Les masses du bilan financier. Edited by Fadi 2012 Labora 47

Transcription

1 Les masses du bilan financier Labora 47

2 Actif sans valeurs (fictifs) Passif sans valeur(fictifs) Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières à + 1 an Immobilisations financières à - 1 an Stock outil Stock d exploitation Créances à + 1 an Créances à 1 an Effets é recevoir négociables Valeur mobilière de Placement non facilement négociables Disponibilités Actif à plus d un an Actif à moins d un an Actif immobilisé Actif d exploitation Actif réalisable Actif disponible Labora 48

3 Capitaux propres Primes liées au capital Réserves Report à nouveau Écart de réévaluation Provision sans objet réel Provision à long terme Provision à court terme Dettes à long terme à + 1 an Dettes à long terme à - 1 an Capitaux permanents Capitaux propres Dettes à long terme Dettes à court terme à + 1 an Dettes à court terme à - 1 an Produits constatés d avance Produits Constatés d avance (sans valeur) Dettes à court terme Dettes à court terme Labora 49

4 Les calculs préparatoires (4) 4- Calcul des masses bilantielles Actif immobilisé Total du bilan comptable en valeur nette (± ) Écart de réévaluation sur actif immobilisé ( - ) Créances immobilises à court terme ( - ) Intérêts courus sur prêts ( + ) Stock outil ( + ) Créances clients à + d un an ( + ) Écart de conversion actif sur immobilisations ( - ) Écart de conversion passif sur immobilisations (+) Plus ou moins values sur crédit-bail Total actif Immobilisé Labora 50

5 Actif d exploitation Total du bilan comptable en valeur nette ( - ) Stock outil ( ± ) Écart de réévaluation sur Stocks Total actif d exploitation Labora 51

6 Actif réalisable Total du bilan comptable en valeur nette ( ± ) Écart de réévaluation sur actif réalisable ( - ) Créances clients à + d un an ( - ) Effets escomptables ( + ) Créances immobilises à court terme ( + ) Intérêts courus sur prêts ( + ) Effets escomptés non échus (E.E.N.E.) ( + ) Charges constatées d avance.( SAUF FICTIF) ( + ) V.M.P. non négociables en valeur réelle ( + ) Écart de conversion actif sur actif réalisable ( - ) Écart de conversion passif sur actif réalisable Total valeur réalisable Labora 52

7 Actif disponible Banques et caisse ( + ) effets escomptables ( + ) V.M.P. Facilement négociable en valeur réelle ( + ) E.C.A. Sur actif disponible. ( - ) E.C.P. Sur actif disponible. Total actif disponible Labora 53

8 Capitaux propres Total du bilan comptable ( ± ) Écart de réévaluation. (y compris actifs fictifs et passifs fictifs et ± sur crédit-bail ) ( - ) Dividendes ( - ) Impôts sue les bénéfices ( + ) P.P.R. & CHGES. (Sans objet réel) ( + ) Produits constatés d avance. (FICT.) ( - ) Charges constatées d avance. (FICT.) Total capitaux propres Labora 54

9 Dettes à long terme Total du bilan comptable ( - ) Soldes créditeurs des banques. ( - ) Concours bancaire courant ( - ) Intérêts courus sur emprunts. ( - ) Dettes à long terme à moins d un an ( + ) P.P.R. & CHGES à long terme ( + ) Dettes à court terme à + un an ( - ) Écart de conversion actif / dettes à long terme ( + ) Écart de conversion passif / dettes à long terme Total des dettes à long terme Labora 55

10 Dettes à court terme Total du bilan comptable ( + ) Soldes créditeurs des banques. ( + ) Concours bancaire courant ( + ) Dividendes ( + ) Impôts sue les bénéfices ( + ) Intérêts courus sur emprunts. ( + ) Dettes à long terme à moins d un an ( + ) Effets escomptés non échus (E.E.N.E.) ( - ) Dettes à court terme à + un an ( + ) P.P.R. & CHGES à court terme. ( + ) Produits constatés d avance. (SAUF FICT. ) ( - ) Écart de conversion actif / dettes à court terme ( + ) Écart de conversion passif / dettes à court terme Total dettes à court terme Labora 56

11 Notions associées au bilan financier Le fonds de roulement ou l équilibre financier Labora 57

12 Les différentes notions du fonds de roulement Le fonds de roulement permanent Le fonds de roulement propre Le fonds de roulement total Le fonds de roulement étranger Labora 58

13 Analyse du bilan par la méthode des ratios Labora 59

14 Définition d un ratio C est un rapport entre deux grandeurs présentant un caractère d homogénéité, pouvant être utilisé comme instrument d investigation et destiné à offrir des éléments de réflexion dans un but d analyse dialectique dans le temps et dans l espace. Labora 60

15 Le quatre séries de ratios Ratios de structure Ratios de liquidité ou trésorerie Ratios d activité Ratios de rentabilité Labora 61