CHAPITRE 6 Le chiffrier, la clôture des comptes et les états financiers d une entreprise de services chap. 6, n o 1 a) Voir page A-1 pour le chiffrier. chap. 6, n o 1 b) LAURENCE OUELLET, PHYSIOTHÉRAPEUTE ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE Produits d exploitation Honoraires professionnels 1 1 8 6 3 0 $ Charges d exploitation Salaires Loyer Publicité Fournitures de bureau utilisées Électricité Assurance Téléphone Amortissement équipement Amortissement ameublement de bureau Total des charges d exploitation Bénéfice net 3 3 1 0 0 $ 1 8 0 0 0 2 5 1 4 1 3 0 0 1 9 6 8 8 4 5 1 6 2 0 7 0 8 5 4 9 2 6 6 9 2 4 5 1 7 0 6 $ 167
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 LAURENCE OUELLET, PHYSIOTHÉRAPEUTE ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE chap. 6, n o 1 b) Laurence Ouellet capital au 1er janvier 2 4 0 2 3 $ Plus : Bénéfice net de l exercice Moins : Retrait Laurence Ouellet capital au 31 décembre 5 1 7 0 6 $ 2 4 0 0 0 2 7 7 0 6 5 1 7 2 9 $ 168
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES LAURENCE OUELLET, PHYSIOTHÉRAPEUTE BILAN AU 31 DÉCEMBRE chap. 6, n o 1 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Fournitures de bureau Assurance payée d avance Total de l actif à court terme 2 5 6 4 0 $ 8 5 0 3 8 0 2 6 8 7 0 $ Immobilisations Équipement Moins : Amortissement cumulé Ameublement de bureau Moins : Amortissement cumulé 3 5 4 2 7 $ 2 1 7 0 0 2 4 6 1 2 $ 9 2 2 0 1 3 7 2 7 $ 1 5 3 9 2 Total des immobilisations Total de l actif 2 9 1 1 9 5 5 9 8 9 $ PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Salaires à payer Total du passif à court terme 3 1 0 7 $ 5 0 3 6 5 0 4 2 6 0 $ CAPITAUX PROPRES Laurence Ouellet capital Total du passif et des capitaux propres 5 1 7 2 9 5 5 9 8 9 $ 169
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 1 c) et e) LAURENCE OUELLET, PHYSIOTHÉRAPEUTE JOURNAL GÉNÉRAL Page : 22 c) Date Nom des comptes et explications Fournitures de bureau Fournitures de bureau utilisées Numéro du compte Débit 7 0 0 7 0 0 (régularisation après un dénombrement) Assurance payée d avance Assurance 1 5 5 1 5 5 (régularisation pour l année ) Amortissement équipement Amortissement cumulé équipement 7 0 8 5 7 0 8 5 (pour inscrire l amortissement de l année ) Amortissement ameublement de bureau Amortissement cumulé ameublement de bureau 4 9 2 4 9 2 (pour inscrire l amortissement de l année ) Salaires Salaires à payer 6 5 0 6 5 0 (régularisation des salaires pour l année ) Honoraires professionnels Sommaire des résultats 1 1 8 6 3 0 1 1 8 6 3 0 (fermeture du compte de produits d exploitation) Sommaire des résultats Salaires Loyer Publicité Fournitures de bureau utilisées Électricité Assurance Téléphone Amortissement équipement Amortissement ameublement de bureau 6 6 9 2 4 3 3 1 0 0 1 8 0 0 0 2 5 1 4 1 3 0 0 1 9 6 8 8 4 5 1 6 2 0 7 0 8 5 4 9 2 (fermeture des comptes de charges d exploitation) 170
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES LAURENCE OUELLET, PHYSIOTHÉRAPEUTE JOURNAL GÉNÉRAL chap. 6, n o 1 c) et e) Page : 23 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Sommaire des résultats Laurence Ouellet capital 5 1 7 0 6 5 1 7 0 6 (pour comptabiliser le bénéfice net de l exercice) Laurence Ouellet capital Laurence Ouellet retrait 2 4 0 0 0 2 4 0 0 0 (pour transférer les retraits au compte de la propriétaire) e) 20X6 01-01 Salaires à payer Salaires 6 5 0 6 5 0 (écriture de réouverture) chap. 6, n o 1 d) LAURENCE OUELLET, PHYSIOTHÉRAPEUTE BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE AU 31 DÉCEMBRE N o Déb i t Cr éd i t 1010 Encaisse : Banque CIBC 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1190 Fournitures de bureau 1210 Assurance payée d avance 1500 Équipement 1510 Amortissement cumulé équipement 1700 Ameublement de bureau 1710 Amortissement cumulé ameublement de bureau 2100 Comptes fournisseurs 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2350 Salaires à payer 3100 Laurence Ouellet capital 2 5 6 4 0 $ 8 7 8 1 0 1 0 8 5 0 3 8 0 3 5 4 2 7 2 4 6 1 2 8 8 7 9 7 $ 2 1 7 0 0 $ 9 2 2 0 3 1 0 7 1 1 1 2 1 2 7 9 6 5 0 5 1 7 2 9 8 8 7 9 7 $ 171
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 2 a) Voir page A-2 pour le chiffrier. chap. 6, n o 2 b) LÉA DESJARDINS, AVOCATE ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X3 Produits d exploitation Honoraires professionnels 9 3 1 3 0 $ Charges d exploitation Salaires Loyer Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations: matériel roulant Cotisations professionnelles Frais de déplacement Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement ameublement de bureau Total des charges d exploitation Bénéfice net 2 8 6 1 4 $ 7 2 0 0 9 2 5 8 4 5 6 1 5 1 4 0 0 2 1 7 7 1 8 2 1 2 6 1 2 1 5 4 2 6 3 0 3 1 0 0 1 0 6 0 5 2 5 4 1 4 0 5 8 9 $ LÉA DESJARDINS, AVOCATE ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X3 Léa Desjardins capital au 1er janvier 20X3 Plus : Bénéfice net de l exercice Moins : Retrait Léa Desjardins capital au 31 décembre 20X3 4 0 5 8 9 $ 2 4 0 0 0 7 1 5 3 $ 1 6 5 8 9 2 3 7 4 2 $ 172
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES LÉA DESJARDINS, AVOCATE BILAN AU 31 DÉCEMBRE 20X3 chap. 6, n o 2 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Comptes clients Fournitures de bureau Assurance payée d avance Loyer payé d avance Total de l actif à court terme 1 2 8 2 5 $ 3 1 4 4 1 2 4 0 1 0 0 8 6 0 0 1 8 8 1 7 $ Immobilisations Matériel roulant Moins : Amortissement cumulé Ameublement de bureau Moins : Amortissement cumulé 1 6 6 3 5 $ 8 9 5 0 8 4 6 0 $ 3 1 8 0 7 6 8 5 $ 5 2 8 0 Total des immobilisations Total de l actif 1 2 9 6 5 3 1 7 8 2 $ PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Effet à payer Intérêts à payer Total du passif à court terme 8 7 7 $ 7 3 3 6 3 0 0 1 3 0 8 0 4 0 $ CAPITAUX PROPRES Léa Desjardins capital Total du passif et des capitaux propres 2 3 7 4 2 3 1 7 8 2 $ 173
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 2 c) et e) LÉA DESJARDINS, AVOCATE JOURNAL GÉNÉRAL Page : 12 c) Date 20X3 Nom des comptes et explications Fournitures de bureau Fournitures de bureau utilisées Numéro du compte Débit 6 5 5 6 5 5 (régularisation après dénombrement) Assurance payée d avance Assurance 3 8 8 3 8 8 (régularisation en fin d exercice 20X3) Amortissement matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant 3 1 0 0 3 1 0 0 (pour inscrire l amortissement de l année 20X3) Amortissement ameublement de bureau Amortissement cumulé ameublement de bureau 1 0 6 0 1 0 6 0 (pour inscrire l amortissement de l année 20X3) Intérêts débiteurs Intérêts à payer 1 3 0 1 3 0 (enregistrement des intérêts à payer sur l effet) Loyer payé d avance Loyer 6 0 0 6 0 0 (loyer du mois de janvier payé d avance ; 7 800 $ / 13 mois = 600 $) Honoraires professionnels Sommaire des résultats 9 3 1 3 0 9 3 1 3 0 (fermeture du compte de produits d exploitation) 174
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES LÉA DESJARDINS, AVOCATE chap. 6, n o 2 c) et e) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 13 Date 20X3 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Sommaire des résultats Salaires Loyer Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : matériel roulant Cotisations professionnelles Frais de déplacement Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement ameublement de bureau 5 2 5 4 1 2 8 6 1 4 7 2 0 0 9 2 5 8 4 5 6 1 5 1 4 0 0 2 1 7 7 1 8 2 1 2 6 1 2 1 5 4 2 6 3 0 3 1 0 0 1 0 6 0 (fermeture des comptes de charges d exploitation) Sommaire des résultats Léa Desjardins capital 4 0 5 8 9 4 0 5 8 9 (pour comptabiliser le bénéfice net de l exercice au capital du propriétaire) Léa Desjardins capital Léa Desjardins retrait 2 4 0 0 0 2 4 0 0 0 (pour transférer les retraits au compte du propriétaire) e) 01-01 Intérêts à payer Intérêts débiteurs 1 3 0 1 3 0 (écriture de réouverture) 175
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 2 d) LÉA DESJARDINS, AVOCATE BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE AU 31 DÉCEMBRE 20X3 N o Déb i t Cr éd i t 1010 Encaisse : Banque CIBC 1100 Comptes clients 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1190 Fournitures de bureau 1210 Assurance payée d avance 1220 Loyer payé d avance 1300 Matériel roulant 1310 Amortissement cumulé matériel roulant 1700 Ameublement de bureau 1710 Amortissement cumulé ameublement de bureau 2100 Comptes fournisseurs 2150 Effet à payer 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2450 Intérêts à payer 3100 Léa Desjardins capital 1 2 8 2 5 $ 3 1 4 4 5 3 4 6 1 4 1 2 4 0 1 0 0 8 6 0 0 1 6 6 3 5 8 4 6 0 4 5 0 6 0 $ 8 9 5 0 $ 3 1 8 0 8 7 7 6 3 0 0 8 7 5 1 0 0 6 1 3 0 2 3 7 4 2 4 5 0 6 0 $ chap. 6, n o 3 a) Voir page A-3 pour le chiffrier. 176
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 3 b) EXCURSIONS SAINT-LAURENT ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE Produits d exploitation Billets d entrée 2 0 2 3 2 0 $ Charges d exploitation Salaires Loyer Publicité Fournitures de bateau utilisées Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement équipement Amortissement bateau Amortissement ameublement de bureau Total des charges d exploitation Bénéfice net 8 7 9 1 0 $ 1 2 0 0 0 6 7 7 5 2 8 0 8 5 2 8 3 0 6 1 7 5 2 1 4 2 1 5 6 0 0 1 4 9 2 9 8 0 0 8 4 3 1 7 3 6 5 2 2 8 6 6 8 $ EXCURSIONS SAINT-LAURENT ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE Patrick Lambert capital au 1er janvier Plus : Bénéfice net de l exercice Moins : Retrait Patrick Lambert capital au 31 décembre 2 8 6 6 8 $ 3 6 0 0 0 1 2 3 5 4 2 $ ( 7 3 3 2 ) 1 1 6 2 1 0 $ 177
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCURSIONS SAINT-LAURENT BILAN AU 31 DÉCEMBRE chap. 6, n o 3 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Fournitures de bateau Assurance payée d avance Publicité payée d avance Total de l actif à court terme 2 3 4 1 0 $ 3 5 4 0 2 6 2 5 1 0 0 0 3 0 5 7 5 $ Immobilisations Équipement Moins : Amortissement cumulé Ameublement de bureau Moins : Amortissement cumulé Bateau Moins : Amortissement cumulé 1 4 9 2 0 $ 7 4 6 0 8 4 3 0 $ 4 2 1 5 2 4 5 0 0 0 $ 2 9 4 0 0 7 4 6 0 $ 4 2 1 5 2 1 5 6 0 0 Total des immobilisations Total de l actif 2 2 7 2 7 5 2 5 7 8 5 0 $ PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Salaires à payer Intérêts à payer Total du passif à court terme 3 1 3 6 $ 1 2 0 4 2 3 0 0 1 0 0 0 0 1 6 6 4 0 $ Passif à long terme Emprunt hypothécaire Total du passif 1 2 5 0 0 0 1 4 1 6 4 0 $ CAPITAUX PROPRES Patrick Lambert capital Total du passif et des capitaux propres 1 1 6 2 1 0 2 5 7 8 5 0 $ 178
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 3 c) et f) EXCURSIONS SAINT-LAURENT JOURNAL GÉNÉRAL Page : 23 c) Date Nom des comptes et explications Fournitures de bateau Fournitures de bateau utilisées Numéro du compte 1200 5560 Débit 1 8 2 0 1 8 2 0 (régularisation après dénombrement) Assurance payée d avance Assurance 1210 5740 1 2 5 1 2 5 (6 300 $ (5 mois / 12 mois) = 2 625 $ 2 625 $ 2 500 $ = 125 $) Publicité payée d avance Publicité 1250 5420 1 0 0 0 1 0 0 0 (régularisation en fin d exercice ) Amortissement équipement Amortissement cumulé équipement 5930 1510 1 4 9 2 1 4 9 2 (14 920 $ / 10 ans = 1 492 $) Amortissement ameublement de bureau Amortissement cumulé ameublement de bureau 5960 1710 8 4 3 8 4 3 (8 430 $ / 10 ans = 843 $) Amortissement bateau Amortissement cumulé bateau 5930 1810 9 8 0 0 9 8 0 0 (245 000 $ / 25 ans = 9 800 $) Salaires Salaires à payer 5300 2350 2 3 0 0 2 3 0 0 (régularisation pour l exercice terminé le 31 août ) Intérêts débiteurs Intérêts à payer 5780 2450 1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 (125 000 $ 12% (8 mois / 12 mois ) = 10 000 $) Billets d entrée Sommaire des résultats 4180 5999 2 0 2 3 2 0 2 0 2 3 2 0 (fermeture du compte de produits d exploitation) 179
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCURSIONS SAINT-LAURENT JOURNAL GÉNÉRAL chap. 6, n o 3 c) et f) Page : 24 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Sommaire des résultats Salaires Loyer Publicité Fournitures de bateau utilisées Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement équipement Amortissement bateau Amortissement ameublement de bureau 5999 5300 5410 5420 5560 5730 5740 5750 5780 5930 5930 5960 1 7 3 6 5 2 8 7 9 1 0 1 2 0 0 0 6 7 7 5 2 8 0 8 5 2 8 3 0 6 1 7 5 2 1 4 2 1 5 6 0 0 1 4 9 2 9 8 0 0 8 4 3 (fermeture des comptes de charges) Sommaire des résultats Patrick Lambert capital 5999 3100 2 8 6 6 8 2 8 6 6 8 (pour comptabiliser le bénéfice net de l exercice) Patrick Lambert capital Patrick Lambert retrait 3100 3300 3 6 0 0 0 3 6 0 0 0 (pour transférer le retrait au compte du propriétaire) f) 20X6 01-01 Salaires à payer Salaires 2350 5300 2 3 0 0 2 3 0 0 (écriture de réouverture) 01-01 Intérêts à payer Intérêts débiteurs 2450 5780 1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 (écriture de réouverture) 180
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 3 d) EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE Encaisse : Banque CIBC Compte n o 1010 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Dt 2 3 4 1 0 TPS à recevoir Compte n o 1105 Dt 9 8 5 TVQ à recevoir Compte n o 1110 Dt 1 1 3 3 Fournitures de bateau Compte n o 1200 Dt 1 7 2 0 Régularisation J.G.23 1 8 2 0 Dt 3 5 4 0 Assurance payée d avance Compte n o 1210 Dt 2 5 0 0 Régularisation J.G.23 1 2 5 Dt 2 6 2 5 181
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE chap. 6, n o 3 d) Publicité payée d avance Compte n o 1250 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Régularisation J.G.23 1 0 0 0 Dt 1 0 0 0 Équipement Compte n o 1500 Dt 1 4 9 2 0 Amortissement cumulé équipement Compte n o 1510 Ct 5 9 6 8 Régularisation J.G.23 1 4 9 2 Ct 7 4 6 0 Ameublement de bureau Compte n o 1700 Dt 8 4 3 0 Amortissement cumulé ameublement de bureau Compte n o 1710 Ct 3 3 7 2 Régularisation J.G.23 8 4 3 Ct 4 2 1 5 182
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE chap. 6, n o 3 d) Bateau Compte n o 1800 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Dt 2 4 5 0 0 0 Amortissement cumulé bateau Compte n o 1810 Ct 1 9 6 0 0 Régularisation J.G.23 9 8 0 0 Ct 2 9 4 0 0 Comptes fournisseurs Compte n o 2100 Ct 3 1 3 6 TPS à payer Compte n o 2305 Ct 1 5 4 5 TVQ à payer Compte n o 2310 Ct 1 7 7 7 183
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE chap. 6, n o 3 d) Salaires à payer Compte n o 2350 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Régularisation J.G.23 2 3 0 0 Ct 2 3 0 0 20X6 01-01 Réouverture J.G.24 2 3 0 0 /0 Intérêts à payer Compte n o 2450 Régularisation J.G.23 1 0 0 0 0 Ct 1 0 0 0 0 20X6 01-01 Réouverture J.G.24 1 0 0 0 0 /0 Emprunt hypothécaire (biens meubles) Compte n o 2900 Ct 1 2 5 0 0 0 Patrick Lambert capital Compte n o 3100 Ct 1 2 3 5 4 2 Clôture J.G.24 2 8 6 6 8 Ct 1 5 2 2 1 0 Clôture J.G.24 3 6 0 0 0 Ct 1 1 6 2 1 0 Patrick Lambert retrait Compte n o 3300 Dt 3 6 0 0 0 Clôture J.G.24 3 6 0 0 0 /0 184
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE chap. 6, n o 3 d) Billets d entrée Compte n o 4180 Ct 2 0 2 3 2 0 Clôture J.G.23 2 0 2 3 2 0 /0 Salaires Compte n o 5300 Dt 8 5 6 1 0 Régularisation J.G.23 2 3 0 0 Dt 8 7 9 1 0 Clôture J.G.24 8 7 9 1 0 /0 20X6 01-01 Réouverture J.G.24 2 3 0 0 Ct 2 3 0 0 Loyer Compte n o 5410 Dt 1 2 0 0 0 Clôture J.G.24 1 2 0 0 0 /0 Publicité Compte n o 5420 Dt 7 7 7 5 Régularisation J.G.23 1 0 0 0 Dt 6 7 7 5 Clôture J.G.24 6 7 7 5 /0 185
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE chap. 6, n o 3 d) Fournitures de bateau utilisées Compte n o 5560 Dt 2 9 9 0 5 Régularisation J.G.23 1 8 2 0 Dt 2 8 0 8 5 Clôture J.G.24 2 8 0 8 5 /0 Électricité Compte n o 5730 Dt 2 8 3 0 Clôture J.G.24 2 8 3 0 /0 Assurance Compte n o 5740 Dt 6 3 0 0 Régularisation J.G.23 1 2 5 Dt 6 1 7 5 Clôture J.G.24 6 1 7 5 /0 Téléphone Compte n o 5750 Dt 2 1 4 2 Clôture J.G.24 2 1 4 2 /0 186
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE chap. 6, n o 3 d) Intérêts débiteurs Compte n o 5780 Dt 5 6 0 0 Régularisation J.G.23 1 0 0 0 0 Dt 1 5 6 0 0 Clôture J.G.24 1 5 6 0 0 /0 20X6 01-01 Réouverture J.G.24 1 0 0 0 0 Ct 1 0 0 0 0 Amortissement équipement Compte n o 5930 Régularisation J.G.23 1 4 9 2 Dt 1 4 9 2 Clôture J.G.24 1 4 9 2 /0 Amortissement bateau Compte n o 5930 Régularisation J.G.23 9 8 0 0 Dt 9 8 0 0 Clôture J.G.24 9 8 0 0 /0 Amortissement ameublement de bureau Compte n o 5960 Régularisation J.G.23 8 4 3 Dt 8 4 3 Clôture J.G.24 8 4 3 /0 187
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCURSIONS SAINT-LAURENT GRAND LIVRE chap. 6, n o 3 d) Sommaire des résultats Compte n o 5999 Clôture J.G.23 2 0 2 3 2 0 Ct 2 0 2 3 2 0 Clôture J.G.24 1 7 3 6 5 2 Ct 2 8 6 6 8 Clôture J.G.24 2 8 6 6 8 /0 chap. 6, n o 3 e) EXCURSIONS SAINT-LAURENT BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE AU 31 DÉCEMBRE N o Déb i t Cr éd i t 1010 Encaisse : Banque CIBC 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1200 Fournitures de bateau 1210 Assurance payée d avance 1250 Publicité payée d avance 1500 Équipement 1510 Amortissement cumulé équipement 1700 Ameublement de bureau 1710 Amortissement cumulé ameublement de bureau 1800 Bateau 1810 Amortissement cumulé bateau 2100 Comptes fournisseurs 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2350 Salaires à payer 2450 Intérêts à payer 2900 Emprunt hypothécaire (biens meubles) 3100 Patrick Lambert capital 2 3 4 1 0 $ 9 8 5 1 1 3 3 3 5 4 0 2 6 2 5 1 0 0 0 1 4 9 2 0 8 4 3 0 2 4 5 0 0 0 3 0 1 0 4 3 $ 7 4 6 0 $ 4 2 1 5 2 9 4 0 0 3 1 3 6 1 5 4 5 1 7 7 7 2 3 0 0 1 0 0 0 0 1 2 5 0 0 0 1 1 6 2 1 0 3 0 1 0 4 3 $ chap. 6, n o 4 a) Voir page A-4 pour le chiffrier. 188
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 4 b) SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE Produits d exploitation Services rendus 1 0 2 2 1 0 $ Charges d exploitation Salaires Loyer Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : matériel roulant Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement ameublement de bureau Total des charges d exploitation Perte nette 7 8 3 5 0 $ 4 8 0 0 2 3 2 5 6 2 5 3 9 7 2 2 2 4 0 2 3 0 0 7 4 0 1 4 9 0 1 1 2 2 2 5 0 0 1 0 8 5 6 4 6 3 5 4 $ SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE Josée Guerero capital au 1er janvier Moins : Perte nette de l exercice Moins : Retrait Josée Guerero capital au 31 décembre 6 3 5 4 $ 1 8 0 0 0 5 3 5 8 2 $ 2 4 3 5 4 2 9 2 2 8 $ 189
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT BILAN AU 31 DÉCEMBRE chap. 6, n o 4 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Comptes clients Fournitures de bureau Assurance payée d avance Loyer payé d avance Total de l actif à court terme 1 2 7 7 5 $ 2 4 2 0 3 3 5 1 0 0 0 4 0 0 1 6 9 3 0 $ Immobilisations Matériel roulant Moins : Amortissement cumulé Ameublement de bureau Moins : Amortissement cumulé 6 2 5 0 0 $ 3 2 8 2 2 2 5 0 0 $ 2 0 0 0 2 9 6 7 8 $ 5 0 0 Total des immobilisations Total de l actif 3 0 1 7 8 4 7 1 0 8 $ PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Salaires à payer Intérêts à payer Total du passif à court terme 7 6 1 $ 1 2 0 4 9 0 0 1 1 5 2 9 8 0 $ Passif à long terme Effet à payer Total du passif 1 4 9 0 0 1 7 8 8 0 $ CAPITAUX PROPRES Josée Guerero capital Total du passif et des capitaux propres 2 9 2 2 8 4 7 1 0 8 $ 190
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 4 c) et f) SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT JOURNAL GÉNÉRAL Page : 42 c) Date Nom des comptes et explications Fournitures de bureau Fournitures de bureau utilisées Numéro du compte 1190 5500 Débit 1 9 5 1 9 5 (régularisation après dénombrement) Assurance payée d avance Assurance 1210 5740 1 0 0 1 0 0 (Portion payée d avance : 2 400 $ 5 / 12 = 1 000 $ 900 $ = 100 $) Amortissement matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant 5900 1310 1 1 2 2 2 1 1 2 2 2 ((62 500 $ 8 500 $) / 300 000 km = 0,18 $ 0,18 $ 62 346 km = 11 222 $) Amortissement ameublement de bureau Amortissement cumulé ameublement de bureau 5960 1710 5 0 0 5 0 0 (2 500 $ / 5 ans = 500 $) Loyer payé d avance Loyer 1220 5410 4 0 0 4 0 0 (5 200 $ (12 mois 400 $) = 400 $) Intérêts débiteurs Intérêts à payer 5780 2450 1 1 5 1 1 5 (14 900 $ 10% = 1 490 $ 1 490 $ 1 375 $ = 115 $) Salaires Salaires à payer 5300 2350 9 0 0 9 0 0 (150 $ 2 jours 3 employés = 900 $) Services rendus Sommaire des résultats 4120 5999 1 0 2 2 1 0 1 0 2 2 1 0 (fermeture du compte de produits d exploitation) 191
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT JOURNAL GÉNÉRAL chap. 6, n o 4 c) et f) Page : 43 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Sommaire des résultats Salaires Loyer Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : matériel roulant Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement ameublement de bureau 5999 5300 5410 5420 5500 5600 5730 5740 5750 5780 5900 5960 1 0 8 5 6 4 7 8 3 5 0 4 8 0 0 2 3 2 5 6 2 5 3 9 7 2 2 2 4 0 2 3 0 0 7 4 0 1 4 9 0 1 1 2 2 2 5 0 0 (fermeture des comptes de charges d exploitation) Josée Guerero capital Sommaire des résultats 3100 5999 6 3 5 4 6 3 5 4 (pour comptabiliser la perte nette de l exercice au capital de la propriétaire) Josée Guerero capital Josée Guerero retrait 3100 3300 1 8 0 0 0 1 8 0 0 0 (pour transférer le retrait au compte de la propriétaire) f) 01-01 Intérêts à payer Intérêts débiteurs 2450 5780 1 1 5 1 1 5 (écriture de réouverture) 01-01 Salaires à payer Salaires 2350 5300 9 0 0 9 0 0 (écriture de réouverture) 192
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 4 d) SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT GRAND LIVRE Encaisse : Banque CIBC Compte n o 1010 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Dt 1 2 7 7 5 Comptes clients Compte n o 1100 Dt 2 4 2 0 TPS à recevoir Compte n o 1105 Dt 9 8 5 TVQ à recevoir Compte n o 1110 Dt 1 1 3 3 Fournitures de bureau Compte n o 1190 Dt 1 4 0 Régularisation J.G.42 1 9 5 Dt 3 3 5 193
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT GRAND LIVRE chap. 6, n o 4 d) Assurance payée d avance Compte n o 1210 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Dt 9 0 0 Régularisation J.G.42 1 0 0 Dt 1 0 0 0 Loyer payé d avance Compte n o 1220 Régularisation J.G.42 4 0 0 Dt 4 0 0 Matériel roulant Compte n o 1300 Dt 6 2 5 0 0 Amortissement cumulé matériel roulant Compte n o 1310 Ct 2 1 6 0 0 Régularisation J.G.42 1 1 2 2 2 Ct 3 2 8 2 2 Ameublement de bureau Compte n o 1700 Dt 2 5 0 0 194
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT GRAND LIVRE chap. 6, n o 4 d) Amortissement cumulé ameublement de bureau Compte n o 1710 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Ct 1 5 0 0 Régularisation J.G.42 5 0 0 Ct 2 0 0 0 Comptes fournisseurs Compte n o 2100 Ct 7 6 1 TPS à payer Compte n o 2305 Ct 1 5 4 5 TVQ à payer Compte n o 2310 Ct 1 7 7 7 Salaires à payer Compte n o 2350 Régularisation J.G.42 9 0 0 Ct 9 0 0 01-01 Réouverture J.G.43 9 0 0 /0 195
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT GRAND LIVRE chap. 6, n o 4 d) Intérêts à payer Compte n o 2450 Date Libellé Référence Dt Débit /Ct Régularisation J.G.42 1 1 5 Ct 1 1 5 01-01 Réouverture J.G.43 1 1 5 /0 Effet à payer (long terme) Compte n o 2850 Ct 1 4 9 0 0 Josée Guerero capital Compte n o 3100 Ct 5 3 5 8 2 Clôture J.G.43 6 3 5 4 Ct 4 7 2 2 8 Clôture J.G.43 1 8 0 0 0 Ct 2 9 2 2 8 Josée Guerero retrait Compte n o 3300 Dt 1 8 0 0 0 Clôture J.G.43 1 8 0 0 0 /0 Services rendus Compte n o 4120 Ct 1 0 2 2 1 0 Clôture J.G.42 1 0 2 2 1 0 /0 196
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT GRAND LIVRE chap. 6, n o 4 d) Salaires Compte n o 5300 Dt 7 7 4 5 0 Régularisation J.G.42 9 0 0 Dt 7 8 3 5 0 Clôture J.G.43 7 8 3 5 0 /0 01-01 Réouverture J.G.43 9 0 0 Ct 9 0 0 Loyer Compte n o 5410 Dt 5 2 0 0 Régularisation J.G.42 4 0 0 Dt 4 8 0 0 Clôture J.G.43 4 8 0 0 /0 Publicité Compte n o 5420 Dt 2 3 2 5 Clôture J.G.43 2 3 2 5 /0 Fournitures de bureau utilisées Compte n o 5500 8 2 0 Régularisation J.G.42 1 9 5 Dt 6 2 5 Clôture J.G.43 6 2 5 Dt /0 197
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT GRAND LIVRE chap. 6, n o 4 d) Entretien et réparations : matériel roulant Compte n o 5600 Dt 3 9 7 2 Clôture J.G.43 3 9 7 2 /0 Électricité Compte n o 5730 Dt 2 2 4 0 Clôture J.G.43 2 2 4 0 /0 Assurance Compte n o 5740 Dt 2 4 0 0 Régularisation J.G.42 1 0 0 Dt 2 3 0 0 Clôture J.G.43 2 3 0 0 /0 Téléphone Compte n o 5750 Dt 7 4 0 Clôture J.G.43 7 4 0 /0 198
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT GRAND LIVRE chap. 6, n o 4 d) Intérêts débiteurs Compte n o 5780 Dt 1 3 7 5 Régularisation J.G.42 1 1 5 Dt 1 4 9 0 Clôture J.G.43 1 4 9 0 /0 01-01 Réouverture J.G.43 1 1 5 Ct 1 1 5 Amortissement matériel roulant Compte n o 5900 Régularisation J.G.42 1 1 2 2 2 Dt 1 1 2 2 2 Clôture J.G.43 1 1 2 2 2 /0 Amortissement ameublement de bureau Compte n o 5960 Régularisation J.G.42 5 0 0 Dt 5 0 0 Clôture J.G.43 5 0 0 /0 Sommaire des résultats Compte n o 5999 Clôture J.G.42 1 0 2 2 1 0 Ct 1 0 2 2 1 0 Clôture J.G.42 1 0 8 5 6 4 Dt 6 3 5 4 Clôture J.G.43 6 3 5 4 /0 199
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 4 e) SERVICES DE RÉCUPÉRATION VALCOURT BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE AU 31 DÉCEMBRE N o Déb i t Cr éd i t 1010 Encaisse : Banque CIBC 1100 Comptes clients 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1190 Fournitures de bureau 1210 Assurance payée d avance 1220 Loyer payé d avance 1300 Matériel roulant 1310 Amortissement cumulé matériel roulant 1700 Ameublement de bureau 1710 Amortissement cumulé ameublement de bureau 2100 Comptes fournisseurs 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2350 Salaires à payer 2450 Intérêts à payer 2850 Effet à payer 3100 Josée Guerero capital 1 2 7 7 5 $ 2 4 2 0 9 8 5 1 1 3 3 3 3 5 1 0 0 0 4 0 0 6 2 5 0 0 2 5 0 0 8 4 0 4 8 $ 3 2 8 2 2 $ 2 0 0 0 7 6 1 1 5 4 5 1 7 7 7 9 0 0 1 1 5 1 4 9 0 0 2 9 2 2 8 8 4 0 4 8 $ chap. 6, n o 5 a) Voir page A-5 pour le chiffrier. 200
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 5 b) MARKETEM ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X7 Produits d exploitation Honoraires de consultation 2 2 6 9 9 4 $ Charges d exploitation Salaires Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : matériel roulant Entretien et réparations : équipement de bureau Taxes municipales Taxes scolaires Frais de déplacement Frais de représentation Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement équipement de bureau Amortissement bâtiment Total des charges d exploitation Bénéfice net 1 2 3 6 1 2 $ 3 4 7 9 3 2 9 5 6 5 0 8 4 4 1 8 5 8 2 7 7 1 7 6 2 4 2 8 5 3 6 2 0 2 2 5 0 2 0 8 3 9 5 3 3 3 1 6 7 7 1 7 5 3 1 2 5 1 7 1 0 1 5 5 5 9 7 9 $ MARKETEM ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X7 Simon Gravel capital au 1er janvier 20X7 Plus : Bénéfice net de l exercice Moins : Retrait Simon Gravel capital au 31 décembre 20X7 5 5 9 7 9 $ 3 6 0 0 0 1 3 1 4 8 8 $ 1 9 9 7 9 1 5 1 4 6 7 $ 201
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 MARKETEM BILAN AU 31 DÉCEMBRE 20X7 chap. 6, n o 5 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Comptes clients Honoraires à recevoir Fournitures de bureau Assurance payée d avance Taxes scolaires payées d avance Total de l actif à court terme 3 2 3 6 8 $ 2 4 7 2 1 5 2 5 0 6 5 5 1 0 5 0 2 7 7 6 4 3 2 1 $ Immobilisations Matériel roulant Moins : Amortissement cumulé Équipement de bureau Moins : Amortissement cumulé Bâtiment Moins : Amortissement cumulé 1 8 5 0 0 $ 5 4 1 7 5 1 1 9 5 $ 2 1 5 2 4 1 2 5 0 0 0 $ 9 3 7 5 1 3 0 8 3 $ 2 9 6 7 1 1 1 5 6 2 5 Terrain Total des immobilisations Total de l actif 2 5 5 0 0 1 8 3 8 7 9 2 4 8 2 0 0 $ PASSIF Passif à court terme Intérêts à payer Taxes à la consommation à payer Honoraires perçus d avance Total du passif à court terme 6 2 3 3 $ 5 0 0 5 0 0 0 1 1 7 3 3 $ Passif à long terme Emprunt hypothécaire Total du passif 8 5 0 0 0 9 6 7 3 3 $ CAPITAUX PROPRES Simon Gravel capital Total du passif et des capitaux propres 1 5 1 4 6 7 2 4 8 2 0 0 $ 202
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 5 c) et e) MARKETEM JOURNAL GÉNÉRAL Page : 26 c) Date 20X7 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Honoraires à recevoir Honoraires de consultation 5 2 5 0 5 2 5 0 (honoraires non facturés aux Éditions du nouvel âge inc.) Fournitures de bureau utilisées Fournitures de bureau 1 9 5 1 9 5 (après dénombrement : 850 $ 655 $ = 195 $) Assurance payée d avance Assurance 2 7 0 2 7 0 (2 520 $ (5 mois / 12 mois) = 1 050 $ 780 $ = 270 $) Amortissement matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant 3 1 6 7 3 1 6 7 ((18 500 $ 9 000 $) / 3 ans = 3 167 $) Amortissement équipement de bureau Amortissement cumulé équipement de bureau 7 1 7 5 7 1 7 5 ((51 195 $ 8 145 $) / 6 ans = 7 175 $) Amortissement bâtiment Amortissement cumulé bâtiment 3 1 2 5 3 1 2 5 ((125 000 $ 0 $) / 40 ans = 3 125 $) Intérêts débiteurs Intérêts à payer 6 2 3 3 6 2 3 3 (85 000 $ 11% (8 mois / 12 mois) = 6 233 $) Honoraires de consultation Honoraires perçus d avance 5 0 0 0 5 0 0 0 (travaux qui seront effectués au cours du mois de février 20X8 pour le Laboratoire pharmaceutique Richard inc.) 203
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 MARKETEM chap. 6, n o 5 c) et e) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 27 Date 20X7 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Taxes scolaires payées d avance Taxes scolaires 2 7 7 2 7 7 (554 $ (6 mois / 12 mois) = 277 $) Honoraires de consultation Sommaire des résultats 2 2 6 9 9 4 2 2 6 9 9 4 (fermeture du compte de produits d exploitation) Sommaire des résultats Salaires Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : matériel roulant Entretien et réparations : équipement de bureau Taxes municipales Taxes scolaires Frais de déplacement Frais de représentation Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement équipement de bureau Amortissement bâtiment 1 7 1 0 1 5 1 2 3 6 1 2 3 4 7 9 3 2 9 5 6 5 0 8 4 4 1 8 5 8 2 7 7 1 7 6 2 4 2 8 5 3 6 2 0 2 2 5 0 2 0 8 3 9 5 3 3 3 1 6 7 7 1 7 5 3 1 2 5 (fermeture des comptes de charges d exploitation) Sommaire des résultats Simon Gravel capital 5 5 9 7 9 5 5 9 7 9 (pour comptabiliser le bénéfice net de l exercice) Simon Gravel capital Simon Gravel retrait 3 6 0 0 0 3 6 0 0 0 (pour transférer le retrait au compte du propriétaire) 204
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES MARKETEM chap. 6, n o 5 c) et e) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 27 e) Date 20X8 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit 01-01 Honoraires de consultation Honoraires à recevoir 5 2 5 0 5 2 5 0 (écriture de réouverture) 01-01 Intérêts à payer Intérêts débiteurs 6 2 3 3 6 2 3 3 (écriture de réouverture) chap. 6, n o 5 d) MARKETEM BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE AU 31 DÉCEMBRE 20X7 N o Déb i t Cr éd i t 1010 Encaisse : Banque CIBC 1100 Comptes clients 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1125 Honoraires à recevoir 1190 Fournitures de bureau 1210 Assurance payée d avance 1240 Taxes scolaires payées d avance 1300 Matériel roulant 1310 Amortissement cumulé matériel roulant 1400 Équipement de bureau 1410 Amortissement cumulé équipement de bureau 1900 Bâtiment 1910 Amortissement cumulé bâtiment 1960 Terrain 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2450 Intérêts à payer 2475 Honoraires perçus d avance 2905 Emprunt hypothécaire (biens immeubles) 3100 Simon Gravel capital 3 2 3 6 8 $ 2 4 7 2 1 1 2 3 4 1 4 1 9 5 2 5 0 6 5 5 1 0 5 0 2 7 7 1 8 5 0 0 5 1 1 9 5 1 2 5 0 0 0 2 5 5 0 0 2 8 7 1 6 9 $ 5 4 1 7 $ 2 1 5 2 4 9 3 7 5 1 4 5 3 1 7 0 0 6 2 3 3 5 0 0 0 8 5 0 0 0 1 5 1 4 6 7 2 8 7 1 6 9 $ 205
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 6 a) Voir page A-6 pour le chiffrier. chap. 6, n o 6 b) IMMEUBLES MODERNES ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X6 Produits d exploitation Loyers gagnés 3 4 8 0 0 0 $ Charges d exploitation Salaires Publicité Fournitures d entretien utilisées Entretien et réparations : bâtiment Taxes municipales Frais de déplacement Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement équipement Amortissement ameublement Amortissement bâtiment Total des charges d exploitation Bénéfice net 2 2 0 0 0 $ 1 4 3 2 1 6 1 0 1 6 1 0 3 2 4 0 0 2 4 1 4 6 7 0 0 1 7 2 0 1 5 5 1 5 5 5 6 4 5 9 1 8 5 3 8 1 0 2 8 5 3 3 3 6 2 6 6 7 $ IMMEUBLES MODERNES ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X6 Alexandre Gauthier capital au 1er janvier 20X6 9 2 4 4 7 2 $ Plus : Bénéfice net de l exercice Moins : Retrait Alexandre Gauthier capital au 31 décembre 20X6 6 2 6 6 7 $ 8 0 0 0 5 4 6 6 7 9 7 9 1 3 9 $ 206
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES IMMEUBLES MODERNES BILAN AU 31 DÉCEMBRE 20X6 chap. 6, n o 6 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Loyers à recevoir Fournitures d entretien Assurance payée d avance Total de l actif à court terme 2 3 8 2 2 5 $ 2 5 0 0 1 5 6 5 1 1 2 0 2 4 3 4 1 0 $ Immobilisations Équipement Moins : Amortissement cumulé Ameublement Moins : Amortissement cumulé Bâtiment Moins : Amortissement cumulé 5 6 4 0 $ 2 2 5 6 3 2 8 8 0 $ 2 3 6 7 3 21 5 2 4 0 0 $ 2 1 5 2 4 0 3 3 8 4 $ 9 2 0 7 19 3 7 1 6 0 Terrain Total des immobilisations Total de l actif 3 5 2 7 0 0 23 0 2 4 5 1 25 4 5 8 6 1 $ PASSIF Passif à court terme Taxes à la consommation à payer Intérêts à payer Total du passif à court terme 1 0 6 7 $ 1 5 5 1 5 5 1 5 6 2 2 2 $ Passif à long terme Emprunt hypothécaire Total du passif 14 1 0 5 0 0 15 6 6 7 2 2 $ CAPITAUX PROPRES Alexandre Gauthier capital Total du passif et des capitaux propres 9 7 9 1 3 9 25 4 5 8 6 1 $ 207
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 6 c) et e) IMMEUBLES MODERNES JOURNAL GÉNÉRAL Page : 47 c) Date 20X6 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Alexandre Gauthier retrait Entretien et réparations : bâtiment 2 0 0 0 2 0 0 0 (écriture de correction pour travaux personnels) Loyers à recevoir Loyers gagnés 2 5 0 0 2 5 0 0 (loyers à recevoir pour décembre 20X6) Fournitures d entretien Fournitures d entretien utilisées 8 0 7 8 0 7 (1 165 $ 758 $ = 807 $) Assurance payée d avance Assurance 2 0 2 0 (6 720 $ (2 mois / 12 mois) = 1 120 $ 1 100 $ = 20 $) Amortissement équipement Amortissement cumulé équipement 5 6 4 5 6 4 ((5 640 $ 0 $) / 10 ans = 564 $) Amortissement ameublement Amortissement cumulé ameublement 5 9 1 8 5 9 1 8 ((32 880 $ 3 288 $) / 5 ans = 5 918 $) Amortissement bâtiment Amortissement cumulé bâtiment 5 3 8 1 0 5 3 8 1 0 ((2 152 400 $ 0 $) / 40 ans = 53 810 $) Intérêts débiteurs Intérêts à payer 1 5 5 1 5 5 1 5 5 1 5 5 (1 410 500 $ 11% (12 mois / 12 mois) = 155 155 $) Loyers gagnés Sommaire des résultats 3 4 8 0 0 0 3 4 8 0 0 0 (fermeture du compte de produits d exploitation) 208
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES IMMEUBLES MODERNES chap. 6, n o 6 c) et e) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 48 Date 20X6 Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Sommaire des résultats Salaires Publicité Fournitures d entretien utilisées Entretien et réparations : bâtiment Taxes municipales Frais de déplacement Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement équipement Amortissement ameublement Amortissement bâtiment 2 8 5 3 3 3 2 2 0 0 0 1 4 3 2 1 6 1 0 1 6 1 0 3 2 4 0 0 2 4 1 4 6 7 0 0 1 7 2 0 1 5 5 1 5 5 5 6 4 5 9 1 8 5 3 8 1 0 (fermeture des comptes de charges d exploitation) Sommaire des résultats Alexandre Gauthier capital 6 2 6 6 7 6 2 6 6 7 (pour comptabiliser le bénéfice net de l exercice) Alexandre Gauthier capital Alexandre Gauthier retrait 8 0 0 0 8 0 0 0 (pour transférer le retrait au compte du propriétaire) e) 20X7 01-01 Loyers gagnés Loyers à recevoir 2 5 0 0 2 5 0 0 (écriture de réouverture) 01-01 Intérêts à payer Intérêts débiteurs 1 5 5 1 5 5 1 5 5 1 5 5 (écriture de réouverture) 209
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 6 d) IMMEUBLES MODERNES BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE AU 31 DÉCEMBRE 20X6 N o Déb i t Cr éd i t 1010 Encaisse : Banque CIBC 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1130 Loyers à recevoir 1200 Fournitures d entretien 1210 Assurance payée d avance 1500 Équipement 1510 Amortissement cumulé équipement 1600 Ameublement 1610 Amortissement cumulé ameublement 1900 Bâtiment 1910 Amortissement cumulé bâtiment 1960 Terrain 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2450 Intérêts à payer 2905 Emprunt hypothécaire (biens immeubles) 3100 Alexandre Gauthier capital 2 3 8 2 2 5 $ 1 4 5 7 1 6 7 5 2 5 0 0 1 5 6 5 1 1 2 0 5 6 4 0 3 2 8 8 0 21 5 2 4 0 0 3 5 2 7 0 0 27 9 0 1 6 2 $ 2 2 5 6 $ 2 3 6 7 3 2 1 5 2 4 0 1 9 5 3 2 2 4 6 1 5 5 1 5 5 14 1 0 5 0 0 9 7 9 1 3 9 27 9 0 1 6 2 $ chap. 6, n o 7 a) Voir pages A-7 et A-8 pour le chiffrier. 210
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 7 b) INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND INC. ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE Produits d exploitation Revenus de scolarité 2 5 2 3 7 0 $ Charges d exploitation Salaires Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : bâtiment Taxes municipales Taxes scolaires Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement équipement Amortissement ameublement de bureau Amortissement bâtiment Total des charges d exploitation Bénéfice avant impôts Impôts sur le revenu Bénéfice net 1 1 6 5 0 0 $ 1 9 4 6 5 2 0 3 0 6 9 2 1 3 7 8 5 3 1 5 4 3 6 7 4 8 6 0 8 1 9 1 8 5 0 0 9 9 3 4 5 0 0 0 7 0 0 0 1 9 6 8 6 8 5 5 5 0 2 $ 1 2 2 1 0 4 3 2 9 2 $ INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND INC. ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE au 1er janvier Plus : Bénéfice net Moins : Dividendes au 31 décembre 4 3 2 9 2 $ 2 0 0 0 0 2 5 8 4 7 5 $ 2 3 2 9 2 2 8 1 7 6 7 $ 211
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND INC. BILAN AU 31 DÉCEMBRE chap. 6, n o 7 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Revenus de scolarité à recevoir Fournitures de bureau Assurance payée d avance Taxes scolaires payées d avance Total de l actif à court terme 4 2 6 3 2 $ 2 2 5 5 2 3 1 5 5 0 6 0 3 1 5 5 2 5 7 7 $ Immobilisations Équipement Moins : Amortissement cumulé Ameublement de bureau Moins : Amortissement cumulé Bâtiment Moins : Amortissement cumulé 8 5 4 7 5 $ 2 3 3 9 4 5 2 5 0 0 $ 2 0 0 0 0 2 9 2 6 0 0 $ 2 8 0 0 0 6 2 0 8 1 $ 3 2 5 0 0 2 6 4 6 0 0 Terrain Total des immobilisations Total de l actif 6 4 0 0 0 4 2 3 1 8 1 4 7 5 7 5 8 $ PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Impôts sur le revenu à payer Publicité à payer Revenus de scolarité perçus d avance Total du passif à court terme 4 6 5 $ 1 4 6 6 1 2 2 1 0 3 5 0 0 6 3 5 0 2 3 9 9 1 $ Passif à long terme Emprunt hypothécaire Total du passif 1 6 0 0 0 0 1 8 3 9 9 1 $ CAPITAUX PROPRES Capital-actions Bénéfices non répartis Total du passif et des capitaux propres 1 0 0 0 0 $ 2 8 1 7 6 7 2 9 1 7 6 7 4 7 5 7 5 8 $ 212
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINACIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 7 c) et e) INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND INC. JOURNAL GÉNÉRAL Page : 19 c) Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Revenus de scolarité à recevoir Revenus de scolarité 2 2 5 5 2 2 5 5 (frais de scolarité du dernier trimestre) Téléphone Comptes fournisseurs 4 6 5 4 6 5 (comptabilisation d une facture reçue à la fin de l exercice) Fournitures de bureau Fournitures de bureau utilisées 3 7 0 3 7 0 (2 315 $ 1 945 $ = 370 $) Amortissement équipement Amortissement cumulé équipement 9 9 3 4 9 9 3 4 ((85 475 $ 6 000 $) / 8 ans = 9 934 $) Amortissement ameublement de bureau Amortissement cumulé ameublement de bureau 5 0 0 0 5 0 0 0 ((52 500 $ 2 500 $) / 10 ans = 5 000 $) Amortissement bâtiment Amortissement cumulé bâtiment 7 0 0 0 7 0 0 0 ((292 600 $ 12 600 $) / 40 ans = 7 000 $) Publicité Publicité payée d avance 2 0 0 0 2 0 0 0 (publicité de l exercice) Publicité Publicité à payer 3 5 0 0 3 5 0 0 (facture non acquittée à la fin de l exercice) Revenus de scolarité Revenus de scolarité perçus d avance 6 3 5 0 6 3 5 0 (revenus pour le trimestre d hiver ) 213
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND INC. JOURNAL GÉNÉRAL chap. 6, n o 7 c) et e) Page : 20 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Assurance payée d avance Assurance 6 6 0 6 6 0 (5 520 $ (11 mois / 12 mois) = 5 060 $ 4 400 $ = 660 $) Taxes scolaires payées d avance Taxes scolaires 3 1 5 3 1 5 (630 $ (6 mois / 12 mois) = 315 $) Impôts sur le revenu Impôts sur le revenu à payer 1 2 2 1 0 1 2 2 1 0 (55 502 $ 22 % = 12 210 $) Revenus de scolarité Sommaire des résultats 2 5 2 3 7 0 2 5 2 3 7 0 (fermeture du compte de produits d exploitation) Sommaire des résultats Salaires Publicité Fournitures de bureau utilisées Entretien et réparations : bâtiment Taxes municipales Taxes scolaires Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement équipement Amortissement ameublement de bureau Amortissement bâtiment Impôts sur le revenu 2 0 9 0 7 8 1 1 6 5 0 0 1 9 4 6 5 2 0 3 0 6 9 2 1 3 7 8 5 3 1 5 4 3 6 7 4 8 6 0 8 1 9 1 8 5 0 0 9 9 3 4 5 0 0 0 7 0 0 0 1 2 2 1 0 (fermeture des comptes de charges d exploitation) Sommaire des résultats Bénéfices non répartis 4 3 2 9 2 4 3 2 9 2 (pour comptabiliser le bénéfice net de l exercice aux bénéfices non répartis) 214
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND INC. JOURNAL GÉNÉRAL chap. 6, n o 7 c) et e) Page : 21 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Bénéfices non répartis Dividendes 2 0 0 0 0 2 0 0 0 0 (pour transférer les dividendes aux bénéfices non répartis) e) 01-01 Revenus de scolarité Revenus de scolarité à recevoir 2 2 5 5 2 2 5 5 (écriture de réouverture) 01-01 Publicité à payer Publicité 3 5 0 0 3 5 0 0 (écriture de réouverture) 215
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 7 d) INSTITUT LINGUISTIQUE LEGRAND INC. BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE AU 31 DÉCEMBRE N o Déb i t Cr éd i t 1010 Encaisse : Banque CIBC 1105 TPS à recevoir 1110 TVQ à recevoir 1120 Revenus de scolarité à recevoir 1190 Fournitures de bureau 1210 Assurance payée d avance 1240 Taxes scolaires payées d avance 1500 Équipement 1510 Amortissement cumulé équipement 1700 Ameublement de bureau 1710 Amortissement cumulé ameublement de bureau 1900 Bâtiment 1910 Amortissement cumulé bâtiment 1960 Terrain 2100 Comptes fournisseurs 2305 TPS à payer 2310 TVQ à payer 2440 Publicité à payer 2485 Revenus de scolarité perçus d avance 2490 Impôts sur le revenu à payer 2905 Emprunt hypothécaire (biens immeubles) 3400 Capital-actions ordinaire 3475 Bénéfices non répartis 4 2 6 3 2 $ 1 3 0 1 1 4 9 6 2 2 5 5 2 3 1 5 5 0 6 0 3 1 5 8 5 4 7 5 5 2 5 0 0 2 9 2 6 0 0 6 4 0 0 0 5 4 9 9 4 9 $ 2 3 3 9 4 $ 2 0 0 0 0 2 8 0 0 0 4 6 5 1 9 8 3 2 2 8 0 3 5 0 0 6 3 5 0 1 2 2 1 0 1 6 0 0 0 0 1 0 0 0 0 2 8 1 7 6 7 5 4 9 9 4 9 $ chap. 6, n o 8 a) Voir pages A-9 et A-10 pour le chiffrier. 216
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 8 b) EXCAVATIONS ROCH INC. ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE Produits d exploitation Travaux d excavation 1 4 2 4 2 1 00 Charges d exploitation Salaires Publicité Fournitures d atelier utilisées Entretien et réparations : matériel roulant Taxes municipales Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement équipement Amortissement ameublement de bureau Amortissement bâtiment Total des charges d exploitation Perte avant impôts sur le revenu Récupération des impôts sur le revenu Perte nette 6 5 9 9 3 00 1 6 8 3 00 1 2 6 9 0 00 1 0 2 3 7 00 1 2 6 6 00 2 4 9 5 00 3 5 0 0 83 1 2 2 4 00 2 4 9 5 0 00 2 7 8 4 0 00 4 8 6 0 00 5 3 6 00 4 4 0 0 00 1 6 1 6 7 4 83 1 9 2 5 3 83 4 2 3 6 00 1 5 0 1 7 83 EXCAVATIONS ROCH INC. ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE au 1er janvier Moins : Perte nette de l exercice Moins : Dividendes au 31 décembre 1 5 0 1 7 83 1 4 5 0 0 00 2 4 4 0 5 4 00 2 9 5 1 7 83 2 1 4 5 3 6 17 217
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCAVATIONS ROCH INC. BILAN AU 31 DÉCEMBRE chap. 6, n o 8 b) ACTIF Actif à court terme Encaisse Comptes clients Impôts sur le revenu à recevoir Fournitures d atelier Assurance payée d avance Total de l actif à court terme 6 4 3 7 5 00 1 6 6 5 0 00 4 2 3 6 00 2 1 4 5 00 2 1 2 9 17 8 9 5 3 5 17 Immobilisations Matériel roulant Moins : Amortissement cumulé Équipement d atelier Moins : Amortissement cumulé Ameublement de bureau Moins : Amortissement cumulé Bâtiment Moins : Amortissement cumulé 2 5 5 4 2 8 00 6 9 2 6 0 00 4 3 2 0 0 00 1 4 5 8 0 00 5 3 6 0 00 2 6 8 0 00 1 7 6 0 0 0 00 1 3 2 0 0 00 1 8 6 1 6 8 00 2 8 6 2 0 00 2 6 8 0 00 1 6 2 8 0 0 00 Terrain Total des immobilisations Total de l actif PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Salaires à payer Intérêts à payer Produits de services perçus d avance Total du passif à court terme Passif à long terme Effet à payer Emprunt hypothécaire Total du passif à long terme Total du passif CAPITAUX PROPRES Capital-actions ordinaire Bénéfices non répartis Total du passif et des capitaux propres 2 4 0 0 0 00 5 6 4 9 00 6 6 8 00 1 7 5 0 00 2 0 0 0 0 00 1 2 0 0 00 1 2 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 00 2 1 4 5 3 6 17 4 0 4 2 6 8 00 4 9 3 8 0 3 17 2 9 2 6 7 00 2 0 0 0 0 0 00 2 2 9 2 6 7 00 2 6 4 5 3 6 17 4 9 3 8 0 3 17 218
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES chap. 6, n o 8 c) et f) EXCAVATIONS ROCH INC. JOURNAL GÉNÉRAL Page : 66 c) Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Fournitures d atelier Fournitures d atelier utilisées 1200 5540 4 5 0 00 4 5 0 00 (2 145 $ 1 695 $ = 450 $) Assurance payée d avance Assurance 1210 5740 1 4 9 17 1 4 9 17 (3 650 $ (7 mois / 12 mois) = 2 129,17 $ 2 129,17 $ 1 980 $ = 149,17 $) Amortissement matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant 5900 1310 3 8 0 0 00 3 8 0 0 00 (( 255 428 $ 15 428 $) / 30 000 heures = 8 $ 8 $ 3 480 heures = 27 840 $ 27 840 $ 24 040 $ = 3 800 $) Amortissement équipement d atelier Amortissement cumulé équipement d atelier 5930 1510 4 0 5 00 4 0 5 00 (( 43 200 $ 4 320 $) / 8 ans = 4 860 $ 4 860 $ 4 455 $ = 405 $) Amortissement ameublement de bureau Amortissement cumulé ameublement de bureau 5960 1710 4 5 00 4 5 00 (5 360 $ / 10 ans = 536 $ 536 $ 491 $ = 45 $) Amortissement bâtiment Amortissement cumulé bâtiment 5980 1910 3 6 7 00 3 6 7 00 (176 000 $ / 40 ans = 4 400 $ 4 400 $ 4 033 $ = 367 $) Intérêts débiteurs Intérêts à payer 5780 2450 1 5 6 0 0 00 1 5 6 0 0 00 (120 000 $ 13% = 15 600 $) 219
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 EXCAVATIONS ROCH INC. chap. 6, n o 8 c) et f) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 67 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Intérêts débiteurs Intérêts à payer 5780 2450 4 4 0 0 00 4 4 0 0 00 (80 000 $ 11% (6 mois / 12 mois) = 4 400 $) Travaux d excavation Produits de services perçus d avance 4200 2480 1 2 0 0 00 1 2 0 0 00 (travaux à exécuter en janvier 20X6) Salaires Salaires à payer 5300 2350 1 7 5 0 00 1 7 5 0 00 (2 500 $ / 10 jours = 250 $ 250 $ 7 jours = 1 750 $) Impôts sur le revenu à payer Impôts sur le revenu 2490 5995 4 2 3 6 00 4 2 3 6 00 (19 253,83 $ 22 % = 4 236 $) Travaux d excavation Impôts sur le revenu Sommaire des résultats 4200 5995 5999 1 4 2 4 2 1 00 4 2 3 6 00 1 4 6 6 5 7 00 (fermeture du compte de produits d exploitation) Sommaire des résultats Salaires Publicité Fournitures d atelier utilisées Entretien et réparations : matériel roulant Taxes municipales Électricité Assurance Téléphone Intérêts débiteurs Amortissement matériel roulant Amortissement équipement d atelier Amortissement ameublement de bureau Amortissement bâtiment 5999 5300 5420 5540 5600 5660 5730 5740 5750 5780 5900 5930 5960 5980 1 6 1 6 7 4 83 6 5 9 9 3 00 1 6 8 3 00 1 2 6 9 0 00 1 0 2 3 7 00 1 2 6 6 00 2 4 9 5 00 3 5 0 0 83 1 2 2 4 00 2 4 9 5 0 00 2 7 8 4 0 00 4 8 6 0 00 5 3 6 00 4 4 0 0 00 (fermeture des comptes de charges d exploitation) 220
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES EXCAVATIONS ROCH INC. chap. 6, n o 8 c) et f) JOURNAL GÉNÉRAL Page : 68 Date Nom des comptes et explications Numéro du compte Débit Bénéfices non répartis Sommaire des résultats 3475 5999 1 5 0 1 7 83 1 5 0 1 7 83 (pour comptabiliser la perte nette aux bénéfices non répartis) Bénéfices non répartis Dividendes sur actions ordinaires 3475 3485 1 4 5 0 0 00 1 4 5 0 0 00 (pour transférer les dividendes aux bénéfices non répartis) f) 20X6 01-01 Intérêts à payer Intérêts débiteurs 2450 5780 2 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 00 (écriture de réouverture : 15 600 $ + 4 400 $ = 20 000 $) 01-01 Salaires à payer Salaires 2350 5300 1 7 5 0 00 1 7 5 0 00 (écriture de réouverture) 221
SOLUTIONNAIRE DU MAÎTRE CHAPITRE 6 chap. 6, n o 8 d) EXCAVATIONS ROCH INC. GRAND LIVRE Encaisse : Banque CIBC Compte n o 1010 Dt 6 4 3 7 5 Comptes clients Compte n o 1100 Dt 1 6 6 5 0 TPS à recevoir Compte n o 1105 Dt 8 1 2 TVQ à revevoir Compte n o 1110 Dt 9 3 4 Fournitures d atelier Compte n o 1200 Dt 1 6 9 5 Régularisation J.G.66 4 5 0 Dt 2 1 4 5 222
LE CHIFFRIER, LA CLÔTURE DES COMPTES ET LES ÉTATS FINANCIERS D UNE ENTREPRISE DE SERVICES EXCAVATIONS ROCH INC. GRAND LIVRE chap. 6, n o 8 d) Assurance payée d avance Compte n o 1210 Dt 1 9 8 0 00 Régularisation J.G.66 1 4 9 17 Dt 2 1 2 9 17 Matériel roulant Compte n o 1300 Dt 2 5 5 4 2 8 Amortissement cumulé matériel roulant Compte n o 1310 Ct 6 5 4 6 0 Régularisation J.G.66 3 8 0 0 Ct 6 9 2 6 0 Équipement d atelier Compte n o 1500 Dt 4 3 2 0 0 Amortissement cumulé équipement d atelier Compte n o 1510 Ct 1 4 1 7 5 Régularisation J.G.66 4 0 5 Ct 1 4 5 8 0 223