SOMMAIRE OPÉRATIONS COURANTES OPÉRATIONS D INVENTAIRE

Dimension: px
Commencer à balayer dès la page:

Download "SOMMAIRE OPÉRATIONS COURANTES OPÉRATIONS D INVENTAIRE"

Transcription

1 SOMMAIRE OPÉRATIONS COURANTES OPÉRATIONS D INVENTAIRE 1 Factures de doit p. 9 Processus 1 2 Réductions sur factures de doit p. 11 Processus 1 3 Frais accessoires sur factures p. 13 Processus 1 4 Comptabilisation de réductions financières p. 15 Processus 1 5 Réductions commerciales sur factures d avoir p. 17 Processus 1 6 Consignation d emballages p. 19 Processus 1 7 Principes de la TVA p. 21 Processus 1 et 3 8 TVA sur encaissements p. 23 Processus 1 et 3 9 TVA intracommunautaire p. 25 Processus 1 et 3 10 Factures libellées en devises p. 27 Processus 1 11 Avances et acomptes p. 29 Processus 1 12 Les charges de personnel p. 31 Processus 2 13 Le bulletin de salaire p. 33 Processus 2 14 Les congés payés p. 35 Processus 2 15 Les absences pour maladie p. 37 Processus 2 16 Effets de commerce : financement traditionnel p. 39 Processus 1 et 6 17 Effets de commerce : difficultés liées à la circulation des documents p. 41 Processus 1 et 6 18 Crédits bancaires fondés sur les créances commerciales p. 43 Processus 1 et 6 19 Acquisitions d immobilisations incorporelles et corporelles p. 45 Processus 5 20 Comptabilisation d une immobilisation par composants p. 47 Processus 5 21 Production d immobilisations p. 49 Processus 5 22 Acquisitions de titres et de valeurs mobilières de placement p. 51 Processus 5 23 Acquisitions financées par crédit-bail p. 53 Processus 5 24 Amortissements : principes généraux p. 55 Processus 4 et 5 25 Amortissement comptable et dépréciation d un actif p. 57 Processus 4 et 5 26 Amortissement comptable et dépréciation d un actif (suite) p. 59 Processus 4 et 5 27 Plans d amortissement p. 61 Processus 4 et 5 28 Plans d amortissement cas particulier p. 63 Processus 4 et 5 29 Amortissement linéaire p. 65 Processus 4 et 5 30 Amortissement dégressif (fiscal) : modalités p. 67 Processus 4 et 5 31 Amortissement dégressif (fiscal) : exemples p. 69 Processus 4 et 5 32 Amortissement exceptionnel (fiscal) p. 71 Processus 4 et 5 33 Comptabilisation des stocks p. 73 Processus 1 et 4 34 Dépréciation des créances p. 75 Processus 4 35 Dépréciation des titres et des valeurs mobilières de placement p. 77 Processus 4 36 Provisions p. 79 Processus 4 37 Subventions d investissement p. 81 Processus 4 et 6 38 Cessions de titres p. 83 Processus 5 39 Cessions d immobilisations non amortissables p. 85 Processus 5 40 Cessions d immobilisations amortissables p. 87 Processus 5 41 Cessions d immobilisations subventionnées p. 89 Processus 5 42 Ajustement des comptes de gestion p. 91 Processus 4 43 Écarts de conversion p. 93 Processus 4

2 COMPTABILITÉ DES SOCIÉTÉS 44 L élaboration du compte de résultat p. 95 Processus 4 45 L élaboration du bilan p. 97 Processus 4 46 Documents de l annexe p. 99 Processus 4 47 La création d entreprise p. 101 Processus 6 48 Évaluation des titres p. 103 Processus 6 49 Augmentations de capital : apports nouveaux ou incorporation de réserves p. 105 Processus 6 50 Double augmentation de capital p. 107 Processus 6 51 La participation p. 109 Processus 2 et 4 52 L intéressement p. 111 Processus 2 et 4 53 Impôts sur les sociétés : principes p. 113 Processus 3 54 Liquidation de l impôt sur les sociétés p. 115 Processus 3 55 Traitement comptable de l impôt sur les sociétés p. 117 Processus 3 56 Le régime des PME à l IS p. 119 Processus 3 57 Affectation du résultat p. 121 Processus 4 58 Consolidation : principes p. 123 Processus 4 59 Consolidation : intégration globale p. 125 Processus 4 GESTION FINANCIÈRE 60 Soldes intermédiaires de gestion p. 127 Processus 4 61 Soldes intermédiaires de gestion : les retraitements p. 129 Processus 4 62 Capacité d autofinancement p. 131 Processus 4 63 Bilan fonctionnel p. 133 Processus 4 64 Bilan fonctionnel Retraitements p. 135 Processus 4 65 Bilan fonctionnel Autres retraitements p. 137 Processus 4 66 Fonds de roulement net global, besoin en fonds de roulement et trésorerie nette : principes p. 139 Processus 4 67 Fonds de roulement net global, besoin en fonds de roulement et trésorerie nette : exemples p. 141 Processus 6 68 Le tableau I de financement du PCG p. 143 Processus 6 69 Le tableau I de financement du PCG : explications p. 145 Processus 6 70 Le tableau II de financement du PCG p. 147 Processus 6 71 Le tableau II de financement du PCG : explications p. 149 Processus 6 72 Fonds de roulement normatif p. 151 Processus 6 73 Fonds de roulement normatif exemple p. 153 Processus 6 74 Excédent de trésorerie d exploitation : principes p. 155 Processus 6 75 Excédent de trésorerie d exploitation : exemples p. 157 Processus 6 76 Tableau des flux de l Ordre des Experts Comptables (OEC) p. 159 Processus 6 77 Ratios de gestion : achats et ventes p. 161 Processus 1 78 Ratios d activité p. 163 Processus 4 79 Diagnostic financier : les informations p. 165 Processus 4 80 Diagnostic financier analyse de l activité p. 167 Processus 4 81 Diagnostic financier analyse de la structure financière et de la rentabilité globale p. 169 Processus 4

3 COÛTS COMPLETS ET PARTIELS CONTRÔLE DE GESTION ET GESTION BUDGÉTAIRE 82 Charges incorporées aux coûts p. 171 Processus 7 83 Répartition des charges indirectes p. 173 Processus 7 84 Centres d analyse p. 175 Processus 7 85 Tableau de répartition des charges indirectes : principes p. 177 Processus 7 86 Tableau de répartition des charges indirectes : application p. 179 Processus 7 87 Valorisation des stocks : principes p. 181 Processus 7 88 Valorisation des stocks : application p. 183 Processus 7 89 Coût de revient et résultat analytique p. 185 Processus 7 90 Résultat de la comptabilité de gestion p. 187 Processus 7 91 Imputation rationnelle des charges de structure p. 189 Processus 7 92 Comptabilité à base d activités p. 191 Processus 7 93 Coûts partiels : principes p. 193 Processus 7 94 Seuil de rentabilité p. 195 Processus 7 95 Seuil de rentabilité : le risque d exploitation p. 197 Processus 7 96 Analyse marginale : notions principales p. 199 Processus 7 97 Coût marginal et décisions de gestion p. 201 Processus 7 98 Coûts partiels : approfondissements p. 203 Processus 7 99 Coûts préétablis p. 205 Processus Analyse des écarts p. 207 Processus Écarts sur marge p. 209 Processus Écarts sur charges directes variables p. 211 Processus Budget flexible et budget standard p. 213 Processus Écarts sur charges indirectes p. 215 Processus Gestion des stocks : le modèle de Wilson p. 217 Processus Gestion des stocks : stock critique et stock de sécurité p. 219 Processus Gestion des stocks : modèle à lot économique fixe p. 221 Processus Gestion des stocks : modèle à intervalles de temps constants p. 223 Processus Budget de trésorerie : budgets intermédiaires p. 225 Processus Budget de trésorerie : synthèse et équilibrage p. 227 Processus Budget général p. 229 Processus Flux nets de trésorerie et rentabilité économique p. 231 Processus 5 et Critères de choix des investissements p. 233 Processus Choix des investissements en avenir aléatoire p. 235 Processus Flux nets de trésorerie des modes de financement p. 237 Processus Choix des modes de financement p. 239 Processus Plan de financement p. 241 Processus L effet de levier p. 243 Processus Tableau de bord p. 245 Processus Coût cible p. 247 Processus 9 ( )

4 MATHÉMATIQUES APPLIQUÉES 121 Intérêts simples p. 249 Processus Intérêts composés : capitalisation et actualisation p. 251 Processus Intérêts composés : annuités constantes p. 253 Processus Emprunts indivis : annuités constantes p. 255 Processus Emprunts indivis : amortissement constant et remboursement in fine p. 257 Processus Taux relatifs aux emprunts p. 259 Processus Ajustement linéaire p. 261 Processus Séries chronologiques : principes p. 263 Processus Séries chronologiques : méthodologie p. 265 Processus Programmation linéaire p. 267 Processus 8 ORGANISATION DU SYSTÈME D INFORMATION 131 Algorithme et traitements conditionnels p. 269 Processus Les fonctions Excel les plus utilisées en gestion p. 271 Processus Les fonctions recherche d Excel p. 273 Processus Les dates : des nombres avec quelques particularités p. 275 Processus Modèle conceptuel de données p. 277 Processus MCD : compléments p. 279 Processus Du modèle conceptuel au modèle relationnel, puis physique p. 281 Processus Présentation de requêtes SQL p. 283 Processus Compléments sur les requêtes p. 285 Processus 10 Les fiches suivantes seront utilement consultées, mais elles sont hors référentiel pour le BTS CGO : Fiche 41 : Cessions d immobilisations subventionnées Fiche 52 : L intéressement Fiche 65 : Bilan fonctionnel Autres retraitements

5 Fiche 121 Intérêts simples processus 6 I. Principes Les modalités de calcul à intérêts simples concernent essentiellement les opérations à moins d un an. A Définitions À intérêts simples, les intérêts se calculent toujours sur la base du capital initial : I = C i n C = Capital de départ ; i = Taux d intérêt de la période ; n = Nombre de périodes. La valeur acquise est égale à la somme du capital et de l intérêt : Valeur acquise = C + I. B Exemple Calculer la valeur acquise par un capital de placé à 8 % pendant 36 jours. Valeur acquise = ( ,08 360) = II. L escompte commercial Remarque : nous retenons une année financière de 360 jours. A Définitions Lorsqu une entreprise négocie des effets de commerce auprès de sa banque, cette dernière prélève des agios qui comprennent : des commissions (fixes ou variables), pouvant être soumises à TVA ; l escompte commercial, non soumis à TVA, calculé prorata temporis sur le nominal de l effet : Escompte = N i j 360. La valeur actuelle d un effet est égale à la différence entre le nominal et l escompte : Valeur actuelle = N ( N i j 360). La valeur nette d un effet est égale à la différence entre le nominal et les agios. Fiche 121 Intérêts simples 249

6 B Exemple Calculer la valeur actuelle d une lettre de change de nominal à échéance du 30 octobre remise à l escompte le 5 septembre. Taux d escompte : 10 %. Calcul du nombre de jours : le nombre de jours se calcule de la date de négociation exclue à la date d échéance incluse : septembre : 30 5 = 25 jours octobre : 31 jours, soit une durée de 56 jours. Valeur actuelle = 8600 ( ,10 360) 56 = 8466,22. III. Les taux relatifs aux effets Différents éléments font que le taux d escompte n est pas représentatif du coût effectif du crédit : l existence de jours de banque : les sommes sont créditées au compte du client quelques jours après l opération (ou débitées de son compte quelques jours avant) ; il existe une durée minimale et un nominal minimal pour calculer l escompte. En deçà de ces seuils, un minimum forfaitaire est perçu ; les commissions représentent un coût pour l entreprise. Exemple Remise à l escompte le 8 juillet d un effet de nominal 4000 échéant le 31 août. Taux d escompte : 9,80 %. Commission TTC : 4,78. Escompte : , = 58, Agios : 58,80 + 4,78 = 63,58. Valeur nette = ,58 = 3 936,42. A Taux d escompte réel Taux qui, appliqué au nominal prorata temporis, permet d obtenir les agios t = 63,58 t = 10,60 %. B Taux de revient Taux qui, appliqué à la valeur nette prorata temporis, permet d obtenir les agios ,42 t = 63,58 t = 10,77 %. 250 Fiche 121 Intérêts simples

7 Fiche 122 Intérêts composés : capitalisation et actualisation processus 6 I. Notions de base A Temps et valeur La valeur d une somme d argent a deux composantes : sa valeur faciale (par exemple ) ; la date à laquelle cette somme est encaissée ou décaissée. De ce fait, deux sommes ne sont comparables et additionnables qu évaluées à une même date. B Instruments de déplacement L objectif consiste à se doter d instruments permettant de relier le déplacement dans le temps d une somme d argent à la modification de sa valeur. Le déplacement dans le futur s appelle la capitalisation, le déplacement dans le passé s appelle l actualisation. C Principe d équivalence Deux sommes distinctes, évaluées à des dates distinctes sont dites équivalentes si, évaluées à une date commune, elles sont égales. II. Capitalisation et actualisation d une somme unique A Principe À la fin de chaque période de capitalisation, les intérêts s ajoutent au capital initial (ils sont capitalisés) pour former la valeur acquise (ou valeur future) ; c est sur cette nouvelle base qui représente le capital de la période suivante que se calculent les intérêts de la période suivante. B Capitalisation Capital initial : Taux d intérêt : 8 %. Capitalisation annuelle. Années Capital Intérêts Valeur acquise Fiche 122 Intérêts composés : capitalisation et actualisation 251

8 Généralisation : au bout de n périodes de capitalisation, la valeur acquise est égale à : Valeur acquise = C(1 + i) n La capitalisation permet de déplacer de n périodes dans le futur une somme d argent (au taux de 8 %, aujourd hui sont équivalents à dans trois ans). C C(1 + i) n 1 2 n Valeur acquise C Actualisation Actualiser une somme consiste à calculer sa valeur n périodes auparavant : Valeur actuelle = C n = C(1 + i) (1 + i) n L actualisation permet de déplacer de n périodes dans le passé une somme d argent (au taux de 8 %, aujourd hui sont équivalents à trois ans auparavant). C(1 + i) n C Valeur actuelle 1 2 n 252 Fiche 122 Intérêts composés : capitalisation et actualisation

9 Fiche 123 Intérêts composés : annuités constantes processus 6 Les propriétés des suites géométriques permettent d élaborer les formules suivantes : I. capitalisation d une suite d annuités constantes de fin de période Exemple Valeur acquise par cinq annuités de versées en fin de période à 6 %. a a a a a Valeur acquise = a (1 + i) n 1 i = , ,06 Valeur acquise = ,86. Remarque : cette formule donne la valeur acquise à la date de versement de la dernière annuité. II. Actualisation d une suite d annuités constantes de fin de période Exemple Valeur actuelle de cinq annuités de versées en fin de période à 6 %. a a a a a Valeur actuelle 1 (1 + i) n Valeur actuelle = a i = ,06 5 0,06 = ,28. Remarque : cette formule donne la valeur actuelle une période avant le versement de la première annuité. III. Application Calcul de la valeur au 01/01/N d un ensemble de trois annuités de versées les 01/01/N+3, 01/01/N+4 et 01/01/N+5. Fiche 123 Intérêts composés : annuités constantes 253

10 Taux d actualisation : 7 %. Les formules de capitalisation et d actualisation d une suite d annuités constantes transforment les suites d annuités en sommes uniques auxquelles les formules correspondantes peuvent s appliquer. Première étape : Valeur au 01/01/N+2 (une période avant le versement de la première annuité) Actualisation d une suite de 3 annuités constantes ,07 3 0,07 = ,16 (somme unique) Valeur actuelle ,16 Seconde étape : Valeur au 01/01/N Actualisation sur deux ans d une somme unique ,16 (1,07) 2 = , , ,16 ou, directement : valeur actuelle au 01/01/N = ,07 3 0,07 1,07 2 = ,79. CONSEILS L exposant (ou sa valeur absolue) représente le nombre d annuités capitalisées ou actualisées et non pas le nombre de périodes. Le positionnement des sommes sur un axe des temps facilite la résolution des problèmes posés. Si les annuités sont des annuités de début de période, il suffit de capitaliser sur une année les résultats obtenus avec les formules ci-dessus, c est-à-dire les multiplier par (1 + i). 254 Fiche 123 Intérêts composés : annuités constantes

11 Fiche 124 Emprunts indivis : annuités constantes processus 6 I. Calcul de l annuité Fiche 122 Fiche 123 L annuité représente la somme versée périodiquement pour le service de l emprunt ; elle est égale à la somme de l intérêt et du remboursement (ou amortissement financier). En actualisant les annuités au taux de l emprunt, il y a équivalence entre le montant emprunté et les annuités à verser. Exemple Emprunt de à 8 % sur 5 ans remboursable par annuités constantes. a a a a a Vo = a Montant emprunté (Vo) 1 (1 + i) n i a = Vo. i ,08 = = 17031,04. 1 (1 + i) n 1 1,08 5 II. Application A Tableau d amortissement Année CRD Intérêt Amortissement Annuité , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,04 Remarque : CRD = capital restant dû en début de période. Intérêt = CRD Taux. Amortissement = Annuité Intérêt. Fiche 124 Emprunts indivis : annuités constantes 255

12 CRD n = CRD n 1 Amortissement n 1. Dernière ligne : le dernier amortissement doit être égal au capital restant dû Intérêt = Annuité Amortissement. B Calcul des éléments d une ligne quelconque Exemple Calcul de la troisième ligne du tableau d amortissement de l emprunt ci-dessus : 1 re méthode : les amortissements d un emprunt indivis remboursable par annuités constantes forment une suite géométrique de raison (1+i). Soit m k l amortissement de la période k : m k = m 1 (1 + i) k 1 m 3 = ,04 1,08 2 = ,79 Intérêt = Annuité Amortissement = , ,79 = 3 511,25 CRD = Intérêt i = 3 511,25 0,08 = ,63. 2 d méthode : en actualisant les annuités au taux de l emprunt, il y a équivalence entre le capital restant dû et les annuités restant à verser : 1 (1 + i) (n k + 1) CRD k = a. i Au début de la troisième année, il reste 3 annuités à verser (annuités 3, 4 et 5) CRD 3 = ,04 1 1,08 3 Intérêt = CRD Taux, etc. 0,08 = ,64 C Calcul des éléments de la dernière ligne La dernière année, le capital restant dû est égal à l amortissement : CRD n = m n Annuité = Amortissement + Intérêt = m n + (m n i) = m n (1 + i) m n = CRD n = a 1 + i = ,04 1,08 = ,48. CONSEILS Ne pas confondre annuité et amortissement lors du calcul du capital restant dû. Vérifier l égalité entre le capital restant dû et l amortissement dans la dernière ligne du tableau. 256 Fiche 124 Emprunts indivis : annuités constantes

13 Fiche 125 emprunts indivis : amortissement constant et remboursement in fine processus 6 I. Emprunts remboursables par amortissements constants A Principe L emprunt est remboursé tous les ans par fractions égales : Vo Amortissement = Durée. B Application Exemple Emprunt de à 8 % sur 5 ans remboursable par amortissements constants Amortissement = Vo Durée = = Année CRD Intérêt Amortissement Annuité Tableau d amortissement : Intérêt = CRD Taux. Annuité = Amortissement + Intérêt. CRD n = CRD n 1 Amortissement n 1. Remarque : les intérêts et les annuités forment une suite arithmétique de raison : Vo r = Durée i. Fiche 125 Emprunts indivis : amortissement constant et remboursement in fine 257

14 II. Emprunts remboursables in fine A Principe L emprunt est remboursé intégralement en une seule fois en fin de contrat. B Application Exemple Emprunt de à 8 % sur 5 ans remboursable in fine. Tableau d amortissement : Année CRD Intérêt Amortissement Annuité Intérêt = CRD Taux. Annuité = Amortissement + Intérêt. Fiche 122 Fiche 123 CONSEIL En actualisant les annuités au taux de l emprunt, il y a équivalence entre le montant emprunté et les annuités à verser : = , ,08 0, Fiche 125 Emprunts indivis : amortissement constant et remboursement in fine

15 Fiche 126 Taux relatifs aux emprunts processus 6 I. Taux proportionnels et taux équivalents Fiche 121 A Définitions Taux proportionnels : deux taux sont proportionnels si leur rapport est égal au rapport de leur périodicité. Remarque : à intérêts simples, les calculs s effectuent toujours avec des taux proportionnels. Taux équivalents : deux taux sont équivalents si, appliqués à intérêts composés à un même capital sur une durée commune, ils produisent la même valeur acquise. B Exemples 1) Taux annuel proportionnel au taux mensuel de 1 % : 12 %. 2) Taux annuel (i) équivalent à un taux trimestriel (t) de 2 % Valeur acquise par un capital C placé 1 an au taux annuel i = C (1 + i) Valeur acquise par un capital C placé 1 an au taux trimestriel t = C (1 + t) i = (1 + t) 4 = (1,02) 4 i = (1,02) 4 1 = 8,24 %. 3) Taux mensuel (m) équivalent à un taux annuel (i) de 10 % Valeur acquise par un capital C placé 1 an au taux annuel i = C (1 + i) Valeur acquise par un capital C placé 1 an au taux mensuel m = C (1 + m) 12 (1 + m) 12 = 1 + i = 1,10 (1 + m) = (1,10) 12 1 m = (1,10) = 0,797 %. II. Taux de revient et taux de rendement Taux de revient : taux qui rend équivalentes les sommes perçues et les sommes versées (optique de l emprunteur). Fiche 122 Taux de rendement : taux qui rend équivalentes les sommes perçues et les sommes versées (optique du prêteur). Remarque : concernant le principe d équivalence, se reporter à la fiche 122. Fiche 126 Taux relatifs aux emprunts 259

16 III. Taux effectif global et taux actuariel A Définitions D après le décret du 4 septembre 1985, le taux effectif global (TEG) d un prêt est «un taux annuel, proportionnel au taux de période ( )». Ce taux doit intégrer les divers frais, commissions ou rémunérations de toute nature qui viennent s ajouter aux intérêts. La directive 98/7/CE du 16 février 1998 définit les modalités de calcul du TEG en tant que taux annuel obtenu par équivalence (taux actuariel). Le décret du 10 juin 2002 stipule qu à compter du 1 er juillet 2002, le TEG relatif au crédit à la consommation doit être calculé selon la méthode équivalente (TEG actuariel) ; certaines opérations relèvent néanmoins encore du TEG proportionnel (prêts destinés à financer les besoins d une activité professionnelle, prêts destinés à financer l acquisition d immeubles ). Ces divers textes font référence à deux types de TEG : TEG proportionnel, encore utilisé en France pour certaines opérations de crédit ; TEG actuariel, obtenu par équivalence, conforme aux directives de la Communauté européenne. B Exemples 1) Emprunt de sur 15 ans remboursable par mensualités constantes. TEG proportionnel : 6,46 % (dont assurance : 0,80 %). Calculer les mensualités. Taux mensuel = 6,46 % = 0,538 % 12 Vo. i ,00538 mensualité = = = 1042,43. 1 (1 + i) n 1 1, ) Emprunt de sur 15 ans remboursable par mensualités constantes. TEG actuariel : 6,46 % (dont assurance : 0,80 %). Calculer les mensualités. Taux mensuel = (1,0646) = 0,523 % Vo. i ,00523 mensualité = = = 1030,61. 1 (1 + i) n 1 1, CONSEILS La périodicité du taux utilisé dans les calculs doit être la même que celle des versements (exemple : des mensualités doivent être calculées avec un taux mensuel). Le changement de périodicité d un taux se fait soit par taux proportionnels, soit par taux équivalents. 260 Fiche 126 Taux relatifs aux emprunts

17 Fiche 127 Ajustement linéaire processus 8 Les méthodes de régression ont pour objet de donner une représentation simplifiée d un phénomène complexe. L ajustement linéaire par la méthode des moindres carrés permet de représenter un nuage de points par une droite. Application : relevé sur 12 mois des charges indirectes d un atelier et des heuresmachine utilisées : Mois Charges Heures-machine Mois Charges Heures-machine J J F A M S A O M N J D La plupart des calculatrices possèdent des fonctions préprogrammées fonction LR (Linear Regression) permettant de calculer les paramètres de la droite d ajustement de y en x ainsi que le coefficient de corrélation. Les paramètres de la droite d ajustement de x en y s obtiennent en ressaisissant les couples d observations en assignant aux x i le rôle des y i et réciproquement. I. Droite d ajustement de y en x Dy/x : y = ax + b avec : a = x iy i nxy = 51,67 et b = y a x = 3710 x 2 i nx 2 Dy/x : y = 51,67x w : x et y représentent respectivement les moyennes arithmétiques des x i et des y i. Fiche 127 Ajustement linéaire 261

18 II. Droite d ajustement de x en y Dx/y : x = a y + b avec : a = x iy i nxy = 0,018 et b = x a y = 20,142 y 2 i ny 2 x = a y + b y = 1 a. x b a = 1 0,018. x 20,142 0,018 Dx/y : y = 55,40 x ,95. III. Le coefficient de corrélation linéaire Il mesure la qualité de l ajustement linéaire, c est-à-dire sa pertinence. r = ± a a = ± 51,67 0,018 = 0,9657. Par convention, le signe de r est celui de «a» (et de «a»). Statistiquement, la corrélation linéaire est jugée acceptable pour des valeurs absolues de r supérieures à 0,87. CONSEIL L existence d une bonne corrélation ne permet pas de préjuger d un rapport de cause à effet entre les variables corrélées. La corrélation permet uniquement, connaissant la valeur d une des variables, d estimer la valeur de l autre. Exemple Si on évalue à 600 heures-machine l activité de l atelier, le budget de charges indirectes sera, toutes choses égales par ailleurs, estimé à : (51,67 600) = Fiche 127 Ajustement linéaire

19 Fiche 128 Séries chronologiques : principes processus 8 I. Présentation Une série chronologique représente l évolution d une variable dans le temps. Quatre composantes peuvent être mises en lumière : une composante longue (T) appelée trend ou tendance ; une composante à moyen terme (C) liée à l existence de cycles (expansion ou récession) et appelée conjoncture ; une composante saisonnière (S) caractérisée par des fluctuations de périodicité constante (facteurs climatiques, socioculturels ) ; une composante résiduelle ou accidentelle (R) due à de multiples causes hétérogènes. II. Étude d une série chronologique A Recherche de la tendance Rechercher la tendance consiste à dégager l évolution à moyen terme du phénomène étudié, c est-à-dire l évolution due à la combinaison de la tendance et de la conjoncture (qui, par simplification, sont confondues). Cette tendance peut être obtenue par diverses méthodes : les moyennes mobiles ; l ajustement linéaire des observations ; l ajustement linéaire des moyennes mobiles. B Recherche de la composante saisonnière L étude de la composante saisonnière consiste à rechercher les indices et coefficients saisonniers de la série. III. Utilisation des séries chronologiques A Analyse du passé Il peut être intéressant d éliminer de la série observée l influence liée à sa composante saisonnière ; à cette fin, il est possible de présenter une série désaisonnalisée, dite série «corrigée des variations saisonnières (CVS)». Fiche 128 Séries chronologiques : principes 263

20 B Prévisions À partir de l équation de la tendance, il est possible de simuler le phénomène en lui incorporant les variations dues à sa composante saisonnière. IV. Énoncé On vous communique les statistiques de ventes (en quantités) suivantes : Années Trimestres Ventes MM MMC N 2 N 1 N Indices saisonniers Ventes CVS 1) Calculer les moyennes mobiles (centrées) d ordre 4. 2) Calculer les indices saisonniers en tant que rapports entre les observations et les moyennes mobiles et les coefficients saisonniers trimestriels. 3) Présenter la série des ventes corrigées des variations saisonnières. 4) En supposant que l équation de la tendance soit obtenue par l ajustement linéaire des moyennes mobiles, donner les prévisions de ventes trimestrielles relatives à l année N Fiche 128 Séries chronologiques : principes

21 Fiche 129 Séries chronologiques : méthodologie processus 8 Résolution de l énoncé de la fiche 128 : Années Trimestres Ventes MM MMC N 2 N 1 N Indices Ventes CVS saisonniers , , , , , , , , ) Calcul des moyennes mobiles d ordre 4 Le calcul des moyennes mobiles permet de «lisser» la courbe des ventes. La méthode consiste à calculer la moyenne arithmétique de 4 observations et de décaler ce calcul d un trimestre : MM1 = = et MM2 = = La périodicité du phénomène étant paire, il est nécessaire, pour faire correspondre une moyenne mobile à un trimestre donné (de rang entier) de «centrer» les moyennes précédemment calculées : MM1 correspond au trimestre de rang 2,5 (moyenne des rangs des trimestres 1 à 4), MM2 au trimestre de rang 3,5 (moyenne des rangs des trimestres 2 à 5) MMC1 = = 943 (trimestre de rang 3) MMC2 = = 953 (trimestre de rang 4). 2 Fiche 129 Séries chronologiques : méthodologie 265

22 2) Calcul des indices saisonniers IS = Observation IS (Trimestre 3) = 770 Tendance 943 = 0,817. Calcul des coefficients saisonniers : les coefficients saisonniers représentent la moyenne arithmétique des indices saisonniers relatifs aux trimestres de même rang annuel : Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 N 2 0,817 0,745 N 1 1,319 1,083 0,852 0,745 N 1,359 1,070 Coefficient saisonnier 1,339 1,077 0,835 0,745 3) Ventes corrigées des variations saisonnières La série CVS s obtient en divisant les observations par le coefficient saisonnier correspondant : CVS = Observation Coef. saisonnier Ventes CVS (Trimestre 1) = ,339 = 904. Commentaire : en désaisonnalisant la série, il est possible de comparer les ventes trimestrielles en éliminant l influence de la saisonnalité du phénomène. 4) Prévisions N + 1 L ajustement linéaire des moyennes mobiles centrées par la méthode des moindres carrés donne l équation suivante de la tendance : Tendance = 14,77t Remarque : les trimestres retenus pour effectuer l ajustement linéaire sont les trimestres 3 à 10 pour lesquels une moyenne mobile a été calculée. Prévisions = Tendance Coefficient saisonnier : Trimestre 1 : [(14,77 13) + 897] 1,339 = unités Trimestre 2 : [(14,77 14) + 897] 1,077 = unités Trimestre 3 : [(14,77 15) + 897] 0,835 = 934 unités Trimestre 4 : [(14,77 16) + 897] 0,745 = 844 unités 266 Fiche 129 Séries chronologiques : méthodologie

Excel VBA. La gestion sous. Techniques quantitatives de gestion. CD-ROM inclus avec exercices corrigés et feuilles de calculs prêtes à l emploi

Excel VBA. La gestion sous. Techniques quantitatives de gestion. CD-ROM inclus avec exercices corrigés et feuilles de calculs prêtes à l emploi C o l l e c t i o n F i n a n c e Chelali Herbadji La gestion sous Excel VBA et CD-ROM inclus avec exercices corrigés et feuilles de calculs prêtes à l emploi Techniques quantitatives de gestion, 2012

Plus en détail

Pratique du Droit et du système comptable OHADA

Pratique du Droit et du système comptable OHADA Jacques Njampiep Pratique du Droit et du système comptable OHADA Volume 1 : Solutions aux Exercices & Etudes de cas de Comptabilité générale Editions ECC/RFA Du même auteur Déjà parus : Pratique du Droit

Plus en détail

Comptabilité Générale II

Comptabilité Générale II Université IBN ZOHR Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales Agadir Economie et Gestion Semestre 2 Sections G H I Comptabilité Générale II Mohamed LAABOUBI Année universitaire 2014-2015

Plus en détail

UE6 Finance d entreprise

UE6 Finance d entreprise 1210006 SESSION 2012 UE6 Finance d entreprise Durée de l épreuve : 3 heures - coefficient : 1 Document autorisé : Aucun Matériel autorisé : Une calculatrice de poche à fonctionnement autonome sans imprimante

Plus en détail

Formation BTS Comptabilité et Gestion des Organisations - 1 ère année

Formation BTS Comptabilité et Gestion des Organisations - 1 ère année Formation BTS Comptabilité et Gestion des Organisations - 1 ère année P1 - Gestion des opérations comptables ~ ~ Les principes fondamentaux de la comptabilité générale Objectifs de la comptabilité et exercice

Plus en détail

Sommaire. PARTIE 1 Les principes fondamentaux de la modélisation comptable

Sommaire. PARTIE 1 Les principes fondamentaux de la modélisation comptable Sommaire PARTIE 1 Les principes fondamentaux de la modélisation comptable Thème 1 Les notions de patrimoine et d activité de l entreprise 15 1 Bilan de départ simplifié 15 2 Bilans successifs et détermination

Plus en détail

TANT DE COMPTABILITÉ ET D ADMINISTRATION

TANT DE COMPTABILITÉ ET D ADMINISTRATION AIDE A LA PREPARATION DU TITRE ASCA ASSIS- TANT DE COMPTABILITÉ ET D ADMINISTRATION UNITES OBLIGATOIRES Nombre d heures : 420 (pour les 4 modules obligatoires) Ce titre est composé de 4 unités Les candidats

Plus en détail

PROCESSUS N 4 : PRODUCTION ET ANALYSE DE L INFORMATION FINANCIÈRE

PROCESSUS N 4 : PRODUCTION ET ANALYSE DE L INFORMATION FINANCIÈRE PROCESSUS N 4 : PRODUCTION ET ANALYSE DE L INFORMATION FINANCIÈRE Activités Compétences techniques Compétences en organisation Compétences en communication 4.1. Assurer la veille nécessaire au traitement

Plus en détail

Le Petit. Compta. Les notions clés en 21 fiches. Charles-Édouard Godard Séverine Godard Patrick Pinteaux

Le Petit. Compta. Les notions clés en 21 fiches. Charles-Édouard Godard Séverine Godard Patrick Pinteaux Le Petit 2014 Compta Les notions clés en 21 fiches Charles-Édouard Godard Séverine Godard Patrick Pinteaux Liste des abréviations utilisées dans cet ouvrage ABS : Autres biens et services AGO : Assemblée

Plus en détail

UE 9 Introduction à la Comptabilité Le programme

UE 9 Introduction à la Comptabilité Le programme UE 9 Introduction à la Comptabilité Le programme Légende : Modifications de l arrêté du 8 mars 2010 Suppressions de l arrêté du 8 mars 2010 Partie inchangée par rapport au programme antérieur 1. Introduction

Plus en détail

PROPOSITION DE PROGRESSION - BACCALAUREAT PROFESSIONNEL DE COMPTABILITE EN 3 ANS

PROPOSITION DE PROGRESSION - BACCALAUREAT PROFESSIONNEL DE COMPTABILITE EN 3 ANS PROPOSITION DE PROGRESSION - BACCALAUREAT PROFESSIONNEL DE COMPTABILITE EN 3 ANS 1 ère ANNEE (30 semaines + 4 semaines de stage) POLE 1 COMPTABILITE ET DES L ENTREPRISE. Notions générales sur l. Les principes

Plus en détail

Exemple - Bilan de l entreprise MICRON au 31 décembre 2008 (en millions d euros)

Exemple - Bilan de l entreprise MICRON au 31 décembre 2008 (en millions d euros) L analyse financière Le bilan comptable d une entreprise est un document de synthèse, établi au moins une fois par an, à la fin de l exercice comptable. Il donne un aperçu du patrimoine de l entreprise

Plus en détail

UE 6 Finance d entreprise Le programme

UE 6 Finance d entreprise Le programme UE 6 Finance d entreprise Le programme Légende : Modifications de l arrêté du 8 mars 2010 Suppressions de l arrêté du 8 mars 2010 Partie inchangée par rapport au programme antérieur 1. La valeur (15 heures)

Plus en détail

TABLE DES MATIÈRES. I. La comptabilité : une invention ancienne toujours en évolution... 17

TABLE DES MATIÈRES. I. La comptabilité : une invention ancienne toujours en évolution... 17 TABLE DES MATIÈRES CHAPITRE 1 Histoire, définition et rôle de la comptabilité... 17 I. La comptabilité : une invention ancienne toujours en évolution... 17 A. Les origines antiques de la comptabilité...

Plus en détail

Enseignement secondaire technique

Enseignement secondaire technique Enseignement secondaire technique Régime technique Division de la formation administrative et commerciale Cycle supérieur Section gestion Comptabilité Classe de 13CG Nombre de leçons: 3.0 Nombre minimal

Plus en détail

Chapitre 1 - Généralités sur la comptabilité... 21. 2.1. Système comptable... 22 2.2. Normes comptables... 22 2.3. Plan comptable...

Chapitre 1 - Généralités sur la comptabilité... 21. 2.1. Système comptable... 22 2.2. Normes comptables... 22 2.3. Plan comptable... TABLE DES MATIÈRES INTRODUCTION... 15 PARTIE 1 - CADRE GÉNÉRAL DU SYSCOHADA... 19 Chapitre 1 - Généralités sur la comptabilité... 21 Section 1 - Définitions, objectifs et champs d application de la comptabilité...

Plus en détail

Les travaux de justification des comptes sont indispensables pour établir des états financiers fiables. En effet, ces travaux vont permettre :

Les travaux de justification des comptes sont indispensables pour établir des états financiers fiables. En effet, ces travaux vont permettre : Les travaux de justification des comptes sont indispensables pour établir des états financiers fiables. En effet, ces travaux vont permettre : - De détecter les erreurs éventuellement commises au niveau

Plus en détail

COURS GESTION FINANCIERE SEANCE 5 VOCABULAIRE BANCAIRE ET FINANCIER MATHEMATIQUES FINANCIERES

COURS GESTION FINANCIERE SEANCE 5 VOCABULAIRE BANCAIRE ET FINANCIER MATHEMATIQUES FINANCIERES COURS GESTION FINANCIERE SEANCE 5 VOCABULAIRE BANCAIRE ET FINANCIER MATHEMATIQUES FINANCIERES SEANCE 5 VOCABULAIRE BANCAIRE ET FINANCIER MATHEMATIQUES FINANCIERES Objet de la séance 5: les séances précédentes

Plus en détail

I. PROGRAMME 1 ère PARTIE : LES TRAVAUX DE FIN D EXERCICE (*).

I. PROGRAMME 1 ère PARTIE : LES TRAVAUX DE FIN D EXERCICE (*). الامتحان الموحد الوطني لنيل شهادة البكالوريا الا طار المرجعي لمادة: المحاسبة والرياضيات المالية- 2010 - شعبة العلوم الاقتصادية والتدبير: مسلك علوم التدبير المحاسباتي Filière : sciences de gestion comptable

Plus en détail

PROGRAMME TERMINALE STG CFE COMPTABILITÉ ET FINANCE D ENTREPRISE

PROGRAMME TERMINALE STG CFE COMPTABILITÉ ET FINANCE D ENTREPRISE PROGRAMME TERMINALE STG CFE COMPTABILITÉ ET FINANCE D ENTREPRISE THÈMES 1. L organisation de la comptabilité dans l entreprise 1.1. La fonction comptable dans l entreprise NOTIONS ET CONTENUS À CONSTRUIRE

Plus en détail

Avertissement : ceci est un corrigé indicatif qui n engage que son auteur

Avertissement : ceci est un corrigé indicatif qui n engage que son auteur DCG UE6 FINANCE D ENTREPRISE - session 214 Proposition de CORRIGÉ 214 dcg-lyon.fr Avertissement : ceci est un corrigé indicatif qui n engage que son auteur DOSSIER 1 DIAGNOSTIC FINANCIER - 1 points 1.

Plus en détail

Ta b l e d e s m a t i è r e s

Ta b l e d e s m a t i è r e s Ta b l e d e s m a t i è r e s Avant-propos... 19 première partie les techniques comptables de base du système comptable ohada Chapitre I : Généralités sur le système comptable ohada 23 1. Le droit OHADA...

Plus en détail

Pratique du Droit et du système comptable OHADA

Pratique du Droit et du système comptable OHADA Jacques Njampiep Pratique du Droit et du système comptable OHADA Exercices et Etudes de cas pratiques Volume 1 : Etudes de cas de comptabilité générale Editions ECC/RFA 1 Du même auteur Déjà parus : Pratique

Plus en détail

Chapitre 3 Principes d'évaluation

Chapitre 3 Principes d'évaluation Chapitre 3 Principes d'évaluation I Evaluation des actifs postérieurement à leur date d'entrée (PCG) Introduction : Règles générales concernant les dépréciations A Analyse des actifs autres que les immobilisations

Plus en détail

Pratique des normes IAS/IFRS : 40 cas d application. Robert OBERT. avec corrigés

Pratique des normes IAS/IFRS : 40 cas d application. Robert OBERT. avec corrigés Pratique des normes IAS/IFRS : 40 cas d application avec corrigés Robert OBERT Pratique des normes IAS/IFRS : 40 cas d application Pratique des normes IAS/IFRS : 40 cas d application Robert OBERT Dunod,

Plus en détail

Lexique financier. Partie du bilan qui représente les biens et les créances que possède une entreprise.

Lexique financier. Partie du bilan qui représente les biens et les créances que possède une entreprise. Lexique financier Actif Partie du bilan qui représente les biens et les créances que possède une entreprise. Actif circulant Partie de l actif du bilan qui comprend des actifs temporaires induits par l

Plus en détail

COMPTABILITÉ ET FINANCE D ENTREPRISE

COMPTABILITÉ ET FINANCE D ENTREPRISE 1/8 COMPTABILITÉ ET FINANCE D ENTREPRISE Classe terminale de la série Sciences et technologies de la gestion Spécialité «Comptabilité et finance d entreprise» I. INDICATIONS GÉNÉRALES Les horaires indicatifs

Plus en détail

Objectifs de la comptabilité analytique

Objectifs de la comptabilité analytique Objectifs de la comptabilité analytique La comptabilité générale a une vision globale sur la production, elle cache des inégalités et ne permet pas de juger la profitabilité des produits, par contre la

Plus en détail

Opérations financières à intérêts simples

Opérations financières à intérêts simples 9 Opérations financières à intérêts simples cχ Activité 1 Placement à la banque Intérêts simples Baptiste a en sa possession 15 000. En prévision de l acquisition d une voiture, il place cette somme pendant

Plus en détail

TABLE DES MATIÈRES CHAPITRE

TABLE DES MATIÈRES CHAPITRE TABLE DES MATIÈRES CHAPITRE 1 Le pilotage de la performance... 17 I. Du contrôle au pilotage de la performance... 17 A. Le contrôle de gestion traditionnel... 17 B. Le pilotage de la performance... 19

Plus en détail

ANALAYSE FINANCIERE 1] BILAN FONCTIONNEL

ANALAYSE FINANCIERE 1] BILAN FONCTIONNEL ANALAYSE FINANCIERE 1] BILAN FONCTIONNEL Il donne une vision plus économique, il présente la manière dont les emplois sont financés par les ressources. Il permet de mieux comprendre le fonctionnement de

Plus en détail

Synthèse 25 Fiche de vocabulaire 25 Les budgets et le compte de résultat prévisionnel

Synthèse 25 Fiche de vocabulaire 25 Les budgets et le compte de résultat prévisionnel Synthèse 25 Fiche de vocabulaire 25 Les budgets et le compte de résultat prévisionnel 1 La démarche budgétaire La démarche budgétaire repose sur trois phases : l analyse, l action puis le contrôle. 11

Plus en détail

LES OPÉRATIONS EXCEPTIONNELLES

LES OPÉRATIONS EXCEPTIONNELLES LES OPÉRATIONS EXCEPTIONNELLES I. Les achats d immobilisations Les immobilisations sont des biens matériels et immatériels qui sont achetés par l entreprise afin de servir de façon durable à son exploitation

Plus en détail

Formation Chef comptable spécialiste PAIE

Formation Chef comptable spécialiste PAIE Formation Chef comptable spécialiste PAIE Comptabilité générale - 100h Mise à niveau / FACULTATIF Les principes fondamentaux de la comptabilité générale Objectif de la comptabilité et exercice de la profession

Plus en détail

TABLE DES MATIÈRES AVANT-PROPOS... III CHAPITRE 1 LES CONCEPTS FONDAMENTAUX DE LA COMPTABILITÉ ET LE BILAN... 1

TABLE DES MATIÈRES AVANT-PROPOS... III CHAPITRE 1 LES CONCEPTS FONDAMENTAUX DE LA COMPTABILITÉ ET LE BILAN... 1 TABLE DES MATIÈRES AVANT-PROPOS... III CHAPITRE 1 LES CONCEPTS FONDAMENTAUX DE LA COMPTABILITÉ ET LE BILAN... 1 QU EST-CE QUE LA COMPTABILITÉ?... 2 Les grandes fonctions de la comptabilité... 2 La distinction

Plus en détail

INITIATION À LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

INITIATION À LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Comptabilité 155 INITIATION À LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Etre capable d assurer le suivi quotidien des opérations courantes dans une entreprise afin de faciliter les échanges avec son expert comptable. Assistante

Plus en détail

DOSSIER DE CREATION D'ENTREPRISE

DOSSIER DE CREATION D'ENTREPRISE DOSSIER DE CREATION D'ENTREPRISE BUSINESS PLAN Partie 2 : Le dossier financier 1 Vous êtes prêt à créer votre entreprise? Ce dossier va vous permettre de préciser et de mettre en forme votre projet de

Plus en détail

LIASSE FISCALE GESTION DE LA PAIE

LIASSE FISCALE GESTION DE LA PAIE LIASSE FISCALE SAGE EBP B-E-D GESTION DE LA PAIE COMPTABILITE Acciale Formation 119, avenue Charles de Gaulle 08000 CHARLEVILLE-MEZIERES Tél.: 03 24 32 86 26 www.accialeformation.com Contact : carolinelambert@accialeformation.com

Plus en détail

Intérêts composés - Amortissements

Intérêts composés - Amortissements Intérêts composés - Amortissements Objectif : - Etudier et calculer les éléments d un placement à intérêts composés. - Effectuer un tableau d amortissement. I - Approche : Examinons la publicité suivante

Plus en détail

L analyse de la trésorerie : Thèmes de réflexion

L analyse de la trésorerie : Thèmes de réflexion L analyse de la trésorerie : Thèmes de réflexion 1. Rappel : la trésorerie dans l analyse fonctionnelle Au 31/12/N, la SA Unibois présente les comptes synthétiques suivants : Bilan au 31 décembre N (en

Plus en détail

GLOSSAIRE TERMES ECONOMIQUES ET COMPTABLES. Ensemble des biens et des droits dont dispose une entreprise pour exercer son activité.

GLOSSAIRE TERMES ECONOMIQUES ET COMPTABLES. Ensemble des biens et des droits dont dispose une entreprise pour exercer son activité. GLOSSAIRE TERMES ECONOMIQUES ET COMPTABLES Actif : (partie gauche d'un bilan) Ensemble des biens et des droits dont dispose une entreprise pour exercer son activité. Action : Titre de propriété d'une fraction

Plus en détail

Chap 10 : Le financement des investissements

Chap 10 : Le financement des investissements I. Le financement interne A. Les amortissements Chap 10 : Le financement des investissements Les amortissements concernent les immobilisations corporelles sauf les terrains, les fonds de commerce et les

Plus en détail

PARTIE I DIAGNOSTIC FINANCIER DE L ENTREPRISE

PARTIE I DIAGNOSTIC FINANCIER DE L ENTREPRISE PARTIE I DIAGNOSTIC FINANCIER DE L ENTREPRISE CHAPITRE I ACTEURS, OBJECTIFS ET MODALITES DU DIAGNOSTIC FINANCIER 1) Les champs d application et les acteurs du diagnostic financier ACTEURS CONCERNES Dirigeants

Plus en détail

P6C10 Le financement externe de l entreprise

P6C10 Le financement externe de l entreprise P6C10 Le financement externe de l entreprise I. Les emprunts indivis Emprunts indivis : souscrit par une seule personne juridique. Emprunt obligataire : souscrit par plusieurs personnes juridiques (hors

Plus en détail

Introduction à la comptabilité

Introduction à la comptabilité Introduction à la comptabilité L activité économique consiste à produire des biens et des services utiles et suffisamment rares susceptibles d être vendus. Cette production se déroule au sein des entreprises.

Plus en détail

UE 6 - FINANCE D ENTREPRISE Niveau L : 150 heures - 12 ECTS. 1. La valeur (15 heures) 2. Le diagnostic financier des comptes sociaux (40 heures)

UE 6 - FINANCE D ENTREPRISE Niveau L : 150 heures - 12 ECTS. 1. La valeur (15 heures) 2. Le diagnostic financier des comptes sociaux (40 heures) UE 6 - FINANCE D ENTREPRISE Niveau L : 150 heures - 12 ECTS 1. La valeur (15 heures) Il s agit de prendre conscience, à partir du concept de valeur, de mécanismes fondamentaux en finance en excluant tout

Plus en détail

LES CRÉANCES ET LES DETTES

LES CRÉANCES ET LES DETTES LES CRÉANCES ET LES DETTES Règles générales d évaluation Définition d un actif et d un passif ACTIFS Tout élément de patrimoine ayant une valeur économique positive pour l entité est considéré comme un

Plus en détail

CORRIGES DES CAS TRANSVERSAUX. Corrigés des cas : Emprunts

CORRIGES DES CAS TRANSVERSAUX. Corrigés des cas : Emprunts CORRIGES DES CAS TRANSVERSAUX Corrigés des cas : Emprunts Remboursement par versements périodiques constants - Cas E1 Objectifs : Construire un échéancier et en changer la périodicité, Renégocier un emprunt.

Plus en détail

Filière : Sciences économiques Matière : Comptabilité

Filière : Sciences économiques Matière : Comptabilité 0202 Filière : Sciences économiques Matière : Comptabilité I PROGRAMME 1 ère PARTIE : LES TRAVAUX DE FIN D EXERCICE ص 0 من 00 PROGRAMME RECOMMANDATIONS & PRÉCISIONS 1. INTRODUCTION AUX TRAVAUX DE FIN D

Plus en détail

PROGRAMMES DE GESTION 3 ème année & 4 ème année de l Enseignement secondaire

PROGRAMMES DE GESTION 3 ème année & 4 ème année de l Enseignement secondaire RÉPUBLIQUE TUNISIENNE MINISTÈRE DE L ÉDUCATION & DE LA FORMATION DIRECTION GÉNÉRALE DES PROGRAMMES & DE LA FORMATION CONTINUE Direction des Programmes & des Manuels Scolaires PROGRAMMES DE GESTION 3 ème

Plus en détail

Gestion de trésorerie

Gestion de trésorerie Gestion de trésorerie Prévisions financières modes de financement et de placement à court terme Nathalie gardes Maitre de conférence en gestion Objectifs Connaître les principales composantes de la gestion

Plus en détail

Document d accompagnement du référentiel de formation

Document d accompagnement du référentiel de formation Document d accompagnement du référentiel de formation Inspection de l'enseignement Agricole Diplôme : BTSA DARC Module : M 53 Gestion économique et financière de l entreprise agricole Objectif général

Plus en détail

Stage de Préparation à l Installation 11. Comptabilité et Gestion de l entreprise

Stage de Préparation à l Installation 11. Comptabilité et Gestion de l entreprise Stage de Préparation à l Installation 11. Comptabilité et Gestion de l entreprise 11.1. Notions de comptabilité 11.2. Analyse financière (bilan et comptes de résultat) 11.3. Plan de financement 11.4. Budget

Plus en détail

FICHES DE REVISIONS UV2 CONTROLE DE GESTION. UV2 Contrôle de gestion

FICHES DE REVISIONS UV2 CONTROLE DE GESTION. UV2 Contrôle de gestion FICHES DE REVISIONS UV2 CONTROLE DE GESTION Chapitre 1 Analyse de la masse salariale Chapitre 2 Le modèle de WILSON Chapitre 3 Budgétisation des approvisionnements Chapitre 4 Les écarts sur coûts Chapitre

Plus en détail

GROUPE. Rapport Semestriel

GROUPE. Rapport Semestriel GROUPE Rapport Semestriel Au 30 juin 2015 SOMMAIRE SOMMAIRE... 2 BILAN CONSOLIDE... 3 COMPTE DE RESULTAT... 4 TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE... 5 PRINCIPES ET METHODES... 6 PRINCIPES ET METHODES DE CONSOLIDATION...

Plus en détail

PROGRAMMES DE GESTION

PROGRAMMES DE GESTION RÉPUBLIQUE TUNISIENNE MINISTÈRE DE L ÉDUCATION DIRECTION GÉNÉRALE DU CYCLE PREPARATOIRE & DE L'ENSEIGNEMENT SECONDAIRE Direction de la Pédagogie & des Normes du cycle préparatoire et de l'enseignement

Plus en détail

SESSION 2012 UE 6 - FINANCE D'ENTREPRISE

SESSION 2012 UE 6 - FINANCE D'ENTREPRISE SESSION 2012 UE 6 - FINANCE D'ENTREPRISE Durée de l épreuve : 3 heures Coefficient : 1 Comptazine Reproduction Interdite 2012 UE6 Finance d Entreprise 1/11 SESSION 2012 UE 6 FINANCE D ENTREPRISE Durée

Plus en détail

Coefficient. 1 ère année. 2 ème année. 3 ème année. 4 ème année. Volume horaire par semaine (Cours magistral)

Coefficient. 1 ère année. 2 ème année. 3 ème année. 4 ème année. Volume horaire par semaine (Cours magistral) 1 ère 2 ème 3 ème 4 ème Université Mouloud MAMMERI de Tizi-Ouzou Faculté des Sciences Economiques et de Gestion Département : Sciences de Gestion Programme des études Enseignements Volume horaire par semaine

Plus en détail

9 Mai 2005 BULLETIN DES ANNONCES LÉGALES OBLIGATOIRES

9 Mai 2005 BULLETIN DES ANNONCES LÉGALES OBLIGATOIRES 12981 DIGITECH Société anonyme au capital de 408 000 e. Siège social avenue Fernand Sardou, Z.A.C. de Saumaty, 13016 Marseille. B 384 617 031 R.C.S. Marseille. Passif 2003 Produits constatés d avance..............

Plus en détail

Connaître les règles comptables fondamentales Quelles opérations comptabiliser? Quand, pour quel montant et comment les comptabiliser?

Connaître les règles comptables fondamentales Quelles opérations comptabiliser? Quand, pour quel montant et comment les comptabiliser? LES FONDAMENTAUX DE LA COMPTABILITE GENERALE Comprendre et acquérir les bases de la comptabilité DURée : 3j + 1J en option sur logiciel* Toute personne en charge de la gestion en * En option : mise en

Plus en détail

Planification financière

Planification financière Planification financière Orientation Monsieur Lindenbluth est le propriétaire d un magasin spécialisé dans la vente de jouets et de trains miniatures. Votre fiduciaire a reçu le mandat de le conseiller

Plus en détail

EVOLUTIONS DES NORMES COMPTABLES Impact sur les référentiels en vigueur au mois de juin 2006 des diplômes du tertiaire administratif.

EVOLUTIONS DES NORMES COMPTABLES Impact sur les référentiels en vigueur au mois de juin 2006 des diplômes du tertiaire administratif. Compétences 2.8 Participer à la comptabilité des opérations courantes * Comptabiliser les factures reçues et émises EVOLUTIONS DES NORMES COMPTABLES Impact sur les référentiels en vigueur au mois de juin

Plus en détail

ACADEMIE DE CAEN REFERENTIEL EXPERIMENTAL BAC PRO 3 ANS COMPTABILITE PREMIERE BAC PRO 3 ANS COMPTABILITE

ACADEMIE DE CAEN REFERENTIEL EXPERIMENTAL BAC PRO 3 ANS COMPTABILITE PREMIERE BAC PRO 3 ANS COMPTABILITE REFERENTIEL EXPERIMENTAL BAC PRO 3 ANS COMPTABILITE PREMIERE BAC PRO 3 ANS COMPTABILITE LES OPERATIONS COURANTES CONNAISSANCES Les produits d exploitation les obligations relatives aux ventes La ventilation

Plus en détail

Ouvrage conçu et coordonné par HERVÉ HUTIN TOUTE LA FINANCE. Éditions d Organisation, 1998, 2002, 2005 ISBN : 2-7081-3239-3

Ouvrage conçu et coordonné par HERVÉ HUTIN TOUTE LA FINANCE. Éditions d Organisation, 1998, 2002, 2005 ISBN : 2-7081-3239-3 Ouvrage conçu et coordonné par HERVÉ HUTIN TOUTE LA FINANCE, 1998, 2002, 2005 ISBN : 2-7081-3239-3 SOMMAIRE DÉTAILLÉ INTRODUCTION : L évolution de l environnement a transformé les métiers de la finance

Plus en détail

La gestion des ventes.

La gestion des ventes. I. La prévision des ventes. A. Principe. La gestion des ventes. Elle consiste à déterminer les ventes futures à la fois en quantité et en valeur en tenant compte des tendances et contraintes imposées à

Plus en détail

Rapport des auditeurs indépendants. Aux membres du conseil d administration de l Institut canadien d information sur la santé

Rapport des auditeurs indépendants. Aux membres du conseil d administration de l Institut canadien d information sur la santé Parlons chiffres États financiers Exercice clos le 31 mars Rapport des auditeurs indépendants Aux membres du conseil d administration de l Institut canadien d information sur la santé Nous avons effectué

Plus en détail

Avertissement : ceci est un corrigé indicatif qui n engage que son auteur

Avertissement : ceci est un corrigé indicatif qui n engage que son auteur DCG UE09 INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ - session 2014 Proposition de corrigé 2014 dcg-lyon.fr Avertissement : ceci est un corrigé indicatif qui n engage que son auteur DOSSIER 1 NORMALISATION ET RÉGLEMENTATION

Plus en détail

SESSION 2010. UE 6 - FINANCE D ENTREPRISE Durée de l épreuve : 3 heures - coefficient : 1

SESSION 2010. UE 6 - FINANCE D ENTREPRISE Durée de l épreuve : 3 heures - coefficient : 1 1010006 DCG SESSION 2010 Document autorisé : Aucun document autorisé. UE 6 - FINANCE D ENTREPRISE Durée de l épreuve : 3 heures - coefficient : 1 Matériel autorisé : Une calculatrice de poche à fonctionnement

Plus en détail

DOCUMENT CONFIDENTIEL AUCUNE DIFFUSION AUTORISÉE A L'EXCEPTION DES CORRECTEURS

DOCUMENT CONFIDENTIEL AUCUNE DIFFUSION AUTORISÉE A L'EXCEPTION DES CORRECTEURS 620105bis DECF SESSION 2006 GESTION FINANCIERE Eléments indicatifs de corrigé DOCUMENT CONFIDENTIEL AUCUNE DIFFUSION AUTORISÉE A L'EXCEPTION DES CORRECTEURS DECF 2006-Gestion financière CORRIGÉ 1/10 DOSSIER

Plus en détail

ANNEXE DES COMPTES CONSOLIDES ARRETES AU 30/06/2010

ANNEXE DES COMPTES CONSOLIDES ARRETES AU 30/06/2010 OBER ANNEXE DES COMPTES CONSOLIDES ARRETES AU 30/06/2010 I FAITS MAJEURS DU SEMESTRE Le Groupe Ober et Stramica ont signé le 10 décembre 2009 un protocole d accord portant sur l acquisition par Ober de

Plus en détail

L E S A M O R T I S S E M E N T S. www.bassam.be.ma. Ce type d amortissement répartie de manière égale les dépréciations sur la durée de vie du bien.

L E S A M O R T I S S E M E N T S. www.bassam.be.ma. Ce type d amortissement répartie de manière égale les dépréciations sur la durée de vie du bien. I L E S A M O R T I S S E M E N T S I - NOTIONS GENERALES : A - Définition : L amortissement d un emprunt correspond à un remboursement d argent. L amortissement désigne également l étalement d un coût

Plus en détail

Exercices & cours de Gestion en vidéo - BTS MUC. Liste des formules. (Consultez également «Liste des tableaux»)

Exercices & cours de Gestion en vidéo - BTS MUC. Liste des formules. (Consultez également «Liste des tableaux») Liste des formules (Consultez également «Liste des tableaux») Table des matières LES CALCULS COMMERCIAUX... 4 Le coefficient multiplicateur... 4 Montant de TVA... 4 TVA collectée... 4 TVA déductible...

Plus en détail

A. Objectifs de la formation B. Compétences C. Métiers D. Programme détaillé de formation 1. Bureau comptable Objectifs Contenu

A. Objectifs de la formation B. Compétences C. Métiers D. Programme détaillé de formation 1. Bureau comptable Objectifs Contenu A. de la formation Fournir aux étudiants l ensemble des connaissances leur permettant de: Organiser et réaliser la gestion des obligations comptables, fiscales et sociales; Elaborer et communiquer des

Plus en détail

SUJET INÉDIT 1. Dossier 1. Charges et choix d une unité d œuvre 4 points 45 minutes CHAPITRES 1 et 4

SUJET INÉDIT 1. Dossier 1. Charges et choix d une unité d œuvre 4 points 45 minutes CHAPITRES 1 et 4 SUJET INÉDIT 1 La société Coupe & Shampoing Coupe & Shampoing est un salon de coiffure indépendant. Afin de faire face à la concurrence de salons de coiffure franchisés, son dirigeant, Kamel, aimerait

Plus en détail

DEFINTIONS ET FORMULES

DEFINTIONS ET FORMULES DEFINTIONS ET FORMULES Comptabilité financière (I) BILAN COMPTABLE : Photographie à un moment t de la situation financière. tableau à 2 colonnes : Actif (emploi des ressources disponibles) et Passif (ressources,

Plus en détail

financière 2015/16 Gilles Meyer Professeur agrégé de l université

financière 2015/16 Gilles Meyer Professeur agrégé de l université Analyse financière 215/16 Gilles Meyer Professeur agrégé de l université Dans la même collection Auto-entrepreneur Droit de l immobilier Droit des sociétés Droit du travail Droit du Web 2. Fiscalité La

Plus en détail

Avertissement : ceci est un corrigé indicatif qui n engage que son auteur

Avertissement : ceci est un corrigé indicatif qui n engage que son auteur DCG UE06 FINANCE D ENTREPRISE - session 2013 Proposition de CORRIGÉ Avertissement : ceci est un corrigé indicatif qui n engage que son auteur DOSSIER 1 DIAGNOSTIC FINANCIER - 11 points 1. Complétez le

Plus en détail

- 07 - TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE DE L'ORDRE DE LA CENTRALE DE BILANS DE LA BANQUE DE FRANCE (C.B.B.F.)

- 07 - TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE DE L'ORDRE DE LA CENTRALE DE BILANS DE LA BANQUE DE FRANCE (C.B.B.F.) - 07 - TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE DE L'ORDRE DE LA CENTRALE DE BILANS DE LA BANQUE DE FRANCE (C.B.B.F.) Objectif(s) : o Evaluation de la variation de trésorerie : activité, investissement, financement,

Plus en détail

Epreuve 4 DECF 2004 Gestion financière

Epreuve 4 DECF 2004 Gestion financière Epreuve 4 DECF 2004 Gestion financière Le sujet comporte trois dossiers indépendants : - un diagnostic financier basé sur le besoin en fonds de roulement normatif et le tableau de flux de trésorerie de

Plus en détail

APPRENDRE A TENIR SA COMPTABILITE

APPRENDRE A TENIR SA COMPTABILITE APPRENDRE A TENIR SA Module 1 : Préparer des états comptables Personnes devant tenir la comptabilité d une entreprise 3 jours Connaître les documents commerciaux nécessaires à la production des états comptables

Plus en détail

Sommaire détaillé (1) «Guide Pratique du Trésorier CE»

Sommaire détaillé (1) «Guide Pratique du Trésorier CE» Sommaire détaillé (1) «uide Pratique du Trésorier CE» Référence Partie 1 - Le mandatdutrésorierce... 25 1.1 - La désignation du trésorier CE... 27 A-DésignerletrésorierduCE... TCE.11.A 28 B-LaduréedumandatdutrésorierCE...

Plus en détail

1 2 3 Aide à l animateur : Lebudgetestl actepar lequelsontprévues etautorisées les recettes et les dépenses de l organisme. L article 175 du décret GBCP prévoit que le dossier de présentation du budget

Plus en détail

Fiche. L analyse fonctionnelle du bilan. 1 les travaux préparatoires à l établissement du bilan. fonctionnel

Fiche. L analyse fonctionnelle du bilan. 1 les travaux préparatoires à l établissement du bilan. fonctionnel L analyse fonctionnelle du bilan Fiche 1 1 les travaux préparatoires à l établissement du bilan fonctionnel Le bilan fonctionnel permet une lecture directe de l équilibre financier du bilan. Le retraitement

Plus en détail

Par exemple une hausse des impôts et taxes provoque une baisse de la CAF.

Par exemple une hausse des impôts et taxes provoque une baisse de la CAF. CAPACITÉ D'AUTOFINANCEMENT ET AUTOFINANCEMENT 1- Définition de la capacité d'autofinancement () La capacité d'autofinancement est la ressource interne dégagée par les opérations enregistrées en produits

Plus en détail

UE10 Comptabilité approfondie

UE10 Comptabilité approfondie 1210010 SESSION 2012 UE10 Comptabilité approfondie Durée de l épreuve : 3 heures - coefficient : 1 Document autorisé : Liste des comptes du plan comptable général, à l exclusion de toute autre information.

Plus en détail

Sommaire détaillé. Partie 1-Lemandat du trésorier CE... 25

Sommaire détaillé. Partie 1-Lemandat du trésorier CE... 25 Organisation de votre guide pratique du trésorier CE... 3 Guide de première connexion... 5 Accéder à votre publication sur : mode d emploi... 7 Rechercher un modèle sur www.editions-tissot.fr... 8 Sommaire

Plus en détail

Fondamentaux de la Finance L3 Econométrie

Fondamentaux de la Finance L3 Econométrie Fondamentaux de la Finance Travaux dirigés par Rim AYADI 2013-2014 Université Lumière Lyon2 2013/2014-1- Feuille de TD n 1 Exercice1 Sur la base de la balance après inventaire fournie en Annexe 1 pour

Plus en détail

PROGRAMME COMPTABILITE QUOTIDIENNE ECRITURES D INVENTAIRE ANALYSE FINANCIERE

PROGRAMME COMPTABILITE QUOTIDIENNE ECRITURES D INVENTAIRE ANALYSE FINANCIERE PROGRAMME COMPTABILITE QUOTIDIENNE ECRITURES D INVENTAIRE ANALYSE FINANCIERE Les mécanismes et fondements de la Comptabilité La structure de la liste des comptes Les documents comptables Structure du bilan

Plus en détail

COMPTABILITE D ENTREPRISE METHODE COMPTABLE

COMPTABILITE D ENTREPRISE METHODE COMPTABLE COMPTABILITE D ENTREPRISE METHODE COMPTABLE Qu est ce que la comptabilité? La comptabilité est un ensemble d enregistrement, de traitement, au niveau interne elle permet aux dirigeants de faire des choix.

Plus en détail

Chapitre II : Les emprunts indivis

Chapitre II : Les emprunts indivis Chapitre II : Les emprunts indivis I. Caractéristiques générales On appelle emprunt indivis, un contrat entre un et un seul prêteur et un et un seul emprunteur. Un tel emprunt fait l objet d un remboursement

Plus en détail

Examen de baccalauréat 2004,

Examen de baccalauréat 2004, Examen de baccalauréat 2004, Sciences économiques et droit (partie comptabilité et gestion) (durée 4h) Matériel autorisé : calculatrice de poche Structure de l examen durée prévisible points attribués

Plus en détail

REALISER L ETUDE FINANCIERE

REALISER L ETUDE FINANCIERE REALISER L ETUDE FINANCIERE Cette étape va vous permettre de mesurer la viabilité de votre projet, ainsi que sa pérennité sur le long terme. Le plan de financement vous aidera à déterminer les ressources

Plus en détail

Les banques font payer certains de leurs services. Il s agit généralement de commissions soumises à TVA.

Les banques font payer certains de leurs services. Il s agit généralement de commissions soumises à TVA. CHAPITRE 4 LES BANQUES I. LES COMMISSIONS ET LES AGIOS SUR DECOUVERT Les entreprises doivent surveiller l évolution de leur solde bancaire. Ce suivi permet de prévenir d éventuelles défaillances qui conduiraient

Plus en détail

RAPPORT FINANCIER COMPTES ANNUELS DU CONSEIL RÉGIONAL DE L ORDRE DES EXPERTS-COMPTABLES RÉGION PARIS ÎLE-DE-FRANCE

RAPPORT FINANCIER COMPTES ANNUELS DU CONSEIL RÉGIONAL DE L ORDRE DES EXPERTS-COMPTABLES RÉGION PARIS ÎLE-DE-FRANCE RAPPORT FINANCIER COMPTES ANNUELS DU CONSEIL RÉGIONAL DE L ORDRE DES EXPERTS-COMPTABLES RÉGION PARIS ÎLE-DE-FRANCE ASSEMBLÉE GÉNÉRALE du 03 septembre 2014 OEC-rapport2.indd 1 29/08/14 11:39 SOMMAIRE

Plus en détail

Les travaux de fin de gestion Ecritures d inventaire Séquence 2 Opérations relatives aux immobilisations

Les travaux de fin de gestion Ecritures d inventaire Séquence 2 Opérations relatives aux immobilisations Les travaux de fin de gestion Ecritures d inventaire Séquence 2 Opérations relatives aux immobilisations Sommaire Opérations d inventaire Rappels sur la notion d immobilisation Les amortissements Les dépréciations

Plus en détail

Fiche. Le diagnostic financier. 1 Introduction. 2 Le contexte du diagnostic. A Les objectifs du diagnostic financier. B Les préalables du diagnostic

Fiche. Le diagnostic financier. 1 Introduction. 2 Le contexte du diagnostic. A Les objectifs du diagnostic financier. B Les préalables du diagnostic Le diagnostic financier Fiche 1 1 Introduction Le diagnostic financier permet d évaluer le potentiel de l entité. Il peut se faire en différentes occasions (achat d entreprise, placements, demande d emprunt,

Plus en détail

OBJECTIFS DE LA COMPTABILITE ANALYTIQUE

OBJECTIFS DE LA COMPTABILITE ANALYTIQUE OBJECTIFS DE LA COMPTABILITE ANALYTIQUE La compta générale a une vision globale sur la production, elle cache des inégalités et ne permet pas de juger la profitabilité des produits, par contre la comptabilité

Plus en détail

CONCOURS GÉNÉRAL SÉNÉGALAIS 1/5 Durée : 6 heures Série : G SESSION 2010 CLASSES DE TERMINALE TECHNIQUE COMPTABLE

CONCOURS GÉNÉRAL SÉNÉGALAIS 1/5 Durée : 6 heures Série : G SESSION 2010 CLASSES DE TERMINALE TECHNIQUE COMPTABLE CONCOURS GÉNÉRAL SÉNÉGALAIS 1/5 10 T CGS 10 01 Durée : 6 heures SESSION 2010 TECHNIQUE COMPTABLE DOSSIER 1 : COMPTABILITE ANALYTIQUE (06 points) EXERCICE 1 COUTS COMPLETS L entreprise «ABC» fabrique des

Plus en détail