Le modèle COMPTABLE de l ENTREPRISE

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1 Le modèle COMPTABLE de l ENTREPRISE Histoire de la comptabilité Le plus vieux métier du monde. On compte depuis que l on écrit : Tablette sumérienne Puis : comptabilité en recettes et dépenses Avec la renaissance et les grandes découvertes on passe à la comptabilité en partie double pour pouvoir enregistrer les capitaux et l historique des flux avec une sécurité du calcul. 1

2 La COMPTABILITE comme outil de la gestion

3 La comptabilité Pour le décideur dans le cadre de la production de l activité commerciale des décisions financières de la politique générale de l entreprise 3

4 La comptabilité Quels outils? Tableaux représentant le résultat et la situation patrimoniale. Tableau d analyse de l exploitation, du patrimoine et de la trésorerie. calculs des coûts. calculs prévisionnels. 4

5 La comptabilité Quels documents? documents de synthèse documents d analyse 5

6 La comptabilité Comment? TRAITER les FLUX (après les avoir saisis) Quels flux achat et ventes de biens ou services entrées et sorties de flux de trésorerie 6

7 La comptabilité Quelles informations? informations fiscales informations d ordre juridique informations émanant des autres tiers de l entreprise : clients, fournisseurs, personnel, actionnaires. informations internes : méthodes comptable choisie. 7

8 La comptabilité A partir des documents suivants : plan comptable code de commerce code général des impôts revues spécialisées (revue fiduciaire) pièces comptables externes factures, chèques, pièces de caisse documents internes notes de services, tableaux de calculs 8

9 Fonctions de l entreprise et les flux associés Fonctions Production Commerciale Financière Flux établissement d une esquisse conception architecturale achat de sous-traitance vente de prestation placement d argent Personnel Direction versement des salaires et honoraires détermination des objectifs à atteindre et diffusion d une note de service 9

10 Critères d analyse des flux Agence d architecte Origine Destination dette fournisseur micro-ordinateur uros TTC L opération a une origine dans l entreprise : c est la ressource c est la dette vis à vis du fournisseur (prêt). c est une ressource externe. L opération a une destination dans l entreprise c est l emploi c est la somme placée dans l achat du micro ordinateur. c est un emploi intermédiaire (l agence pourrait revendre le micro). 10

11 Critères d analyse des flux Origine et Destination des flux quand l opération à une origine dans l entreprise c est la ressource quand l opération à sa destination dans l entreprise c est l emploi Flux réels et financiers flux réels (ou physiques) : de marchandises ou services. flux financiers : l ensemble des flux est valorisé en uros. Flux internes et externes interne : l entreprise est en relation avec elle-même externe : l entreprise est en relation avec un tiers 11

12 Résumé Pour saisir un événement en gestion, on doit analyser les flux qui le composent et saisir l origine et la destination de ces flux au sein de l entreprise. l origine et la destination peuvent être caractérisées de : ORIGINE : ressources externes et ressources internes. DESTINATION emplois intermédiaires (ou emplois réutilisables), emplois définitifs (ou emplois consommés). 12

13 les fonctions de l entreprise génèrent des flux internes (entreprise seule concernée). externes (mise en relation de l entreprise avec un tiers). flux réels (quand le flux représente un bien matériel ou un service), ils doivent être valorisés. flux financiers (mouvements financiers immédiats ou différés). seuls les événements ayant une incidence sur le patrimoine de l entreprise sont saisis. 13

14 chaque opération saisie dispose d une origine et d une destination au sein de l entreprise. l origine d une opération peut être une ressource interne ou externe mais aussi un emploi intermédiaire (provisoire). la destination d une opération peut être un emploi définitif (consommé), un emploi intermédiaire (réutilisable) mais aussi l annulation d une ressource externe. pour analyser une opération on se doit de déterminer son origine et sa destination. L égalité entre les deux est obligatoire. 14

15 Le modèle comptable La partie double. Chaque événement comptable génère deux écritures égales. Il y a égalité entre ressources et emplois, origine et destination. La balance est l outil du contrôle 15

16 Finalité de la gestion des flux Classement des origines et destinations des flux par emplois et ressources GAUCHE EMPLOIS Sommes en banque Sommes versées aux salariés Construction Sommes en caisse dépense de consommation d eau Mobilier Véhicule Créances sur les clients DROITE RESSOURCES Dettes envers les fournisseurs Intérêts reçus Capital Loyers encaissés Emprunt 16

17 Classement des Emplois EMPLOIS INTERMEDIAIRES Sommes en banque Construction Sommes en caisse Mobilier Véhicule Créances sur les clients EMPLOIS DEFINITIFS Sommes versées aux salariés Dépense de consommation d eau 17

18 Classement des Ressources RESSOURCES EXTERNES Sommes confiées à l entreprise par un agent externe, le propriétaire ou les actionnaires. Ces sommes leurs sont rendues à la dissolution de l entreprise. Capital Dettes envers les fournisseurs Emprunts RESSOURCES INTERNES celles qui émanent directement de l activité de l entreprise et qui lui sont définitivement acquises. Intérêts reçus des prêts Loyers reçus 18

19 Tableau EMPLOIS-RESSOURCES EMPLOIS INTERMEDIAIRES Sommes en banque Sommes en caisse Mobilier Créances sur les clients Véhicules Constructions RESSOURCES EXTERNES Capital Dettes envers les fournisseurs Emprunts EMPLOIS DEFINITIFS Sommes versées aux salariés Dépenses de consommation d eau RESSOURCES INTERNES Intérêts reçus des prêts Loyers reçus 19

20 Tableau EMPLOIS-RESSOURCES ACTIF EMPLOIS INTERMEDIAIRES Sommes en banque Sommes en caisse Mobilier Créances sur les clients Véhicules Constructions BILAN Tableau de RESULTAT PASSIF RESSOURCES EXTERNES Capital Dettes envers les fournisseurs Emprunts CHARGES PRODUITS EMPLOIS DEFINITIFS RESSOURCES INTERNES Sommes versées aux salariés Intérêts reçus des prêts Dépenses de consommation d eau Loyers reçus 20

21 Evolutions du tableau EMPLOIS-RESSOURCES Toute opération ayant une incidence sur le patrimoine ou le résultat doit être saisie. Situation avant l événement + événement = situation après l événement. Il faut donc analyser toutes les opérations en fonction avec l activité de l entreprise ou son patrimoine. 21

22 Opération non génératrice de résultat Exemple : achat d un microordinateur crédit de 30 jours accordé par le fournisseur. avant l'opération opération après l'opération E.I. R.E. + + E.I. R.E. e.i. r.e. E.D. R.I. E.D. R.I. D O (dette fournisseur) L opération ne fait intervenir ni emploi définitif, ni ressource interne elle n appauvri ni n enrichi l entreprise. 22

23 Opération génératrice de résultat Exemple : entretien d un véhicule avant l'opération opération après l'opération E.I. R.E. - E.I. R.E. e.i. + E.D. R.I. e.d. E.D. R.I. T.E. = T.R. E = R T.E. = T.R. L opération fait intervenir un emploi définitif, le résultat est concerné, elle appauvri l entreprise. 23

24 Détermination du résultat Pour connaître son résultat, l entreprise devra 1) saisir ses flux et les traiter, en les regroupant dans le tableau emplois-ressources. 2) prendre la partie basse du tableau, soit la partie résultat, et mettre en évidence la différence entre les charges et les produits. 3) si la différence est positive, il y a bénéfice si la différence est négative, il y a déficit. 24

25 Évolution du bilan ne modifie pas le résultat La société RESO est créée le 1er janvier avec un capital de ( pour immobilisations corporelles et incorporelles, elle dispose donc de en banque) BILAN Immo Capital Dispo Total

26 Évolution du bilan ne modifie pas le résultat Le 10 janvier elle achète de marchandise (à revendre ou transformer) BILAN Immo Capital Stock Dispo Total

27 Évolution du bilan ne modifie pas le résultat Le 20 janvier elle achète de marchandise (à revendre ou transformer) à crédit (crédit fournisseur) BILAN Immo Capital Stock Dette Fourn Dispo Total

28 Évolution du bilan ne modifie pas le résultat Le 30 janvier elle achète une machine de (immo corpo) dont cash et par emprunt bancaire BILAN Immo Capital Stock Dette Finan Dispo Dette Fourn Total

29 Évolution du bilan modifie le résultat Le 10 février elle vend la moitié de ses marchandise pour une somme payée comptant de Ce qui met en évidence un bénéfice de BILAN Immo Capital Stock Bénéfice Dispo Dette Finan Dette Fourn Total

30 Évolution du bilan modifie le résultat Le 20 février elle vend le reste de ses marchandise avec un crédit client de Ce qui met en évidence un bénéfice de BILAN Immo Capital Stock 0 Bénéfice CR Client Dette Finan Dispo Dette Fourn Total

31 Évolution du bilan modifie le résultat Le 30 février elle paye ses ouvriers par chèque d un montant de BILAN Immo Capital Stock 0 Perte CR Client Dette Finan Dispo Dette Fourn Total

32 Conclusion Actif > Passif à Bénéfice Actif < Passif à Perte 32

33 Classement des éléments de bilan Compréhension conceptuelle

34 Interprétation H & V ACTIF PASSIF - Liquide Constructions Capital - Exigible Brevet Réserves Participations Stock Créances Résultat Emprunts +1 an Dettes Fiscales Dettes Sociales Dettes Fournisseurs Participation des fonds propres dans l'investissements sur le long terme Capacité à faire face à ses dettes à court Valeurs MP + Liquide Diponibilités En cours banque + Exigible 34

35 PLAN COMPTABLE GENERAL Plan de comptes de l entreprise

36 Définition Plan comptable général : ensemble de règles et de modalités permettant de remplir correctement la fonction comptable. 36

37 Le plan de comptes du PCG Classe 1 Classe 2 Classe 3 Classe 4 Classe 5 Classe 6 Classe 7 Classe 8 Classe 9 Comptes de CAPITAUX Comptes d'immobilisations Comptes de STOCKS Comptes de TIERS Comptes FINANCIERS Comptes de CHARGES Comptes de PRODUITS Comptes SPECIAUX Comptes ANALYTIQUES d'exploitation 37

38 Exemple Exemple de codification : Classe 2 du PCG : Comptes d'immobilisations Comptes à 2 chiffres Comptes à 3 chiffres Comptes à 4 chiffres 20 Immobilisations incorporelles 211 Terrains Immobilisations corporelles Matériel de transport 213 Constructions Mobilier 28 Amortissements des Immobilisations Cheptel 2186 Emballages identifiables 218 Autres Imomobilisations corporelles 38

39 Plan de comptes de l entreprise Il est établi par référence au PCG. Si les comptes prévus par le PCG ne suffisent pas, l entreprise peut en ouvrir de nouveaux. Si les besoins d analyse comptable sont faibles, inversement, l entreprise pourra décider de regrouper certains comptes. 39

40 Plan comptable et recherche d un compte EMPLOIS RESSOURCES Emplois Intermédiaires Ressources Externes Classe 1 Comptes de Capitaux Classe 2 Comptes d'immobilisations Classe 3 Comptes de Stocks Classe 4 Comptes de Tiers Classe 4 Comptes de Tiers Classe 5 Comptes Financiers Classe 5 Comptes Financiers Emplois Définitifs Ressources Internes Classe 6 Comptes de Charges Classe 7 Comptes de Produits 40

41 Organisation Comptable Les opérations quotidiennes sont regroupées dans un journal. Chaque opération analysée met en évidence pour chaque compte concerné les ressources (compte crédité) et les emplois (compte débité) Chaque somme inscrite sur le journal est ensuite reportée sur le Grand Livre 41

42 Le modèle Comptable Travaux journaliers et périodiques Travaux journaliers : la tenue régulière du journal par les écriture de chaque article. Le Grand Livre. Comptes d Actif et de Passif, puis de Charges et de Produits 42

43 Travaux périodiques la Balance Numéros Noms des Comptes Sommes Soldes Débit Crédit Débiteur Créditeur 100 Capital Emprunts Fonds Commercial Matériel de Bureau Mobilier Fournisseur Clients Etat Banque Caisse Achats non stockés de matières et de fournitures Achats de marchandise Locations Primes d'assurances Frais postaux et de Télécommunication Impôts, Taxes et versements assimilés Charges d'intérêts Ventes de Marchandises

44 Rôle de la Balance Instrument de contrôle des égalités. Instrument de gestion : elle permet de disposer à une date donnée des montants cumulés de chaque compte. A la fin de l exercice, les documents de synthèse (compte de résultat et bilan), sont déduits de la balance. 44

45 Compte de Résultat CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION (comptes 60 à 65) (Comptes 70 à 75) Achats de marchandises Ventes de marchandises Achat non stockés de matières et fourniture 300 Locations Primes d'assurances Frais postaux et télécoms 50 Impôts, taxes et vers. Assimilés 300 TOTAL (1) TOTAL (1) CHARGES FINANCIERES PRODUITS FINANCIERS (Compte 66) (Compte 76) Charges d'intérêts TOTAL (2) TOTAL (2) 0 CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS (Compte 67) (Compte 77) TOTAL (3) 0 TOTAL (3) 0 TOTAL ( ) TOTAL ( ) SOLDE CREDITEUR (bénéfice) SOLDE DEBITEUR (perte) 0 TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL

46 Bilan ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Immobilisation incorporelles Capital Fonds commercial Résultat Immobilisation corporelles.matériel de bureau Mobilier Immobilisations financières TOTAL (1) TOTAL (1) ACTIF CIRCULANT DETTES Clients Emprunts Banque Fournisseurs Caisse Etat TOTAL (2) TOTAL (2) TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL