INSTITUT MATAMFEN PROBATOIRE BLANC 3 e SESSION MAI TECHNIQUES COMPTABLES Durée : 04H / Coef. : 04

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1 INSTITUT MATAMFEN PROBATOIRE BLA 3 e SESSION MAI 2004 BP 4176 YDE SERIE : G2 TECHNIQUES COMPTABLES Durée : 04H / Coef. : 04 La société est une société à responsabilité limitée située à compte bancaire n BICEC ; CCP n Elle a pour objet la transformation d huile de palme en huile raffiné «PALMOR». Elle emploie 40 personnes. Vous êtes employé au service comptable et après avoir passé deux semaines de maladie, vous revenez le 31/12/03 et on vous présente les dossiers suivants : Dossier 1 : Dossier 2 : Dossier 3 : Dossier 4 : Pages de journal des opérations comptabilisées par un de vos agents Documents non encore comptabilisés Les données de l inventaire extracomptable Les données de la comptabilité analytique. 1 er travail demandé : Dossier et Dossier 2 : 30pts 1.1 Rectifier s il y a lieu les écritures fausses du journal par le procédé préconisé par le système comptable OHADA 10pts 1.2 Etablir les documents suivants : 10pts Facture n 318 du 24/04 Facture n 319 du 28/04 Facture n AV36 du 29/04 Traite n 130 du 28/04. Pour règlement partiel de SOCAPALM Chèque n du 24/04 des Ets TAMO sur la SGBC de BALI, pour solde de compte reçu le 236/04 compte n Enregistrer dans le journal de les écritures correspondantes aux documents non comptabilisés. 2 e travail demandé : Dossier 3 : 25pts 2.1 Déterminer la date de création de la société qui est aussi celle de la mise en service du Bâtiment industriel 1pt 2.2 Calculer les valeurs d origine du matériel industriel 4pts 2.3 Présenter le tableau d amortissement du matériel industriel acquis le 01/07/01 3pts 2.4 Trouver la date d acquisition du matériel de transport cédé et le taux d amortissement du matériel de bureau 3pts 2.5 Présenter l état de rapprochement bancaire 6pts 2.6 Reconstituer au journal les écritures de régularisation afférentes aux immobilisations et au compte banque au 31/12/03 8pts 3 e travail demandé : Dossier 4 : 25pts 3.1 Présenter le tableau de répartition secondaire 8pts 3.2 A l aide des tableaux, calculer : Les coûts d achat d huile de palme et de bouteilles 3pts Les coûts de production d huile PALMOR et des résidus 6pts Le coût de revient de PALMOR vendue 4pts Le résultat réalisé du mois 4pts Téléchargez gratuitement vos épreuves sur Votre portail dédié à l éducation : Forum de 1/7

2 Conditions de vente de PALMOR Prix de vente Unité : carton de 15 bouteilles Prix unitaire : 6.000F hors taxe Réductions : Remise de 3% pour une livraison d au plus 400 cartons Remise de 5% pour une livraison d au moins 401 cartons Règlement : 30 jours fin de mois ou 45 jours de vue par traite comptant avec escompte 2% si règlement sous quinzaine DOSSIER N 1 ET N Matériels industriels Banques locales Réglée par chèque n Reports /04 04/04 Charges de personnel Caisse siège social Achat vêtements des ouvriers suivant facture n 146 et pièce de caisse n 1 Frais bancaires Banques locales Commissions payées pour l achat d huile suivant facture A 330 réglée par chèque Matières «A» Fournisseurs Facture SOCAPALM n A 330 Banques locales Ventes de marchandises Etat, TVA Facturée Facture de vente n 315 adressée aux ETS PECK 09/04 Impôts et taxes Autres charges Créditeurs divers Facture n L1009 pour la maintenance du matériel industriel ( HT) 10/04 Entretien, réparation et maintenance Créditeurs divers Facture ALPHA BUREAU comprenant F HT d acaht de fournitures et F HT de réparation machine Autres charges Fournisseurs Achat des bouteilles vides ( F HT) Vente de marchandises Bon de livraison n 08 au client DOUME Téléchargez gratuitement vos épreuves sur Votre portail dédié à l éducation : Forum de 07/04 Variations des stocks de matières premières et fournitures liées Matière «A» Sortie de PLAMOR pour cadeaux aux ouvriers 11/04 12/ /7

3 effet à recevoir Escompte des effets de commerce Retour de la traite n 123 impayée et escomptée le 05/ effets à recevoir Etat, TVA facturée Vente de marchandises Facture de vente 316, Billet à ordre n / Règlement par traite Escomptes accordés Vente de marchandises Etat, TVA récupérable Remise supplémentaire ( HT) et escompte (90.000F HT) sur facture n V 315 YDE Doit : ETS NIKI BP 49 YDE Facture N V 316 Edéa, le 13/04 YDE Doit : ETS NGASSA BP 172 SOA Facture n V 315 Edéa, le 07/04 Règlement moitié par chèque SOCAPALM BP 2435 KAPA Doit : YDE Facture n A330 KAPA, le 07/04 Brut Remise 10% Brut Remise 10% Brut Remise 5% Escompte 2% NF Port facturé Port facturé SOCADI BP 137YDE Établir la facture n 318 date du 24/04 envoyée ce même jour accompagnée de la traite n 119 pour acceptation ETS FEUDA BP 3246 DOUALA Établir la facture n 319 date du 28/04 réglée par traite ce même jour n 130 acceptée le 30/04 domicilié au CL agence de Ydé SOCAPALM BP 2435 KAPA Reçu fact 36 le 25/04 Port Payé TTC Bon de commande n 27 Le 27/04 Désignation Quantité Prix total Désignation Quantité Prix total Désignation Qtés Prix U. PALMOR Total 500 cartons 300 Cartons Huile de 50m F/m 3 PALMOR palme 500 cartons Etablir Fact AV 36 le 29/06 Reçu le 28/04 correspondant à la fuite d huile de palme pour 6m 3 et remise supplémentaire de 5% sur le reste Téléchargez gratuitement vos épreuves sur Votre portail dédié à l éducation : Forum de 3/7

4 Reçu le 22/04/04 Téléchargez gratuitement vos épreuves sur Votre portail dédié à l éducation : Forum de 4/7

5 Peugeot 505 Berline Reprise 504LT SOCADA BP 242 DOUALA YDE Facture n 400 Le 27/04 Facture n V 317 Le 18/04 Désignation Montant Désignation Qtés Montant PALMOR 300 cartons Remise Avance sur commande Commissions sur reprise Avance de 1% AVIS DE DEBIT AVIS DE DEBIT Date le 28/04 Date le 24/04 Reçu le 30/04 Reçu le 26/04 ETS TAMO BP 4941 DLA AVIS DE DEBIT Date le Domiciliation échue NDINGA KALLO TOTAL AVIS DE CREDIT Date le 24/04 Votre remise à l escompte du 20/04 Valeur nominale Intérêt Commission TVA Total agios Net en compte Pièce de caisse n 34 Prélèvement pour remboursement prêt bancaire Principal Intérêts TOTAL SOUCHE DE CHEQUE Montant : F TTC Ordre de : PROP NET Motif : Achat des produits d entretien Date : 25/04 Pièce de caisse n 33 Traite n T123 Impayé Frais impayés TVA frais impayés Net à débiter SOUCHE DE CHEQUE Montant : F TTC Ordre : Mr NDEDIE BP 69 DLA Motif : Honoraires de l expertise comptable Date : 23/04 Pièce de caisse n 32 Montant : TTC Montant : F TTC Montant : Motif : Transporteur NANA pour livraison du 22/04 Bon n 125 Date : 23/04 Motif : Règlement expédition de la vente n V 317 Date : 18/04 Motif : Avance sur commande adressée par les ETS TAMO Date : 13/04 DOSSIER 3 : 1. L extrait de la balance après inventaire établie au 31/12/03 par votre agent se présente comme suit : Intitulés Frais d établissement Bâtiments industriels Matériels industriels Matériel de Bureau Matériel de transport Amort du Bâtiment Industriel Amort matériel industriel Amort matériel de Bureau Après inventaire 31/12/2002 Après inventaire 31/12/03 D C D C , Téléchargez gratuitement vos épreuves sur Votre portail dédié à l éducation : Forum de 5/7

6 Amort matériel de transport Renseignements complémentaires : L agent comptable a toujours pratiqué les taux d amortissement suivants : Les Bâtiments industriels sont amortis au taux linéaire de 10% et mise en service à la création de la société Matériels industriels : le poste comprenait au 31/12/02 deux matériels, l un acheté le 12/10/1999 et amorti au taux constant de 15%, l autre acquis le 1/07/01 et amorti dégressivement. Pour ce dernier, la durée à retenir est de 6 ans 2/3. Matériels de transport : le taux d amortissement est de 20%. Le véhicule existant au 31/12/02 a été repris contre achat d un nouveau voir facture n 400 Les matériels de Bureau ont été acquis à la même date et amortis linéairement. Le nouveau matériel est amorti au même taux et acquis le 18/04/03 2. Les écritures de régularisation des stocks, créances et titres n ont présenté aucune anomalie. Par contre au 31/12/03, le compte BICEC dans la comptabilité de présente un solde débiteur de F. A cette même date, l état de rapprochement du compte faisait apparaître les motifs suivants de non concordance avec le relevé adressé par la BICEC. Ce relevé indique un solde créditeur de F. Le chèque n 702, du 05/09 à l ordre du fournisseur Fred a été comptabilisé pour F. L extrait de compte et la souche du chèque indiquent une somme de F Les chèques n 709 et 710, comptabilisés fin novembre, ne sont pas encore présentés au paiement à la banque, pour F Un virement bancaire de , qui provient du client BABALE, positionné par la banque le 31/12 n a pu être comptabilisé chez? Un chèque de F qui est remis à l encaissement et comptabilisé le 27/10 n a pu être imputé au compte à la banque Le relevé de compte est accompagné de : *D un bordereau d effets domiciliés, échus le 31/12, montant F *L avis de crédit pour encaissement de coupons de titres en dépôt : F *D un avis de débit pour droit de garde des titres : 4.200F ; des frais de tenue de compte 7.800F DOSSIER 4 : Au cours de la fabrication du produit PALMOR, on obtient un résidu qui est vendu dans des laboratoires à Douala. Les renseignements concernant le mois de juin sont les suivants : Tableau de répartition primaire des charges indirectes : Totaux primaires Unités d œuvre CENTRES AUXILIAIRES Gestion Gestion Approvisionnepersonnelle matérielle ment F des achats CENTRES PRIIPAUX Production Distribution Administration F % CA salaire direct Téléchargez gratuitement vos épreuves sur Votre portail dédié à l éducation : Forum de 6/7

7 Le coût fonctionnel du centre de gestion des personnels est réparti proportionnellement au nombre de salariés travaillant dans les autres centres d activités. Le coût fonctionnel du centre de gestion des matériels est réparti entre les centres d analyse principaux proportionnellement aux amortissements affectés à ces centres CENTRE D ANALYSE NOMBRES DE SALARIÉS AMORTISSEMENTS Gestion des matériels 2 Approvisionnement Production Distribution Administration Au cours du mois, a payé F de salaires directs de production Il a été acheté F d huile de palme et F de bouteilles soit 4F par bouteilles. Aucun stock n existait au début du mois. Il a été consommé dans l atelier de fabrication F d huile de palme et utilisé bouteilles il reste en cours de production non conditionné F d huile raffiné cartons d huile de 15 bouteilles chacun ont été vendu à raison de 6.000F le carton Des résidus obtenus pourraient être évalués F on estime que la marge bénéficiaire est de 5% et que les frais de distribution représenteraient 10% du prix de vente. NB : Arrondir tous les calculs en millième supérieure Les produits vendus supportent la totalité des charges administratives Nos vœux de réussite vous accompagnent! Téléchargez gratuitement vos épreuves sur Votre portail dédié à l éducation : Forum de 7/7