COMPTABILITE PRIVEE L2.AES-MAI 2017
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- Coraline Estelle Legaré
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1 COMPTABILITE PRIVEE L2.AES-MAI 2017 Session : MAI 2017 ENSEIGNANT : Mme MASSET Voir documents ci-joints. EXERCICE 1 : RENAULT EXERCICE 2 : SA ABC EXERCICE 3 : SA DEF EXERCICE 4 : SA GHI ATTENTION 1. La calculatrice est autorisée 2. Le plan comptable est autorisé 3. Ne pas utiliser de crayon papier 4.. De moins 1 à moins2 points en cas de présentation non soignée 1
2 EXERCICE 1 : Groupe Renault : résultats financiers février 2017 ANNÉE 2016 RECORD : CHIFFRE D AFFAIRES À 51,2 MILLIARDS D EUROS ET MARGE OPÉRATIONNELLE À 6,4 % Chiffre d affaires en hausse de 13,1 % à millions d euros Immatriculations en hausse de 13,3 % à 3,18 millions d unités Marge opérationnelle du Groupe à millions d euros en hausse de 38,2 %, représentant 6,4 % du chiffre d affaires, contre 5,2 % 1 en 2015 Marge opérationnelle de l Automobile à millions d euros, en progression de 54,3 % Résultat d exploitation du Groupe à millions d euros (+50,9 %) Résultat net à millions d euros en hausse de 19,7 %, représentant une marge nette de 6,9 % Free cash flow positif de millions d euros QUESTIONS- REPONSES BREVES (2 LIGNES MAXIMUM) 1. QUE SIGNIFIE FREE-CASH FLOW? 2. SI LE MONTANT DES PRODUITS D EXPLOITATION EST DE 5800 MILLIONS D EUROS, QUEL EST LE MONTANT DES CHARGES D EXPLOITATION? 3. COMMENT SE CALCULE LE RESULTAT NET? (FORMULE) % D AUGMENTATION DU CHIFFRE D AFFAIRES : CELA EST-IL POSITIF POUR RENAULT? EXPLIQUEZ 2
3 EXERCICE 2 : SA ABC- ANALYSE 1. QUELLE EST LA PARTICULARITE DE LA SA ABC EN 2014? 2. CALCULER LE BFR COMMENT AMELIORER UN BFR 4. CALCULEZ LA TRESORERIE EN DEDUIRE LE FR 5. COMMENT EVOLUE LE TRESORERIE ENTRE 2014 ET 2015.? QU EN PENSEZ-VOUS? 6. DEFINIR ET CALCULEZ L EBE QU EN PENSEZ-VOUS? 7. ENTRE 2015 ET 2016, UN REMBOURSEMENT D EMPRUNT DE 1500 A ETE EFFECTUE? QUEL EST LE MONTANT DES NOUVEAUX EMPRUNTS? 8. CITEZ UN POINT FAIBLE DE LA ABC EN DEFINIR LA NOTION DE CAPITAUX PROPRES 10. CALCULER LE SR 2016 Les charges se répartissent ainsi : - Charges d exploitation : 30 % fixes et 70% variables sauf les amortissements qui sont fixes à 100% - Charges financières et exceptionnelles sont fixes 11. CALCULER LA MARGE DE SECURITE 12. SI LES DETTES FOURNISSEURS DIMINUENT DE 2000 EN 2016, QUELLES SERONT LES 2 CONSEQUENCES MAJEURES POUR LA SA ABC? 3
4 ANNEXE 1 SA ABC ACTIF 2014 SA ABC PASSIF 2014 Brut Amortissement s et provisions Net (à déduire) CAPITAUX PROPRES* Capital souscrit - non appelé Capital [dont versé...] ACTIF IMMOBILISE (a) Primes d'émission, de fusion, d'apport, Immobilisations incorporelles: Ecart de réévaluation (b) Frais d'établissement Ecart d'équivalence (c) Frais de recherche et de développement Concessions, brevets, licences Réserves: Réserve légale 100 Fonds commercial (1) Réserves statutaires ou contractuelles 300 Réserves réglementées Immobilisations incorporelles en cours Report à nouveau (d) Immobilisations corporelles: Résultat de l'exercice [bénéfice ou perte] (e) 450 Terrains Subventions d'investissement Constructions Provisions réglementées Installations techniques Total I PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES Immobilisations corporelles en cours Provisions pour risques Provisions pour charges Immobilisations financières (2): Total II 0 Participations (b) DETTES (1) (g) Prêts Dettes financières: Emprunts obligataires convertibles Total I emprunts obligataires Emprunts et dettes (2) ACTIF CIRCULANT Emprunts et dettes financières diverses (3) Stocks et en-cours (a): reçues sur commandes en cours Matières premières Dettes d'exploitation: En cours de production [biens et services] (c) Dettes Fournisseurs Produits intermédiaires et finis Dettes fiscales et sociales Marchandises versés sur commandes Dettes diverses: Créances d'exploitation (3): Dettes sur immobilisations Créances clients et comptes rattachés Dettes fiscales (impôts sur bénéfices) créances diverses Capital souscrit - appelé, non versé Instruments de trésorerie Valeurs mobilières de placement (e): Produits constatés d'avance (1) Disponibilités Total III Charges constatées d'avance (3) Ecarts de conversion Passif (IV) Total II TOTAL GENERAL (I+II+III+IV) Charges à répartir sur plusieurs exercices (III) (1) Dont à plus d'un an Primes de remboursement des emprunts (IV) Dont à moins d'un an Ecarts de conversion Actif (V) (2) 2 /Dont concours bancaires courants TOTAL GENERAL (I+II+III+IV+V) (3) Dont emprunts participatifs 4
5 ANNEXE 2 SA ABC ACTIF 2015 SA ABC PASSIF 2015 Brut Amortissements et provisions (à Net déduire) CAPITAUX PROPRES* Capital souscrit - non appelé Capital [dont versé...] ACTIF IMMOBILISE (a) Primes d'émission, de fusion, d'apport, Immobilisations incorporelles: Ecart de réévaluation (b) Frais d'établissement Ecart d'équivalence (c) Frais de recherche et de développement Concessions, brevets, licences Réserves: Réserve légale 120 Fonds commercial (1) Réserves statutaires ou contractuelles 350 Réserves réglementées Immobilisations incorporelles en cours Report à nouveau (d) Immobilisations corporelles: Résultat de l'exercice [bénéfice ou perte] (e) 600 Terrains Subventions d'investissement Constructions Provisions réglementées Installations techniques Total I PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES Immobilisations corporelles en cours Provisions pour risques Provisions pour charges Immobilisations financières (2): Total II 0 Participations (b) DETTES (1) (g) Prêts Dettes financières: Emprunts obligataires convertibles Total I emprunts obligataires Emprunts et dettes (2) ACTIF CIRCULANT Emprunts et dettes financières diverses (3) Stocks et en-cours (a): reçues sur commandes en cours Matières premières Dettes d'exploitation: En cours de production [biens et services] (c) Dettes Fournisseurs Produits intermédiaires et finis Dettes fiscales et sociales Marchandises versés sur commandes Dettes diverses: Créances d'exploitation (3): Dettes sur immobilisations Créances clients et comptes rattachés Dettes fiscales (impôts sur bénéfices) créances diverses Capital souscrit - appelé, non versé Instruments de trésorerie Valeurs mobilières de placement (e): Produits constatés d'avance (1) Disponibilités Total III Charges constatées d'avance (3) Ecarts de conversion Passif (IV) Total II TOTAL GENERAL (I+II+III+IV) Charges à répartir sur plusieurs exercices (III) (1) Dont à plus d'un an Primes de remboursement des emprunts (IV) Dont à moins d'un an Ecarts de conversion Actif (V) (2) 2 /Dont concours bancaires courants TOTAL GENERAL (I+II+III+IV+V) (3) Dont emprunts participatifs 5
6 ANNEXE 3 SA ABC Charges (hors taxes) 2015 PRODUITS 2015 Charges d'exploitation (1): Produits d'exploitation (1): Achats de marchandises (a) Ventes de marchandises Variation des stocks (b) Production vendue [biens et services] (a) Achats de matières premières Sous-total A - Montant net du chiffre d'affaires Variation des stock (b) dont à l'exportation: * achats et charges externes Production stockée (b) Impôts, taxes et versements assimilés Production immobilisée Salaires et traitements Subventions d'exploitation Charges sociales Reprises sur provisions (et amortissements) Dotations aux amortissements et aux provisions: produits Sur immobilisations: dotations aux amortissements (c) 550 Sous-total B 0 Sur immobilisations: dotations aux provisions Total I (A+B) Sur actif circulant: dotations aux provisions Pour risques et charges: dotations aux provisions Produits financiers: charges De participation (2) TOTAL I D'autres valeurs mobilières Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (II) : intérêts et produits assimilés (2) Charges financières: Reprises sur provisions et transfers de charges Dotations aux amortissements et provisions Différences positives de change Intérêts et charges assimilées (2) 150 Produits nets sur cessions de VMP Différences négatives de change Total III Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement Produits exceptionnels: TOTAL III 150 Sur opérations de gestion 350 Charges exceptionnelles: Sur opérations en capital (2) Sur opérations de gestion Reprises sur provisions et transferts de charges Sur opérations en capital (1) 600 TOTAL IV 350 Dotations aux amortissements et aux provisions TOTAL (IV) 600 Participation des salariés aux résultats (V) Impôts sur les bénéfices (VI) Total des charges (I+II+III+IV+V+VI) Total des produits (I+II+III+IV) Solde créditeur = bénéfice (3) 600 Solde débiteur = perte (3) TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL
7 ANNEXE 4 SA ABC ACTIF 2016 SA ABC PASSIF 2016 Brut Amortisseme nts et provisions (à Net déduire) CAPITAUX PROPRES* Capital souscrit - non appelé Capital [dont versé...] ACTIF IMMOBILISE (a) Primes d'émission, de fusion, d'apport, Immobilisations incorporelles: Ecart de réévaluation (b) Frais d'établissement Ecart d'équivalence (c) Frais de recherche et de développement Concessions, brevets, licences Réserves: Réserve légale 150 Fonds commercial (1) Réserves statutaires ou contractuelles 250 Réserves réglementées Immobilisations incorporelles en cours Report à nouveau (d) Immobilisations corporelles: Résultat de l'exercice [bénéfice ou perte] (e) Terrains Subventions d'investissement Constructions Provisions réglementées Installations techniques Total I 1 PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES Immobilisations corporelles en cours Provisions pour risques Provisions pour charges Immobilisations financières (2): Total II 0 Participations (b) DETTES (1) (g) Prêts Dettes financières: Emprunts obligataires convertibles Total I emprunts obligataires Emprunts et dettes (2) ACTIF CIRCULANT Emprunts et dettes financières diverses (3) Stocks et en-cours (a): reçues sur commandes en cours Matières premières Dettes d'exploitation: En cours de production [biens et services] (c) Dettes Fournisseurs Produits intermédiaires et finis Dettes fiscales et sociales Marchandises versés sur commandes Dettes diverses: Créances d'exploitation (3): Dettes sur immobilisations Créances clients et comptes rattachés Dettes fiscales (impôts sur bénéfices) 550 créances diverses Capital souscrit - appelé, non versé Instruments de trésorerie Valeurs mobilières de placement (e): Produits constatés d'avance (1) Disponibilités Total III Charges constatées d'avance (3) Ecarts de conversion Passif (IV) Total II TOTAL GENERAL (I+II+III+IV) Charges à répartir sur plusieurs exercices (III) (1) Dont à plus d'un an Primes de remboursement des emprunts (IV) Dont à moins d'un an Ecarts de conversion Actif (V) (2) 2 /Dont concours bancaires courants
8 ANNEXE 5 SA ABC Charges (hors taxes) 2016 PRODUITS 2016 Charges d'exploitation (1): Produits d'exploitation (1): Achats de marchandises (a) Ventes de marchandises Variation des stocks (b) Production vendue [biens et services] (a) Achats de matières premières Sous-total A - Montant net du chiffre d'affaires Variation des stock (b) dont à l'exportation: * achats et charges externes Production stockée (b) Impôts, taxes et versements assimilés Production immobilisée Salaires et traitements Subventions d'exploitation Charges sociales Reprises sur provisions (et amortissements) Dotations aux amortissements et aux provisions: produits Sur immobilisations: dotations aux amortissements (c) Sous-total B 0 Sur immobilisations: dotations aux provisions Total I (A+B) Sur actif circulant: dotations aux provisions Pour risques et charges: dotations aux provisions Produits financiers: charges De participation (2) TOTAL I D'autres valeurs mobilières Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (II) : intérêts et produits assimilés (2) Charges financières: Reprises sur provisions et transfers de charges Dotations aux amortissements et provisions Différences positives de change Intérêts et charges assimilées (2) 300 Produits nets sur cessions de VMP Différences négatives de change Total III 0 Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement Produits exceptionnels: TOTAL III 300 Sur opérations de gestion Charges exceptionnelles: Sur opérations en capital (2) Sur opérations de gestion Reprises sur provisions et transferts de charges Sur opérations en capital (1) 100 TOTAL IV 0 Dotations aux amortissements et aux provisions TOTAL (IV) 100 Participation des salariés aux résultats (V) Impôts sur les bénéfices (VI) Total des charges (I+II+III+IV+V+VI) Total des produits (I+II+III+IV) Solde créditeur = bénéfice (3) Solde débiteur = perte (3) TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL
9 EXERCICE 3 : DEF 5. DANS LE TABLEAU DES IMMOBILISATIONS QUE SIGNIFIE UNE AUGMENTATION ET UNE DIMINUTION D IMMOBILISATION? 6. JUSTIFIEZ LA DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS DE LA CONSTRUCTION ACQUISE L ANNEE N EST AMORTISSABLE EN LINEAIRE SUR COMBIEN D ANNEES? 8. DETERMINEZ LA PLUS OU MOINS-VALUE POUR LES INSTALLATIONS TECHNIQUES SACHANT QUE PCEA= 510 TABLEAU DES IMMOBILISATIONS valeur brute au 1/1/N AUGMENTATIONS DIMINUTIONS valeur brute au 31/12/N TERRAINS CONSTRUCTIONS INSTALLATIONS TECHNIQUES AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES EN COURS TOTAL TABLEAU DES AMORTISSEMENTS valeur brute au 1/1/N AUGMENTATIONS DIMINUTIONS valeur brute au 31/12/N CONSTRUCTIONS INSTALLATIONS TECHNIQUES AUTRES TOTAL
10 EXERCICE 4 : GHI 1. QUE SIGNIIFE ECART DE CONVERSION D ACTIF? 2. DANS QUEL CAS FAUT-IL CONSTATER UN PROVISION POUR PERTE DE CHANGE? 3. CALCULER LE MONTANT DES CAPITAUX PROPRES? 4. A QUI APPARTIENNENT LES CAPITAUX PROPRES? 5. DETERMINEZ LA VALEUR BRUTE DES IMMOBILISATIONS 6. FAIRE UN WINDOW DRESSING : PRESENTEZ SOUS FORME DE TABLEAUX a. 20% DES STOCKS SERONT VENDUS b. 25% DES CREANCES CLIENTS SERONT PAYEES PLUS RAPIDEMENT. ACTIF VALEUR NETTE PASSIF VALEUR NETTE Actif immobilisé (1) 5000 Capitaux propres Capital social 6500 Résultat A déterminer Actif circulant Dettes Stock 600 Dettes financières (3) 1200 Créances clients (2) 200 Dettes fournisseurs 500 Disponibilités 450 Total Actif 6250 Total Passif 6250 (1) Dont 2000 d'amortissements (2) Dont 500 de dépréciation (3) Dont 750 de concours bancaires 10
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