I. Comptabilité générale

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1 I. Comptabilité générale I.A. Documents de la comptabilité générale : Le bilan Le bilan est un document de synthèse qui récapitule à un moment donné le total des emplois et le total des ressources. Selon le principe de la partie double, tout emploi est financé par une ressource et toute ressource finance un emploi; il y a donc toujours égalité entre le total des emplois et le total des ressources. Les emplois figurent à gauche du bilan, c'est à dire à l'actif. Les ressources figurent à droite du bilan, c'est à dire au passif. Le bilan est l'état des éléments actifs (utilisation des fonds) et passifs (ressources) d'une entreprise à une date donnée; leur différence correspond aux capitaux propres. Le bilan fait partie des documents de synthèse que toute entreprise doit établir à la clôture de l'exercice. L'actif du bilan fait apparaître successivement l'actif immobilisé regroupant les immobilisations incorporelles, corporelles et financières, l'actif circulant et les comptes de régularisation. Le passif du bilan présente successivement les capitaux propres, les provisions pour risques et charges, les dettes et les comptes de régularisation. Actif Passif Actif immobilisé Ressources propres ou capitaux propres : - capital initial - réserves provenant de bénéfices antérieurs - résultat de l'exercice Actif circulant - stocks - créances sur les clients - disponibilité en banque ou en caisse Dettes (envers les banques, les fournisseurs )

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3 Le compte de résultat Le compte de résultat est un document de synthèse obligatoire qui permet de faire apparaître le bénéfice ou la perte de l'exercice, par regroupement de l'ensemble des charges (gauche) et des produits (droite). Les valeurs figurant au compte de résultat ne concernent qu'un seul exercice comptable (une seule année). Chaque année, les soldes des comptes sont remis à zéro. Charges hors taxes (Débit) Produits hors taxes (Crédit) - Charge d'exploitation - Produit d'exploitation - Charge financière - Produit financier - Charge exceptionnelle - Produit exceptionnel Solde créditeur (bénéfice) Total Général ou Solde débiteur (perte) Total Général

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5 Exercice d'application : Placer les éléments suivant dans le bilan ou le compte résultat 1. Ventes de marchandises 2. Salaires et charges sociales 3. Matériel de transport 4. Intérêts des emprunts 5. Capital social 6. Banque 7. Location d'un matériel 8. Matériel informatique 9. Prestations de services 10. Caisse 11. Dette auprès d'un fournisseur 12. Entretien et réparation 13. Réserve légale 14. Construction 15. Stock de produits finis 16. Achat de matières premières 17. Mobilier 18. Frais postaux 19. Subventions d'exploitation 20. Revenus des actions 21. Créance clients 22. Pénalités, amendes fiscales 23. Taxe professionnelle 24. Emprunt auprès de la BNP 25. Cession d'un outillage industriel 26. TVA due à l'état 27. Stock de marchandises 28. Fonds de commerce 29. Titres immobilisés 30. Publicité Bilan Actif (emplois) Actif immobilisé Passif (ressources) Capitaux propres Actif circulant Dettes Compte de résultat Charges Charges d exploitation Produits Produits d exploitation Charges financières Produits financiers Charges exceptionnelles Produits exceptionnels I.B. L'enregistrement des flux comptables Le grand livre : On appelle grand livre : l'ensemble des comptes utilisés par une entreprise pour tenir sa comptabilité. Dans tous les cas, la partie gauche d'un compte s'appelle le débit et la partie droite le crédit.

6 Ex : emprunt de à la banque, le CIO D+ Compte 512 Banque C- D- Compte 160 Emprunt C+ Solde initial Solde initial Le journal : Lorsque l'on utilise un logiciel de comptabilité, l'enregistrement au journal met automatiquement à jour les comptes du grand livre. Cte débité 512 Cte crédité 160 Banque Intitulé Le 20 octobre N Emprunt Montant débité Montant crédité Emprunt auprès du CIO La balance : C'est un document comptable, toujours équilibré, qui présente l'ensemble des comptes du grand livre, classés (de la classe 1 à 7, compte de bilan, puis compte de gestion) en ne reprenant que le soldes des comptes. Classe 1 : comptes de capitaux Classe 2 : comptes d immobilisations Classe 3 : Comptes de stocks Classe 4 : Comptes de tiers Classe 5 : Comptes financiers Classe 6 : Comptes de charges Classe 7 : Comptes de produits A partir de l'édition de la dernière balance de l'année (balance avant inventaire), le comptable établira les trois documents de synthèse : le compte de résulta, le bilan à la fin de l'exercice comptable et l'annexe. Balance au 31 décembre N (en ) N des comptes Intitulés Capital Réserves Résultat Emprunt Constructions Stock de marchandises Fournisseurs Clients Banque Achat des marchandises Impôts et taxes Charges de personnel Ventes des marchandises Soldes débiteurs Soldes créditeurs Totaux

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