L' ÉTAT DE RAPPROCHEMENT

Transcription

1 COKELAER FLORENT PBC SOCIÉTÉ INDUSTRIELLE DE CHAUFFAGE rue Orphée Variscotte B.P MERVILLE L' ÉTAT DE RAPPROCHEMENT Lycée FLORA TRISTAN Rue du Général de Gaule LILLERS SOMMAIRE

2 INTRODUCTION... 1 PRÉSENTATION DE L'ENTREPRISE IDENTITÉ... 2 ORGANIGRAMME... 3 HISTORIQUE... 4 ÉTUDE PROFESSIONNELLE : L' ÉTAT DE RAPPROCHEMENT I/ Introduction... 5 II/ Description... 6 III/ Le but du rapprochement bancaire... 7 IV/ La procédure CONCLUSION REMERCIEMENTS ANNEXES INTRODUCTION

3 Dans le cadre de la formation du Baccalauréat Professionnel de Comptabilité, les 16 semaines de stages en entreprise sont obligatoires et réparties en plusieurs périodes. Le but de ces stages est d'approfondir des connaissances acquises en cours, de les mettre en pratique et ensuite de réaliser une étude à caractère professionnel sur un thème comptable bien défini. Ma période de stage du 18 mai au 26 juin 2009 s'est déroulé à la Société Industrielle de Chauffage (SIC) de Merville sous la responsabilité de M. BERTEAUX 1

4 PRESENTATION DE L' ENTREPRISE

5 IDENTITÉ DE LA SOCIÉTÉ INDUSTRIELLE DE CHAUFFAGE Adresse : RUE ORPHÉE VARISCOTTE BP MERVILLE Tél : Fax : Forme juridique : Société par Actions Simplifiées (S.A.S.) Montant du Capital : N Siret : N R.C.S. : DUNKERQUE Code A.P.E. : 2521Z Nom du directeur : BOIVIN Éric Effectifs : 201 salariés Convention Collective : Métallurgie Exercice comptable : du 01 janvier au 31 décembre Régime de la T.V.A. : RN Réel mensuel Exigibilité de la T.V.A. : 24 2

6 3

7 HISTORIQUE DE LA SOCIÉTÉ INDUSTRIELLE DE CHAUFFAGE ANNÉES 20 : Création de la Fonderie Bruxelloise à Haren en Belgique, spécialisée dans la fabrication à la main de matériel de chauffage : Association avec un partenaire Français et ouverture du site de Merville. Naissance des Fonderies Franco Belges : Production de Chaudières Bois et Charbon : Les années noires, l'usine est réquisitionnée par les Allemands. La fabrication d'obus représente 2/3 du chiffre d'affaires : Développement de l'activité Chauffage Central. ANNÉES : Les Fonderies Franco Belges sont dirigées par la famille Catry. M. Michel Catry en est le PDG et ce depuis quelques années. Il passe ensuite le relais à son fils Xavier : Suite au choc pétrolier, les Fonderies Franco Belges se diversifient et deviennent le 1er constructeur de chauffage central : Poursuite de la diversification. La société produit de la poterie culinaire en fonte émaillée. Elle a aussi comme client la SNCF, le secteur automobile et même Décathlon (production de poids et haltères). Le site compte plus de 800 employés : L'internationalisation est en marche. Les exportations augmentent. Création d'une filiale aux États-Unis. C'est l'époque aussi des innovations produit : les Fonderies Franco Belges deviennent leader sur le marché des chaudières à condensation. L'entreprise met également en place un système de production en flux tendu : Les Fonderies Franco Belges complètent leur gamme avec des chaudières murales importées d'italie : La société se mobilise et obtient la Certification ISO : Nouvelle Certification ISO 9001 version : Les fonderies Franco Belges sont vendues pour moitié à Staub pour l'activité poterie culinaire et pour moitié au groupe Atlantic pour l'activité chauffage. Création de la SIC (Société Industrielle de Chaudières) qui se transformera un peu plus tard en Société Industrielle de Chauffage (2006). L'usine est divisée en deux. Une nouvelle route est construite pour accéder chez Staub. La cantine et l'infirmerie restent en commun pour la SIC et Staub : Atlantic Chaudières et Franco Belges mettent leurs produits et certains de leurs services en commun pour mutualiser les coûts de fabrication et rendre l'entreprise plus compétitive : Création du pôle Chaudières Nouvelles Énergies, Atlantic Franco Belges. Les équipes de ventes sont fusionnées.

8 4 L'ETAT DE RAPPROCHEMENT

9 I/ INTRODUCTION J ai effectué ma période de stage du 18 mai au 26 juin 2009 dans la Société Industrielle de Chauffage qui se situe à MERVILLE (59). Son activité principale est la fabrication de radiateurs et de chaudières pour le chauffage central. Elle vend des chaudières domestiques, de l'eau chaude sanitaire, des pompes à chaleur, des régulations et des brûleurs. Au cours de cette période de formation en entreprise, j'ai eu l'occasion d'établir la déclaration de T.V.A., de mettre à jour les données comptables des articles, de saisir des règlements (Traite, Billet à ordre), d'établir un état de rapprochement, de comptabiliser des factures... Parmi les diverses tâches exécutées, j'ai choisi celle du rapprochement bancaire car je trouve que c'est très intéressant. C'est une étude qui nécessite des travaux de pointage longs mais fondamentaux. Je vais présenter l entreprise puis décrire mes travaux comptables relatifs au thème choisi en deux parties : Le but de l'état de rapprochement La procédure

10 5 II/ DESCRIPTION Présenter un état de rapprochement bancaire signifie justifier les écarts constatés entre les soldes de deux comptes réciproques. Les comptes réciproques sont les comptes ouverts chez deux agents économiques différents pour enregistrer leurs relations réciproques. Ce qui emploi chez l un est ressource chez l autre et réciproquement. Un rapprochement bancaire consiste donc à compléter chacune des deux comptabilités avec des opérations non encore enregistrées chez l un ou chez l autre. Je pars des soldes donnés par le compte 512 Banque dans l entreprise et j arrive au même solde réel qui figure sur le relevé de la banque après la saisie de toutes les opérations manquantes de part et d autre. Les soldes rectifiés des comptes sont de même montant mais de sens opposés (comptes réciproques).

11 6 III/ LE BUT DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE Un état de rapprochement bancaire est très important, il permet de contrôler si les ordres de décaissement émis ont étés débités des comptes et si les recettes attendues sont bien encaissées. Les différences qui résident du rapprochement doivent être justifiées, elles peuvent être dues à : Des chèques mal saisis. Des erreurs de journaux. Double saisie de frais bancaires. Des chèques envoyés mais non encaissés par les fournisseurs Une différence de solde non justifiée peut cacher un gros problème de gestion. C'est pour cela qu il est impératif de régulièrement établir un état de rapprochement bancaire. Pour établir un état de rapprochement bancaire, il faut : Extrait de compte tenu par la banque Le compte banque de l entreprise Le précédent état de rapprochement bancaire

12 7 IV/ LA PROCÉDURE Je vérifie d abord que le solde du compte 512XXX en début de mois ou en début d exercice correspond bien au solde qui figurait sur l état de rapprochement précédent En utilisant l état de rapprochement de la période précédente, je regarde si les sommes qui n avaient pas encore été comptabilisées dans l ancien ETAT par une partie ont maintenant été comptabilisées dans le nouvel ETAT par cette même partie. Ensuite, je compare notre comptabilité (compte 512XXX) avec celle du banquier et je pointe les opérations identiques, comptabilisées pour le même montant, au centime près. ATTENTION : Pour le banquier, les écritures sont enregistrées dans le sens opposé au notre (notre extrait représente son compte client dans sa comptabilité) Pour pointer un chèque émis, les sommes identiques seront pointées, au crédit dans notre compte 512, et au débit sur l extrait de notre compte banque. S il y a un écart (même d un centime) : ne pas pointer. Si la somme est identique, mais ne correspond pas à la même opération : ne pas pointer. Une somme chez l un peut correspondre à plusieurs lignes chez l autre (détail d une remise de plusieurs chèques, etc.) : pointer. Mettre en évidence les sommes non pointées, en les entourant ou en les surlignant. Après le pointage, on crée le tableau : «ETAT DE RAPPROCHEMENT» qu on peut présenter sur le modèle suivant : Avec une partie CHEZ NOUS qui représente notre solde actuel, plus les écritures qui nous manquent

13 Et une partie CHEZ LE BANQUIER avec le solde de son extrait, plus les écritures qu il a oubliées (ou plutôt les opérations qu il ne connaît pas encore, comme les chèques qui n ont pas encore été remis en banque par nos fournisseurs...) 8 Je place donc le solde de notre compte 512XXX (annexe1) CHEZ NOUS et le solde de l extrait bancaire (annexe 2) CHEZ LE BANQUIER. Ajouter dans la partie CHEZ NOUS, les écritures qui manquent dans notre comptabilité (celles qu en principe, nous enregistrerons ensuite) c est à dire les sommes comptabilisées par le banquier (sur son extrait) mais qui n ont pas pu être pointées (car nous ne les avions pas passées). Positionner ces sommes du côté où je devrai les passer : Si le banquier a comptabilisé une somme au crédit, nous devrons comptabiliser cette recette au débit et réciproquement... De la même façon, CHEZ LE BANQUIER, les écritures qui se trouvent dans notre compte 512XXX mais qui n ont pas pu être pointées car lui ne les avait pas comptabilisées. Si le pointage a été bien fait, et le tableau correctement remplis, je dois normalement trouver le même solde au centime près (débiteur chez l un, créditeur chez l autre) Le tableau d état de rapprochement (annexe 3) doit être précis : Nom de la banque. Date de l état de rapprochement. Date de comptabilisation des écritures en rapprochement. Libellé précis des écritures en rapprochement. Si des régularisations ont été enregistrées sur la période de rapprochement, il faut obligatoirement modifier l état de rapprochement (refaire un tableau), en faisant disparaître les opérations corrigées, et en indiquant le solde actuel du compte 512XXX puis recalculer le nouveau solde rectifié. Conserver ce tableau définitif, il faudra l utiliser pour réaliser l état de rapprochement du mois suivant.

14 9 CONCLUSION Tout au long du rapport, j ai essayé de vous faire vivre une partie du travail d un comptable. Bien entendu le rapport n est pas une image exhaustive du métier. J ai moi-même participé à d autres tâches mais il m a semblé plus compréhensible de me focaliser sur le rapprochement bancaire. La diversité des tâches et des domaines abordés a été une réelle motivation pour m impliquer toujours de plus en plus dans le stage. Mon objectif était principalement de découvrir un métier. Ce stage m'a permis de découvrir la vie en entreprise. C'est un contact positif et très enrichissant avec le monde du travail. J'ai dû m'intégrer dans une équipe en gagnant sa confiance. Le stage m a énormément apporté. En effet, l enseignement scolaire m a surtout permis, d avoir des méthodologies de travail et surtout une grande capacité d adaptation face à des situations diverses. Mais ces six semaines passées au sein de la société m ont permis de traduire ces atouts dans des situations réelles et ainsi concrétiser ses acquis, voir parfois les remettre en cause lorsque cela était nécessaire. Il est vrai également que sur un point de vu des connaissances techniques, il n y a pas de meilleur école qu une entreprise. Ainsi j ai pu, grâce notamment au service, apprendre énormément de choses sur le métier de comptable.

15 10 REMERCIEMENTS Je remercie tout particulièrement Monsieur BERTEAUX, mon tuteur pour m avoir accordé son temps et sa confiance avec un dévouement absolu. Je tiens à lui adresser toute ma sincère amitié et tous mes remerciements pour sa participation dans l optique que je quitte ce stage en ayant acquis un maximum de compétences professionnelles, mais aussi que je tire de ce séjour en entreprise, un total épanouissement. Je remercie également l ensemble du service comptabilité pour m'avoir accordé aussi du temps et m'aider dans les différentes tâches que j'ai réalisées.

16 11 ANNEXE 1

17 12 ANNEXE 2

18 13 ANNEXE 3

19 14