Tâches de fin d année

Administration, commerce et informatique Tâches de fin d année DEP Comptabilité 461-195 Annexes Utilisateur Simple Comptable

Tâches de fin d année ÉDITION REVUE ET MISE À JOUR : AVRIL 2011 Première parution : mai 2006 PRODUCTION DE L ÉDITION 2011 Gestion du projet : Rédaction de la mise à jour : Rédaction de la mise à jour du chapitre 7 : Collaboration à la rédaction : Révision pédagogique et révision de contenu : Expérimentation : Révision linguistique des contenus mis à jour : Lecture d épreuve : Édition : Page couverture : Johanne Chicoine (SOFAD) Jean Senécal Monique Ranger Alain Huard, pour l annexe des normes IFRS. Johanne Chicoine (SOFAD) Les élèves du Centre de formation professionnelle de Memphrémagog Françoise Labelle Johanne St-Martin Éditech BeauGraf PRODUCTION DE L ÉDITION 2006 Gestion du projet : Rédaction : Révision pédagogique : Révision de contenu : Révision linguistique : Saisie des formulaires : Expérimentation : Édition : Page couverture : Pauline Poirier (SOFAD) Jean Senécal Pauline Poirier (SOFAD) Gaétane Lemay Dominique Chauveau Lyse Tanguay (SOFAD) Les élèves de M me Johanne Morin, du Centre de formation professionnelle de l Ouest-de-Montréal, Pavillon Saint-Laurent Éditech BeauGraf Société de formation à distance des commissions scolaires du Québec Tous droits de traduction et d adaptation, en totalité ou en partie, réservés pour tous pays. Toute reproduction par procédé mécanique ou électronique, y compris la microreproduction, est interdite sans l autorisation écrite d un représentant dûment autorisé de la Société de formation à distance des commissions scolaires du Québec. Nonobstant cet énoncé, la SOFAD autorise tout centre de formation professionnelle ou d éducation des adultes qui utilise le guide de la SOFAD Tâches de fin d année à rendre disponible sur son réseau ou son site Web le fichier PDF de ces annexes, à le copier sur un support externe ou à l imprimer en tout ou en partie pour ses élèves. Juillet 2015 SOFAD ii

Tâches de fin d année Table des matières Annexe I Procédure d exportation d un rapport de Simple Comptable vers Excel... A.1 Annexe II Procédure de fin d exercice avec Simple Comptable... A.3 Annexe III Rapprochement du compte bancaire avec Simple Comptable... A.9 Annexe IV Normes comptables IFRS... A.18 Annexe V Procédure d installation et d activation de Simple Comptable Édition Étudiant... A.26 Annexe VI Contenu des ressources multimédias... A.27 SOFAD iii

Annexe I Procédure d exportation d un rapport de Simple Comptable vers Excel Cette annexe vous apprendra comment exporter vers Excel un rapport produit avec Simple Comptable. 1 Ouvrez le fichier Simple Comptable Violon rouge_i, situé dans le dossier Annexe_I (disque:\sc_20xx\annexes\annexe_i). 2 Affichez l état des résultats pour la période allant du 1 er janvier au 31 décembre 20X4 (Rapports, Financiers, État des résultats). 3 Cliquez sur le bouton Ouvrir dans Excel. 4 Dans la boîte de dialogue Sélection pour l exportation, indiquez le dossier dans lequel doit être enregistré le classeur Excel qui sera automatiquement créé et qui contiendra le rapport Simple Comptable (ici, l état des résultats). Indiquez également le nom à attribuer à ce classeur, puis cliquez sur Enregistrer. SOFAD A.1

Procédure d exportation d un rapport de Simple Comptable vers Excel Excel démarre et le rapport Simple Comptable s ouvre à l intérieur d un classeur. Il ne vous reste plus qu à peaufiner l apparence du rapport en modifiant sa mise en page et en appliquant diverses mises en forme. Le rapport est enregistré en format Excel 97-2003 (mode Compatibilité). Vous pouvez l enregistrer sous le format Excel 2007 si vous le souhaitez. 5 Éliminez le fractionnement de la feuille en désactivant le bouton Fractionner (onglet Affichage, groupe Fenêtre). Affichez le quadrillage de la feuille en cochant la case Quadrillage (onglet Affichage, groupe Afficher/Masquer). 6 Fermez ce classeur en enregistrant les modifications apportées. SOFAD A.2

Annexe II Procédure de fin d exercice avec Simple Comptable Voici les étapes à franchir pour fermer un exercice financier (suivant le type d entreprise). Entreprise à propriétaire unique 1. Transférer le solde des comptes de l avoir vers le compte Nom du propriétaire propriétaire Des écritures de fermeture doivent être enregistrées dans le journal général de Simple Comptable pour transférer le solde des comptes Nom du propriétaire retrait et Nom du propriétaire apport vers le compte Nom du propriétaire propriétaire. Voici comment procéder : a) Consultez la balance de vérification produite en date du dernier jour de l exercice financier pour connaître le solde des comptes Nom du propriétaire retrait et Nom du propriétaire apport. b) Inscrivez, dans le journal général, la ou les écritures qui permettront de transférer les soldes. La prochaine figure présente un exemple. JOURNAL GÉNÉRAL PAGE : 45 DATE NOM DES COMPTES ET EXPLICATIONS F O DÉBIT CRÉDIT 1 20X4 1 2 Déc. 31 Jean Tremblay - propriétaire 38 400,00 2 3 Jean Tremblay - apport 22 500,00 3 4 Jean Tremblay - retrait 60 900,00 4 5 (pour transférer le solde des comptes de 5 6 l'avoir vers le compte du propriétaire) 6 2. Transférer le bénéfice ou la perte de l exercice financier vers le compte Nom du propriétaire propriétaire Aucune écriture n est nécessaire pour transférer le bénéfice ou la perte de l exercice financier vers le compte Nom du propriétaire propriétaire, car Simple Comptable le fait automatiquement lorsqu on ferme l exercice financier. Vous verrez un peu plus loin comment fermer un exercice financier avec Simple Comptable. Société en nom collectif 1. Transférer le solde des comptes de l avoir vers chacun des comptes Nom de l associé associé Des écritures de fermeture doivent être enregistrées dans le journal général de Simple Comptable pour transférer le solde des comptes Nom de l associé retrait et Nom de l associé apport vers le compte Nom de l associé associé. Une écriture doit être enregistrée pour transférer le solde des comptes de l avoir de chaque associé. Voici comment procéder : SOFAD A.3

Procédure de fin d exercice avec Simple Comptable a) Consultez la balance de vérification produite en date du dernier jour de l exercice financier pour connaître le solde des comptes Nom de l associé retrait et Nom de l associé apport. b) Inscrivez, dans le journal général, les écritures qui permettront de transférer le solde des comptes de l avoir de chaque associé. La prochaine figure présente un exemple. JOURNAL GÉNÉRAL PAGE : 45 DATE NOM DES COMPTES ET EXPLICATIONS F O DÉBIT CRÉDIT 1 20X4 1 2 Déc. 31 Claude Tremblay - associé 45 000,00 2 3 Claude Tremblay - apport 15 000,00 3 4 Claude Tremblay - retrait 60 000,00 4 5 (pour transférer le solde des comptes de 5 6 l'avoir vers le compte de l'associé) 6 7 7 8 Albert Gagnon - apport 100 000,00 8 9 Albert Gagnon - retrait 65 000,00 9 10 Albert Gagnon - associé 35 000,00 10 11 (pour transférer le solde des comptes de 11 12 l'avoir vers le compte de l'associé) 12 2. Transférer le bénéfice ou la perte de l exercice financier vers chacun des comptes Nom de l associé associé Une écriture doit être enregistrée à cette étape pour les sociétés en nom collectif. En effet, lorsqu on ferme un exercice financier avec Simple Comptable, le bénéfice ou la perte de l exercice est automatiquement transféré dans le compte Bénéfices non répartis, alors qu il doit normalement être réparti entre les associés. Une écriture doit donc être saisie au journal général pour répartir le bénéfice ou la perte de l exercice financier entre les associés, selon leur quote-part. Voici comment procéder : a) Consultez l état des résultats produit pour l exercice financier qui se termine pour connaître le bénéfice ou la perte de l exercice. b) Inscrivez, dans le journal général, l écriture qui permettra de répartir entre les associés le bénéfice ou la perte de l exercice, selon la quote-part de chacun. Dans l exemple ci-après, les associés se partagent en parts égales le bénéfice de l exercice financier. JOURNAL GÉNÉRAL PAGE : 45 DATE NOM DES COMPTES ET EXPLICATIONS F O DÉBIT CRÉDIT 1 20X4 1 2 Déc. 31 Bénéfices non répartis 150 000,00 2 3 Claude Tremblay - associé 75 000,00 3 4 Albert Gagnon - associé 75 000,00 4 5 (Répartition du bénéfice net entre les 5 6 deux associés : 50-50) 6 SOFAD A.4

Procédure de fin d exercice avec Simple Comptable Société par actions 1. Transférer le solde du compte Dividende vers le compte Bénéfices non répartis Dans le cas d une société par actions, une seule écriture est nécessaire à la fin d un exercice financier. Celle-ci permet de transférer le solde du compte Dividende vers le compte Bénéfices non répartis. Voici comment procéder : a) Consultez la balance de vérification produite en date du dernier jour de l exercice financier pour connaître le solde du compte Dividende. b) Inscrivez, dans le journal général, l écriture qui permettra de transférer le solde du compte Dividende vers le compte Bénéfices non répartis. La prochaine figure présente un exemple. JOURNAL GÉNÉRAL PAGE : 45 DATE NOM DES COMPTES ET EXPLICATIONS F O DÉBIT CRÉDIT 1 20X4 1 2 Déc. 31 Bénéfices non répartis 55 000,00 2 3 Dividende 55 000,00 3 4 (pour transférer les dividendes dans les 4 5 bénéfices non répartis) 5 2. Transférer le bénéfice ou la perte de l exercice financier vers le compte Bénéfices non répartis Aucune écriture n est nécessaire pour transférer le bénéfice ou la perte de l exercice financier vers le compte Bénéfices non répartis, car Simple Comptable le fait automatiquement lorsqu on ferme l exercice financier. Mise en situation : Vous travaillez pour l entreprise Le Violon rouge inc. Vous avez remis les états financiers de l année 20X4 et vous êtes prêt à commencer le nouvel exercice financier 20X5. En suivant la procédure suivante, vous serez en mesure de préparer votre fichier Simple Comptable pour commencer un nouvel exercice financier. 1 Vous devez d abord faire une copie de sécurité de l exercice financier 20X4 sur un support externe pour le conserver aux fins de vérification fiscale, ou autre. Il est important de conserver une copie à l extérieur de votre entreprise, tel que dans un coffret de sûreté à la banque, pour éviter de perdre ces données lors d un feu ou d un vol. 2 Ouvrez le fichier Simple Comptable Violon rouge_ii, situé dans le dossier Annexe_II (disque:\sc_20xx\annexes\annexe_ii). Fermer un exercice financier avec Simple Comptable est fort simple : vous enregistrez les écritures qui permettent de fermer les comptes de l avoir sans vous soucier de fermer les comptes appartenant à l état des résultats. Comme vous l apprendrez dans cette annexe, la fermeture de ces comptes se fait automatiquement. 3 Affichez la balance de vérification au 31 décembre 20X4. SOFAD A.5

Procédure de fin d exercice avec Simple Comptable Remarquez que le compte Dividende possède un solde de 15 000 $ qu il faut virer au compte Bénéfices non répartis. Dans ce cas-ci, il n y a pas d autres comptes de l avoir à fermer. 4 Ouvrez le journal général, puis enregistrez l écriture qui permet de remettre à zéro le solde du compte Dividende. Vérifiez votre écriture à l aide de la prochaine figure, puis reportez-la. Fermez le journal général. 5 Affichez de nouveau la balance de vérification, puis constatez que le solde du compte Dividende est à zéro. Suivez maintenant la procédure ci-après pour fermer l exercice financier en un tournemain. 6 Sélectionnez le menu Maintenance, puis cliquez sur Débuter un nouvel exercice/année civile pour afficher la boîte de dialogue ci-contre. 7 Puisque vous avez déjà effectué une copie de sécurité, sélectionnez l option Non, puis cliquez sur OK. Au besoin, cliquez de nouveau sur OK pour confirmer. Simple Comptable affiche un message pour confirmer que les données du dernier exercice financier seront effacées. 8 Cliquez sur Oui. SOFAD A.6

Procédure de fin d exercice avec Simple Comptable Vous obtenez une boîte de dialogue qui indique que vous pouvez inscrire des transactions antérieures à la date sélectionnée. 9 Assurez-vous que cette date est 2004-01-01, puis cliquez sur OK. La liste de contrôle qui apparaît à l écran permet de suivre les procédures qui sont en cours. Cette option peut être très utile lorsque vous êtes plus d une personne à travailler dans le fichier. 10 Cliquez sur Fermer. Vous retournez à l écran principal du logiciel : vous êtes donc prêt à commencer le nouvel exercice financier. 11 Sélectionnez le menu Maintenance, puis cliquez sur Changer date de session. La nouvelle date est la première journée du nouvel exercice financier, c est-à-dire le 1 er janvier 2005. 12 Modifiez cette date pour 2005-01-31, puis cliquez sur OK. 13 Dans la boîte de dialogue qui apparaît ensuite, cliquez sur OK, puis sur Non lorsqu on demande de faire une copie de sauvegarde. Vous imprimerez maintenant la balance de vérification au 2005-01-31 pour vérifier le résultat des opérations. Lorsque vous lancez l impression de la balance de vérification, vous avez le choix d imprimer celle du 31 décembre 2004 ou celle de n importe quelle date en 2005. Puisque vous avez déjà avancé la date de session au 31 janvier 2005 et qu aucune transaction n a encore été inscrite pour le mois de janvier, vous pouvez accepter la date proposée du 31 janvier 2005. Dans la zone Exercice de cette boîte de dialogue, vous pouvez sélectionner l option Exercice précédent (2004) pour pouvoir afficher la balance de vérification de l exercice précédent. Cette option est également offerte pour l affichage d autres rapports : bilan, état des résultats, écritures, etc. SOFAD A.7

Procédure de fin d exercice avec Simple Comptable 14 Dans la zone Exercice, choisissez Exercice courant (2005), puis cliquez sur OK. La figure ci-contre présente la balance de vérification, telle qu elle devrait être affichée actuellement à votre écran. Constatez que le solde des comptes du bilan est transféré dans la nouvelle année et que le solde des comptes de produits et de charges est maintenant de zéro. Eh bien voilà! Maintenant, vous êtes prêt à effectuer les exercices qui vous permettront de mettre en application cette procédure. 15 Fermez la fenêtre de la balance de vérification, puis quittez Simple Comptable. SOFAD A.8

Annexe III Rapprochement du compte bancaire avec Simple Comptable Vous apprendrez dans cette section la procédure dans Simple Comptable pour automatiser le rapprochement bancaire. La première étape consiste à configurer le compte pour indiquer qu il doit être concilié. 1 Ouvrez le fichier Simple Comptable Ferlac_III, situé dans le dossier Annexe_III (disque:\sc_20xx\annexes\annexe_iii). 2 Cliquez sur Opérations bancaires, puis double-cliquez sur Rapprocher des comptes. SOFAD A.9

Rapprochement du compte bancaire avec Simple Comptable 3 Dans la zone Compte, sélectionnez le compte 1040 Encaisse : Banque du Québec. 4 Choisissez la date du début du relevé : 2001-01-01, la date de fin du relevé : 2001-01-31 et la date du rapprochement : 2001-01-31. 5 Au coin supérieur droit de la boîte de dialogue, le solde d ouverture du relevé bancaire est indiqué : 116 470,47. Dans la case Solde de clôture du relevé, inscrivez le solde de clôture du relevé, qui est de 120 994,80. 6 Dans la case Remarque, inscrivez : Rapprochement bancaire au 31 janvier. Avant de continuer, nous vous suggérons de réviser brièvement les tâches à effectuer lors d un rapprochement manuel : elles sont décrites ci-après. Puis, étudiez les étapes à franchir pour réaliser le rapprochement à l aide de Simple Comptable. a) Pointer les chèques émis durant le mois et ceux qui étaient en circulation à la fin du mois précédent, en vous servant du relevé bancaire. Ceux qui ne sont pas pointés sont en circulation. b) Pointer les dépôts à partir du livre des dépôts en le comparant avec le relevé bancaire. On obtient alors les dépôts en circulation. c) Pointer les autres débits ou crédits enregistrés dans le compte Encaisse : Banque du Québec au cours du mois en les comparant avec le relevé bancaire. Relever tous les éléments qui ne sont pas pointés dans le relevé bancaire : ces éléments doivent faire l objet d une écriture dans les livres de l entreprise. d) Préparer le rapprochement bancaire. SOFAD A.10

Rapprochement du compte bancaire avec Simple Comptable On procède maintenant au pointage des dépôts et des chèques. Voici le relevé de compte bancaire, en date du 31 janvier 20X1, pour vous permettre de procéder au pointage. Les sommes non pointées sur le relevé bancaire représentent des transactions qui n ont pas été comptabilisées dans les livres comptables. Il faudra donc les enregistrer. Les montants pointés sur le relevé bancaire seront et n apparaîtront plus dans la fenêtre Rapprochement & dépôts. 7 Cliquez dans la colonne de chaque transaction apparaissant sur le relevé bancaire. De cette façon, Simple Comptable considère que ces transactions ne sont plus en circulation. SOFAD A.11

Rapprochement du compte bancaire avec Simple Comptable 1 2 Deux qualificatifs apparaissent dans la colonne État : À traiter et Compensé. 1 À traiter signifie que ces transactions sont en circulation, c est-à-dire que les montants sont comptabilisés dans les livres et non encore traités par la banque. Ceci représente un montant net de 1 405,70 $. Compensé indique que ces transactions ont été enregistrées dans le compte bancaire. 2 Les transactions non comptabilisées dans les livres de l entreprise doivent maintenant être enregistrées. Ces transactions représentent un montant net de 9 134,45 $. Vous devez maintenant enregistrer dans les livres les transactions qui ne sont pas pointées sur le relevé bancaire. Avant d enregistrer les transactions qui peuvent l être directement dans le journal Rapprochement de comptes, nous devons inscrire celles qui doivent être comptabilisées à l aide des autres journaux. Nous retrouvons ici un exemple de cette situation : nous devons enregistrer le chèque sans provision dans les livres comptables. Cette transaction doit être comptabilisée dans le journal des ventes, car tel que vous l avez appris précédemment, vous devez débiter le compte client concerné et créditer le compte banque approprié. 8 Réduisez la fenêtre Rapprochement & dépôts, puis double-cliquez sur le journal Ventes facture de vente. SOFAD A.12

Rapprochement du compte bancaire avec Simple Comptable 9 Sélectionnez À la mode d Alma inc. dans la section Vendu à. Comme numéro de facture, indiquez CSP, puis inscrivez le montant qui apparaît sur le relevé bancaire, soit 5 172,44 $, dans la colonne Montant. Dans la colonne Taxe, enlevez le code de taxes. 10 Sélectionnez le compte 1040 Encaisse : Banque du Québec, puis visualisez l écriture pour vous assurer de sa validité. 11 Reportez l écriture, puis fermez le journal des ventes. 12 Basculez dans la fenêtre Rapprochement & dépôts. 13 Cochez cette transaction afin que Compensé apparaisse dans la colonne État. Notez que la rubrique Non résolu affiche maintenant -3 962,01. La prochaine étape va consister à entrer les trois autres montants qui n ont pas été pointés dans le relevé bancaire. 14 Dans le module Fournisseurs, ouvrez le Journal des débours. Choisissez Effectuer un autre paiement par chèque. Inscrivez 76 comme numéro de chèque et 1 er janvier comme date. Le locateur est Immeubles Jaro inc. SOFAD A.13

Rapprochement du compte bancaire avec Simple Comptable 15 Le numéro du compte Loyer est le 5290. Dans la colonne Description, inscrivez Loyer de janvier. Le montant du chèque est de 3 959,26 $ et la charge de loyer de 3 507,65 $. Affichez l écriture, puis vérifiez-la à l aide de la figure suivante. 16 Reportez l écriture. 17 Basculez dans la fenêtre Rapprochement & dépôts. Cliquez sur Transactions et pointez le chèque de loyer de 3 959,26. 18 Cliquez sur l onglet Charges, puis tapez Relevé dans la colonne N o source, sur la première ligne, pour indiquer l origine de la transaction. 19 Acceptez la date proposée par Simple Comptable dans la colonne Date. 20 Tapez 20,25 $ dans la colonne Montant afin d enregistrer les intérêts débiteurs de janvier. Vérifiez votre travail à l aide de la figure suivante. Remarquez que Simple Comptable inscrit par défaut le nom de deux comptes dans la colonne Compte. Il s agit de comptes qui doivent être ajustés par la plupart des entreprises. Il est cependant possible de modifier ou d ajouter des comptes. Dans ce cas-ci, le compte est accepté tel qu il est indiqué. Vous pouvez également ajouter des charges : vous n avez qu à taper les informations sur la ligne suivante. 21 Cliquez sur l onglet Produits, puis tapez Relevé dans la colonne N o source pour indiquer l origine de la transaction. Acceptez la date proposée par Simple Comptable, puis tapez 17,50 $ dans la colonne Montant afin d enregistrer les intérêts créditeurs de janvier. Vérifiez votre travail à l aide de la figure suivante. SOFAD A.14

Rapprochement du compte bancaire avec Simple Comptable Remarquez maintenant que la rubrique Non résolu affiche zéro. C est signe que le rapprochement bancaire balance. 22 Cliquez sur Reporter. Vous allez maintenant imprimer les écritures passées dans le journal Rapprochement & dépôts. 23 Dans la fenêtre principale de Simple Comptable, cliquez sur le menu Rapports, pointez Écritures de journal, puis cliquez sur Rapprochement de comptes. 24 Remplissez la boîte de dialogue Options de rapport en vous basant sur la figure suivante. 25 Cliquez sur OK. La fenêtre qui apparaît à l écran affiche les écritures qui ont été passées au Journal du rapprochement de comptes. SOFAD A.15

Rapprochement du compte bancaire avec Simple Comptable 26 Si vous le souhaitiez, vous pourriez imprimer ces écritures. Pour les besoins de l expérimentation, fermez simplement cette fenêtre. Vous devez maintenant imprimer le rapport du rapprochement bancaire. 27 Dans la fenêtre principale de Simple Comptable, cliquez sur le menu Rapports Transactions bancaires Rapport transactions rapprochement de comptes. 28 Entrez les renseignements montrés dans l illustration suivante de la boîte de dialogue Options de rapport, puis cliquez sur OK. SOFAD A.16

Rapprochement du compte bancaire avec Simple Comptable La prochaine figure montre le rapport sommaire des rapprochements de comptes actuellement affiché à votre écran. 29 Imprimez ce rapport, puis fermez la fenêtre. Quittez Simple Comptable. SOFAD A.17

Annexe IV Normes comptables IFRS Depuis le début de votre formation, vous avez appris plusieurs principes comptables généralement reconnus (PCGR), par exemple, le rapprochement des produits et des charges, l indépendance des périodes, la continuité des méthodes, etc. Ces principes comptables sont formulés par le Conseil des normes comptables (CNC) de l Institut canadien des comptables agréés (ICCA). Dans le but d uniformiser l information financière à l échelle mondiale, les PCGR sont progressivement remplacés par les IFRS (International Financial Reporting Standards Normes internationales d information financière). En quoi cette nouvelle vous touche-t-elle? Eh bien! Elle aura une incidence directe sur votre travail de commis comptable. Entre autres choses, les normes comptables IFRS modifient les règles de présentation des états financiers. Oups! Ça, c est important! Vous devez connaître quelques-unes des caractéristiques de ces normes car, depuis janvier 2011, les entreprises qui ont une obligation publique ou les entreprises détenues par les entreprises publiques doivent présenter leurs états financiers en respectant les normes IFRS. D autre part, les entreprises autres que publiques ont le choix d adapter leurs états financiers selon les IFRS ou selon les PCGR. Comme vous serez très bientôt sur le marché de l emploi et qu il est possible que vous travailliez pour ce type d entreprise, vous ferez bonne figure si vous connaissez les grandes lignes des normes comptables IFRS. Êtes-vous convaincu? Alors, lisez cette annexe qui vous révélera les principales différences entre les PCGR et les IFRS qui toucheront votre travail. BILAN Les normes comptables IFRS ont un impact sur la présentation des éléments dans le bilan : le nom de ces éléments a été modifié ainsi que leur ordre de présentation. SOFAD A.18

Normes comptables IFRS Nom des éléments Les noms Actif à court terme, Actif à long terme, Passif à court terme et Passif à long terme ont été remplacés respectivement par les noms Actifs courants, Actifs non courants, Passifs courants et Passifs non courants. Le terme Capitaux propres est maintenant utilisé pour présenter l avoir du ou des propriétaires, ou l avoir des actionnaires. Le tableau suivant présente ces différences. PCGR Actif à court terme Actif à long terme Passif à court terme Passif à long terme Avoir du ou des propriétaires Avoir des actionnaires IFRS Actifs courants Actifs non courants Passifs courants Passifs non courants Capitaux propres Ordre d apparition Vous avez appris que l actif à court terme est présenté avant l actif à long terme dans le bilan. Les nouvelles normes comptables IFRS modifient cet ordre de présentation. Dorénavant, les actifs non courants (actif à long terme) seront présentés avant les actifs courants (actif à court terme). Un nouvel ordre d apparition des éléments touche également les passifs et les capitaux propres. La section CAPITAUX PROPRES ET PASSIF présentera les capitaux propres, les passifs non courants (passif à long terme), puis les passifs courants (passif à court terme). En résumé, un bilan rédigé selon les normes comptables IFRS présentera ses éléments dans l ordre suivant : 1. ACTIF Actifs non courants Actifs courants 2. TOTAL ACTIF 3. CAPITAUX PROPRES ET PASSIF Capitaux propres Passifs non courants Passifs courants 4. TOTAL CAPITAUX PROPRES ET PASSIF SOFAD A.19

Normes comptables IFRS Présentation Le tableau suivant compare un bilan partiel rédigé selon les normes PCGR avec un bilan partiel rédigé selon les normes comptables IFRS. Vaisselle Sakura inc. Vaisselle Sakura inc. Bilan PCGR Bilan IFRS au 31 décembre 20X4 au 31 décembre 20X4 ACTIF ACTIF Actif à court terme Actifs non courants Encaisse 60 007,78 81 869,32 6 782,31 14 586,53 $ M atériel de bureau 8 975,48 $ C omptes clients 88 458,79 $ M oins : amortissement cumulé 3 978,52 4 996,96 $ M oins : provision pour créances douteuses 6 589,47 81 869,32 M atériel et outillage 82 478,8 9 $ F ournitures de bureau 558,76 Moins : amortissement cumulé 22 471,11 A ssurance payée d'avance 1 789,74 [ ] [ ] T o tal actifs non courants 374 573,66 $ T otal de l'actif à court terme 187 088,68 $ Immobilisations Actifs courants M atériel de bureau 8 975,48 $ E ncaiss e 14 586,53 $ Moins : amortissement cumulé 3 978,52 4 996,96 $ C omptes clients 88 458,79 M atériel et outillage 82 478,89 $ M oins : provision pour créances douteuses 6 589,47 Moins : amortissement cumulé 22 471,11 60 007,78 F ournitures de bureau 558,7 6 [ ] A ssurance payée d'avance 1 789,74 Total des immobilisations 374 573,66 [ ] T OTAL DE L'ACTIF 561 662,34 $ T o tal actifs courants 187 088,68 $ PASSIF Passif à court terme T O TAL ACTIF 561 662,34 $ C omptes fournisseurs 55 719,79 $ Taxes à payer 6 782,31 CAPITAUX PROPRES ET PASSIF R etenues sur le salaire à payer 23 044,01 [ ] Capitaux propres T otal du passif à court terme 93 698,57 $ C apital-actions ordinaire 60 000,00 $ Passif à long terme C apitaux 260 068,31 E mprunt hypothécaire 147 895,46 T o tal des capitaux propres 320 068,31 $ T otal du passif 241 594,03 $ Avoir des actionnaires Passifs non courants C apital-actions ordinaire 60 000,00 $ E mprunt hypothécaire 147 895,46 B énéfices non répartis 260 068,31 320 068,31 T o tal passifs non courants 147 895,46 $ T OTAL DU PASSIF ET DE L'AVOIR DES ACTIONNAIRES 561 662,34 $ Passifs courants C omptes fournisseurs 55 719,79 $ Taxes à payer R etenues sur le salaire à payer 23 044,01 [ ] T o tal passifs courants 93 698,57 $ TOTAL CAPITAUX PROPRES ET PASSIF 561 662,34 $ SOFAD A.20

Normes comptables IFRS C est à votre tour! Voici un bilan partiel présenté selon les normes PCGR. Servez-vous du tableau qui suit immédiatement ce bilan pour le présenter en respectant les normes comptables IFRS. Consultez le corrigé des exercices pour vérifier votre travail. SOFAD A.21

Normes comptables IFRS SOFAD A.22

Normes comptables IFRS Valeur des immobilisations Vous avez appris que la valeur d une immobilisation présentée dans le bilan doit toujours correspondre au coût d acquisition de cette immobilisation. Cette valeur ne devait pas changer jusqu à ce que l entreprise s en départisse. Les normes comptables IFRS modifient quelque peu cette règle. Il est maintenant permis d actualiser la valeur d une immobilisation si sa valeur marchande a changé depuis son acquisition. Voici un exemple : Une entreprise a acquis un bâtiment pour 500 000 $ en 1995. Voici l écriture qui a alors été passée aux livres. Bâtiment 500 000 Emprunt hypothécaire 500 000 En 2007, la valeur des propriétés a tellement augmenté que la valeur de ce bâtiment est maintenant estimée à 1 500 000 $ par un spécialiste. Voici l écriture qui sera passée aux livres pour comptabiliser cette hausse si un amortissement cumulé de 200 000 $ avait été calculé sur ce bâtiment. Bâtiment 1 000 000 Amort. cumulé Bâtiment 200 000 Écart de réévaluation 1 200 000 Le compte Écart de réévaluation est un compte qui appartient à la section Capitaux propres du bilan. Il ne changera donc en aucune façon le profit de l exercice en cours. Lorsqu une immobilisation est réévaluée, il faut éliminer complètement l amortissement cumulé qui avait été calculé pour cette immobilisation. Par la suite, le calcul de l amortissement pour cette immobilisation est fait à partir de sa nouvelle valeur et est étendu sur la durée de vie qui restait au moment où sa valeur a été actualisée. Une fois qu on a réévalué une immobilisation, on doit la réévaluer périodiquement par la suite (tous les 3 ou 5 ans). SOFAD A.23

Normes comptables IFRS C est à votre tour! Répondez aux questions suivantes, puis vérifiez votre travail à l aide du corrigé des exercices. a) Quelle écriture doit être passée pour comptabiliser l augmentation de 150 000 $ de la valeur d un terrain (ne vous préoccupez pas de la date)? b) Quelle écriture doit être passée pour comptabiliser l augmentation de 200 000 $ de la valeur d un bâtiment, en sachant que l amortissement cumulé était de 120 000 $ (ne vous préoccupez pas de la date)? ÉTAT DES RÉSULTATS L élément Bénéfice net de l état des résultats a été rebaptisé Résultat net. On n emploiera plus le terme bénéfice dans aucune de ses variantes. Par exemple, Bénéfice d exploitation est remplacé par Résultat d exploitation, Bénéfices avant impôt par Résultat avant impôt et Bénéfices après impôt par Résultat après impôt. Amortissements Avec les nouvelles normes comptables IFRS, les composantes d une immobilisation doivent être amorties séparément si ces composantes possèdent un coût significatif par rapport au coût total de cette immobilisation. Par exemple, le remplacement de la toiture d un immeuble sera amorti séparément de l immeuble, car le coût de la toiture est significatif. SOFAD A.24

Normes comptables IFRS ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS Dans un esprit de cohérence, on ne parlera plus d un État des bénéfices non répartis mais d un État des variations des capitaux propres. Dans le tableau suivant, le terme bénéfice fait donc place au terme résultat. Dans la première figure, on vous présente l exemple d un état des bénéfices non répartis, tel que vous le connaissez et, dans la seconde figure, l état des variations des capitaux propres qui lui correspond. Vaisselle Sakura inc. État des bénéfices non répartis pour l'exercice terminé le 31 décembre 20X4 Bénéfices non répartis au 1 er janvier 20X4 250 850,00 $ P lus : bénéfice net 85 900,00 $ M oins : dividende 35 000,00 50 900,00 B énéfices non répartis au 31 décembre 20X4 301 750,00 $ Vaisselle Sakura inc. État des variations des capitaux propres pour l'exercice terminé le 31 décembre 20X4 Capital social Résultats non distribués Conversion des activités à l'étranger Écarts de réévaluation Total des capitaux propres Solde au 1 er janvier 20X4 60 000 $ 260 068 $ 320 068 $ Variation des capitaux propres en 20X4 D ividende R ésultats de la période (35 000) 85 900 (35 000) 85 900 Solde au 31 décembre 20X4 60 000 $ 310 968 $ 370 968 $ Voilà qui fait le tour des principales normes comptables IFRS qui touchent directement votre travail. Rappelez-vous que ces normes sont appliquées, depuis janvier 2011, par les entreprises ayant une obligation publique. On prévoit qu elles devront être respectées, dans un avenir rapproché, par presque l ensemble des entreprises. SOFAD A.25

Annexe V Procédure d installation et d activation de Simple Comptable Édition Étudiant Vous pouvez télécharger Simple Comptable Édition Étudiant à partir du site de la SOFAD : http://cours1.sofad.qc.ca/ressources/fichiersfp.html Cliquez sur le lien RESSOURCES DISPONIBLES POUR LE LOGICIEL SIMPLE COMPTABLE. Dans la fenêtre qui s affiche, cliquez sur le lien Procédure d installation et d activation, situé dans la section qui concerne la version de Simple Comptable que vous avez choisi d utiliser. Avant de faire votre choix, lisez la note qui suit. Note : Si vous étudiez dans un centre de formation professionnelle, téléchargez la version de Simple Comptable que votre centre a choisie; sinon, vous risquez de ne pas pouvoir ouvrir les fichiers de travail que vous avez utilisés à votre centre et vice-versa. Si vous étudiez en formation à distance, choisissez la version qui correspond au format le plus récent des fichiers de travail. Suivez la procédure décrite dans le fichier PDF que vous avez téléchargé. Ouvrir un fichier de travail lorsque plusieurs versions de Simple Comptable sont installées sur un ordinateur Pour ouvrir un fichier de travail lorsque plusieurs versions de Simple Comptable sont installées sur un ordinateur, il faut d abord démarrer la version de Simple Comptable correspondant au format du fichier de travail à ouvrir, puis utiliser la commande Ouvrir du logiciel. SOFAD A.26

Annexe VI Contenu des ressources multimédias Fichiers de travail Chapitre 1 Chapitre 2 Chapitre 4 Dossier Office Dossier Office Dossier Office Bulletin_graphique Cuisipro Cuisipro Envant (GIF) Entrepot Filature Graphique Filature Dossier SC_20XX Inventaire_ physique Cuisipro_corrigé Petitclerc Modele_EF Filature_corrigé Ultralerte Ventes Dossier SC_20XX Violon Dossier SC_20XX Brien-Petitclerc Levesque Ultralerte Chapitre 5 Meubles_Levesque Dossier Office Dossier Rapports annuels Chapitre 3 Mobilier Alcan 2003 (PDF)* Dossier Office Mobilier_corrigé Hydro-Québec 2003 (PDF)** Cuisipro2 Modèles-États financiers Via Rail 2003_a (PDF)*** Cuisipro3 Dossier SC_20XX Via Rail_b commentaires direction (PDF) ER-modèles-entr-comm Ameubl_Lafr Via Rail_c États financiers (PDF) ER-modèles-entr-serv Ultralerte Filature2 Filature3 Cuisipro2_corrigé Filature2_corrigé Dossier SC_20XX Petitclerc Piedmont Ultralerte SOFAD A.27

Contenu des ressources multimédias Chapitre 6 Chapitre 7 Chapitre 8 Dossier Office Dossier Office Dossier Office Alarmes_20X5 Fond_Sakura Exercice 8-3 Bénéfices Sakura Graph_Sakura Dossier SC_20XX Bilan Sakura Graph_Ultralerte Petitclerc Comparatifs Filature Graphiques Unibroue Ultralerte Cuisipro_Ratios et commentaires Graphiques_Ultralerte Cuisipro-ratio Logo (GIF) Chapitre 9 Fabrication Sakura Molson logo (GIF) Dossier Office Filature_Ratios et commentaires Oriel_Ultralerte Fiche vérification_clients Filature-ratio Sakura Fiche vérification_fournisseurs Graph Sakura-graphique RB Modèle Graph_Filature Ultralerte Dossier SC_20XX Graph_légende Unibroue_1 Beaulieu Graph_Petitclerc Unibroue_2 Cyclo sport Modèle_une colonne_entrepr_fabric Unibroue_3 Labrie Modèle_une colonne_entrepr_serv Unibroue_4 Léonardo Petitclerc_20X3 Unibroue_5 Martel Prévisionnel Cuisipro Unibroue_6 Paquette Prévisionnel Filature Unibroue_7 Racicot Résultats Sakura Unibroue_8 Dossier SC_20XX Alcan (PDF) Chapitre 10 Alarmes Hydro-Québec (PDF) Dossier Office Ameubl_Lafr Molson 2001 (PDF) Fiche vérification_fournisseurs Photo Unibroue (PDF)**** Malbeuf 20X3 Petitclerc Viarail_1 (PDF) Malbeuf 20X4 Ultralerte Viarail_2 (PDF) Malbeuf prévisionnel Viarail_3 (PDF) Ventes Viarail_4 (PDF) Dossier SC_20XX Malbeuf SOFAD A.28

Contenu des ressources multimédias Chapitre 11 Devoir 1 Devoir 4 Dossier Office Dossier Office Dossier Office Fiche vérification_fournisseurs D1-brault amort D4Relevé Serrubec 20X3 D1-brault Dossier SC_20XX Serrubec 20X4 D1-Martim D4Belle au bois Serrubec prévisionnel * Le rapport annuel 2003 est utilisé avec l autorisation d Alcan inc. ** Source : Hydro-Québec, Affaires corporatives et secrétariat général. *** Le rapport annuel 2003 est offert gracieusement par VIA Rail Canada. **** Le rapport annuel 2000 est utilisé avec l autorisation d Unibroue inc. D4Imagerie Denis Ventes Devoir 2 D4Immeubles Perrier Dossier SC_20XX Dossier Office Serrubec D2-États financiers modèles Devoir 5 Dossier SC_20XX Dossier SC_20XX Dossier Office Annexes D2-Ferlac D5Analyse D5Balance de fermeture Violon rouge_i Devoir 3 D5Comptes stratégiques Violon rouge_ii Dossier Office D5Prévision Ferlac_III D3-Analyse D5Savoura D3-Brassard D3-Décobec inc D3-Modèles_États prév Dossier SC_20XX D5Agence D5Agence2 D5Agence3 SOFAD A.29

Contenu des ressources multimédias Diaporamas et séquences vidéo Introduction Chapitre 1 La planification et l organisation du travail Chapitre 2 Les écritures de régularisation Chapitre 3 La production des états financiers annuels Chapitre 4 Les écritures de fermeture Chapitre 5 Les écritures de réouverture Chapitre 6 Les états financiers prévisionnels et comparatifs Chapitre 7 La présentation d un rapport financier Diaporama Tâches de fin d année Régularisation du compte Intérêts Régularisation du compte Salaires Fournitures Régularisation du compte Assurance payée d avance Régularisation du compte Produits perçus d avance Calcul de l amortissement linéaire Calcul de l amortissement proportionnel à l utilisation Calcul de l amortissement dégressif à taux constant Ajustement de la provision pour créances douteuses Ajustement de la provision pour créances douteuses avec un solde débiteur Rédaction du chiffrier Fermeture des comptes de produits et de charges Fermeture des comptes de l avoir Écritures de fermeture d une entreprise de transformation Écritures de réouverture des charges à payer et des produits à recevoir Calcul du ratio de liquidité Calcul du délai moyen de recouvrement des comptes clients Séquence vidéo Ajout d un graphique Mise en forme d un graphique Création d un graphique à partir de données précises Importation d un graphique Excel SOFAD A.30

Contenu des ressources multimédias Chapitre 8 Les formulaires statutaires Chapitre 9 Le suivi des comptes stratégiques Chapitre 10 L activité synthèse Chapitre 11 La préévaluation Diaporama Séquence vidéo Comptabilisation de la remise fédérale des retenues à la source Comptabilisation de la remise provinciale des retenues à la source Comptabilisation de la remise des taxes Comptabilisation d un remboursement de taxes Rapprochement bancaire informatisé SOFAD A.31