Cas 9 Micro 2000 : analyse du résultat et du bilan

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1 Cas 9 Micro 2000 : analyse du résultat et du bilan BAC PRO Comptabilité - Terminale Objectifs : Etre capable de Clôturer l exercice comptable Imprimer les documents de synthèse Compléter le tableau des soldes intermédiaires de gestion et commenter Calculer la capacité d autofinancement et commenter Etablir le bilan fonctionnel Calculer le FRNG, BFRE, la trésorerie nette Calculer les ratios de stocks, de crédit clients et du crédit fournisseurs Apprécier la situation Utiliser le tableur et le grapheur pour présenter cette analyse Sommaire A) La clôture de l exercice et l impression de la liasse fiscale avec le logiciel comptable... 2 B) Analyse du compte de résultat ) Le tableau des soldes intermédiaires de gestion (SIG) ) La capacité d autofinancement... 2 C) Analyse du bilan ) Le bilan fonctionnel ) Représentation graphique du bilan ) L analyse du bilan... 6 D) Utilisation du tableur et grapheur... 6

2 THEME : Vous poursuivez votre stage dans l'entreprise Micro Vous êtes chargé d analyser le bilan et le compte de résultat de l entreprise. A) La clôture de l exercice et l impression de la liasse fiscale avec le logiciel comptable Vous restaurez le dossier comptable dans le logiciel de comptabilité Vous procédez à la clôture de l exercice comptable. Enfin, vous imprimez le bilan et le compte de résultat. B) Analyse du compte de résultat 1) Le tableau des soldes intermédiaires de gestion (SIG) T.A.F : 1 A l'aide de vos connaissances, de la documentation (Cf Chap 1) et du compte de résultat, vous complétez le tableau des soldes intermédiaires de gestion ANNEXE 2. 2) La capacité d autofinancement T.A.F : 2 A l'aide de la documentation (chap 1) - vous procédez au calcul de la capacité d'autofinancement dans les tableaux ANNEXE 1 par les deux méthodes : ANNEXE 1 Tableau de calcul de la CAF : Méthode 1 : à partir du compte de résultat Montant Total CAF Tableau de calcul de la CAF : Méthode 2 : à partir des SIG Montant Total CAF 2

3 A NNEXE 2 TABLEAU D ES SOLD ES IN TER M ED IAIR ES D E GESTION Produits (colonne1) Charges (colonne 2) Soldes intermédiaires Exercice N % Exercice N-1 % Ventes de M archandis es Coût d'achat des M arge commerciale marchandis es vendues Production vendue Production s tockée ou Dés tockage de production Production de Production immobilis ée l'exercice Production de l'exercice Cons ommation en M arge commerciale provenance des tiers Valeur ajoutée Valeur ajoutée Impôts, taxes et vers ements Excéden t Brut d'exp lo it at io n o u Subvention exploitation Charges de pers onnel Insuffisance Brut e d'exp lo it at io n Excédent Brut d'exploitation Ins uffis ance Brute d'exploitation Rés ultat Repris es s ur charges et Dotations aux A mortis s ements d'exploitation trans ferts de charges et aux provis ions A utres produits A utres charges (bénéfice ou perte) Rés ultat d'exploitation ou Rés ultat d'exploitation Quotes parts s ur opérations Quotes parts s ur opérations faites en commun faites en commun Rés ultat courant avant Produits financiers Charges financières impôts (bénéfice ou perte) Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Rés ultat exceptionnel Rés ultat courant avant impôts ou Rés ultat courant avant impôts Rés ultat exceptionnel ou Rés ultat exceptionnel Participation des s alariés Rés ultat de l'exercice Impôts s ur les s ociétés (bénéfice ou perte) Produits des ces s ions Valeurs nettes comptables Plus et moins values

4 C) Analyse du bilan Cas 9 Micro 2000 Analyse du bilan et du résultat 1) Le bilan fonctionnel T.A.F : 1 A partir du bilan (liasse 2050/51) que vous avez imprimé, de vos connaissances et de la documentation (Annexe 4), vous établissez le bilan fonctionnel Annexe 3. ANNEXE 3 BILAN FONCTIONNEL au 31/12/N ACTIF Montants % PASSIF Montants % Emplois Stables Ressources stables Emplois Circulants Dettes d'exploitation Trésorerie positive Trésorerie négative BILAN FONCTIONNEL au 31/12/N ANNEXE 4 ACTIF Montants PASSIF Montants Emplois Stables valeurs brutes de l' actif immobilisé Ressources stables Capitaux propres + prov pour risque + amortissements + emprunts (sauf concours bancaires) Actif circulant brut - Emplois Circulants disponibilités Dettes d'exploitation Dettes - emprunts et concours bancaires Trésorerie positive Disponibilités Trésorerie négative Concours bancaires (trésorerie négative) 4

5 2) Représentation graphique du bilan T.AF : 2 Représenter graphiquement en histogramme l actif et le passif de ce bilan 5

6 3) L analyse du bilan Cas 9 Micro 2000 Analyse du bilan et du résultat T.A.F : 3 A partir de vos connaissances, du bilan fonctionnel et de cette documentation, vous complétez ce tableau Annexe 5. D) Utilisation du tableur et grapheur Votre tuteur vous demande de représenter votre analyse à l'aide du tableur / grapheur de l'entreprise : Vous disposez du tableau des SIG dont il faudra automatiser toutes les calculs. Vous reproduirez le bilan fonctionnel, automatiserez les calculs et effectuerez les représentations graphiques de l actif et du passif. Enfin vous procéderez aux calculs des différents ratios. 6

7 ANNEXE 5 Variation en Eléments à calculer En N-1 Calcul Montant en N % Fonds de roulement net global (FRNG) 2148 Besoin en fonds de roulement (BEFR) Trésorerie nette Ratio de rotation des stocks de marchandises 54 jours Ratio de durée du crédit clients 2 jours Ratio de durée du crédit fournisseurs 59 jours E) Remarque : le stock moyen est de ,00 TVA au taux unique de 19,6 %