IUTANNECY DEPARTMENT GEA 2 ANNEE PMO COMPTABILITE OPERATIONNELLE NOVEMBRE 2010

Transcription

1 IUTANNECY DEPARTMENT GEA 2 ANNEE PMO COMPTABILITE OPERATIONNELLE NOVEMBRE 2010 Durée : 1 heure 45 Document autorisé : le plan comptable / Matériel autorisé : la calculatrice PARTIE 1 : LA TVA 1) Un client paie aujourd hui 20 un repas au restaurant LA PALOURDIERE. Que paiera t il en 2011 si comme l envisage le gouvernement, le taux de TVA actuellement à 5,5% revient au taux de 19,6%? 2) La société CASIS a réalisé au cours des trois premiers mois de l exercice N les opérations suivantes : Janvier N Février N Mars N Chiffre d affaires HT (TVA à 19,6%) Achats de marchandises HT (TVA à 19,6%) Achats d immobilisation HT (TVA à 19,6%) Achats de produits alimentaires HT (TVA à 5,5) Présenter dans un tableau détaillé reprenant le modèle ci-joint les calculs permettant de déterminer la TVA à décaisser (à payer) des mois de Janvier, Février et Mars. JANVIER FEVRIER MARS Base HT TVA Base HT TVA Base HT TVA TVA collectée 19,6%.utiliser autant de lignes que nécessaire 3) Comptabiliser au journal la déclaration de TVA de chaque mois. PARTIE 2 : LES OPERATIONS COMMERCIALES En Janvier N l entreprise LES CABANES DU VARON a effectué les opérations suivantes 10/01/N Versement d un acompte de au fournisseur TEA TIME lors de la commande de marchandise 15/01/N - Achats de marchandises au fournisseur TEA TIME : Valeur HT = Règlement du solde à crédit. 18/01/N Ventes de marchandise au client BOUBA : Valeur HT = et frais de port forfaitaire HT de 200. Règlement à crédit. 20/01/N Versement d un acompte de pour la commande d une machine. 28/01/N Réception de la machine facturée pour un prix HT de , des frais de transport HT de 800, des taxes non déductible pour 550 et un lot de 5 outils pour HT. Règlement à crédit 30/01/N Prélèvement de correspondant à l échéance du prêt (dont remboursement et intérêt 350 ) Toutes ces opérations sont taxables à la TVA à 19,6%. Enregistrer les opérations au journal de JANVIER de l entreprise (ne pas présenter les factures)

2 PARTIE 3 : LA LECTURE DE LA BALANCE Cette balance est présentée en euros pour l exercice de 12 mois du 01/01 au 31/12/N 1) A partir de la balance présentée en annexe, calculer : - le résultat comptable net de l exercice - le résultat financier - le coût du personnel 2) Présenter les états financiers : BILAN et COMPTE DE RESULTAT 3) Calculer le FR (fonds de roulement) et BFR (besoin en fond de roulement) et vérifier la trésorerie par différence. Donner le détail de ces 3 calculs. 4) Délais de paiement des clients et fournisseurs Calculer le délai moyen de règlement fournisseurs en nombre de mois, en comparant les dettes fournisseurs et les achats de matières & marchandises (compte 601, 607). Calculer le délai moyen de règlement des clients en nombre de mois, en comparant les créances clients et les ventes (compte 701, 706 et 707). Vous pouvez utiliser le tableau ci-dessous. Achats matières premières Achats marchandises Total achat année (12 mois) Moyenne achat mensuel Total dette fournisseur Délai de règlement moyen Ventes de produits finis Prestations de services Ventes de marchandises Total ventes année (12 mois) Moyenne vente mensuelle Total créance client Délai de règlement moyen 5) Croissance de l activité et besoins de financement Le dirigeant de la société prévoit une augmentation de l activité en N+1 mais le profit sera plus faible du fait des charges importantes liées au déménagement du site de production. Son budget N+1 fait apparaître les éléments suivants : Créances client Dettes fournisseur Le délai de règlement reste identique mais les créances augmentent de 20% par rapport au 31/12/N compte tenu de la croissance de l activité Le délai de règlement reste identique mais les dettes fournisseur augmentent de 20% par rapport au 31/12/N compte tenu de la croissance de l activité Résultat N Emprunt Remboursement de Tous les autres postes du bilan (immobilisation, stock, autres créances, capitaux propres, dettes fiscales et sociales) restent identiques au 31/12/N. Le résultat N est mis en réserve, il n y a pas de distribution de dividendes. Le dirigeant s inquiète de l impact de la croissance sur sa trésorerie. Quel sera la trésorerie au 31/12/N+1? Que pouvez-vous lui conseiller pour qu il ne soit pas à découvert?

3 IUTANNECY DEPARTMENT GEA 2 ANNEE PMO COMPTABILITE OPERATIONNELLE NOVEMBRE 2010 CORRECTION PARTIE 1 : LA TVA (25 minutes) 1) Un client paie aujourd hui 20 un repas au restaurant LA PALOURDIERE. Que paiera t il en 2011 si comme l envisage le gouvernement, le taux de TVA actuellement à 5,5% revient au taux de 19,6%? Avant changement Après changement Différence Prix du repas HT 18,96 18,96 0,00 TVA 1,04 3,72 2,68 Prix du repas TTC 20,00 22,68 2,68 Le prix TTC payé par le consommateur augmentera de % si le restaurateur répercute intégralement la hausse de la TVA sur le prix. 2) La société CASIS : JANVIER FEVRIER MARS Base HT TVA Base HT TVA Base HT TVA TVA collectée 19,6% TVA déd. Biens 19,6% TVA déd. immo 19,6% TVA déd. Biens 5,5% Crédit TVA mois préc TVA à payer Crédit TVA à reporter Le crédit de TVA obtenu en Février est déduit de la TVA à payer du mois suivant. 3) Comptabilisation au journal La société CASIS : Déclaration TVA du 31/01/N D TVA Collectée 19,6% C TVA Deductible s/ B&S 19,6% C TVA Deductible s/ Immo 19,6% C TVA Deductible s/ B&S 5,5% 550 C TVA à décaisser Déclaration TVA du 28/2/N D TVA Collectée 19,6% D Crédit de TVA à reporter C TVA Deductible s/ B&S 19,6% C TVA Deductible s/ Immo 19,6% C TVA Deductible s/ B&S 5,5% 275 Déclaration TVA du 31/03/N D TVA Collectée 19,6% D Crédit de TVA à reporter C TVA Deductible s/ B&S 19,6% C TVA Deductible s/ Immo 19,6% C TVA Deductible s/ B&S 5,5% 440 C TVA à décaisser

4 PARTIE 2 : LES OPERATIONS COMMERCIALES (30 minutes) Enregistrer les opérations au journal de JANVIER de l entreprise LES CABANES DU VARON. Versement d un acompte 10/01/N D 409 Fournisseur débiteur 2 000,00 A C 512 Banque 2 000,00 Achat de marchandise 15/01/N D 607 Achat de marchandises ,00 D 4456 TVA Deductible s/ B&S 19,6% 1 960,00 C 409 Fournisseur débiteur 2 000,00 B C 401 Fournisseur 9 960,00 Vente de marchandises 31/03/N D 411 Clients ,20 C 707 Ventes de marchandises ,00 D 708 Produits des activités annexes 200,00 C D 4457 TVA Collectée 19,6% 2 391,20 Versement d un acompte 20/01/N D 238 Avances sur immobilisation 8 000,00 D C 512 Banque 8 000,00 Achat de marchandise 15/01/N D 215 Matériel industriel ,00 E D 602 Outillages 2 000,00 F D 4456 TVA Deductible s/ Immo 19,6% x ,80 G D 4456 TVA Deductible s/ B&S 19,6% 392,00 C 238 Avances sur immobilisation 8 000,00 C 401 Fournisseur ,80 Echéance d emprunt 31/03/N D 164 Emprunt 1 500,00 D 661 Charges d intérêt 350,00 C 512 Banque 1 850,00 A : Les acomptes versés sont toujours comptabilisés au débit d un compte 409, à l exception des acomptes versés sur commandes d immobilisations qui sont comptabilisés en 238. B : L acompte versé le 10/01 vient en déduction de ce que la société doit au fournisseur. C : La facturation des frais de port, des emballages ou autres éléments constitue des frais accessoires qui doivent être comptabilisés en 708. D : Les acomptes versés sur commandes d immobilisation sont comptabilisés directement dans les immobilisations dans le compte 238. E : Le coût d acquisition de l immo inclut son prix d achat, augmenté des frais accessoires (transport, installation, taxes non déductibles ) F : Le prix unitaire de ces outillages est < 500 dont ils constituent des CHARGES G : Les taxes non déductibles sont par définition non soumis à TVA donc la TVA sur immobilisation est calculée sur TVA sur acompte : En principe les acomptes sont soumis à TVA mais de nombreux fournisseurs oublient de faire figurer cette TVA sur leur facture d acompte. Dans ce cas l entreprise n est pas tenu de la comptabiliser et ne peut pas la déduire.

5 PARTIE 3 : LA LECTURE DE LA BALANCE (50 minutes) Cette balance est présentée en euros pour l exercice de 12 mois du 01/01 au 31/12/N 1) A partir de la balance présentée en annexe, calculer : - le résultat comptable net = solde des comptes 7 soldes des comptes = (Bénéfice) - le résultat financier = solde des comptes 76 soldes des comptes = (Perte) - le coût du personnel = Salaires bruts (Cpte 641) + charges patronales (Cptes 645) = ) Présenter les états financiers : BILAN et COMPTE DE RESULTAT BILAN AU 31 DECEMBRE N Cpte ACTIF EUR Cpte PASSIF EUR 201 Frais d'établissement Capital Frais de R&D Réserve légale Brevets, licences, logiciels Autres réserves Amort. Des frais d'établissement Report à nouveau (créditeur) Amort. Des frais de R&D RESULTAT DE L'EXERCICE Amort. Des brevets, licences logiciels CAPITAUX PROPRES IMMO INCORPORELLES Terrains Emprunts auprès des éts de crédit Constructions DELLES LONG TERMES Instal. techniques, matériel industriels Immobilisations corporelles en cours Amort des constructions Amort. Des installations techniques IMMO CORPORELLES Titres de participation Prêts Dépots et cautionnements 200 IMMO FINANCIERES EMPLOIS STABLES RESSOURCES STABLES Stocks de matières premières Stocks de produits finis Stocks de marchandises STOCK Fournisseurs Clients Personnel rémunérations dues Autres créances Dettes sécurité sociale CREANCES Etat, impôt sur les bénéfices Etat, TVA à payer ACTIFS CIRCULANT PASSIF CIRCULANT Valeur mobilières de placement Banques Caisse TRESORERIE TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF COMPTE DE RESULTAT DE L'ANNE N Cpte CHARGES EUR Cpte PRODUITS EUR 601 Achats de matières premières Ventes de produits finis Variation de stock de matière prem Prestations de services Variation de stock de marchandises Ventes de marchandises Achats de marchandises Var. de stock de produits en cours Frais accessoires sur achats de matière Variation de stock de produits finis Redevances de crédit-bail Production immobilisée Locations Subvention d'exploitation Primes d'assurances Transferts de charges d'exploitation Honoraires d'experts comptables Services bancaires Impôts et taxes Rémunérations du personnel Charges de sécurité sociales et de prévoyance Dotations aux amort. des immo CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION RESULTAT D'EXPLOITATION

6 661 Charges d'intérêts Produits de participation Autres charges financières Autres produits financiers CHARGES FINANCIERES PRODUITS FINANCIERS RESULTAT FINANCIER Charges exceptionnelles Valeurs comptables des actifs cédés Produits de cessions d'actifs CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS Impôts sur les bénéfices RESULTAT EXCEPTIONNEL TOTAL CHARGES TOTAL PRODUITS RESULTAT NET ) Calculer le FR (fonds de roulement) et BFR (besoin en fond de roulement) et vérifier la trésorerie par différence. Donner le détail de ces 3 calculs. Année N Ressources stables (Capitaux propres + Dettes long terme) Emplois stables (immo) FR = Ressources Stables - Emplois Stables Actif circulant Passif circulant BFR = Actif circulant - Passif circulant TRESO = FR - BFR ) Délais de paiement des clients et fournisseurs Calculer le délai moyen de règlement fournisseurs en nombre de mois, en comparant les dettes fournisseurs et les achats de matières & marchandises (compte 601, 607). Calculer le délai moyen de règlement des clients en nombre de mois, en comparant les créances clients et les ventes (compte 701, 706 et 707).OPCC 601 Achats matières premières Ventes de produits finis Achats marchandises Prestations de services Ventes de marchandises Total achat année (12 mois) Total ventes année (12 mois) Moyenne achat mensuel Moyenne vente mensuelle Total dette fournisseur Total créance client Délai de règlement moyen 1,5 Délai de règlement moyen 3,0 Le délai de règlement moyen des fournisseurs est donc de 1,5 mois. Le délai de règlement moyen des clients est donc de 3,0 mois. La société paie ses fournisseurs avec un délai de 1,5 mois alors qu elle encaisse ses clients avec un délai de 3 mois. Ce décalage fait naître un besoin en fond de roulement. 5) Croissance de l activité et besoins de financement Créances client Dettes fournisseur Le délai de règlement reste identique mais les créances augmentent de 20% par rapport au 31/12/N compte tenu de la croissance de l activité Le délai de règlement reste identique mais les dettes fournisseur augmentent de 20% par rapport au 31/12/N x 20% = x 20% = compte tenu de la croissance de l activité Résultat N Emprunt Remboursement de

7 Variation N / N-1 Augmentation de capital 0 Résultat N Distribution de dividendes 0 Nouveaux emprunts 0 Remboursement d emprunts = Variation des Ressources Stables Acquisitions d immobilisations 0 - Cessions d immobilisations 0 = Variation des Ressources Stables 0 = VARIATION du FR (Augmentation) Variation des stocks 0 Variation des créances clients Variation des autres créances 0 Variation de l actif circulant Variation des dettes fournisseurs Variation des autres dettes 0 Variation du passif circulant VARIATION du BFR (Augmentation) VARIATION de la TRESORERIE = Année N Année N+1 Variation Ressources stables (Capitaux propres + Dettes long terme) Emplois stables (immo) FR = Ressources Stables - Emplois Stables Actif circulant Passif circulant BFR = Actif circulant - Passif circulant TRESO = FR - BFR Bien que la société soit bénéficiaire, sa trésorerie est devenue négative. La croissance de l activité a généré un BFR plus important que l augmentation du FR. La trésorerie a diminué de donc le solde de la banque au 31/12/N+1 est de Pour éviter d être à découvert, le dirigeant peut : Limiter l augmentation du BFR - Demander à ses clients de régler plus rapidement (revoir les conditions de ventes et relancer les clients en retard) - Négocier des augmentations de délais de règlement avec ses fournisseurs Si il ne peut pas limiter l augmentation du BFR, la société aura durablement besoin de fonds, donc il doit augmenter les capitaux stables. Augmentation le FR - Augmenter le capital - Souscrire de nouveaux emprunts - Apport des fonds en compte courant