TQG OS4 - REPETITOIRE CORRIGE

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1 CORRIGE A. COMPTES : Comptabilisez les écritures ci-après dans les comptes Caisse A l inventaire initial, nous avons CHF en caisse Nous payons au comptant du petit matériel de bureau pour un montant de CHF Achat à crédit de marchandises CHF Retrait de CHF 600. au BANCOMAT Versement de nos clients sur notre compte postal CHF Paiement au guichet postal d une facture de CHF Vente au comptant pour le mois de mars s élevant à CHF L inventaire final de votre caisse fait état d un montant de CHF 1' Clôturer le compte caisse Réouvrez le compte caisse No. Date Libellé Débit Crédit Sàn Pmt cash matériel Achat à crédit Retrait au bancomat Vmt de clients sur CCP Pmt au guichet Vente au comptant BONI spb 1'265 1'425 1' Sàn 1' Créances-clients (Client Bonvin) Solde à nouveau CHF 15' Nous recevons CHF par virement postal en paiement d une facture que nous avions établie pour Bonvin le Vente de marchandises à crédit CHF Nous envoyons à Bonvin une facture payable à 30 jours avec 2% d escompte Bonvin nous retourne pour Fr de marchandises défectueuses qu il nous avait achetées le

2 Notre client Bonvin achète à crédit des marchandises pour un montant de CHF 1' Bonvin nous paie par banque un acompte de Fr sur la facture précédente Bonvin nous paie par virement bancaire le solde dû sur la facture du Nous envoyons une note de crédit de Fr à notre client Bonvin pour le remercier de sa fidélité Clôturez le compte Réouvrez le compte No. Date Libellé Débit Crédit Sàn 15' Pmt d'un client sur CCP 6' Vente à crédit 7' Retour marchandises Vente à crédit 1' Pmt d'un acompte s/ facture Pmt solde s/ facture (avec escompte 2% s/ 7' ) 6'370 Escompte accordé Note de crédit à client Bonvin 100 Spb 10' Sàn 10'200 24'400 24'400 2

3 B. Journalisation. Lumière Bleue, Société d enregistrement, Nyon Veuillez n utiliser que les comptes suivants: Caisse, Poste, Banque, Créances-clients, Mobilier, Ordinateur, Véhicules, Dettes-fournisseurs, Dette hypothécaire, Capital, Loyer, Salaires, Frais d installation ou de réparation, ACE, Amortissement, Intérêts-charges et frais bancaires, Intérêts-produits, Honoraires, Résultat 1 Nous établissons une facture de CHF pour l enregistrement d un CD à l intention d un groupe de chanteurs. 2 Paiement en espèces de frais d entretien des micros au réparateur qui nous signe un reçu pour un montant de CHF Comptabilisation des avis de mise en compte pour une valeur de CHF 18'200.-, avis transmis par notre banque; il s agit de règlements de clients. 4 Nous recevons une facture de 5'000.- relative à un nouvel ordinateur qui vient de nous être livré. 5 Nous réglons diverses factures de charges d exploitation, non comptabilisées, pour un montant total de CHF , par chèque bancaire. 6 Comptabilisation de l avis de débit de la banque relatif au règlement: - du loyer du local d enregistrement CHF 2' des salaires des techniciens CHF 9' au paiement de l ordinateur (cf. écriture No 4) 7 Inscription des taxes annuelles du compte bancaire, à raison de CHF 6.- par mois. 8 Comptabilisation des intérêts de CHF 480.-en notre faveur à porter à notre CCP 9 Notre paiement par virement postal d une facture de frais de réparation déjà comptabilisée d un montant de CHF Remboursement de notre dette hypothécaire par banque à hauteur de CHF Avis de débit bancaire de CHF au titre de l intérêt sur notre dette hypothécaire 12 Amortissement: - des infrastructures informatiques CHF 3' des véhicules CHF 1' Comptabilisation sur le compte du bilan correspondant d un bénéfice net d exploitation de CHF 23'

4 JOURNAL DE LA SOCIETE LUMIERE BLEUE, NYON Compte à No Débiter Créditer Somme Somme 1 Créances-clients Honoraires 1'200 1'200 2 Fr. install/rép Caisse Banque Créances-clients 18'200 18'200 4 Ordinateur Dette-fournisseurs 5'000 5'000 5 ACE Banque 1'900 1'900 6 Loyer Salaires DF Banque 2'000 9'800 5'000 16'800 7 Int.ch/frais banc. Banque Poste Intérêts-produits DF Poste 3'200 3' Dette hypothécaire Banque 8'000 8' Int.ch/fr. banc Banque 5'400 5' Direct Amortissement ou Indirect Ordinateur Véhicule 4'000 3'000 1'000 Résultat Capital 23'000 23'000 ou Résultat Privé 23'000 23'000 Privé Capital 23'000 23'000 4

5 Comptabilité du 4ème trimestre 2007 de MABOULE, commerçant en ballons Extrait du plan comptable 1000 Caisse 3200 Ventes de marchandises 6700 ACE 1010 CCP 3290 Déductions accordées 6710 Différence de caisse 1020 Banque UBS 3700 Prestations à soi-même 6800 Intérêts-charges et frais bancaires 1100 Créances client 4200 Achats de marchandises 6850 Intérêts-produits 1200 Stock de marchandises 4270 Frais d'achat 6900 Amortissement 1510 Mobilier 4290 Variation de stock 9000 Compte de résultat 1530 Véhicules 4290 Déductions obtenues 9100 Bilan d'ouverture 2000 Dettes fournisseurs 5200 Salaires 9110 Bilan de clôture 2010 Autres dettes 5270 Charges sociales 2100 Emprunt bancaire BCV 6000 Loyer 2800 Privé 6200 Entretien/rép. véhicules 2850 Capital 6280 Frais d'expédition 1. Nous empruntons CHF 50'000.- à la Banque cantonale vaudoise (BCV) pour l achat d un véhicule. 2. Nous comptabilisons un intérêt de CHF 1'500 concernant l emprunt ci-dessus et remboursons en partie celui-ci pour un montant de CHF Nous payons par bulletin de versement une facture non comptabilisée relative à l entretien de notre véhicule CHF Nous ouvrons un c/c bancaire à l'ubs en virant CHF 10'000.- de notre compte postal. 5. Nous allons retirer CHF 8'000.- de notre c/c bancaire ci-dessus pour payer une facture comptabilisée concernant une livraison de ballons. 6. Nous réglons en espèce une partie des frais d'expédition à la charge de l'entreprise CHF Nous facturons à nos clients le reste des frais d'expédition pour un montant de CHF Le propriétaire de l entreprise augmente sa participation dans l entreprise en versant CHF 15'000.- en espèces. 9. Un de nos clients verse au CCP de l entreprise CHF 4'900.- en paiement d une facture de CHF 5'000.- qui a été comptabilisée. La différence représente l escompte. 10. Nous achetons le 2 novembre à crédit un stock de ballon de basket en provenance d'italie pour CHF 3'000.-, 5% d'escompte à 30 jours. 11. Nous payons par virement postal des frais de douanes et d'assurance-transport (écr. 10) 12. Nous payons par virement bancaire une commission de CHF à un des nos représentants extérieur à l'entreprise. 13. Le stock de ballons ci-dessus avait un léger défaut. Suite à notre réclamation, nous obtenons un rabais CHF Le propriétaire paie «de sa poche» le loyer du magasin pour le mois de décembre CHF Achat à crédit d'emballages CHF Achat de nouvelles étagères de présentation pour notre magasin CHF 35' Nous faisons un versement en espèces de CHF 20'000.- ; pour le solde le vendeur nous fait crédit. 17. Le 27 novembre, nous réglons la facture relative à l'achat du stock de ballons (écr. 10) 5

6 18. Nous comptabilisons les opérations suivantes relatives au chef d'entreprise - prélèvement en espèces CHF salaire de décembre CHF 11' prélèvement de trois ballons à CHF pièces 19. L inventaire de la caisse nous indique un montant de CHF alors que d après notre comptabilité le solde est de CHF Comptabilisation le des intérêts et frais de gestion de la BCV CHF 4' des intérêts de l'ubs en notre faveur CHF de l'intérêt annuel de CHF 3'000 sur le capital. 21. Amortissement - sur les véhicules CHF 4' sur le mobilier CHF 1' Inventaire initial des marchandises CHF 14' Inventaire final CHF 10' Journal de MABOULE No Ecriture Débit Crédit 1 Véhicule à Emprunt bancaire BCV 50'000 50'000 2a Intérêt-charges à Emprunt bancaire BCV 1'500 1'500 2b Emprunt bancaire BCV à.banque UBS / Poste Entr. Rép véhicule à caisse Banque UBS à Poste 10'000 10'000 5 Dettes-fournisseurs à Banque UBS 8'000 8'000 6 Frais d'expédition à Caisse Créances-clients à Ventes de marchandises Caisse/Banque UBS/Poste à Privé 15'000 15'000 9 Poste 4'900 Déductions accordées 100 à Créances-clients 5' Achat de marchandises à Dettes-fournisseurs 3'000 3' Frais d'achat à Poste Ventes de marchandises à Banque UBS Dettes-fournisseurs à Déductions obtenues Loyer à Privé 2'000 2'000 6

7 No Ecriture Débit Crédit 15 Frais d'expédition à Autres dettes / Dettes-fournisseurs Mobilier à 35'000 Caisse 20'000 Autres dettes 15' Dettes-fournisseurs à 2835 Banques UBS 2' Déductions obtenues Privé à 500 Caisse 200 Prestations à soi-même 300 Salaire à Privé 11'200 11' Caisse à Différence de caisse (Boni) Intérêts-charges et frais bancaires à Emprunt bancaire BCV 4'500 4'500 Banque UBS à Intérêts-produits Intérêts -charges et frais bancaires à Privé 3'000 3' Amortissement à 5'000 Véhicules 4'000 Mobilier 1' Variation de stock à Stock de marchandises 4'000 4'000 7

8 C. CLOTURE SIMPLE Clôture des comptes du Groupe HIP HOP Suivez bien toutes les instructions PHASE 1 Compléter les comptes de leurs signes respectifs (sur ANNEXE 1) PHASE 2 Clôturer les comptes du Grand Livre PHASE 3 Ouvrir à nouveau les comptes du Grand Livre PHASE 4 Dresser le bilan final Actif Bilan de HIP HOP S.A. au Passif Caisse 110 Dettes fournisseurs Banque 4980 Créances clients 300 Mobilier/installations Capital Ordinateur 3500 Véhicules Lieu, date......signature... Pendant l exercice comptable 2007, HIP HOP a-t-il enregistré une augmentation ou une diminution de fortune?...diminution... De quel montant? CHF...12'

9 GL Groupe HIP HOP Caisse sàn sàn 110 Mobilier/install. sàn sàn Dettes-fournisseurs sàn '000 sàn Salaires Intérêts-charges Vente de billets

10 Banque sàn sàn 4980 Ordinateur sàn sàn Capital sàn sàn Frais install/répar Amortissement Intérêts-produits

11 Créances-clients sàn sàn 300 Véhicules sàn sàn Loyer ACE Résultat loy '700 vent. sal int. Fr. 40 ACE 50 Int. 450 Am '010 perte

12 D. MARCHANDISES A. Complétez les comptes de leurs signes respectifs B. Passez en compte les constatations et opérations ci-après puis clôturez votre comptabilité. Notez SVP les numéros des opérations. 1. Inventaire initial Achats au comptant Ventes à crédit Retour aux fournisseurs Frais de douane sur marchandise achetée Rabais obtenus des fournisseurs Ventes au comptant Retour des clients Escomptes et rabais accordés aux clients Inventaire final 18 C. Répondez aux questions relatives à cet extrait de GL. Signification des lettres P rix. de R evient d A chat...des M archandises V endues Définissez en quelques mots ce que représente le PRAMV Ce que coûtent au total toutes le marchandises qui ont été vendues pendant la période comptable considérée, càd en tenant compte de la valeur de la variation des stocke 12

13 Calculez (avec le détail du calcul) CAN CAB Déductions accordées è = 271 PRAMA Achats + Frais d achat Déductions obtenues è = 167 PRAMV Achat + Frais d achat Déductions obtenues + dim. Stock è = 199 MB CAN PRAMV = = 72 13

14 + Stock de marchandises - + Achat de marchandises - - Ventes de marchandises + 1) Sàn 50 $ 32 2) ) 8) ) 160 7) Spb 18 10) Rés 155 Rés Frais d achat - + Déductions accordées - - Déductions obtenues + 5) 22 9) ) Rés 22 Rés 35 Rés /- Variation de stock -/+ - Résultat + $ 32 Ach CAB. Fr. A D. O Rés 32 D. 35 A $ St 32 MB

15 E. Clôture d un exercice comptable de ADADAS S.A., Actif Bilan de ADADAS S.A. au Passif Caisse 561 Dettes-fournisseurs 13'600 Poste 3'625 Dettes bancaires à l/terme 27'300 Banque Crédit suisse 12'300 Créances-clients 27'300 Stock de marchandises 34'000 Capital propre 67'186 Mobilier 18'000 Infrastructure informatique 12' ' '086 A partir du bilan initial ci-dessus et du journal, veuillez ==> Compléter le Grand Livre - signes respectifs.../ 1 pt - clôturer les comptes.../ 12 pts 2. Présenter avec précision et le détail du calcul (avec signe + ou - ) le PRAMA = Achat march. + fr. achat déd. Obtenues = 7' = 7'420.- le PRAMV = PRAMA augm. Stock = 7'420 2'500 = 4'920.- le CAB = Vente march. + Prestations à soi-même = 23' = 23'700.- le CAN = CAB Déduc. Accordées = 23' = 23'300.- la marge brute = CAN PRAMV = 23'300 4'920 = 18'380.- le résultat d exploitation = MB + Produits restants charges restantes (ici: 2ème degré) = 2'050.- (BN) le revenu global du propriétaire (RG) = salaire + intérêt + BN = 3' ' '050 = 7'050.- la variation de fortune = spb du compte privé (ou RG -prestations à soi-même) = 6'

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19 F. IMMEUBLES Achat et vente d un immeuble a) Journaliser les opérations suivantes, exclusivement avec les comptes ci après. b) Porter les écritures dans le compte adéquat ( Autres créances ou Autres dettes ) 1000 Caisse 7500 Produits d immeubles 1010 Poste 7510 Charges d immeubles 1020 Banque c/c 8000 Produits exceptionnels 1060 Titres 8010 Charges exceptionnelles 1110 Autres créances (nom de l acheteur) 2010 Autres dettes (nom du vendeur) 1600 Immeuble 2440 Dette hypothécaire chez la venderesse S. Marceaux chez l acheteur F. Blanche 1. Le , S. Marceaux vend son immeuble à F. Blanche pour un montant de CHF L immeuble figurait dans la comptabilité de S. Marceaux pour CHF 390' Reprise par F. Blanche de l hypothèque grevant l immeuble de CHF 210'000.- à 4,5%. Les termes de l intérêt (30.6 et de chaque année) restent les mêmes. 3. Mme Marceaux a payé au début de l année, et pour l année entière, CHF 4'800.- de primes d assurance immobilière et de frais divers. L acheteur F. Blanche en reprend la quote-part. 4. Un locataire n a pas encore payé son loyer du mois d avril, soit CHF 980.-; il sera versé au nouveau propriétaire de l immeuble. 5. Mme Marceaux a pour sa part encaissé CHF 1'750.- de loyer d avance, montant bonifié à l acheteur. 6. F. Blanche règle le solde de la manière suivante: - remise de titres évalués à CHF 125' remise d un chèque bancaire de CHF 120' le solde est réglé en espèces. 7. L acheteur règle les divers frais de notaire et droits de mutation en rapport avec cette opération immobilière CHF 12' Montant réglé par virement bancaire. 19

20 Comptabilité de la vendeuse S. Marceaux No Ecriture Débit Crédit 1. AC à Immeuble Immeuble à Produits exceptionn Dette hypothécaire à AC Charges d immeubles à AC AC à Charges d immeubles AC à Produits d immeubles Produits d immeubles à AC Titres à AC Banque à AC Caisse à AC Autres créances F. Blanche - 1) ) ) ) ) 980 5) ) ) ) (spb) Comptabilité de l acheteur F. Blanche No Ecriture Débit Crédit 1. Immeuble à AD AD à Dette hypothécaire AD à Charges d immeubles Charges d immeubles à AD Produits d immeubles à AD AD à Produits d immeubles AD à Titres AD à Banque AD à Caisse Immeuble à Banque Autres dettes S. Marceaux + 2) ) ) ) ) ) 980 6) ) ) (spb)