Sozialalmanach. Schwerpunkt: Steiergerechtegkeet

Transcription

1 2015 Sozialalmanach Schwerpunkt: Steiergerechtegkeet

2

3 2015 Sozialalmanach Schwerpunkt: Steiergerechtegkeet

4 Sozialalmanach 2015 Sous la direction de Nathalie Georges, Danielle Schronen et Robert Urbé Caritas Luxembourg 29, rue Michel Welter L-2730 Luxembourg Tél Fax Tous droits réservés. Caritas Luxembourg Par cette publication, Caritas Luxembourg n entend pas prendre à son compte les opinions émises dans cet ouvrage qui devront être considérées comme étant propres aux auteurs. Conception graphique et impression : saint-paul luxembourg Photo : Claudine Bosseler, Studio C ; avec nos remerciements à l Amicale et Mutuelle des Universitaires en Sciences Economiques Asbl, organisatrice du séminaire «Comment réussir ma déclaration d impôts?» du 12 février 2015 Imprimé sur papier 100% recyclé Avril 2015 ISBN:

5 Inhalt Vorwort Introduction Teil Zur sozialen Lage Luxemburgs Robert Urbé D Ried zur Lag vun der Natioun den 2. Abrëll Rückblick auf das Sozialjahr Luxembourg 2020 : le semestre européen et le Programme National de Réforme Die Lage der Nation am Vorabend des 5. Mai Etudes sélectionnées du service Caritas Recherche et Développement Nathalie Georges Travaux de Piketty : quelles conclusions pour le Luxembourg?..111 Robert Urbé Une taxe sur les transactions financières : une taxation juste et contre la spéculation Nathalie Georges & Robert Urbé Réforme du RMG pour plus de justice Danielle Schronen Remida une institution pour le paysage pédagogique du Luxembourg?

6 2. Teil Steiergerechtegkeet beleuchtet aus nationalen und internationalen Perspektiven Pierre Gramegna Préface : Qu est-ce que la justice fiscale? Gerhard Kruip Steuergerechtigkeit als Teil sozialer Gerechtigkeit Roger Molitor Impôt sur le revenu et redistribution des revenus au niveau des ménages Paul Zahlen Redistribution : sélectivité et / ou middle-class economics? Dieter Ewringmann & Eva Gerhards Finanzwissenschaftliche Kriterien für ein gutes Steuersystem und ein Blick auf Luxemburg Alain Steichen Quelles voies de réforme de la fiscalité? Jean Merckaert Le pacte fiscal au défi de la mondialisation Beat Fux Wohlfahrtsstaatliche Regime und Steuersysteme in Europa: ein Vergleich aus soziologischer Perspektive Sylvain Hoffmann Nécessité d une réforme globale pour plus d équité fiscale Carlo Knöpfel Jean-Charles Hourcade Werner Haslehner Steuergerechtigkeit wenig Grundsätzliches, viel Nebulöses in der Schweiz L écotaxe, un combat désespéré? Implications of the OECD BEPS-initiative for a small country like Luxembourg

7 3. Teil Die soziale Entwicklung Luxemburgs in Zahlen Marco Da Silva & Robert Urbé Note Introductive I. Indicateurs de la stratégie Europe 2020 I.1.1 Taux d emploi dans l UE 28 en 2013 Total I.1.2 Taux d emploi dans l UE 28 en 2013 Femmes I.1.3 Taux d emploi dans l UE 28 en 2013 Hommes I.2.1 Pourcentage du PIB consacré à la recherche et au développement dans l UE 28 en 2013 Total I.2.2 Pourcentage du PIB consacré à la recherche et au développement dans l UE 28 en 2013 Secteur public I.2.3 Pourcentage du PIB consacré à la recherche et au développement dans l UE 28 en 2013 Secteur privé I.3.1 Taux de jeunes ayant quitté prématurément l école dans l UE 28 en 2013 Total I.3.2 Taux de jeunes ayant quitté prématurément l école dans l UE 28 en 2013 Femmes I.3.3 Taux de jeunes ayant quitté prématurément l école dans l UE 28 en 2013 Hommes I.4.1 I.4.2 Taux de personnes âgées de 30 à 34 ans ayant obtenu un diplôme de l enseignement supérieur (ou équivalent) dans l UE 28 en 2013 Total Taux de personnes âgées de 30 à 34 ans ayant obtenu un diplôme de l enseignement supérieur (ou équivalent) dans l UE 28 en 2013 Femmes I.4.3 Taux de personnes âgées de 30 à 34 ans ayant obtenu un diplôme de l enseignement supérieur (ou équivalent) dans l UE 28 en 2013 Hommes I.5 Réduction constatée en 2012 des gaz à effet de serre dans l UE 28 par rapport à I.6 Part des sources d énergie renouvelables dans la consommation finale d énergie dans l UE 28 en I.7 Économie en consommation d énergie primaire dans l UE 28 en 2012 par rapport à I.8 Taux de population à risque de pauvreté ou d exclusion sociale dans l UE 28 en I.9 Taux de risque de pauvreté monétaire dans l UE 28 en I.10 Taux de personnes en situation de privation matérielle dans l UE 28 en I.11 Taux de personnes vivant dans des ménages sans emploi dans l UE 28 en

8 I.12 Évolution du nombre de personnes à risque de pauvreté ou d exclusion sociale dans l UE 27 entre 2006 et II. Autres indicateurs importants II.1 Évolution du taux de risque de pauvreté monétaire de 2007 à II.2 II.3 II.4 II.5 II.6 II.7 II.8 II.9 Taux de risque de pauvreté ou exclusion sociale de la population totale comparé à celui des enfants de moins de 18 ans dans l UE 28 en Évolution du taux de risque de pauvreté monétaire de la population totale comparé à celui des enfants de moins de 18 ans de 2007 à Taux de risque de pauvreté monétaire au Luxembourg selon l âge et le genre en Taux de risque de pauvreté monétaire au Luxembourg selon le type de ménage en Taux de risque de pauvreté monétaire au Luxembourg selon l activité la plus fréquente et le genre en Taux de risque de pauvreté monétaire des adultes selon le degré de formation au Luxembourg en Taux de risque de pauvreté des enfants selon la nationalité au Luxembourg en Écart médian relatif du taux de risque de pauvreté selon le genre et l âge au Luxembourg en II.10 Dispersion autour du seuil de risque de pauvreté au Luxembourg en II.11 Coefficient de Gini dans l UE 28 en II.12 Évolution du coefficient de Gini dans l UE 27 / 28 de 2007 à II.13 Ratio interquintile dans l UE 28 en II.14 Évolution du ratio interquintile dans l UE 27 / 28 de 2007 à II.15 Taux de chômage dans l UE 28 en II.16 Évolution du taux de chômage dans l UE 27 / 28 de 2007 à II.17 Chômage de longue durée en pourcentage du chômage au Luxembourg de 2006 à II.18 Taux de chômage selon l âge dans l UE 28 en II.19 II.20 Évolution du taux de chômage des moins de 25 ans au Luxembourg et dans l UE 15 / 25 / 27 / 28 entre 2001 et Niveau de formation scolaire des chômeurs au Luxembourg de 2004 à II.21 Pourcentage des salariés ayant un emploi temporaire dans l UE 28 au troisième trimestre

9 II.22 Évolution des jeunes ayant quitté prématurément l école dans l UE 27 / 28 de 2007 à III. Indicateurs concernant la fiscalité III.1 III.2 Évolution des parts des impôts directs payés par des personnes physiques, des impôts directs payés par des personnes morales et des impôts indirects de type TVA dans les impôts totaux au Luxembourg Évolution des parts des impôts directs payés par des persones physiques, des impôts directs payés par des personnes morales et des impôts indirects de type TVA dans différents pays de l UE III.3 Évolution du total des prélèvements obligatoires au Luxembourg : impôts directs, impôts indirects et cotisations sociales III.4 Évolution du total des prélèvements obligatoires dans différents pays de l UE : impôts directs, impôts indirects et cotisations sociales III.5 Évolution de la répartition des revenus au Luxembourg III.6 Évolution de la répartition des revenus dans différents pays de l UE III.7 Exemples de taxes à résultat minime («Bagatellsteuern») en III.8 Impôts dus selon le barème d imposition sur le revenu (salaires vs. revenus sur le capital) en III.9 Taux d imposition effectif (salaires vs. revenus sur le capital) en III.10 Ratio impôts sur salaires / impôts sur revenus du capital en Autorenverzeichnis

10

11 Vorwort Als aus Anlass des europäischen Jahres gegen Armut und Ausgrenzung Caritas Europa 2010 den Slogan Zero Poverty 1 wählte, hieß es aus unterschiedlichen Kreisen: das ist ja eine Utopie, das gibt es ja gar nicht! Unsere Antwort war damals (und heute 2 ), dass es aber schlichtweg kein anderes Ziel geben kann, als dieses. Caritas Schweiz 3 hatte sich seinerzeit auf den Slogan Armut halbieren verständigt, wie es ähnlich auch bei den Millenium Development Goals heißt 4. Damit ist es aber nicht getan! Es kann nur darum gehen, Armut als solches zu verbannen. Warum dieser Exkurs am Anfang des Vorworts zu diesem neunten Sozialalmanach von Caritas Luxemburg? Nun, weil es sich mit unserem diesjährigen Schwerpunktthema genauso verhält: auch Steuergerechtigkeit wird nie zu erreichen sein, es kann aber kein anderes Ziel geben! Wenn wir die Frage der Steuergerechtigkeit aus den Augen derjenigen angehen, für die Caritas steht und aufsteht, wirkt und spricht, so können wir schon einige Grundsätze nennen, die das zukünftige Steuersystem Luxemburgs befolgen sollte. Papst Franziskus schreibt dazu: Heute spielt sich alles nach den Kriterien der Konkurrenzfähigkeit und nach dem Gesetz des Stärkeren ab, wo der Mächtigere den Schwächeren zunichtemacht 5 1 Siehe 2 Diejenigen, die auch heute noch den entsprechenden Pin tragen, bekommen auch heute noch denselben Einwurf zu hören. 3 Siehe 4 Siehe Vereinte Nationen, Generalversammlung, 55. Tagung, Tagesordnungspunkt 60 b): Resolution 55/2 Milleniums-Erklärung der Vereinten Nationen, A/RES/55/2 vom 13. September Das Ziel an sich heißt Bekämpfung der Armut (im englischen eradicate und im französischen réduire, aber in der Operationalisierung heißt es dann: bis zum Jahr 2015 den Anteil der Weltbevölkerung, dessen Einkommen weniger als 1 Dollar pro Tag beträgt, und den Anteil der Menschen, die Hunger leiden, zu halbieren, sowie bis zu demselben Jahr den Anteil der Menschen, die hygienisches Trinkwasser nicht erreichen oder es sich nicht leisten können, zu halbieren. 5 Papst Franziskus in seiner ersten Enzyklika Evangelii Gaudium. 11

12 Aus Gerechtigkeitsgründen sollten selbstverständlich die Geringverdiener möglichst geschont werden, aber nicht nur bei den direkten Steuern, sondern auch bei den indirekten, die für sie viel schwerer wiegen. Genauso sollten die Höchstverdiener prozentual am meisten zum Gemeinwohl beitragen, wobei angesichts der Tatsache, dass der heutige Höchststeuersatz mit 42% wesentlich niedriger ist als derjenige von vor 30 Jahren mit 54%, durchaus noch einige zusätzliche Steuerstufen möglich und nötig sind. Darüber hinaus ist es aber auch wichtig, zu fragen, was besteuert wird (und wie). So gibt es Ungleichheiten zwischen der Besteuerung von Einkommen aus Arbeitnehmertätigkeit und Kapitaleinkommen. Letztere werden, nach Abzug eines Freibetrags von 1.500,- EUR nur zur Hälfte versteuert. Ebenso ist die äußerst geringe Besteuerung der Stock options 6 mit 17,5% aufzugeben. Ein Steuersystem kann nicht auf Gerechtigkeit plädieren, wenn es ausgerechnet den Höchstverdienern Schlupflöcher bietet, um die Steuern zu senken. Eine zukünftige Steuerreform muss sicherlich auch die Besteuerung des Grundbesitzes auf eine realistische Grundlage stellen. Im Bereich der Vermögensbesteuerung muss es unseres Erachtens keine großen Änderungen bei der Erbschaftssteuer geben. Große Vermögen hingegen müssen zur Steuerzahlung herangezogen werden, und sie müssen auch bei der Vererbung besondere Beachtung genießen, wobei sicherlich dann andere Maßstäbe anzuwenden sind, wenn es sich um produktives Betriebsvermögen handelt. Mit diesen Grundsätzen sind noch keine konkreten Zahlen verbunden, und vieles bleibt dabei schon im Ermessen der politisch Verantwortlichen. Aber es sind einige Grundsätze, an denen wir die zukünftige Steuerreform messen werden. Marie-Josée Jacobs Präsidentin von Caritas Luxemburg 6 Leitenden Angestellten wird häufig ein Teil ihres Gehalts nicht in bar ausbezahlt, sondern in Optionsscheinen, die sie berechtigen, Anteile an ihrer Firma zu kaufen, theoretisch können so bis zu 50% des Einkommens umgewandelt werden und sind damit erheblich steuerbegünstigt; siehe dazu die Question parlementaire N 457 des Jahres 2014, gestellt vom Deputierten Marc Lies, sowie die Antwort des Finanzministers auf &fn= pdf. 12

13 Introduction Cette neuvième édition du Sozialalmanach de Caritas Luxembourg paraît, comme toujours, juste avant la déclaration du Premier ministre sur l État de la Nation, en l occurrence la deuxième de ce nouveau chef de l Hôtel de Bourgogne qui y a emménagé en décembre C est donc aussi sa première déclaration sur l État de la Nation après une année entière au pouvoir, tandis que la première déclaration du 2 avril 2014 n était intervenue qu à peine après les 100 jours qui sont généralement accordés à un nouveau gouvernement pour trouver ses assises. C est d ailleurs notre commentaire de cette déclaration qui ouvre comme d habitude la première partie de l Almanach, suivi d une vue critique sur l année sociale , des considérations concernant la transposition de la stratégie Europe 2020 au Luxembourg et une vue prospective sur les problématiques et questions qui se posent aux gouvernants pour et dont on pourra attendre qu elles soient traitées dans la déclaration du Premier ministre du 5 mai Comme dans le passé, cette partie accompagne les politiques du gouvernement d un point de vue critique et présente des alternatives en s orientant à la situation, aux aspirations et aux besoins de ceux qui se trouvent en bas de l échelle de notre société. C est toujours l option préférentielle pour les pauvres 1 qui nous guide, ce qui nous amène aussi à des formulations qui ne feront pas toujours le bonheur de tous nos lecteurs, mais pour nous il reste clair que la solidarité envers les plus démunis doit toujours exiger des sacrifices de la part de ceux qui non seulement ont plus, mais qui ont en abondance 2. 1 Voir p. ex le Compendium de la Doctrine sociale de l Église, édité par le Conseil Pontifical «Justice et Paix» (2005), Vatican. 2 et qui depuis la déclaration sur l État de la Nation du 21 avril 2009 ont été apostrophés par le Premier ministre comme étant ceux avec les larges épaules («breet Schëlleren»). Seulement se pose la question qui s identifie soi-même comme ayant des épaules larges. L inlassable discussion sur le «Mëttelstandsbockel» (voir par exemple le programme électoral de 2013 de la «Demokratesch Partei», les différentes communications de la Chambre des Salariés et l article de Sylvain Hoffmann dans la deuxième partie de cet ouvrage, ainsi que sous «Etudes sélectionnées du service Caritas Recherche et Développement» la contribution de Nathalie Georges et Robert Urbé : Le mythe du «Mëttelstandsbockel» dans l édition 2014) démontre que regarder dans le miroir pour reconnaître la largesse des épaules n est pas du goût de chacun. 13

14 C est sous ce même impératif que nous présentons dans le compartiment 2 de cette première partie des «Etudes sélectionnées du service Caritas Recherche et Développement» parfois, mais pas toujours en relation avec notre thème phare. Ce thème phare (Schwerpunktthema) en 2015 est la justice fiscale. Traité dans la deuxième partie de l Almanach par des auteurs nationaux et internationaux, il est introduit par une préface du Ministre des Finances 3. Ensuite, c est Gerhard Kruip (Professeur d anthropologie chrétienne et d éthique sociale à l Université de Mayence) qui explore les bases éthiques d un système fiscal juste avant que Roger Molitor (conseiller fiscal et Conseiller d État honoraire) dessine les grands axes du système luxembourgeois en comparaison avec ceux de nos voisins directs. Paul Zahlen (conseiller économique au STATEC) quant à lui élargit le sujet en analysant tous les prélèvements (impôts directs et indirects ainsi que les cotisations sociales) et tous les éléments de revenu de la redistribution (prestations sociales, revenus de compensation, etc.). Du côté des aspects fondamentaux pour atteindre la justice, relevons l article de Dieter Ewringmann (ancien gérant de l Institut de recherche en sciences financières de l Université de Cologne) et Eva Gerhards (collaboratrice scientifique auprès de l Institut de recherche en sciences financières de l Université de Cologne) sur les critères pour un bon système fiscal du point de vue des sciences financières ainsi que celui d Alain Steichen (Professeur-associé à l Université du Luxembourg, associé Bonn/Steichen & Partners) sur les voies de réforme de la fiscalité au Luxembourg. La contribution de Jean Merckaert (Rédacteur en chef de la revue «Projet») soulève, autant que Roger Molitor, que la fiscalité s inscrit dans un contexte international. A ce même niveau Beat Fuchs (Professeur à l Université de Salzbourg) compare les systèmes fiscaux en relation avec les systèmes de protection sociale dans certains pays européens. Sylvain Hoffmann (Directeur adjoint de la Chambre des Salariés Luxembourg) nous explique ensuite les nécessaires réformes de la fiscalité pour arriver à plus d équité, tandis que Carlo Knöpfel (Professeur de politique sociale et de travail social à la Fachhochschule Nordwestschweiz de Bâle) nous parle des discussions actuelles sur des réformes fiscales en Suisse. La contribution suivante de Jean-Charles Hourcade (Chercheur au Centre international de recherche sur l environnement et le développement) nous présente des aspects spécifiques quant à l introduction d une écotaxe. L article final de la plume de Werner Haslehner (Professeur de droit à l Université 3 Il est d usage que si le thème phare s y prête nous demandons au ministre concerné de l introduire par une préface, comme l ont déjà fait dans le passé outre le Premier ministre pour notre première édition en 2007 sur le thème de la justice sociale, la Ministre de la Famille et de l Intégration ainsi que de l Egalité des chances en 2008 sur le thème pauvreté des enfants et éducation, le Ministre de l Economie et du Commerce extérieur en 2011 au sujet de «vivre au Luxembourg en 2020», le Ministre du Logement en 2012 quant au logement durable, la Ministre de la Famille et de l Intégration en 2013 sur les Services sociaux d intérêt général et en 2014 le Ministre du Travail et de l Emploi concernant le droit au travail. 14

15 du Luxembourg) enfin analyse les implications de l initiative BEPS 4 de l OCDE 5 pour un petit pays comme le Luxembourg. Lors de notre planification nous avions aussi prévu que Guy Schuller (conseiller économique et chef de division «études, prévisions et recherche» auprès du STATEC) contribuerait à cette édition du Sozialalmanach, notamment par un article autour des réflexions à mener quant à la juste imposition de la fortune et du patrimoine. Malheureusement Guy s est éteint le 20 août 2014, avant de pouvoir entamer cette contribution. Il laisse donc, et pas seulement dans cet Almanach, une place vide. Les impôts sont d une part la source principale de revenu de l État et doivent traiter les contribuables non avec égalité, mais avec équité, ce qui veut dire qu ils doivent être imposés selon leur capacité contributive : c est le côté «justice» des impôts. D autre part, l État doit par le système des impôts percevoir autant de revenus qu il lui en faut pour remplir ses tâches : c est le côté «efficience» des impôts. S agissant de réformes fiscales, il y a un tas de questions à se poser. D abord, il y a la balance entre impôts directs et indirects (surtout la TVA), traitée dans les contributions de Roger Molitor et Carlo Knöpfel. Et faut-il «inventer» d autres taxes, quand la directive européenne ne permet pas d imposer les produits de luxe moyennant un taux plus élevé? Vient ensuite la relation entre imposition des personnes physiques et imposition des entreprises, traitée celle-là dans l article de Sylvain Hoffmann. Pour ce qui est de l imposition des personnes physiques, il s agit aussi de trancher entre imposition du ménage et imposition individuelle, reflétée dans les contributions d Alain Steichen et de Sylvain Hoffmann, de même que la question de l incidence que prend la présence d enfants dans un ménage (voir aussi Roger Molitor). Pour voir clair, il ne faut pas seulement se concentrer sur les impôts, mais il faut prendre en compte tous les prélèvements obligatoires (les cotisations sociales incluses), et de l autre côté aussi les résultats de la redistribution, soit les revenus de compensation et les transferts sociaux (Paul Zahlen). Toutes ces questions se rapportent évidemment à des considérations d ordre philosophique, éthique, mais aussi socio-politique qui sont évoquées et analysées dans les contributions de Gerhard Kruip, Alain Steichen et Dieter Ewringmann / Eva Gerhards. Des questions techniques sont alors à ventiler : imposition proportionnelle ou progressive, ou même une «flat rate tax» est-elle de mise? Quels montants doivent être exempts de taxation et quel peut / doit être le taux d imposition maximal? Et quelle est la balance entre les taxes à payer par les déciles inférieurs comparés à celles des déciles supérieurs, y inclus les autres prélèvements et eu égard aux prestations 4 BEPS = Base erosion and profit shifting, initiative de l OCDE pour enrayer ces tentatives, voir e.a. OCDE (2013) «Réaménager la fiscalité internationale» dans L Observateur de l OCDE, N 295, 2 e trimestre OCDE = Organisation de Coopération et de Développement Economiques, Paris. 15

16 reçues? Encore : faut-il imposer toutes les formes de revenu de même manière ou est-ce qu une différenciation est plus proche de la justice? Des réponses à ces questions se trouvent autant dans la contribution de Gerhard Kruip que dans celles de Dieter Ewringmann / Eva Gerhards, Alain Steichen et Carlo Knöpfel. Aussi faut-il savoir si on veut taxer plutôt le travail ou l utilisation de ressources, la consommation, la pollution ou encore la fortune, e.a. le foncier (Gerhard Kruip, Dieter Ewringmann / Eva Gerhards, Jean-Charles Hourcade). Il faut de toute évidence considérer l environnement international et prendre en compte les cotisations sociales pour une meilleure comparabilité au niveau international (Jean Merckaert, Roger Molitor, Werner Haslehner) et, concernant la compétition des États entre eux, les questions d optimisation fiscale voire de fraude (Werner Haslehner). Enfin doivent être traitées les questions relatives à des impôts spéciaux (impôt foncier, impôts sur les successions et sur la fortune, impôts communaux, ) : voir les contributions de Dieter Ewringmann / Eva Gerhards et Jean-Charles Hourcade. Se pose également la question si l on peut introduire des changements d habitudes par l impôt (en taxant des comportements non désirés). Et chacun pourrait encore allonger cette liste Comme le veut la tradition, le Sozialalmanach se termine par une troisième partie qui présente des statistiques destinées à soutenir les arguments avancés ou simplement pour documenter l évolution : dans la section I des indicateurs en relation avec la stratégie Europe 2020, dans la section II d autres indicateurs importants relatifs à la pauvreté, l emploi, le chômage, la cohésion sociale et la protection sociale, ainsi qu en section III un nombre de statistiques en lien direct avec notre thème phare de cette année : la justice fiscale. Deux conditions à respecter s annoncent d ores et déjà. D abord, la complexité de la question exige des études détaillées pour préparer une réforme fiscale digne de ce nom. De même, les valeurs sur lesquelles repose le système futur doivent être partagées si l on veut garder la paix sociale. En conséquence, Caritas Luxembourg propose d ouvrir un large débat incluant le monde scientifique et les partenaires sociaux tout comme la société civile, et espère que le lecteur déniche dans cet almanach des pistes utiles à débattre. Nathalie Georges, Danielle Schronen et Robert Urbé 16