COMPTABILITÉ GÉNÉRALE (partie 6)

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1 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE (partie 6) Bienvenue dans le module n 6 d'apprentissage en ligne de la comptabilité de base, proposé gracieusement par le centre de formation A.P.R.C. Ce cours a pour but de vous faire découvrir et utiliser pratiquement les principaux concepts utilisés en comptabilité. Portez particulièrement attention au paragraphes "Résumé", "Remarque" ou au texte encadré. Et bien sûr prenez le temps de prendre des notes, elles vous seront utiles pour effectuer le contrôle qui suivra chaque leçon. Ce cours a été définitivement mis au point après plusieurs essais en conditions réelles et après avoir pris avis auprès des stagiaires CHAPITRE 1 :CLASSES DE COMPTES ET CODIFICATION Section 1 : LES CLASSES DE COMPTES Tous les comptes que nous venons d'étudier, sont répartis dans sept classes et portent chacun un numéro particulier. Chaque numéro de compte commence par un chiffre correspondant à la classe à laquelle il appartient (tous les numéros de comptes de la classe 1 commence par le chiffre 1, tous les numéros de comptes de la classe 2 commence par le chiffre 2, etc...) On distingue ensuite chaque compte en lui ajoutant 1 ou plusieurs chiffres à la suite. Paragraphe 1 : Comptes de trésorerie Ils font partie de la classe 5 Compte caisse = 53 Compte banque = 512 Compte C.C.P. = 514 Dans les comptes en T le numéro est inscrit devant son nom : 53 CAISSE Paragraphe 2 : Comptes de charges Ils font partie de la classe 6 Services extérieurs (section) = 61 Charges de personnel (section) = 64 Achats matières premières (compte) = 601 Paragraphe 3 : Comptes de produits Ils font partie de la classe 7

2 Ventes (section) = 70 Vente de produits finis (compte) = 701 Vente de marchandises (compte) = 707 Paragraphe 4 : Comptes de créances et comptes de dettes Les comptes de créances font partie soit de la classe 2, 4 (ou 5) Les comptes de dettes font partie soit de la classe 1, 4 (ou 5) COMPTES DE CRÉANCES Une partie de la - classe 2 - classe 4 - classe 5 créances-clients compte 41 dénommé "clients et comptes rattachés" COMPTES DE DETTES une partie de la - classe 1 - classe 4 - classe 5 dettes-fournisseurs compte 40 dénommé "fournisseurs et comptes rattachés" Les classes 6 et 7 n'ont qu'une seule affectation : - 6 charges - 7 produits. De même pour les classes 1 et 2 : - 1 dettes - 2 créances Par contre les classes 4 et 5 peuvent être des 2 côtés. Section 2 : SENS DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES ET NUMÉROS DES CLASSES Paragraphe 1 : Tableau Résumé Nom du compte Sens de fonctionnement du compte Terme plus vaste du compte Numéro de classe (%=une partie de) CAISSE V A Trésorerie % Classe 5 (1) VENTES V Produits Classe 7 ACHATS Charges Classe 6 A Immobilisation % Classe 2 CLIENTS FOURNISSEURS V A % Classe 2 Créances % Classe 4 % Classe 5 % Classe 1 (2) Dettes % Classe 4 % Classe 5

3 V = opération de vente - A = opération d'achat (1) En effet la classe comprend d'autres comptes que les comptes de trésorerie. (2)Classe 1= comptes de capitaux et comprennent notamment les dettes financières (auprès d'établissement de crédits par exemple). Paragraphe 2 : Immobilisations et charges Quelle est la différence entre une immobilisation et une charge? - Ils fonctionnent comme les comptes de charges avec leurs s à gauche. Achat d'une machine au comptant le 10/3 ACHAT MACHINES La différence vient de la durée d'utilisation (10/3) (10/3) Règle de la partie double Compte d'immobilisation Les charges sont réputées être consommées dans l'année (ex. des timbres). Les immobilisations sont considérées comme des biens qui se consomment sur plusieurs années ou exercices. Ainsi les timbres (ou autres) seront comptabilisés en classe 6 (charges) alors que les immobilisations seront comptabilisés en classe 2 (immobilisations). Section 3 : LA CLASSE 3 Nous verrons ces comptes au prochain chapitre. CHAPITRE 2 : COMPTES DE SITUATION ET COMPTES DE GESTION Avant de continuer il faut savoir que : - les comptes de la classe 1 à 5 forment les comptes de SITUATION. - les comptes de la classe 6 et 7 forment les comptes de GESTION.(charges et produits) Ils fonctionnent différemment et ne figurent pas dans les même documents en fin d'année. Section 1 : LA 2ème RÈGLE DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES Lorsqu'une opération ne s'équilibre pas dans les seuls comptes de situation, il faut faire jouer les comptes de gestion. Ce qui veut dire qu'il faut d'abord essayer d'équilibrer les comptes dans les comptes de situation et si cela n'est pas possible, avoir recours aux comptes de gestion. Paragraphe 1 : Exemple Faisons un emprunt de F (dette) le 1 juin, nous enregistrons :

4 DETTES (1/6) (1/6) L'entreprise rembourse le 1 juillet, 1/10 de sa dette soit 1 000, - 1ère hypothèse : remboursement de la dette sans payer d'intérêt, nous enregistrons : DETTES (1/6) (1/7) (1/7) (1/6) Remboursement dette Règle de la partie double Banque : classe 5. Dettes : classe 1 (ou 4) = comptes de situation. Donc aucune influence sur les comptes de gestion. - 2ème hypothèse : remboursement de la dette mais avec un intérêt de 10 F. Nous enregistrons: DETTES (1/6) (1/7) (1/7) (1/6) Règle de la partie double non respectée, il manque 10 à gauche du compte dettes Il faut donc pour équilibrer inscrire 10 à gauche dans un (ou plusieurs) compte(s) de gestion. (1/7) 10 Comment l'appeler? Il s'agit d'un compte de gestion qui regroupe les comptes de charges et de produits. L' de ce compte est à gauche, donc c'est un compte de charges. Dans le plan Comptable. Général il se nomme Charges d'intérêts (compte 661). Paragraphe 2 : Mode de raisonnement 1 ère étape : essayer d'enregistrer l'opération dans les comptes de situation. a) si l'opération s'équilibre, plus rien à enregistrer. b) si l'opération ne s'équilibre pas, il faut ouvrir un compte de gestion. 2ème étape : Il faut déterminer s'il s'agit d'une charge (enregistrement à gauche d'un compte de gestion) ou d'un produit (enregistrement à droite d'un compte de gestion). 3ème étape : Préciser la nature exacte de la charge ou du produit et 4ème étape : lui trouver un nom

5 Paragraphe 3 : Résumé (voir schéma page suivante) 1ère étape 2ème étape elle s'équilibre (fin) Enregistrement d'une opération dans les comptes de situation elle ne s'équilibre pas (continuer) ouverture d'un compte de gestion inscription à gauche inscription à droite 3ème étape 4ème étape CHARGES PRODUITS Nature de l'opération - Charge ou produit d'exploitation - Charge ou produit financier - Charge ou produit exceptionnel Détermination du nom exact du compte et de son numéro (voir Plan Comptable Général) Nous pouvons maintenant étudier les comptes de la classe 3 (comptes de stocks) Section 2 : LA CLASSE 3 C'est la classe des comptes de stocks ---> fonctionnement spécial ---> gelés toute l'année (ne fonctionnent pas pendant l'exercice). En fin d'exercice, inventaire donc valorisation. Puis enregistrement dans les comptes. Ce sont des comptes intermittents. Paragraphe 1 : Exemple - vente de marchandises pour 16 - prix coûtant (prix d'achat) de ces marchandises = 10 Il serait possible d'enregistrer cette opération de manière habituelle c'est à dire : STOCK DE MARCHANDISES TRÉSORERIE XXXX XXXX = marchandises s Stock (classe 3) et trésorerie (classe 5) = comptes de situation, donc pour équilibrer nous devrions ouvrir un compte de gestion, BÉNÉFICE SUR VENTES 6

6 Mais les comptes sont gelés au cours de l'exercice, ainsi nous encaissons bien 16 en Trésorerie mais nous n'inscrivons rien en comptes de stocks STOCK DE MARCHANDISES TRÉSORERIE XXXX 0 16 compte gelé XXXX = marchandises s Par contre il faut équilibrer l'opération et ouvrir un compte de gestion. VENTES Paragraphe 2 : Les avantages des comptes intermittents. 1. Retrouver dans les comptes de gestion le montant total des ventes (chiffre d'affaires). 2. Éviter à chaque fois qu'une vente est effectuée d'avoir à décomposer le prix de vente de chaque article en prix d'achat et résultat (dans la mesure d'ailleurs ou cela est possible devant la multiplicité des ventes et des articles vendus (il est en effet souvent difficile de savoir avec exactitude quel est le prix coûtant du produit vendu). Paragraphe 3 : Résumé GRAND LIVRE (ou ensemble des comptes en T de la comptabilité générale) 16 La moitié des comptes fonctionnent avec des s à gauche La moitié des comptes fonctionnent avec des s à droite COMPTES DE SITUATION Classe 2 : compte d'immobilisations Classe 1 : compte de capitaux Classe 3 : compte de stocks Classe 4 : comptes de tiers (notamment : Classe 4 : compte de tiers (notamment : clients) fournisseurs) Classe 5 : compte de trésorerie Classe 5 : compte de trésorerie COMPTES DE GESTION Classe 6 : comptes de charges Classe 7 : comptes de produits Paragraphe 4 : Organisation du plan de travail. A ce stade du cours il est temps d'effectuer le 4ème contrôle mais auparavant prenez connaissance des quelques lignes qui suivent. Utiliser deux feuilles, l'une sera consacrée aux comptes de situation avec à gauche les comptes dont les s sont à gauche et à droite les comptes dont les s sont à droite. Comptes de situation Comptes de gestion

7 feuille n 1 feuille n 2 (réservée aux comptes de situation) (réservée aux comptes de gestion) Remarque : Au niveau de la TVA - la TVA collectée sur les ventes est enregistrée dans un compte de dette vis à vis de l'état (puisque l'entreprise doit cette TVA à l'état). - la TVA déductible sur les achats est enregistrée dans un compte de créance vis à vis de l'état (puisque l'état doit cette TVA à l'entreprise). (ne pas prendre en compte la TVA dans l'exercice): TEST 4 Problème: Ouvrir les comptes au 1er mai, enregistrer les opérations suivantes, solder les comptes au 31 mai et enfin élaborer la balance de mai: 2 mai vente de chaussures F payable à la fin du mois 3 mai achat de cuir 3000 F payable le 15 juin 6 mai encaissement d'un loyer 3800 F (chèque) 10 mai vente de déchets de cuir 1500 F (espèces) 15 mai annulation d'une partie de la vente du 2 mai pour 5000 F 20 mai facture des frais de transport pour 800 F payable le 15 juin 30 mai encaissement de la facture du 8/4 (chèque) 7500 F et de la facture du 25/4 (en chèque) F 31 mai paiement de la vente du 2 mai (15000 F seulement puisqu'il y a eu 5000 F annulés le 15 mai Voilà pour aujourd'hui! Dans le prochain cours nous aborderons "Les documents de synthèses". A bientôt!