Le régime microentrepreneur. mode d emploi

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1 LES ATELIERS THÉMATIQUES Jeudi 30 Novembre 2017 Le régime microentrepreneur : mode d emploi organisé par 1

2 LES ATELIERS THÉMATIQUES Guillaume PINEAU Nathalie JABOUILLE organisé par 2

3 Partie 1 : ETAT DES LIEUX Qu est ce qu un micro-entrepreneur? Qui peut être micro-entrepreneur? Les activités exclues 3

4 Qu est-ce qu un micro-entrepreneur? ME Une forme juridique Un statut social pour le chef d entreprise Un régime fiscal Entreprise individuelle Micro-social simplifié Impôt sur le Revenu micro-fiscal micro-fiscal simplifié : versement libératoire 4

5 C est-à-dire Forme juridique Quels sont les risques et responsabilités du micro-entrepreneur? Les conséquences pour moi et mon conjoint Exercice seul de mon activité (salarié possible) Statut social Quelle protection sociale (maladie, retraite )? Comment sont calculées mes cotisations sociales? Régime fiscal Quelles sont mes obligations comptables et fiscales? Comment évaluer mon niveau d imposition? 5

6 Qui peut devenir micro-entrepreneur? Le régime du Micro-Entrepreneur s adresse à toute personne souhaitant exercer une petite activité commerciale, artisanale ou libérale, à titre principal ou complémentaire. Demandeur d emploi Salarié (sous réserve que son contrat l autorise) Retraité Etudiant Fonctionnaire (sous certaines conditions) 6

7 Les activités exclues et les statuts incompatibles Les activités artistiques (relevant de la maison des artistes ou de l Agessa) Les activités agricoles relevant de la MSA Les activités maritimes appartenant au régime de l ENIM Les activités de location de matériels et de biens de consommation durable Les activités de location d immeubles nus à usage professionnel Les activités relevant de la TVA immobilière Les activités libérales relevant d une autre caisse que la CIPAV ou le RSI (experts comptables, pharmaciens, médecins, agents généraux d assurances ) L exploitant d une entreprise individuelle Le gérant majoritaire d une société 7

8 Les activités réglementées Même en l absence de formalisme, le micro-entrepreneur doit respecter les différentes réglementations (diplômes, réglementations liées à l'activité ) Vous pouvez consulter sur le site de l AFE les activités réglementées : Ou vous renseigner auprès de votre CFE (Centre de formalités des entreprises) compétent : CCIV ou CMAV ou URSSAF Même avec un statut de micro-entrepreneur, le chef d entreprise doit s assurer (responsabilité civile professionnelle et assurance décennale si votre activité le nécessite) 8

9 Partie 2 : STATUT JURIDIQUE 9

10 La micro-entreprise est une entreprise individuelle Caractéristiques Entreprise individuelle Micro-Entrepreneur 1 chef d entreprise (possibilité de salariés et d apprentis) Confusion des patrimoines (perso + pro) Responsabilité totale et indéfinie Formalisme léger 10

11 Partie 3 : LE REGIME FISCAL 11

12 Fiscalité du micro-entrepreneur Fiscalité d entreprise Régime fiscal TVA Impôts Impôts divers Micro-entreprise Franchise de TVA Réforme 2018 Franchise de TVA jusqu au seuil de CA actuel Impôt sur le Revenu (BIC et BNC) CET (CFE) Taxe pour frais de chambre consulaire Reforme 2019 Exo CFE pour CA inférieur à

13 Les impacts fiscaux : Modes de calculs de la base imposable Le micro-entrepreneur est à l IR (impôt sur le revenu) de droit Commerce (achat revente, location meublés, CHR) Limité à de CA annuel Réforme 2018 : Prestations de services, activités libérales Limité à de CA annuel Réforme 2018 : Bénéfice forfaitaire : 29 % du CA Bénéfice forfaitaire : - 50 % du CA pour les services - 66 % du CA pour les prof libérales Comptabilité simplifiée (livre + facture) Non assujetti à la TVA (TVA non applicable article 293B du CGI) 13

14 Option pour le versement libératoire Sur option, le micro-entrepreneur peut payer chaque mois ou chaque trimestre l impôt sur le revenu lié à cette activité en fonction d un % de son CA Vente de marchandises (BIC), vente à consommer sur place, prestations d hébergements (sauf location locaux d habitation meublés) Versement libératoire de l impôt sur le revenu 1 % Prestations de services commerciales ou artisanales (BIC) 1,7 % Professions libérales (BNC) 2,2 % Pour y prétendre, le revenu fiscal de référence de l année n-2 ne doit pas excéder par part de quotient familial (en 2015) Simulateur de calcul d impôt 14

15 La contribution économique territoriale Depuis le 1 er janvier 2010, la taxe professionnelle a été remplacée par la CET, qui est composée : Contribution Economique Territoriale (CET) Si CA > Calculée sur la valeur locative des biens immobiliers utilisés par l entreprise Cotisation sur la valeur ajoutée (CVAE) Cotisation foncière des entreprises (CFE) Exonération de la CFE l année 0 de votre activité Exonération CFE si CA inférieur à 5000 (à partir de 2019) 15

16 Partie 4 : LE STATUT SOCIAL 16

17 Affiliation du micro-entrepreneur ME Commerce / Artisanat Libéral RSI (Régime social des indépendants) CIPAV pour l assurance vieillesse (Caisse interprofessionnelle de prévoyance et d assurance vieillesse) RSI possible Réforme 2018 : RSI progressivement adossé au Régime Général de la sécurité sociale 17

18 Cotisations sociales Micro-entrepreneur Affiliations obligatoires : Assurance maladie - maternité, indemnités journalières pour commerçants et artisans Invalidité Décès Retraite Allocations Familiales Formation Professionnelle CSG / CRDS 18

19 Le régime micro-social du micro-entrepreneur Organismes sociaux Activités Régime microsocial simplifié Modalités de paiement RSI Vente de marchandises (BIC) Prestations de services (BIC) Prestations de services Profession libérales RSI (BNC) CIPAV Professions libérales CIPAV (BNC) 13,1% CA 22,7% CA 22,7% CA 22,5% CA Mensuel ou trimestriel 19

20 Nouvelles dispositions S inscrire sur le site net.entreprises en vous munissant de votre n Siret Respecter les échéances : sinon pénalité de 49 Déclaration au trimestre CA réalisé en janvier/février/mars échéance le 30/04 CA réalisé en avril/mai/juin échéance le 31/07 CA réalisé en juillet/aout/sept échéance le 31/10 CA réalise en oct/nov/déc échéance le 31/01 20

21 Pour les activités mixtes Activité principale Activités accessoires Plafond de chiffre d affaires Taux de cotisation sociale Taux d imposition du prélèvement libératoire Achat-vente Prestation de services ou profession libérale au RSI mais la part en prestation de service / profession libérale ne doit pas dépasser au sein des ,3 % pour la part achat-vente 22,4 % pour la part prestation de services ou profession libérale RSI 1 % pour la part achatvente 1,7 % pour la part prestation de services 2,2 % pour la part profession libérale au RSI Achat-vente Profession libérale à la CIPAV dont la part profession libérale ne doit pas dépasser ,3 % pour la part achat-vente 22,4 % pour la part profession libérale 1 % pour la part achatvente 2,2 % pour la part profession libérale Profession libérale à la CIPAV Achat-vente Par exception, c est le taux de la CIPAV qui prime donc 22,4 % 1 % pour la part achatvente 2,2 % pour la part profession libérale à la CIPAV 21

22 Retraite : validation des trimestres selon l activité réalisée La validation des trimestres de retraite se fait en fonction du CA réalisé Activité Vente/hôtellerie/restaurant caisse de retraite RSI Prestations de services (BIC) Caisse de retraite RSI CA à réaliser en 2017 pour valider 1 trimestre 2 trimestres 3 trimestres 4 trimestres Prestations de services (BNC) RSI Activité libérale (BNC) caisse de retraite CIPAV Les droits sont validés sous réserve que vous ayez réglé vos cotisations dues 22

23 Le statut du conjoint dans l entreprise Ce choix est obligatoire si vous êtes marié/pacsé et que votre conjoint travaille régulièrement dans l entreprise Conjoint collaborateur Conjoint salarié Non rémunéré, mais bénéficie d une protection sociale Protection sociale => TNS Salaire proportionnel à la qualification (au minimum, égal au Smic) Protection sociale => TS 23

24 Partie 5 : LES FORMALITES 24

25 Les formalités à effectuer Les CFE compétents pour immatriculer votre micro-entreprise Commerçant Artisan Profession libérale CCI CMA Urssaf Depuis le 19 décembre 2014, les micro-entrepreneurs qui exercent une activité commerciale ont l obligation de s immatriculer au registre du commerce et des sociétés (RCS) et ceux qui exercent une activité artisanale au registre des métiers (RM). Les micro-entrepreneurs déjà en activité ont 12 mois, à compter du 19 décembre 2014 pour demander leur immatriculation au RCS ou au RM. Pour les professions libérales : lautoentrepreneur.fr 25

26 Ouverture d un compte bancaire Depuis 2015, les micro-entrepreneurs ont l obligation de dédier un compte bancaire à l ensemble des transactions financières liées à leur activités professionnelles. Il n est plus possible d utiliser son compte personnel privé. 26

27 L ACCRE : Présentation C est une exonération des charges sociales de l entreprise pendant 1 an (pouvant être prolongé de 24 mois pour les micro-entrepreneurs, à compter de la date d affiliation au RSI/CIPAV). L entreprise continue de payer la CSG, CRDS et retraite complémentaire. Qui peut en bénéficier? Les demandeurs d emploi indemnisés ou susceptibles de l être Les demandeurs d emploi non indemnisés ayant été inscrits 6 mois au cours des derniers 18 mois à Pôle Emploi Les bénéficiaires de l allocation temporaire d attente (ATA) Les bénéficiaires de l allocation de solidarité spécifique (ASS) Les bénéficiaires du RSA Les salariés repreneurs de leur entreprise en difficulté Les titulaires d un contrat d appui au projet d entreprise (sous condition) Les bénéficiaires du complément de libre choix d activité Les personnes qui créent dans une zone urbaine sensible Où le demander et quand? 27

28 ACCRE : dépôt Le lieu de dépôt de la demande ACCRE : (en même temps que l inscription CFE) CFE de la Chambre de Commerce et d Industrie pour les activités commerciales CFE de la Chambre de Métiers et de l Artisanat pour les activités artisanales CFE de l URSSAF pour les activités libérales 28

29 Demande d ACCRE : le délai La demande ACCRE doit être déposée : Soit en même temps que le dossier de formalité d inscription Soit au plus tard dans les 45 Jours qui suivent le dépôt du dossier d inscription 29

30 Les cotisations à payer si je bénéficie de l ACCRE Activité Jusqu à la fin du 3 e trimestre civil suivant celui de la date d affiliation Au cours des 4 trimestres civils suivants la 1 er période Au cours des 4 trimestres civils suivants la 2 e période Taux régime micro-social simplifié Vente de marchandises (RSI BIC) 3,3 % 6,6 % 9,9 % 13,3 % Prestations de services artisanales ou commerciales (RSI BIC) 5,7 % 11,4 % 17,1 % 22,7 % Autres prestations de service (RSI - BNC) 5,7 % 11,4 % 17,1 % 22,7 % Professions libérales relevant de la caisse interprofessionnelle de prévoyance et d assurance vieillesse (CIPAV - BNC) 5,7 % 11,3 % 16,9 % 22,5 % 30

31 Partie 6 : LA CESSION OU LA RADIATION 31

32 Sortie du dispositif par cessation ou radiation Cessation d activité et radiation Vous devez faire votre déclaration de cessation au CFE compétent 32

33 Cessation ou radiation Radiation du RSI en cas d absence de CA pendant 24 mois Vous serez prévenu par courrier avant votre radiation du RSI. Si vous souhaitez arrêter votre activité vous devez effectuer une radiation définitive auprès de votre CFE. Celui-ci avertira les organismes destinataires de la formalité (INSEE,SIE, etc.). Si vous souhaitez poursuivre votre activité, il faudra vous inscrire en EI classique auprès de votre CFE. 33

34 LES ATELIERS THÉMATIQUES Retrouvez tous les diaporamas sur organisé par 34