Comptabilité 2010 Chapitre 1

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1 Comptabilité 2010 Chapitre 1 Chapitre 1 : Fonctionnement des documents comptables - Bilan - Compte de résultats 1.1 Bilan comptable Déf Patrimoine de l entreprise à un instant donné. (Pas une période) Patrimoine : ensemble des ressources et utilisation de ces ressources par la société. Exemple 1 : Considérons X avec apport des actionnaires = = ressources Une partie des ressources est utilisée pour l acquisition d un véhicule ( ) et le reste (3000 ) est mis en banque. Emploi Bilan 1/01/n Ressources Véhicule Capital social 8000 Banque 3000 TOTAL 8000 TOTAL 8000 ACTIF PASSIF Exemple 2 : A et B décident de créer une entreprise. A apporte en numéraire 0 et B apporte en numéraire 0. La société achète en espèce un bâtiment pour 0 et un stock de marchandise pour Le reste est gardé en banque. Etablir le bilan initial : Bâtiment 0 Stock Banque ACTIF Bilan 05/01/n PASSIF Capital social 10 (A = 0 et B = 0) L actif est toujours égal au passif. ACTIF = PASSIF Le 10/01/n la société achète un véhicule pour Bâtiment 0 Stock Véhicule Banque 0 ACTIF Bilan 10/01/n PASSIF Capital social

2 15/01/n la société contracte un emprunt de 0. A cette date, on achète aussi un stock de marchandise à crédit auprès d un fournisseur pour. Bâtiment 0 Stock 0 Véhicule Banque 0 ACTIF Bilan 15/01/n PASSIF Cap Soc. 10 Emprunt 0 Fournisseur 2 2 Achat à crédit signifie que le fournisseur met le stock à votre disposition, le paiement étant fixé a l échéance. Société X 15/01/n Approv. achat Société Y Dette Créance Détermination du résultat à partir du bilan Résultat : Bénéfice Pente Paiement à l échéance 31/03/n Richesse : Actif total Dettes = Patrimoine net = situation nette Dans notre exemple, patrimoine net = 10. Considérons que la société a vendu une partie de son stock évalué à au prix de vente de 6, vente effectuée en espèce le 20/01/n. ACTIF Bilan PASSIF Bâtiment 0 Stock Véhicule Banque 16 Cap Soc 10 Résultat 3 Emprunt 0 Fournisseur Patrimoine net = 18 Création de richesse = 3 (Bénéfice) La vente n a pas été enregistrée au bilan. Ressources = 10 et Recettes (chiffres d affaires ou vente) = (coût de stock acheté et vendu) = 3 (bénéfice).

3 Coût : Le stock devient coût lorsqu il est vendu (/!\ inventaire permanent) 1.2 Compte de résultats Comptes de gestion, ce document enregistre les activités de l entreprise en termes des produits et des charges. Il peut se présenter sous la forme d un tableau dyptique (à deux colonnes). CHARGES CR PRODUITS Le CR est établi à une période donnée La différence entre le total des produits et le total des charges s appelle le résultat. Si : Total produits > total charges = bénéfices Total produits < total charges = perte Charge : c est un coût engagé en vue de la réalisation de l activité. Coût d achat des marchandises vendues Facture d élec, de gaz, tel Charges salariales (rémunération, charge sociale) Généralement, une charge entraîne un décaissement, à l exception des charges non décaissées. Produit : Recette Entraîne une entrée de fonds (encaissements) sauf pour les «produits non encaissés» CHARGES CR PRODUITS CAMV (Coût achat marchandise vendue) Bénéfice 3 Vente Technique de comptabilisation 01/01/n Considérons une entreprise qui vient d être créée avec un apport en numéraire de 0 dont ont été utilisés pour l acquisition d un véhicule. La différence est conservée en banque. ACTIF Bilan 01/01/n PASSIF Véhicule Cap Soc 0 Banque Comptabilisation : Passation des écritures comptables. Les écrits sont enregistrés dans le livre journal ou dans un grand-livre.

4 Méthode : Comptes ACTIFS ET CHARGE Comptes + Débité PASSIF - Débité ET PRODUITS - Crédité + Crédité Qu est-ce qu un compte? Fiche, élément séparé utilisé pour identifier les portes du bilan ou du compte de résultat. Véhicule : un compte qu on retrouvé à l ACTIF Capital social : un compte qui se trouve au PASSIF Le compte se présente comme suit : D = Débit, C = Crédit. D Véhicule C D Cap Soc C 0 En respectant le principe de la partie double : Pour une opération donnée, lorsqu on débite un ou plusieurs comptes, on doit créditer un ou plusieurs autres comptes pour le même montant D = C Considérons qu en date du 09/01/n, la société achète un stock de marchandises en espèce pour ACTIF Bilan PASSIF Véhicule Cap Soc 0 Banque (Solde débiteur (SD) ) Stock 0 0

5 a) Le 10/01/n, la société achète à crédit un stock de marchandise pour b) Le 12/01/n, la société emprunte auprès d une banque 1. Identifier les comptes 2. Déterminer son origine 3. Appliquer la méthode a) 1. Fournisseur, Stock 2. Stock. A D Fourniss. P C D Fourniss C b) Banque. A D Dette. P C D Emprunt C La société XYZ emprunte 0 et utilise 60% de la somme pour l acquisition d un mobilier de bureau, 20% pour l achat d un stock et la différence est gardée en banque : Mobi A +D (Emprunt Dette) : Stock A +D : Banque A +D D Mobi C D Emp. C 0 ACTIF Bilan PASSIF Mob Emprunt 0 Stock Bque 0 0

6 Exemples de comptabilisation des charges et des produits 1) Considérons que la société XYZ paie les factures suivantes en espèces (banque) : Electricité : 1000 et Téléphone : 2) Les charges de salariats sont de, payées en espèce 3) Achat d un stock de marchandise à crédit pour 4) Vente (chiffre d affaire) de ce stock à crédit (créance commerciale) pour 8000 Passer les écritures comptables dans le grand livre : 1) D Electricité C D Telephone C ) D Rémunération C 3) D (Charge) coût d achat des march. C D Fournisseur C 4) D (Créance) Clients C 8000 D Vente C 8000 Compte des résultats : CHARGES CR PRODUITS CAMV : Vente : 8000 Marge bénéficiaire : 3000

7 - Le 01/01/n, A et B apportent 0 en banque pour la création d une SPRL. - Le 05/01/n, la société achète un véhicule en espèce pour. - Le 10/01/n, la société achète à crédit un stock de marchandise pour 0. - Le 10/01/n, la société vend en espèce pour un stock de marchandise qui lui a couté. - Le 20/01/n, la société paie la facture d électricité en espèce pour Le 25/01/n, la société paie en espèce la charge location : Le 31/01/n, la société paie en espèce le salaire : - Le 31/01/n, la société vend à crédit pour 2 un stock qui lui a couté TP : 1) Etablir le compte de résultat 2) Etablir le bilan au 31/01/n Grand livre : D Cap Social C 0 D Véhicule C 0 D Fournisseur C 0 D Salaire C D Layer C D Electricité C 2000 D CAMV C D Vente C D Client (Créance) C 2

8 On élabore le compte de résultat avant le bilan CAMV : Elec : 2000 Loyer : Salaire : CHARGES CR PRODUITS Vente : Marge bénéficiaire : = 8000 Banque : Véhicule : Stock : Client : 2 ACTIF Bilan 31/01/n PASSIF Cap soc : 0 Fourniss : 0 Bénef : a) Ancien rapport : le grand livre b) Maintenant, nous allons utiliser le livre journal Toutes les opérations comptables livre journal c) Numéro des comptes : Le plan comptable : nomenclature des comptes Un compte comprend 2 chiffres. Par ex : Capital social = 10 Un sous-compte comprend 3 chiffres (il fait partie du compte) Ex : Capital non appelé : 101 Et ainsi de suite Client = 41 Client X secteur Y = 4101 Client X secteur Z = seul chiffre = la classe Ex : Capital social = 10 fait partie de la classe 1. Considérons que A et B décident de créer une entreprise. A apporte en espèce B apporte en espèce Le capital social est logé dans le compte bancaire de la société 1) Passer les écritures comptables dans le livre journal 2) Etablir le bilan comptable 10 Capital social : 0 11 associés A = B =

9 D 4 C 0 0 D 1 C 0 0 D 5 C 0 0 D C LJ D C 4 1 Associés à capital 0 0 social 5 4 Banque à associé 0 0 Observation : Quand on a fini d enregistrer toutes les opérations, on arrête le compte càd on détermine le solde de chaque compte. Le solde débiteur est enregistré au crédit, le solde créditeur est enregistré au débit. Les comptes d actif (charge) auront toujours un solde débiteur Les comptes passifs auront toujours un solde créditeur Ex : Solde débiteur Il existe quelques exceptions ACTIF Bilan écrit PASSIF Banque 0 Cap social 0