves» sont des comptes de passif placés dans la rubrique des capitaux propres puisque en cas de perte, le capital de l entreprise diminue. Comme pour toutes les autres opérations, lors d une affectation du résultat, l égalité fondamentale entre le débit et le crédit doit être respectée. DÉBIT = CRÉDIT ACTIF + CHARGES = PASSIF + PRODUITS 14

17 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Leçon 09 NOTIONS ESSENTIELLES DE LA LEÇON Charges Produits Compte de résultats Affectation des résultats Résultat affecté Résultat à affecter Bénéfice reporté Bénéfice à reporter Réserves Dotation aux réserves Rémunération du capital Autofinancement Perte reportée Perte à reporter Prélèvement sur les réserves Intervention d associés dans la perte Égalité : Débit = Crédit Actif - Passif = Produits - Charges Passif - Actif = Charges - Produits Actif + Charges = Passif + Produits 15

18 TEST D AUTOCONTRÔLE 1) Déterminez le type de compte à utiliser et l intitulé de celui-ci : Travaux de peinture dans le magasin Emprunt de capitaux auprès d une banque Achat de marchandises destinées à être revendues Paiement de la prime d assurance incendie Vente de marchandises Intérêts produits par les sommes déposées sur un compte en banque Salaire brut des employés Paiement des intérêts de l emprunt Achat d une camionnette Paiement de la facture d électricité 2) Les intérêts payés par une entreprise pour ses emprunts sont des produits. VRAI FAUX 3) L autofinancement représente une ressource. VRAI FAUX 4) On peut reporter la perte d un exercice comptable à l exercice comptable suivant. VRAI FAUX 5) Une augmentation de charges s inscrit au débit d un compte de charges. VRAI FAUX 6) L achat de matériel constitue une charge. VRAI FAUX 16

19 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Leçon 09 7) Calculez le résultat de l exercice comptable (utilisez le compte de résultats sous une forme simplifiée) sur base des données suivantes : Achat de marchandises : Intérêts produits par les placements : 200 Chiffre d affaire : Intérêt payé pour l emprunt : 100 Rémunérations du personnel : Frais d électricité, publicité, : Le résultat sera reporté à l exercice comptable suivant, passez les écritures de l affectation du résultat au livre-journal. 8) Exercice récapitulatif : Situation de départ : - Immeuble : Installations, Machines, Outillage: Caisse (espèces): Créances (prêt consenti à un tiers pour 2 ans) Dettes envers un organisme prêteur à 3 ans Opérations : 1) Le tiers emprunteur me rembourse en espèces. 2) J ouvre un compte en banque et y transfère prélevés dans la caisse, extrait de compte n 8. 3) Je paie par virement bancaire, les intérêts dûs à mon prêteur: ) J achète une camionnette ; paiement à 30 jours à mon garagiste. 5) Mon tiers emprunteur me règle en espèces les intérêts qu il me doit : ) Je reçois la note de téléphone: 600 et la règle en espèces. 7) Paiement de la facture relative à la camionnette par virement bancaire. 8) Achat de carburant 400 ; paiement par chèque bancaire. 9) Achat d un nouvel outillage 8.000, paiement à 30 jours au fournisseur. 10) Je reçois la note d électricité 500, paiement par virement bancaire. On vous demande : - d établir le bilan de départ - d ouvrir les comptes et d y enregistrer les opérations. Ne pas oublier la réouverture des comptes en faisant précéder l écriture de (o) - de compléter le tableau de résultat de cet exercice ainsi que le report du résultat en résultat reporté. - de dresser la balance de vérification et la balance par soldes - d établir le bilan final 17

20 TRAVAIL À ENVOYER M. Durant décide d investir les avoirs suivant dans une nouvelle entreprise : - Un immeuble Une voiture Du mobilier De l argent liquide On vous demande : - D enregistrer les opérations dans le livre-journal. - D enregistrer les opérations dans les comptes en séparant les comptes de bilan et les comptes de résultats. - De calculer le résultat, présentation sous forme de tableau simplifié et de liste. - De remplir le tableau des affectations et prélèvements. - De dresser le bilan final de l entreprise après affectation du résultat. Opérations : 1) 02/03 :Ouverture des comptes 2) 04/03 : M. Durant emprunte à long terme la somme de auprès de sa banque qui verse cette somme sur un compte courant, extrait de compte n 1. 3) 06/03 : Achat de marchandises à crédit : , facture Dupont n 14. 4) 08/03 : M. Durant prélève de la caisse et les verse sur le compte courant, extrait de compte n 2. 5) 10/03 : Vente de marchandise au comptoir (dans le magasin) paiement au comptant : ) 12/03 : Vente de marchandises à Jacques paiement fin du mois : 4.500, ma facture n 1. 7) 14/03 : Achat de mobilier commercial : 2.000, facture de Meublelux n 42. 8) 16/03 : Paiement de la facture de Meublelux par virement bancaire, extrait de compte n 3. 9) 18/03 : Vente de marchandises à Gérard, paiement fin de mois : 6.000, ma facture n 2. 10) 20/03 : Paiement de ma facture n 2 par Gérard par virement bancaire, extrait de compte n 4. 11) 22/03 : Paiement facture d électricité par la caisse : ) 24/03 : M. Durant décide de reporter le résultat à l exercice suivant. Utilisez les documents suivants. N oubliez pas de joindre à votre travail la feuille avec le code-barre. 18

21 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Leçon 09 LIVRE JOURNAL SOCIÉTÉ DURANT N Date INTITULÉS DES COMPTES MONTANTS 1 Libellés Débit Crédit

22 TOTAUX 20

23 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Leçon 09 COMPTES DE BILAN SOCIÉTÉ DURANT D C D C D C D C D C D C D C D C D C D C 21

24 COMPTES DE RÉSULTATS SOCIÉTÉ DURANT D C D C D C D C D C D C Charges Compte de résultats Produits 22

25 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Leçon 09 I. Ventes et prestations A. Chiffres d affaires (annexe 12.a) COMPTE DE RÉSULTATS sous forme de liste C. Variations des en-cours de fabrication, des produits finis et des commandes en cours d exécution (augmentation + ; réduction - ) C. Production immobilisée Montant D. Autres produits d exploitation (annexe 12.b) II. Coût des ventes et des prestations (-) A. Approvisionnements des marchandises 1. Achats 2. Variations des stocks (augmentation - ; réduction +) B. Services et biens divers C. Rémunérations, charges sociales et pensions (annexe 12.c) D. Amortissements et réductions de valeur sur frais d établissement, sur immobilisations incorporelles et corporelles F. Réductions de valeur sur stocks, sur commandes en cours d exécution et sur créances commerciales (dotations + ; reprises -) (annexe 12.e) F. Provisions pour risques et charges (dotations + ; utilisations et reprises -) (ann. 12.e) G. Autres charges d exploitation (annexe 12.f) Montant III. Bénéfice (Perte) d exploitation IV. Produits financiers 0 A. Produits des immobilisations financières B. Produits des actifs circulants C. Autres produits financiers ( annexe 13.a) V. Charges financières (-) A. Charges de dettes (annexe 13.b) VI. VII. A. Réductions de valeur sur actifs circulants autres que ceux visés sub II,E. (dotations + ; reprises -) (annexe 13.c) A. Autres charges financières (annexe 13.d) Bénéfice courant (perte courante ) avant impôts Produits exceptionnels A. Reprises d amortissement et de réductions de valeur sur immobilisations incorporelles et corporelles B. Reprises de réductions de valeur sur immobilisations financières C. Reprises de provisions pour risques et charges exceptionnels D. Plus-values sur réalisations d actifs immobilisés E. Autres produits exceptionnels (annexe 14) VIII. Charges exceptionnelles (-) A. Amortissements et réductions de valeur exceptionnels sur les frais d établissement, sur immobilisations incorporelles et corporelles B. Réductions de valeur sur immobilisations financières C. Provisions pour risques et charges exceptionnels D. Moins-values sur réalisation d actifs immobilisés E. Autres charges exceptionnelles (annexe 14) IX. Bénéfice (Perte) de l exercice avant impôts X. Impôts sur le résultat (annexe 15) (-) A. Impôts A. Régularisations d impôts et reprises de provisions fiscales XI. Bénéfice (Perte) de l exercice XII. Transfert aux réserves immunisées (-) XIII. Bénéfice (Perte) de l exercice à affecter 23

26 Affectations et prélèvements Code n Montant Montant A. Bénéfice (Perte) à affecter 1. Bénéfice (Perte) de l exercice à affecter 2. Bénéfice reporté(perte reportée) de l exercice précédent B. Prélèvements sur les capitaux propres (+) 1. Sur le capital et les primes d émission 2. Sur les réserves C. Dotations aux réserves (-) 1. A la réserve légale 2. Aux autres réserves D. Résultat à reporter 1. Bénéfice à reporter 2.Perte à reporter E. Intervention d associés dans la perte (+) F. Bénéfice à distribuer 1. Rémunération du capital 2. Administrateurs ou gérants (a) (annexe 19) 3. Autres allocataires (a) (+)(-) BILAN FINAL APRÈS AFFECTATION SOCIÉTÉ DURANT Actif Bilan final Passif 24

27 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Leçon 09 SOLUTIONS DU TEST D AUTOCONTRÔLE 1) Déterminez le type de compte à utiliser et l intitulé de celui-ci : Travaux de peinture dans le magasin Charges Services et biens divers Emprunt de capitaux auprès d une banque Passif Dettes à plus d un an Achat de marchandises destinées à être Charges Achat de marchandises revendues Paiement de la prime d assurance incendie Charges Prime d assurance Vente de marchandises Produits Vente de marchandises Intérêts produits par les sommes déposées Produits Produits financiers sur un compte en banque Salaire brut des employés Charges Rémunérations Paiement des intérêts de l emprunt Charges Charges financières Achat d une camionnette Actif Mobilier et matériel roulant = investissement Paiement de la facture d électricité Charges Services et biens divers 2) La réponse correcte est : FAUX Les intérêts payés par une entreprise pour ses emprunts sont des charges financières 3) La réponse correcte est : VRAI L autofinancement représente une ressource, il provient des bénéfices mis en réserves et dans ce cas, le capital de l entreprise augmente. 4) La réponse correcte est : VRAI Reporter la perte d un exercice comptable à l exercice comptable suivant est une des façons d affecter une perte. 5) La réponse correcte est : VRAI Une augmentation de charges s inscrit au débit d un compte de charges. 6) La réponse correcte est : FAUX L achat de matériel constitue un investissement puisque le matériel est nécessaire à l activité de l entreprise mais n est pas destiné à être «consommé» par l activité de l entreprise. Un achat de matériel s inscrit donc dans un compte d actif. 25

28 7) Calcul du résultat Charges Compte de résultats Produits Achat de marchandises Services et biens divers Rémunérations Charges financières Ventes de marchandises Produits financiers Bénéfice Écritures au livre-journal de l affectation du bénéfice N Date Libellé Commentaire Compte débité Compte crédité Débit Crédit 1 Affectation du résultat. Bénéfice à reporter Bénéfice reporté ) Exercice récapitulatif BILAN INITIAL Immeuble Instal. Mach & Outillage Autres créances Capital Etabl. de crédit Caisse TOTAL TOTAL

29 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Leçon 09 COMPTES DE BILAN COMPTES PATRIMONIAUX D Immeuble C D Capital C (0) SD SC (0) D Machines et outillage C D Établissement de crédit C (0) (9) SD SC (0) D Autres créances C D Fournisseurs C (0) (1) SD (7) SC (4) (9) D Caisse espèces C D Banque-Compte courant C (0) (1) (5) (2) (6) SD (2) (3) (7) (8) (10) SD D Matériel roulant C (4) SD 27

30 COMPTES DE RÉSULTATS COMPTES DE GESTION D Charges financières C D Produits financiers C (3) SD SC (6) D Services et biens divers C (6) (8) (10) SD COMPTE DE RÉSULTATS SOUS FORME DE LISTE I Ventes et prestations A. Chiffre d affaires 0 0 II Coût des ventes et des prestations A Approvisionnements et marchandises 0 1. achats B Services et Biens divers III Bénéfice (Perte) d exploitation 1 - (1 500) IV Produits financiers B. Produits des actifs circulants V Charges financières A. Charges de dettes VI Bénéfice (perte) courant avant impôt XI Bénéfice (perte) de l exercice à affecter (3 500) (3 500) AFFECTATIONS ET PRELEVEMENTS A. Bénéfice (perte) à affecter (3 500) 1. Bénéfice (perte) de l exercice à affecter (3 500) D. Résultat à reporter (3 500) 1 III = I II (il s agit ici d une perte) 28

31 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Leçon Bénéfice à reporter.. 2. Perte à reporter (3 500) N oubliez pas de passer l écriture de transfert du résultat au bilan 793 Perte à reporter 14 Perte reportée COMPTES BALANCE DE VERIFICATION BALANCE PAR SOLDES Débit Crédit Solde Débiteur Solde Créditeur Immeuble Inst.Mach Outill Matériel roulant Autres créances Banque c/c Caisse espèces Capital Perte reportée Ets de crédit Fournisseurs total du bilan Charges financières Electricité Téléphone Carburant Produits financierst Perte à reporter TOTAUX égalité égalité REMARQUE : Au bilan final, nous trouverons du fait que la perte reportée est le seul compte qui s inscrit en négatif au bilan mais qui s ajoute dans la balance par soldes. Donc =

32 BILAN FINAL Immeuble Instal. Mach & Outillage Mobil. & Matériel roulant Capital Bénéfice(perte) reportée Dettes (3 500) Autres créances Ets de crédit Banque (cpte courant) Caisse espèces Fournisseurs Total

33 Communauté française de Belgique ENSEIGNEMENT A DISTANCE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Série 09 Corrigé 09 SÉRIE 09 LIVRE JOURNAL N Date INTITULÉS DES COMPTES MONTANTS Libellés Débit Crédit 1 2/03 Immeuble Matériel roulant Mobilier Caisse espèces À Capital Ouverture des comptes 2 4/03 Banque - Compte courant À Dettes à plus d un an Emprunt Extrait de cpte n /03 Achat de marchandises À Fournisseurs Dupont sa facture n /03 Banque - Compte courant À Caisse espèces Versement en banque Extrait de cpte n /03 Caisse espèces À Ventes de marchandises Vente au comptoir

34 6 12/03 Clients À Ventes de marchandises Jacques, ma facture n /03 Mobilier À Fournisseurs Meublelux sa facture n /03 Fournisseurs À Banque Paiement facture Meublelux Extrait de cpte n /03 Clients À Ventes de marchandises Gérard ma facture n /03 Banque À Clients Paiement Gérard facture n /03 Services et biens divers À Caisse espèces Paiement facture électricité /03 Bénéfice à reporter À Bénéfice reporté Affectation du résultat TOTAUX

35 COMPTES DE BILAN SOCIÉTÉ DURANT D Capital C D Immeuble C SC (1) (1) SD D Matériel roulant C D Dettes à plus d un an C (1) SD SC (2) D Banque C D Caisse espèces C (2) (4) (10) (8) SD (1) (5) (4) (11) SD D Mobilier C D Clients C (1) (7) SD (6) (9) (10) SD D Fournisseurs C D Bénéfice reporté C (8) SC (3) (7) (12)

36 COMPTES DE RÉSULTATS SOCIÉTÉ DURANT D Achat de marchandises C D Ventes de marchandises C (3) SD SC (5) (6) (9) D Services et biens divers C D Bénéfice à reporter C (11) SD (12) Charges Compte de résultats Produits Achat de marchandises Services et biens divers Bénéfice Ventes de marchandises

37 COMPTE DE RÉSULTATS sous forme de liste Montant Montant I. Ventes et prestations A. Chiffres d affaires (annexe 12.a) C. Variations des en-cours de fabrication, des produits finis et des commandes en cours d exécution (augmentation + ; réduction - ) C. Production immobilisée D. Autres produits d exploitation (annexe 12.b) II. Coût des ventes et des prestations (-) A. Approvisionnements des marchandises 1. Achats Variations des stocks (augmentation - ; réduction +) B. Services et biens divers C. Rémunérations, charges sociales et pensions (annexe 12.c) D. Amortissements et réductions de valeur sur frais d établissement, sur immobilisations incorporelles et corporelles F. Réductions de valeur sur stocks, sur commandes en cours d exécution et sur créances commerciales (dotations + ; reprises -) (annexe 12.e) F. Provisions pour risques et charges (dotations + ; utilisations et reprises -) (ann. 12.e) G. Autres charges d exploitation (annexe 12.f) III. Bénéfice (Perte) d exploitation IV. Produits financiers 0 A. Produits des immobilisations financières B. Produits des actifs circulants C. Autres produits financiers ( annexe 13.a) V. Charges financières (-) A. Charges de dettes (annexe 13.b) VI. VII. A. Réductions de valeur sur actifs circulants autres que ceux visés sub II,E. (dotations + ; reprises -) (annexe 13.c) A. Autres charges financières (annexe 13.d) Bénéfice courant (perte courante ) avant impôts Produits exceptionnels A. Reprises d amortissement et de réductions de valeur sur immobilisations incorporelles et corporelles B. Reprises de réductions de valeur sur immobilisations financières C. Reprises de provisions pour risques et charges exceptionnels D. Plus-values sur réalisations d actifs immobilisés E. Autres produits exceptionnels (annexe 14) VIII. Charges exceptionnelles (-) A. Amortissements et réductions de valeur exceptionnels sur les frais d établissement, sur immobilisations incorporelles et corporelles B. Réductions de valeur sur immobilisations financières C. Provisions pour risques et charges exceptionnels D. Moins-values sur réalisation d actifs immobilisés E. Autres charges exceptionnelles (annexe 14) IX. Bénéfice (Perte) de l exercice avant impôts X. Impôts sur le résultat (annexe 15) (-) A. Impôts A. Régularisations d impôts et reprises de provisions fiscales XI. Bénéfice (Perte) de l exercice XII. Transfert aux réserves immunisées (-) XIII. Bénéfice (Perte) de l exercice à affecter 1.000

38 1. Affectations et prélèvements Montant Montant A. Bénéfice (Perte) à affecter (+)(-) Bénéfice (Perte) de l exercice à affecter Bénéfice reporté(perte reportée) de l exercice précédent B. Prélèvements sur les capitaux propres (+) 1. Sur le capital et les primes d émission 2. Sur les réserves C. Dotations aux réserves (-) 1. A la réserve légale 2. Aux autres réserves D. Résultat à reporter Bénéfice à reporter Perte à reporter E. Intervention d associés dans la perte (+) F. Bénéfice à distribuer 1. Rémunération du capital 2. Administrateurs ou gérants (a) (annexe 19) 3. Autres allocataires (a) BILAN FINAL APRÈS AFFECTATION SOCIÉTÉ DURANT Actif Bilan final Passif Immeuble Mobilier Matériel roulant Clients Banque - Compte courant Caisse espèces Capital Bénéfice reporté Dettes à plus d un an Fournisseurs