CHAPITRE 4 L entreprise commerciale Mise en situation 4.1 La comptabilisation d une facture de vente au comptant avec taxes Journal général Page 12 Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 05-01 Encaisse 1 380,30 Ventes guitares 800,00 Ventes accessoires 400,00 TPS à payer 84,00 TVQ à payer 96,30 (Facture n o 1591) Mise en situation 4.2 La comptabilisation d une facture de vente à crédit avec taxes et le suivi au grand livre auxiliaire des clients Journal général Page 12 Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 05-02 Clients 1 150,25 Ventes guitares 800,00 Ventes accessoires 200,00 TPS à payer 70,00 TVQ à payer 80,25 (Stéphane Martel, facture n o 1592) Grand livre auxiliaire des clients Stéphane Martel, 2/10, n/30 Compte n o 377-1598 05-02 Facture n o 1592 JG-12 1 150,25 1 150,25 ERPI, 2006 Comptabilité 1 Le cycle comptable Corrigé des mises en situation 353
Mise en situation 4.3 Mise en situation 4.3 La comptabilisation d une note de crédit avec taxes et le suivi au grand livre auxiliaire des clients Journal général Page 13 Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 05-05 Rendus et rabais sur ventes 200,00 TPS à payer 14,00 TVQ à payer 16,05 Clients 230,05 (Crédit n o 399, facture n o 1592, Stéphane Martel) Grand livre auxiliaire des clients Stéphane Martel, 2/10, n/30 Compte n o 377-1598 05-02 Facture n o 1592 JG-12 1 150,25 1 150,25 05-05 Crédit n o 399 JG-13 230,05 920,20 Mise en situation 4.4 La comptabilisation d une note de crédit liée à une vente au comptant avec taxes Journal général Page 13 Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 05-07 Rendus et rabais sur ventes 400,00 TPS à payer 28,00 TVQ à payer 32,10 Encaisse (ou Banque) 460,10 (Crédit n o 400, Josée Lapierre) 354 Comptabilité 1 Le cycle comptable Corrigé des mises en situation ERPI, 2006
Mise en situation 4.5 Mise en situation 4.5 La comptabilisation de la réception du paiement d un client qui se prévaut d un escompte a) Note de dépôt Objet : Réception du chèque d un client : 12 mai De : Diane Trudeau À : Jean Saint-Jean, responsable de la comptabilité Prenez note que j ai déposé aujourd hui le chèque de Stéphane Martel en paiement complet de son compte. Numéro du dépôt : Montant : 150 904,20 $ b) Journal général Page 14 Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 05-12 Banque 904,20 Escomptes sur ventes 16,00 Clients 920,20 (Solde, facture n o 1592, moins crédit n o 399, moins escompte) Grand livre auxiliaire des clients Stéphane Martel, 2/10, n/30 Compte n o 377-1598 05-02 Facture n o 1592 JG-12 1 150,25 1 150,25 05-05 Crédit n o 399 JG-13 230,05 920,20 05-12 Paiement JG-14 920,20 0 ERPI, 2006 Comptabilité 1 Le cycle comptable Corrigé des mises en situation 355
Mise en situation 4.6 Mise en situation 4.6 La comptabilisation d une facture d achat au comptant avec taxes (inventaire périodique) Journal général Page 14 Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 05-11 Achats guitares 1 500,00 Achats accessoires 500,00 Achats vents 1 200,00 Achats cuivres et percussions 1 100,00 TPS à recevoir 301,00 TVQ à recevoir 345,08 Banque 4 946,08 (Facture n o 1588, Twigg Musique, FAB départ) Mise en situation 4.7 La comptabilisation d une facture d achat à crédit avec taxes et le suivi au grand livre auxiliaire des fournisseurs (inventaire périodique) Journal général Page 15 Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 05-12 Achats guitares 2 300,00 Achats cuivres et percussions 500,00 TPS à recevoir 196,00 TVQ à recevoir 224,70 Fournisseurs 3 220,70 (Eldorado, facture n o 4558, 2/10, n/30, FAB arrivée) Grand livre auxiliaire des fournisseurs Eldorado Music, 2/10, n/30 Compte n o 484-0181 05-12 Facture n o 4558 JG-15 3 220,70 3 220,70 356 Comptabilité 1 Le cycle comptable Corrigé des mises en situation ERPI, 2006
Mise en situation 4.9 Mise en situation 4.8 La comptabilisation d une note de crédit liée à un achat à crédit avec taxes et le suivi au grand livre auxiliaire des fournisseurs (inventaire périodique) Journal général Page 15 Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 05-15 Fournisseurs 920,20 Rendus et rabais sur achats 800,00 TPS à recevoir 56,00 TVQ à recevoir 64,20 (Crédit n o 556, facture n o 4558, Eldorado) Grand livre auxiliaire des fournisseurs Eldorado Music, 2/10, n/30 Compte n o 484-0181 05-12 Facture n o 4558 JG-15 3 220,70 3 220,70 05-15 Crédit n o 556 JG-15 920,20 2 300,50 Mise en situation 4.9 La comptabilisation du chèque de paiement du fournisseur et le suivi au grand livre auxiliaire des fournisseurs (inventaire périodique) ERPI, 2006 Comptabilité 1 Le cycle comptable Corrigé des mises en situation 357
Mise en situation 4.9 Journal général Page 18 Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 05-22 Fournisseurs 2 300,50 Escomptes sur achats 40,00 Banque 2 260,50 (Facture n o 4558 et crédit n o 556, chèque n o 150, Eldorado) Grand livre auxiliaire des fournisseurs Eldorado Music, 2/10, n/30 Compte n o 484-0181 05-12 Facture n o 4558 JG-15 3 220,70 3 220,70 05-15 Crédit n o 556 JG-15 920,20 2 300,50 05-22 Chèque n o 150 JG-18 2 300,50 0 Mise en situation 4.10 La comptabilisation de la facture de livraison (inventaire périodique) Journal général Page 18 Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 05-12 Transports sur achats 125,00 TPS à recevoir 8,75 TVQ à recevoir 10,03 Banque 143,78 (Chèque n o 151, Purolator, Twigg) 358 Comptabilité 1 Le cycle comptable Corrigé des mises en situation ERPI, 2006
Mise en situation 4.11 Mise en situation 4.11 La comptabilisation de transactions au journal général, le suivi aux grands livres auxiliaires des clients et des fournisseurs et au grand livre général, les listes des clients et des fournisseurs et la déclaration des taxes (inventaire périodique) a) Journal général Page 1 Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 09-01 Achats 10 000,00 TPS à recevoir 105 700,00 TVQ à recevoir 110 802,50 Fournisseurs 200 11 502,50 (Artex, facture n o 7788, n/30, FAB départ) 09-02 Transports sur achats 150,00 TPS à recevoir 105 10,50 TVQ à recevoir 110 12,04 Banque 172,54 (Chèque n o 556, facture n o 7788) 09-05 Clients 100 2 300,50 Ventes 2 000,00 TPS à payer 205 140,00 TVQ à payer 210 160,50 (Facture n o 10584, 2/10, n/30, Jolicœur, FAB arrivée) 09-09 Achats 5 000,00 TPS à recevoir 105 350,00 TVQ à recevoir 110 401,25 Fournisseurs 200 5 751,25 (Drexal, facture n o 542, 2/10, n/30, FAB départ) 09-10 Rendus et rabais sur ventes 400,00 TPS à payer 205 28,00 TVQ à payer 210 32,10 Clients 100 460,10 (Jolicœur, crédit n o 887 sur facture n o 10584) ERPI, 2006 Comptabilité 1 Le cycle comptable Corrigé des mises en situation 359
Mise en situation 4.11 Journal général Page 2 Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 09-11 Fournisseurs 200 402,59 Rendus et rabais sur achats 350,00 TPS à recevoir 105 24,50 TVQ à recevoir 110 28,09 (Drexal, crédit n o 3232, facture n o 542) 09-15 Encaisse 1 808,40 Escomptes sur ventes 32,00 Clients 100 1 840,40 (Jolicœur, facture n o 10584, chèque n o 789) 09-19 Fournisseurs 200 5 348,66 Escomptes sur achats 93,00 Banque 5 255,66 (Drexal, chèque n o 557) 09-25 Clients 100 5 061,10 Ventes 4 400,00 TPS à payer 205 308,00 TVQ à payer 210 353,10 (Versa, facture n o 10585, 2/10, n/30, FAB arrivée) Grand livre auxiliaire des clients Jolicœur, 2/10, n/30 Compte n o 09-05 Facture n o 10584 JG-1 2 300,50 2 300,50 09-10 Crédit n o 887 JG-1 460,10 1 840,40 09-15 Chèque n o 789 JG-2 1 840,40 0 Versa, 2/10, n/30 Compte n o 09-25 Facture n o 10585 JG-2 5 061,10 5 061,10 360 Comptabilité 1 Le cycle comptable Corrigé des mises en situation ERPI, 2006
Mise en situation 4.11 Grand livre auxiliaire des fournisseurs Artex, n/30 Compte n o 09-01 Facture n o 7788 JG-1 11 502,50 11 502,50 Drexal, 2/10, n/30 Compte n o 09-09 Facture n o 542 JG-1 5 751,25 5 751,25 09-11 Crédit n o 32 JG-2 402,59 5 348,66 09-19 Chèque n o 557 JG-2 5 348,66 0 b) Grand livre général partiel Clients Compte n o 100 09-05 Facture n o 10584 JG-1 2 300,50 2 300,50 09-10 Crédit n o 887 JG-1 460,10 1 840,40 09-15 Chèque n o 789 JG-2 1 840,40 0 09-25 Facture n o 10585 JG-2 5 061,10 5 061,10 TPS à recevoir Compte n o 105 09-01 JG-1 700,00 700,00 09-02 JG-1 10,50 710,50 09-09 JG-1 350,00 1 060,50 09-11 JG-2 24,50 1 036,00 ERPI, 2006 Comptabilité 1 Le cycle comptable Corrigé des mises en situation 361
Mise en situation 4.11 TVQ à recevoir Compte n o 110 09-01 JG-1 802,50 802,50 09-02 JG-1 12,05 814,55 09-09 JG-1 401,25 1 215,80 09-11 JG-2 28,09 1 187,71 Fournisseurs Compte n o 200 09-01 Facture n o 7788 JG-1 11 502,50 11 502,50 09-09 Facture n o 542 JG-1 5 751,25 17 253,75 09-11 Crédit n o 32 JG-2 402,59 16 851,16 09-19 Chèque n o 557 JG-2 5 348,66 11 502,50 TPS à payer Compte n o 205 09-05 JG-1 140,00 140,00 09-10 JG-1 28,00 112,00 09-25 JG-2 308,00 420,00 TVQ à payer Compte n o 210 09-05 JG-1 160,50 160,50 09-10 JG-1 32,10 128,40 09-25 JG-2 353,10 481,50 362 Comptabilité 1 Le cycle comptable Corrigé des mises en situation ERPI, 2006
Mise en situation 4.11 c) Tout pour votre bureau Liste des clients au 30 septembre Versa 5 061,10 $ 5 061,10 $ Total des clients au grand livre général 5 061,10 $ Tout pour votre bureau Liste des fournisseurs au 30 septembre Artex 11 502,50 $ 11 502,50 $ Total des fournisseurs au grand livre général 11 502,50 $ d) ERPI, 2006 Comptabilité 1 Le cycle comptable Corrigé des mises en situation 363
Mise en situation 4.12 Mise en situation 4.12 La comptabilisation au journal général des écritures de régularisation relatives au stock de marchandises (inventaire périodique) Journal général Page 25 Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 12-31 Stock au début 250 000,00 Stock de marchandises 250 000,00 (Pour passer en charges les marchandises du début de l exercice) Stock de marchandises 240 000,00 Stock à la fin 240 000,00 (Pour inscrire les marchandises à la fin de l exercice) 364 Comptabilité 1 Le cycle comptable Corrigé des mises en situation ERPI, 2006